快速了解税收知识课件.ppt

1、快速了解税收知识 作为中国公民，同时也是纳税人，我们每天都需要交纳很多钱（税），您对所交纳的钱（税）是否都明明白白呢？如果您还不是很清楚，可通过对本篇学习，快速对税务知识有一个框架式的了解。首先要知道为什么要有税收？很多人都知道税收的强制性、无偿性、固定性、公共服务等方面知识。每个税务局的征收大厅都写得明明白白：为国聚财，为民收税。其实税收的目的就是为了收钱。其次，需要知道我国现行的税种有哪些？在征税过程中，哪些税种由国家征收？哪些税种由地方征收？又有哪些税种是由国家和地方都在征收？其实古代就开始纳粮，就是俗称的实物税。更多的提法是：上贡。（皇恩浩荡，天子所需）随着文明程度的提高，发展到今天，

2、税收的手段更科学、更系统、更规范而已，现在更多的提法是：为民。（取之于民，用之于民）第一：我国现行的税种有哪些？第一：我国现行的税种有哪些？主体税流转税类（间接税）包括增值税、消费税、营业税、关税所得税类（直接税）包括企业所得税、个人所得税非主体税资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税您是否会问：国家为什么要设计这么多的税种？税收的目的就是为了收钱，想要收的多收的好，就需要考虑周全，需要保证税收收入，且该收入要有稳定性，还要有灵活性。最

3、好就是要起到保证基本收入，同时能兼顾调节经济的作用。如上表中所示，区分了主体税和非主体税。主体税，其实就是收的钱多；非主体税，当然就是收的钱少。国家每年能征收多少税，基本就是由这几个税种决定的。所以如何设计主体税种就显得非常重要。1、流转税的就是增值税、消费税、营业税，这三个税种具有稳定性。（比如餐饮业按5%交纳营业税，只要产生销售收入，不管盈亏都需要交税。）2、所得税体现了“量能课税”的原则。（比如企业所得税，按利润总额的25%征收。但是根据企业的盈亏能力，盈利企业交纳该税种，亏损企业则不需要交纳。我国的主体税种，是流转税和所得税。这两个税种作为主体税种的意义巨大。所以，流转税和企业所得税作

4、为主体税种，可保障国家收入的稳定，也兼顾量能课税，进行经济调节。（如果只有流转税，那么盈亏企业的负担就是一样的，如果只有所得税，要是遇到金融危机，盈利企业太少，那国家收入就得不到保障，机构运行就会出问题。为什么要有其他非主体税种，其实就是为了全方位、多角度、多方面地去收钱。第二，我国的税收，具体是由谁来收？第二，我国的税收，具体是由谁来收？我国的税收征收机关主要有三个：国税、地税、海关。其中：1、国税征收的包括：增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税。2、地税征收的包括：营业税、企业所得税、个人所得税以及上述列表中的非主体税种（车船购置税除外）。3、海关征收的包括：关税、进口环节的一些税（进口

5、环节的增值税、消费税、对境外港口进入境内港口的船舶征收船舶吨税等）。既然都是税收，为什么要由国税、地税两家既然都是税收，为什么要由国税、地税两家收呢？收呢？第一，为了保证中央财政收入。国税收的，主要归中央使用，地税收的，主要归地方使用。第二，从税种上来讲，国税局收的税种很少，地税局收的税种较多。而从金额上比较，国税局的一个税种的年收入金额，可以超过地税若干个税种的年收入之和。本文主要介绍营业税和个人所得税。两者均归地税征收。一、营业税一、营业税（1）营业税的未来：营改增）营业税的未来：营改增 营业税更改为增值税，这是目前的形势下的趋势，预计今年年底会全部完成更改。增值税顾名思义就是增值部分交税

6、。那么会有人问，增值税、营业税、消费税都是流转税，为什么要“营改增”呢。因为营业税和增值税的设计体制不同，营业税是一次性的，而增值税是链条式的、环环相扣。举例说明。某纺纱厂把纱卖给织布厂，织布厂织成布后卖给服装厂。假设纱100元，布200元，服装400元，税率都是17%。那么，纱变布的过程，用税来抵，200*0.17-17=17元。而这个环节正常算税的时候是200*0.17=34元。这其中相差的17元能不能抵消，取决于有没有拿到纺纱厂17元的进项税票。如果有，织布厂只需要交17元的税，如果没有，就需要交34元了。这个就是平常所说的“以票控税”。使发票的使用者们，形成一个监督的链条，保证国家税收

