第五章会计凭证课件-002.ppt

1、第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的概念和意义会计凭证的概念和意义一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念（一）定义（一）定义（P.107）（P.264单单10）会计凭证会计凭证简称简称“凭证凭证”，是记录经济业务事项发生是记录经济业务事项发生或或 完成情况，完成情况，明确经济责任的明确经济责任的书面证明，书面证明，是登记账簿的依据。是登记账簿的依据。注：注：审核无误，才能作为记账依据审核无误，才能作为记账依据 填制或取得会计凭证是会计工作的起点和基础。填制或取得会计凭证是会计工作的起点和基础。二、会计凭证的意义、作用（二、会计凭证的意义、作用（P.108）1、记录经济业务，提供

2、记账依据、记录经济业务，提供记账依据2、明确经济责任，强化内部控制、明确经济责任，强化内部控制3、监督经济活动，控制经济运行、监督经济活动，控制经济运行（P.266多多2）第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类 自制原始凭证自制原始凭证 工资单、入库单、领料单、按来源按来源 差旅费报销单 外来原始凭证外来原始凭证 发票、收据、银行通知单 原始凭证原始凭证 一次凭证一次凭证 发票、收据 按填制手续及内容按填制手续及内容 累计凭证累计凭证 限额领料单限额领料单会计凭证会计凭证 汇总凭证汇总凭证 差旅报销单 （用途）收、发材料汇总表（填制程序）通用记账凭证通用记账凭证 按经济业务按经济业务 收款

3、凭证收款凭证 记账凭证记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 复式凭证复式凭证 按填列方式按填列方式（P.268判判1、5、7、10、11、15）单式凭证单式凭证 （每个会计科目填一个凭证）（P.263单单1、2、3、4、5、12、19、20、23 P.266多多4、5、7、8、10、11、14、15）第三节第三节 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核一、原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容（P.115）“无会计科目无会计科目”（P.269判判14）1、名称、名称2、填制日期、填制日期3、接受单位名称、

4、接受单位名称4、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）5、填制单位签章、填制单位签章6、有关人员签章、有关人员签章7、凭证附件、凭证附件（P.266多多1）原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期原始凭证的原始凭证的编号编号原始原始凭证接凭证接收单位收单位的名称的名称经济经济业务的业务的内容、内容、数量、数量、金额等金额等基本情基本情况况填制单位及有填制单位及有关人员签章关人员签章附件附件张方 2011年5月5日红星公司从北京某百货公司购入打印机一台，款项1000元。例例红星公司红星公司5 5201

5、120115 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求 编制记账凭证的依据；会计核算最基础的原始资料编制记账凭证的依据；会计核算最基础的原始资料（P.265 单单14、18。多。多3）1、记录要真实、记录要真实2、内容要完整、内容要完整3、手续要完备（签章）、手续要完备（签章）4、书写要清楚、规范、书写要清楚、规范5、编号要连续、编号要连续预先印定编号，填错了加盖“作废”戳记，不得撕毁6、不得涂改、刮擦、挖补、不得涂改、刮擦、挖补重开，文字错误可更正，金额错误必须重开

6、，更正处加盖印章7、填制要及时、填制要及时 补充：规范书写（补充：规范书写（P.116）1、不得使用未经国务院公布的简化字，要用正楷、行书书写、不得使用未经国务院公布的简化字，要用正楷、行书书写2、小写金额：用阿拉伯数字逐个书写，不得连笔、小写金额：用阿拉伯数字逐个书写，不得连笔（1）数字金额前填写人民币符号）数字金额前填写人民币符号“￥”，与阿拉伯数字之间，与阿拉伯数字之间不可留有空白不可留有空白（2）金额数字写到角、分）金额数字写到角、分 无角无分，写无角无分，写“00”或或“”有角无分，分位写有角无分，分位写“0”3、大写金额：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、大写金额：零、壹、贰

