研发费加计扣除项目确认申报流程及企业、产品资质认定申报课件.ppt

1、研发费加计扣除项目确认申报流程研发费加计扣除项目确认申报流程及企业、产品资质认定申报介绍及企业、产品资质认定申报介绍苏州工业园区科技局苏州工业园区中小企业服务中心二0一二年九月1谢谢观赏2019-5-19企业所得税优惠政策企业所得税优惠政策o 所得税=应纳税所得额*税率（一般25%）o 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；o 不适用于所得税核定征收企业！研究开发费研究开发费50%加计扣除加计扣除高新技术企业、技术先进型服务企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、软件企业等软件企业等2谢谢观赏2019-5-19理清三个概念理清三个概念o研究开发活动的概念：研究开

2、发活动的概念：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。如下情况不属于研究开发活动范畴：o1、企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统 o2、通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动 o3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动 o4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动 o5、软件复制和无源代码的程序编制活动o6、其他非研究开发活动o高新技术企

3、业研究开发费用的概念：高新技术企业研究开发费用的概念：从事每个研究开发项目所投入的费用，企业研究开发费总额，是企业从事的所有研究开发项目投入的费用总和；是费用而非成本，研究开发费用科目应放在管理费用科目下。o能进行能进行50%加计扣除的研究开发费的概念：加计扣除的研究开发费的概念：比高新技术企业研究开发费用范围窄。具体区别如下：3谢谢观赏2019-5-19 关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见国税发2008116号财企2007194号(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(八)与研发

4、活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。研究开发费用税务和财务列支范围比较表

5、4谢谢观赏2019-5-19研究开发费税务和财务列支范围比较表 关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见国税发2008116号财企2007194号(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,(七)勘探开发技术的现场试验费。(五)设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。(八)研发成果的论证、评审、验收

6、费用。(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。5谢谢观赏2019-5-19研究开发费加计扣除和高新技术企业认定归集范围比较表 关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知高新技术企业认定管理工作指引国税发2008116号国科发火2008362号(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人

7、员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动

8、而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用6谢谢观赏2019-5-19研究开发费加计扣除和高新技术企业认定归集范围比较表 关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知 高新技术企业认定管理工作指引国税发2008116号国科发火2008362号(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和

9、工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。7谢谢观赏2019-5-19研究开发费加计扣除和高新技术企业认定归集范围比较表 关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知高新技术企业认定管理工作指引国税发2008116号国科发火2008362号对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照

10、规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（7）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。(八)研发成果的论证、评审、验收费用。（8）其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。(七)勘探开发技术的现场试验费。8谢谢观赏2019

11、-5-19研发费加计扣除对于项目申报的意义研发费加计扣除对于项目申报的意义1、从历年市科技计划项目申报来看，技术专项（工业、医药及生物技术专项（工业、医药及生物技术）技术）、科技支撑计划（工业）、科技支撑计划（工业）、科技基础设施建设计划、科技基础设施建设计划均需要提供“研发投入统计资料”，也就是要提供办理研发费加计扣除核准享受税收优惠的汇算清缴单;2、从历年省科技计划项目申报来看，省科技成果转化专项资金、支省科技成果转化专项资金、支撑计划（工业、社会发展）、省科技基础设施建设计划（企业院撑计划（工业、社会发展）、省科技基础设施建设计划（企业院士工作站士工作站、工程技术研究中心）、工程技术研究

12、中心）均要求“企业上年R&D支出占销售收入比重原则上不低于2%”，省科技基础设施建设计划省科技基础设施建设计划（企业研究院（企业研究院、高技术研究重点实验室、高技术研究重点实验室）均要求“企业上年R&D支出占销售收入比重原则上不低于3%”，也要提供研发费加计扣除证明材料；3、申报高新技术企业（复审）高新技术企业（复审）、软件企业软件企业、创新型企业创新型企业、技术先进技术先进型服务企业型服务企业、省民营科技企业省民营科技企业等资质认定都要求有一定研发投入，研发费加计扣除核准享受税收优惠的汇算清缴单是重要的佐证材料。9谢谢观赏2019-5-19研发费加计扣除项目确认申报流程研发费加计扣除项目确认

13、申报流程o 基本流程和2012年申报时间：项目确认（科技部门）汇缴申报（主管税务部门）第一批：第一批：09月月28日日第二批：第二批：10月月12日日第三批：第三批：10月月26日日第四批：第四批：11月月16日日第五批：第五批：11月月30日日10谢谢观赏2019-5-19研发费加计扣除项目确认申报流程研发费加计扣除项目确认申报流程o 在线申报流程网址：网址：http:/ http:/ 网络技术支持，咨询网络技术支持，咨询400-886-9930 新用户需要注册，获取新用户需要注册，获取用户名、密码用户名、密码11谢谢观赏2019-5-19研发费加计扣除项目确认申报流程研发费加计扣除项目确认

