第五章会计凭证(同名374)课件.ppt

1、 第第 五五 章章 会会 计计 凭凭 证证 学习目的和要求学习目的和要求 学习本章，要求理解会计凭证的作用和学习本章，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，掌握填制原始凭证和记账凭证填制和审核，掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法。的技术方法。第 一 节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的作用：1反映经济业务，提供记账依据。2明确经济责任，推行经济责任制。3监督经济业务，保护财产完整和合理使用。三、会计凭证的种类 会计凭证形式繁多，按其用途和填制

2、程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。（一）原始凭证及其种类（一）原始凭证及其种类 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。1 1原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和外来凭证。外来凭证。（1 1）自制原始凭证）自制原始凭证 是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单、销货发

3、票等。库单、销货发票等。（2 2）外来原始凭证）外来原始凭证 是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、运常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等输单位填制的运费杂费收据等。2原始凭证按凭证填制的手续不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。（1）一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。（2）累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续

4、发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。（3）汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。n 常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。（二）记账凭证的概念和种类（二）记账凭证的概念和种类 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务营结、营贷的会计科目和金额，作为登记账簿依据的会计凭证。1、记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（1）收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的

5、。（2）付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。（3）转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的记账凭证，是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的。2、记账凭证按照编制方式的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。（1）复式记账凭证 是列示一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额的记账凭证。（2）单式记账凭证 是填制一笔经济业务中一个会计科目及其发生额的记账凭证。一笔经济业务需要填制两章或两张以上的单式记账凭证。第第 二二 节节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的基本内容一、原始凭

6、证的基本内容二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制要求要求 （一）真实可靠、手续完备（一）真实可靠、手续完备 （二）内容完整、书写清楚（二）内容完整、书写清楚 （三）连续编号、及时填制（三）连续编号、及时填制三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 （一）合法、合理性审核（一）合法、合理性审核 （二）完整性审核（二）完整性审核 （三）正确性审核（三）正确性审核 第第 三三 节节 记账凭证记账凭证 一、记账凭证的基本内容 1、凭证的名称；2、填制凭证的日期和编号；3、经济业务的内容摘要；4、经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称和金额；5、过账的标记；6、所附原始凭证或其他资料的张数；7、凭证应具备的

7、签字与盖章。二、记账凭证的填制要求二、记账凭证的填制要求 1 1、依据正确、依据正确 2 2、内容完整、内容完整 3 3、书写清楚、书写清楚 4 4、填制及时、填制及时 三、记账凭证的填制方法三、记账凭证的填制方法 （一）单式记账凭证的填制方法（一）单式记账凭证的填制方法 （二）复式记账凭证的填制方法（二）复式记账凭证的填制方法 1 1、一般方法、一般方法（1）收款凭证收款凭证借方科目借方科目 银行存款银行存款 200X年年X月月X日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目收回甲公收回甲公司贷款司贷款应收账款应收账款 甲公司甲公司2000 合

8、合 计计 2000（2）付款凭证付款凭证 贷方科目贷方科目 银行存款银行存款 200X年年X月月X日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目归还借款归还借款短期借款短期借款 50000 合合 计计 50000（3 3）转转 账账 凭凭 证证 200X 年 X 月 X日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入材料购入材料货款暂欠货款暂欠物资采购物资采购甲材料甲材料40000应交税金应交税金应交增值税应交增值税6800应付账款应付账款乙工厂乙工厂46800合合 计计4680046800 2、特殊事项记账

9、凭证的编制、特殊事项记账凭证的编制 在企业间使用收款、付款和转账三种分录在企业间使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款凭证处理

10、货币资金之间的收付业务，即无论是凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律填制付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款填制付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。凭证处理此类业务。（4）付款凭证付款凭证 贷方科目贷方科目 银行存款银行存款 200X年年X月月X日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目提提 现现现金现金 5200 合合 计计 5200 三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核 （一）记账凭证审核的一般内容：（一）记账凭证审核的一般内容：1 1填

11、制依据是否真实；填制依据是否真实；2 2填写项目是否齐全；填写项目是否齐全；3 3使用会计科目是否正确；使用会计科目是否正确；4 4金额计算是否正确；金额计算是否正确；5 5书写是否清楚。书写是否清楚。（二）记账凭证审核结果的处理（二）记账凭证审核结果的处理 通过对记账凭证的审核，凡符合规定要求的记账凭通过对记账凭证的审核，凡符合规定要求的记账凭证，才能作为登记账簿的依据；凡不符合规定要求的记证，才能作为登记账簿的依据；凡不符合规定要求的记账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相应处理。应处理。第第 四四 节节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 （一）会计凭证传递的概念（一）会计凭证传递的概念 （二）制定会计凭证传递程序时应注意的问（二）制定会计凭证传递程序时应注意的问题题 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 （一）会计凭证保管的概念（一）会计凭证保管的概念 （二）会计凭证保管的主要方法和要求（二）会计凭证保管的主要方法和要求