7、、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖 大写数位：拾、佰、仟、万、亿、元、角、分大写数位：拾、佰、仟、万、亿、元、角、分4、“整整”的用法：到的用法：到“角角”为止，都写为止，都写“整整”5、支票日期的写法：（此略）、支票日期的写法：（此略）（三）原始凭证的审核内容（三）原始凭证的审核内容 （P.264单单9 P.267多多9）1、真实性、真实性 2、合法性、合法性 3、合理性、合理性 实质实质 4、完整性、完整性 5、正确性、正确性 6、及时性、及时性 内容、形式内容、形式审核原始凭证的处理：审核原始凭证的处理：1、符合要求：及时据以编制记账凭证、符合要求：及时据以编制记账凭证2、对于真实、合法、合理

8、，但内容不够完整、填写有错误的，、对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的，退回经办人员，补充、更正、重开后，再办理正式会计手续退回经办人员，补充、更正、重开后，再办理正式会计手续3、对于不真实、不合法的，不予接受，并向单位负责人报告、对于不真实、不合法的，不予接受，并向单位负责人报告（P.266单单22 P.269判判13）二、记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的内容及填制要求（一）记账凭证的内容及填制要求记账凭证名称记账凭证名称根据业务内容选择收款凭证、根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证付款凭证或转账凭证1、选择正确的记账凭证、选择正确的记账凭证

9、P.265单单13、15、21 P.267多多13P.268判判3、8、92 2、日期栏的填写要求、日期栏的填写要求填制凭证的日期填制凭证的日期日期栏，一般应按填制日日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期期应写月末日期3 3、记账凭证应按经济业务发生的、记账凭证应按经济业务发生的时间顺序分类连续编号时间顺序分类连续编号记账凭记账凭证编号证编号现记账凭证的编号方法有记账凭证的编号方法有总字编总字编号法、三类编号法、五类编号法和号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法分数编号法。会计人员要要根据不。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。同的

10、记账凭证采用相应的编号方法。五类编号法五类编号法：按按经济业务，编制：经济业务，编制：现收字第现收字第号号银收字第银收字第号号现付字第现付字第号号银付字第银付字第号号转字第转字第号号分数编号法分数编号法：如果一笔经济业务如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，记账凭证的编号采用分数连续编号，如如“转字第转字第5 号号”，“转字第转字第5 号号”，“转字转字 第第5 号号”1 1323334 4、正确填写经济业务的内容摘要，、正确填写经济业务的内容摘要，扼要反映经济业务概况扼要反映经济业务概况经济业务经济业务内容摘要内容摘要1、

11、真实准确：其内容要、真实准确：其内容要与经济业务的内容所附原始与经济业务的内容所附原始凭证的内容相符凭证的内容相符2、简明扼要：对、简明扼要：对经济业务内容的表述经济业务内容的表述要准确、概括要准确、概括5 5、正确确定会计分录，、正确确定会计分录，明确应借贷的会计科目名称和金额明确应借贷的会计科目名称和金额会计分录（科目、会计分录（科目、方向、金额）方向、金额）按照统一规定的会计科目名称填按照统一规定的会计科目名称填写，不得简写或只写科目编号，并写，不得简写或只写科目编号，并写明一级科目、二级和明细科目，写明一级科目、二级和明细科目，以便登记总账和明细账。以便登记总账和明细账。6 6、记账凭

12、证填写行次的相关规定记账凭证填写行次的相关规定记账凭证应按行记账凭证应按行逐次填写，不得跳逐次填写，不得跳行或留有空行行或留有空行空行应划一条空行应划一条斜线或一条斜线或一条“S”形线注销形线注销划线应从金额栏最后一笔金划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数上额数字下的空行划到合计数上面的空行，注意线的两端都不面的空行，注意线的两端都不能划到金额数字所在的行次上。能划到金额数字所在的行次上。7、记账凭证必须与所附、记账凭证必须与所附原始凭证保持一致原始凭证保持一致所附原始所附原始凭证张数凭证张数记账凭证的会计分录、金额记账凭证的会计分录、金额应与所附原始凭证内容一致应与所附原始凭证内