14、申报流程o 企业登陆园区科技创新网（http:/）或中小企业服务中心网站（http:/ 点击申报，在线填报“企业研究开发项目确认书”、“企业研发项目情况表”文档上传（保存）申报注：注：1、如果申报后需要修改，请致电、如果申报后需要修改，请致电67068033申请退回；申请退回；2、退回后在、退回后在“待办事宜待办事宜”中进行修改；中进行修改；12谢谢观赏2019-5-19研发费加计扣除项目确认申报流程研发费加计扣除项目确认申报流程o 研发项目确认需在线填写、提交的材料：1、企业研究开发项目确认书、江苏省企业研发项目情况表 2、营业执照、税务登记证副本复印件；3、企业总经理办公会或董事会关于自主

15、、委托、合作研究开发项目的立项决议（参考申报通知附件5范例）4、自主、委托、合作研究开发项目计划书及经费预算（参考申报通知附件6范例）5、自主、委托、合作研究开发专门机构简介及研发人员名单（参考申报通知附件7范例）6、委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议（自主开发类项目不需要）7、其它证明材料（查新报告、知识产权、检验检测报告等）注意：注意：审核通过后，企业仅需提供在线打印的审核通过后，企业仅需提供在线打印的“企业研究开发企业研究开发项目确认书项目确认书”一式三份，到一式三份，到4号窗口盖章。号窗口盖章。13谢谢观赏2019-5-19研发费加计扣除项目确认申报流程研发费加计扣除项目确认申

16、报流程o 特别说明：特别说明：o 请已经取得各级高新技术企业、技术先进型请已经取得各级高新技术企业、技术先进型服务企业、创新型企业、软件企业、民营科服务企业、创新型企业、软件企业、民营科技型企业等资质认定的企业，历年获得各级技型企业等资质认定的企业，历年获得各级科技计划项目、人才计划项目资助的企业，科技计划项目、人才计划项目资助的企业，以及未来计划申报上述科技计划项目、人才以及未来计划申报上述科技计划项目、人才计划项目和企业资质认定的企业，务必要进计划项目和企业资质认定的企业，务必要进行研发费用税前加计扣除项目确认工作！行研发费用税前加计扣除项目确认工作！14谢谢观赏2019-5-19研发费加

17、计扣除项目确认申报流程研发费加计扣除项目确认申报流程o材料受理地点：材料受理地点：苏州工业园区中小企业服务中心 4号窗口“企业认定”（办理请取号）；o纸质材料集中受理时间：纸质材料集中受理时间：每个工作日上午每个工作日上午 9:00-12:00o申报咨询电话：申报咨询电话：园区中小企业服务热线：67068000 中心4号窗口电话：67068033o政策咨询电话：政策咨询电话：66680945星湖街与崇文路交叉口星湖街与崇文路交叉口东南创意产业园（深红东南创意产业园（深红 色办公楼）色办公楼）2栋栋A座一座一楼楼15谢谢观赏2019-5-19 下面将企业、产品资质认定相关政策及关键申报条件给各企

18、业做一个简单介绍16谢谢观赏2019-5-19 企业资质认定国家高新技术企业o 优惠政策：优惠政策：（1）减按15的税率征收企业所得税；（2）园区政府10万元/家奖励资金支持。o 申报关键条件：申报关键条件：（1）成立一年以上，历史上无严重税务稽查记录；（2）查账征收，如果核定改查账的，需在申报前一年改过来；（3）知识产权要求：1项发明或6项非发明（包括软件著作权、集成电路布图设计版权、植物新品种等）（4）科技成果转化要求：年平均4项以上（建议3年最好能形成13项以上知识产权，受理中或授权均可）；（5）综合评分达到70分以上；每年大约2批，上下半年各一批，企业可提前准备申报材料17谢谢观赏20

19、19-5-19o 优惠政策：优惠政策：（1）减按15%的税率征收企业所得税；（2）职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；（3）离岸服务外包业务收入免征营业税。o 申报关键条件：申报关键条件：（1）从事的业务应属于：ITO、BPO、KPO；（2）三个“50%以上”：大专以上员工占职工总数的50%以上；技术先进型服务收入总和占当年总收入的50%以上；国际（离岸）外包服务业务收入不低于当年总收入的50%。企业资质认定技术先进型服务企业 每年大约1-2批，集中在下半年，企业可提前准备申报材料18谢谢观赏2019-5-19企业资质认定软