7、的正常收入。所以，营改增的一个原因是为了减少税收的流失率，另一个原因是由于链条式的增值缴税，可以避免重复征税。（2）营业税的现状）营业税的现状 原来的营业税分9各税目，具体如下表税目税率是否“营改增”一、交通运输业3%已改二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%已改五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%部分改，具体见下表八、转让无形资产5%九、销售不动产5%截止到目前，已经：“营改增”的项目具体为：试点行业试点行业细分行业细分行业税率税率交通运输陆路、水路运输服务（含期租、程租）、航空运输服务和管道运输服务11%研发技术研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管

8、理服务、工程勘察勘探服务6%信息技术软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务6%文化创意设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%物流辅助航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务、仓储服务、装卸搬运服务6%有形资产租赁有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁、远洋运输光租、航空运输干租17%鉴证咨询认证服务、鉴证服务、咨询服务（含培训）6%广播影视服务 广播影视节目制作服务、发行服务和播映服务6%邮政服务邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务6%电信服务基础电信服务、增值电信服务11%、6

9、%（3）营业税的计算方法）营业税的计算方法营业税的计算方法采用比例税率，是计税方法里非常简单的一种。营业税=计税依据税率（营业税基本上是采用全额计税，所以计税依据就是收入全额，特殊情况下会有一些减免税情况的发生）二、个人所得税二、个人所得税 个人所得税，大概是目前涉及人数最多也最为误解的一个税种。误解一：个人所得税，就是对工资薪金征税。误解二：个税的起征点是3500元。准确地说，个税的免征额是3500元。起征点不等于免征额。起征点的意思是假如某人收入是3501元，在起征点以上，那么这3501元要全额纳税。免征额的意思是同样假如某人收入3501元，3500元免于纳税，只要对1元进行纳税。个人所得

10、税的真正面目是什么样的？让我们一起来看看。在我国，实行的是分类所得税制。共11各税目。分类所得税制中的各种税，相互之间不影响不冲突。具体如下表所示。举例：张先生今年挣了好多钱。在某公司做小白领，每个月挣5000元。投资了一个小餐馆，每个月挣10000元。7月份刚卖了套房子所得400万，数年前买房花费250万。8月份买彩票中了500万。请问，这位被幸运之神射穿的张先生，应该如何交税呢？话题扩展：月饼税？工资薪金个税。工资薪金个税的概念。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。也就是说，你作为一个公司的员工，你

11、在这个公司取得的一切收入包括货币的和非货币的，都应该属于工资薪金所得。个税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数比较易懂的计税公式是：个税税额=（收入金额-“三险一金”-3500）适用税率-速算扣除数为什么不是“五险一金”？举例：张先生每月收入12000元，缴纳三险一金2000元，那么他每个月应纳税所得额是多少？计算过程是：12000-2000-3500=6500。再计算：65000.2-555=745元。话题扩展1：1、算税的时候，计税依据应该是应纳税所得额。2、什么是超额累进税率？就是超出部分适用新税率。上面对张先生的举例，就如下表计算交税数额。分解金额税率税款总数6500不超过1500的

12、部分15003%45超15004500的部分300010%300超45009000的部分200020%400745话题扩展2：个税（年终奖）举例：张先生月收入3500，取得10万年终奖，请问他个税需要交纳多少？是不是10000045%-13505=31495？年终奖从10万瞬间变68505？正确的计算方法是：1、年终奖/12个月，确定对应的适用税率和速算扣除数2、个人所得税=年终奖应纳税所得额适用税率-速算扣除数即张先生的年终奖应交纳个税为100000/12=8333，对应的是20%和速扣数555，应交个税是10000020%-555=19555元。那么会有人提出，我除了年终奖，还有半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，都是除以相应的月份？比如，半年奖除以6？季度奖除以3？再摊至月？税法条文的原文是这样说的“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”朋友，你想的太天真了！