13、容一致记账凭证所注的附件张数应记账凭证所注的附件张数应与原始凭证张数相吻合与原始凭证张数相吻合P.268判判28 8、记账凭证的签章、记账凭证的签章相关人员相关人员签名盖章签名盖章会计人员（填制人员）会计人员（填制人员）稽核人员稽核人员会会计主管计主管记账人员记账人员记账凭证名称记账凭证名称记账凭证记账凭证编号编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济经济业务内容业务内容摘要摘要会计分录（科目、会计分录（科目、方向、金额）方向、金额）所附原始所附原始凭证张数凭证张数相关人员相关人员签名盖章签名盖章现现二、常用记账凭证的编制方法二、常用记账凭证的编制方法（一）付款凭证的填制（一）付款凭证的填制例例 2

14、009年年5月月6日，日，某公司用银行存款某公司用银行存款25 000元归还前欠太原矿厂的设备款。元归还前欠太原矿厂的设备款。借：应付账款借：应付账款太原矿厂太原矿厂 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 000 付 款 凭 证 字号贷方科目 年 月 日 对方单位 摘 要借 方 科 目金 额记账符号2009 5 6银付银付 001银行存款银行存款归还前欠设备款归还前欠设备款总账科目明细科目应付账款应付账款十万千百十元角分 2 5 0 0 0 0 0合计￥2 5 0 0 0 0 0银行结算方式及票号会计主管 记账 稽核 出纳 制证 太原矿厂太原矿厂附件 张吴玲吴玲1太原矿厂太原矿厂刘欣刘

15、欣赵兰赵兰陈军陈军李云李云 付 款 凭 证 字号贷方科目 年 月 日 对方单位 摘 要借 方 科 目金 额记账符号2009 5 15现付现付 001支付职工工资支付职工工资总账科目明细科目十万千百十元角分 4 5 0 0 0 0 0合计￥4 5 0 0 0 0 0银行结算方式及票号会计主管 记账 稽核 出纳 制证 附件 张吴玲吴玲 120092009年年5 5月月1515日，日，方宏工厂以现金方宏工厂以现金 45 000 45 000 支付企业职工工资。支付企业职工工资。应付职工薪酬应付职工薪酬45 000借：借：库存现金库存现金贷：贷：45 000赵兰赵兰陈军陈军李云李云刘欣刘欣借：银行存款

16、借：银行存款 5000 贷：应收账款华阳公司贷：应收账款华阳公司 5000（二）收款凭证的填制例：例：2009年年5月月8日，某公司收回华阳日，某公司收回华阳公司前欠货款公司前欠货款5000元，款项存入银行。元，款项存入银行。收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记账符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记账 稽核 出纳 制证2009 5 8银行存款银行存款银收银收 001华阳公司华阳公司收回前欠货款收回前欠货款应收账款应收账款华阳公司华阳公司5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0总账科目明细科目合 计附件 张 吴玲吴玲2刘欣刘欣赵兰赵

17、兰陈军陈军李云李云 收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记账符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记账 稽核 出纳 制证2009 5 9银收银收 0026 8 0 0 0 0￥6 8 0 0 0 0总账科目明细科目合 计附件 张 吴玲吴玲2 2009 2009年年5 5月月9 9日，某企业收到南华公司前欠货款日，某企业收到南华公司前欠货款6 8006 800元，存入银行。元，存入银行。借：借：银行存款银行存款6 800贷：贷：应收账款应收账款南华公司南华公司6 800应收账款应收账款南华公司南华公司刘欣刘欣赵兰赵兰陈军陈军李云李云 如果是银行

