研发费用归集操作指引0810课件.ppt

1、LOGO研发费用归集操作指引2010-07Company Logo1.有关优惠政策2.研发费用归集范围3.具体操作指引Company Logo1.有关优惠政策Company Logo有关优惠政策?加计扣除的概念及扣除标准加计扣除的概念及扣除标准新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。此外，加计扣除的比例在实施条例第九十五条中规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究

2、开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。Company Logo有关优惠政策?成功节省税费的分配成功节省税费的分配为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费，在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费实际发生额的50%调减企业所得税的计算基数。Company Logo2.研发费用归集范围Company Logo研发费用归集范围一、项目经费预、结算的要点：1、政府拨款支出总额应政府经费支出预算总额。实际支出部分中的具体科目支出数额，允许有 5以内的变动

3、。当变动较大，特别是“设备费”变动较大时，在项目执行中期之前，应及时向上一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能变更。2、自筹经费支出总额一般应 自筹经费支出预算总额，最好也不要超 15，以免给审计查找凭证增添工作量。自筹经费实际支出部分中的具体科目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控制在10以内变动。Company Logo研发费用归集范围3、项目申报的经费预算，同一支出科目最好不要分开在政府资助经费和自筹经费列支，如国家科技计划项目就明确规定“同一支出科目一般不得同时列支专项经费与自筹经费”，如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费单独列支确存在困难时，也可以同时列支，但应该在预算说明

4、书中详细说明，明确专项经费和自筹经费的具体用途；虽然，地方政府计划项目目前对此还没有明确要求，但从方便日后项目结题经费决算（或审计）考虑，在经费预算时还是尽量按此要求为宜。4、对于条件建设项目和资助经费100万元的重大专项，在项目结题验收时，经费支出使用情况都必须由指定的会计师事务所进行审计并出具经费使用符合相关要求的审计报告，方能进行项目的技术验收。Company Logo研发费用归集范围二、经费科目的内涵要点：?人员费（劳务费）指直接参加项目人员支出的工资性费用。项目实施主要研究人员不是全时投入本项目工作，在归集人员费时，应以每个研究人员的年度工资总额和实际投入项目的工作月数为依据。根据项

5、目主要研究人员每年实际投入到本项目的月数，得出个人年投入的时间比例，以个人年度工资总额为基数乘以该比例得出项目每个人员的人员费用。?折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。Company Logo研发费用归集范围?燃料动力费是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。?材料费材料费（或材料易耗品费）是指课题研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。注：注：人员工资、折旧费、水电费、

6、材料费的分配由会计根据各课题预算进行合理分摊；其中人员工资按该课题的研发人员工资和研发工作时间在预算内合理分摊，折旧费按该课题所需要的设备产生的折旧费分摊，水电费、材料费按课题预算上合理分摊。Company Logo研发费用归集范围?测试化验加工费是指课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的租赁费用、试验、测试、化验及加工等费用。该项费用优先考虑支付给外单位的试验、测试、化验及带料外协加工等费用以及仪器设备的租赁费用；其次是本单位部分检测人员的工资支出（应按期间投入本项目的月数据测算）；再其次是本单位检测实验室的房租和仪器设备的折旧、使用费（应按期间投入本项目的月数

7、据测算），若该费用已纳入“管理费”支出，则在“测试化验加工费”中不能重复列支）。?差旅费是指课题研究过程中开展科学实验（试验或现场试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通、住宿等费用。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。该项费用还可包括为项目开展的技术服务、应用推广发生的差旅费。Company Logo研发费用归集范围?会议费是指课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。?国际合作与交流费是指课题研究过程中开展国际合作与交流而发生的课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。?出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指课题研究过

8、程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。?专家咨询费是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。该项科目一般只在国家科技计划中才有专门设置。Company Logo研发费用归集范围?管理费指项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用，包括现有仪器设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支出。课题管理费实行总额控制（一般占项目经费总预算的比例为5）,由课题承担单位管理和使用。国家科技计划项目管理费按照课题专项经费预算分段超额累退比例法核定，核定比例如下：课题经费预算

9、在100万元及以下的部分按照8%的比例核定；超过100万元至500万元的部分按照5%的比例核定；超过500万元至1000万元的部分按照2%的比例核定；超过1000万元的部分按照1%的比例核定。Company Logo研发费用归集范围?基建费 研究和测试、试验场地的新建或改建装修工程费用，如以往发生的院研发中心大楼、润滑-油品中心大楼、汽车检测中心大楼、密封所技术部及密封检测试验部大楼等的改建装修工程费（也可含水电、空调、办公家具等）；中试基地（车间）的新建或改建装修工程费用，如以往发生的四氟乙稀车间整改工程、液压装配维修工程费用和在建的润滑中试基地工程费用（也可含水电、空调、办公家具等）；如属