20、件企业o 主要优惠政策：主要优惠政策：（1）企业所得税自获利年起实行“两免三减半；（2）各级政府合计奖励资金5万元/家。o 申报关键条件：申报关键条件：（1）申报前一年度需要有销售收入，多少不限；（2）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50；（3）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8以上；（4）年软件销售收入占企业年总收入的35以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50以上。每年从4月-11月之间均可申报，企业可提前准备申报材料19谢谢观赏2019-5-19企业资质认定省创新型企业o 主要政策：主要政策：（1）省科技成果转化专项资金、科技支撑、科技基础设

21、施建设、苏州市技术专项等科技计划对创新型企业给予优先支持，科技计划中有产业化前景的项目，优先支持创新型企业承担。积极支持创新型企业参与申报国家科技计划项目。（2）省高层次创新创业人才专项资金，优先支持创新型企业培养和引进我省前沿技术领域和高新技术产业化急需的高水平创新创业人才及优秀企业家。o 申报关键条件：申报关键条件：（1）原则上近三年内至少拥有1项核心自主知识产权（含授权专利、软件专著权、集成电路布图设计专有权等）；（2）原则上年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上

22、的企业，比例不低于3%；（3）原则上企业主导产品须拥有注册商标。每年约9月申报，企业2012年可抓紧申报材料20谢谢观赏2019-5-19企业资质认定省民营科技企业o 主要政策和申报意义：主要政策和申报意义：（1）园区政府给予5000元/家奖励资金支持；（2）是省双创人才申报中企业引进人才（B类）企业需满足的、也是最好取得的资质；o 申报关键条件：申报关键条件：（1）具有大专以上学历的科技人员占20%以上；（2）拥有专利或者专有技术；（3）技术性收入和科技成果产业化产品的销售收入占企业全年营业收入的50%以上；或者技术性收入占全年总营业收入的20%以上；（4）研究开发的经费支出占全年总营业收入

23、的2%以上；（5）2年有效期，到期后需重新申请资质；常年受理，集中上报，企业可提前准备申报材料21谢谢观赏2019-5-19产品资质认定省高新技术产品 o主要政策：对已通过各级（国家级、园区级）高新技术企业认定的企业，取得省高新技术产品认定的，园区给予2万/个奖励资金支持，每年奖励个数不超过5个o申报关键条件：（1）符合中国高新技术产品目录（2006年）、中国高新技术产品出口目录（2006年）、江苏省高新技术研究开发领域和江苏省优先发展的高新技术产品参考目录内的产品；（2）应具有良好的经济效益和广阔的市场前景，产品利税率不低于20；产品的研究开发经费占产品的销售收入不低于10；从事产品研制开发

24、的大专以上科技人员占产品研制开发总人数不低于 20；（3）重点支持新能源、新材料、医药和生物技术、节能环保、软件和服务外包、物联网等我省重点发展的六大新兴产业领域的新产品，以及拥有自主知识产权、创新性强、技术含量高，能形成国内国际自主品牌的新产品。每年3月、4月、7月、9月的1日-25日 22谢谢观赏2019-5-19产品资质认定软件产品o 主要政策：主要政策：（1）对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；（2）以海关通关方式出口的纯软件产品，每出口收汇1美元给予人民币0.20元的奖励；（3）各级政府合计

25、奖励资金2万元/项，上不封顶。o 申报条件：申报条件：（1）取得计算机软件著作权登记证书或专利证书等；（2）国家工信部授权的软件检测机构出具的检测报告 每年从4月-11月之间均可申报，企业可提前准备申报材料23谢谢观赏2019-5-19企业资质认定信息渠道o 申报通知发布：申报通知发布：园区科技创新网http:/ 或中小企业服务中心主页 http:/“通知公告”栏内实时发布；o 中小企业服务中心中小企业服务中心“企业面对面企业面对面”接待日活动接待日活动：为进一步了解企业发展信息，帮助企业进行政策规划、解决业务申报困难，中小企业服务中心定期举行申报接待日活动，时间定在每周四下午14:00-17:30，请有意向的企业在线报名：http:/ 中小企业服务中心主页“活动专区”o 申报意向征集：申报意向征集：对上述业务有申报意愿的企业，也可联系所属乡镇、载体业务负责人，并发邮件到 和进行备案：包括企业名称（或企业简介）、企业联系人信息、计划申报业务类别等信息。24谢谢观赏2019-5-19谢 谢25谢谢观赏2019-5-19