18、存款和现金之间相互如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制计实务的惯例应编制付款凭证付款凭证，一般，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。编制两张凭证。将2000元现金存入银行（现付）从银行中取出2000元现金（银付）注意P.263单单6、7、8 P.267多多6 P.268判判6（三）转账凭证的填制（三）转账凭证的填制 记账凭证的填制记账凭证的填制 例例 2009年年5月月10日，甲企业收到乙企业作为日，甲企业收到乙

19、企业作为资本投入的不需安装的机器设备一套，双方确认资本投入的不需安装的机器设备一套，双方确认价值为价值为90 000元。元。借：固定资产借：固定资产 90 000 贷：实收资本贷：实收资本乙企业乙企业 90 000 转 账 凭 证 字第号 年 月 日 摘 要总 账 科 目 贷方金额 记账符号十万千百十元角分 明细科目借方金额合 计 会计主管 记账 稽核 制单十万千百十元角分2009 5 10001收到乙企业投入收到乙企业投入的机器设备的机器设备固定资产固定资产9 0 0 0 0 0 0实收资本实收资本乙企业乙企业￥9 0 0 0 0 0 0￥9 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0

20、附件 张2吴玲吴玲转转借：借：贷：贷：陈军陈军赵兰赵兰李云李云（四）记账凭证编制中注意事项：（四）记账凭证编制中注意事项：1、记账凭证（、记账凭证（1）可根据一张原始凭证填制，（）可根据一张原始凭证填制，（2）也可根据）也可根据若干同类原始凭证汇总编制，或（若干同类原始凭证汇总编制，或（3）根据原始凭证汇总表）根据原始凭证汇总表编制，编制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证上。2、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。账凭证必须附

21、有原始凭证。3、填写要用黑色、蓝黑色碳素笔或钢笔填写。、填写要用黑色、蓝黑色碳素笔或钢笔填写。4、记账凭证更正（第六章详述）、记账凭证更正（第六章详述）三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核1、内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否、内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。正确；书写是否正确。（真实性、完整性、正确性）（真实性、完整性、正确性）2、收、付款业务，出纳人员在凭证上加盖、收、付款业务，出纳人员在凭证上加盖“收讫收讫”、“付讫付讫”的戳记，避免重收重付。的戳记，避免重收重付。3、是否附有原始凭证并一致。、是否附有原始凭证并一致。（P.267多多

22、12）第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递（一、会计凭证的传递（P.121-122）传递：取得、填制传递：取得、填制 归档保管，在单位内部有关部门归档保管，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。和人员之间的传送程序。1、明确凭证各联的用途和传递路线、明确凭证各联的用途和传递路线2、合理确定传递时间、合理确定传递时间3、完善衔接手续、完善衔接手续（P.264单单11）二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 保管：整理、装订、归档、存查。保管：整理、装订、归档、存查。1、定期装订成册，防止散失。、定期装订成册，防止散失。原始凭证遗失：（原始凭证遗失：（1）应取得

23、原签发单位的证明，并注明原始凭证的号）应取得原签发单位的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，有经办负责人批准后，才能作为原始凭证。（码、金额、内容等，有经办负责人批准后，才能作为原始凭证。（2）无法取得证明的，由当事人写明详细情况，由经办单位相关负责人批准无法取得证明的，由当事人写明详细情况，由经办单位相关负责人批准后，可作为你是凭证。后，可作为你是凭证。2、装订要求：、装订要求：（1）三针引线法）三针引线法 （2）封面）封面 （3）厚度：）厚度：1.5厘米厘米（4）封条）封条 （5）原始凭证较多时，可单独装订）原始凭证较多时，可单独装订（6）按期保管，不得任意销毁（会计部门）按期保管，不得任意销毁（会计部门1年后，移交档案部门）年后，移交档案部门）3、保管要求：、保管要求：专人保管，不得外借，特殊原因，经负责人批准，可以复制，并作登记。专人保管，不得外借，特殊原因，经负责人批准，可以复制，并作登记。