10、大的技术改造项目，也可将综合的相关工程如变电站工程也可纳入。Company Logo研发费用归集范围?设备费 设备购置费：一般是项目研究（研究试验或中试）过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费用，设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费；购置上述设备时一并配套的备品、备件费用可纳入设备购置费列支，还包括租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用；单独购置的相关备品、备件，应纳入材料费列支。由于政府科技计划项目管理日趋规范，所以在项目申报预算时，期间确实要购置的设备才申报，且型号、价格要事先做好调查，务求上报数据尽量准确；在允许（如地方政府科技计划项目）且非要将同一科目的经费同时从政府

11、资助和自筹经费列支时，建议将自筹和政府资助的该项经费额与自筹购置和政府资助购置的设备费相对应，并在拟购置设备列表中分列说明，以减少日后结题经费决算（或审计）的麻烦。Company Logo研发费用归集范围 设备试制费：是指课题研究过程中试制专用仪器设备、对现有仪器设备进行升级改造发生的费用；当试制设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支，不能纳入本科目中列支。预算购置或试制单台仪器设备价值达到或超过5万元人民币时（包括用自筹经费购置或试制的仪器设备），需要在设备费明细表中填列仪器设备清单；对于国家科技计划项目还应在预算说明书

12、中说明购置或试制该仪器设备的必要性，并提供拟购置仪器设备三家以上代理商的CIF（到岸价）报价单及其联系电话等详细资料，预算购置（试制）单台仪器设备价值达到或超过100万元人民币时，还应该按照要求编报大型设备申请书。购置设备时，要签订设备购置合同，并与报销时的发票等凭证复印件一起保存好，结题决算就可节省大量的人力和时间。Company Logo研发费用归集范围?其他相关费指课题研究过程中发生的指除上述费用之外与项目执行有关的其他费用（如结题验收工作等），应当在预算申请时分列说明。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 10，另有规定的除外。Company Logo3.具体操作指引Company L

13、ogo具体操作指引1、项目整理和规划对于现有的仍未结题的项目作资料整理，技术部提交本年的立项计划，立项计划内容要包括项目的名称、研发内容、费用预算，参与的研发人员等具体内容。2、课题预算、课题预算(1)年初技术部需根据项目合同书向财务提供各在研项目的分项预算数。（2年初技术部需向财务提供各在研项目当年需使用的经费额度及预算数。（3）每月25日技术部需向财务提交研发支出月度预算，含技术部实际发生数以及需财务归集的数据。Company Logo具体操作指引3、费用报销流程技术部门整理分类报销单据填写支付证明单、差旅费报销单等（在填写单据时，注意要在备注栏填写相应的项目令号）部门负责人签批送财务部账

14、务处理4、费用归集（1）材料费试制领料在库存模块是不带项目令号，需要在月末二次操作来进行调整；代理费，在成本模块是带令号帐户别名发放，但传到总账是没有项目令号的，因此也需要在月末进行调整，入库单作为附件，按月统计领料单，并在年底汇总，财务备案。（2）设备费每月由技术部按照项目合同预算书上需要购置的设备清单，找出相应的资产信息交财务，财务按每个课题找出的相应资产总值列入已发生数额。Company Logo具体操作指引具体操作指引（3）对人员工资、折旧费、水电费等的分摊月末由会计对以上课题费用进行统一帐务处理，制作附表，附表原则上须经课题负责人签名审核，考虑到我所在研项目较多，经协商附表由主管项目

15、的总负责人（副总工程师）签名审核。项目参与人员有变动的于当月20日前通知财务部，技术部重新修改项目人员参与表交财务备案。（4）测试加工费密封所发生的所有加工费、质管部发生的测试费都进测试加工费，但测试人员的工资折旧不入。（5）差旅费除了课题参与人员的差旅报销外，可适当将市场部的人员费用往里面归集（6）会议费市场部所发生的与技术相关的技术交流会，可进入研发费用Company Logo具体操作指引具体操作指引（7）管理费可将与课题相关的公务费下的费用如办公费、邮电费、其他公务费、汽车费等归集到管理费用。（8）推广费将广告费、宣传费归集进推广费。（9）其他费用其它费用预算很大，但实际发生很少。建议技

16、术部作费用预算调整，经科技部同意后交财务备案。现主要归集的是修理费、运费、少量的包装费。（10）费用预算执行准确性由于研发费用的归集需要，要从销售费用或制造费用往研发费用上调整，这样来对每个成本中心、每个科目调多少，由财务来做。Company Logo具体操作指引具体操作指引?财务部要求相关的研发设计人员，在日常费用报销的时候，将具体项目的令号注明在单据的备注栏，以方便会计人员明确如何归集该笔费用。?根据往年的经验，因为费用归集不明确，最后要做加计扣除申报时，往往费用只能勉强凑数，不够科学。所以，我们从今年开始，要按照项目预算中各项费用的比例，费用发生频率和金额等因素，有重点地开展研发费归集工作。Company Logo具体操作指引具体操作指引4、课题经费执行报表财务部每月统计课题研发费用汇总情况表，报表的内容包括每个在研项目经费的预算数，累计发生数，尚需使用额度。每月 10日前提交课题研发费用汇总情况表（电子），经财务负责人和副总工程师审核后，由财务部于 11日向各项目负责人下发。附表：课题研发费用汇总情况表.xlsLOGO