税法学基本原理课件.ppt

1、课税依据的课税依据的理论理论需要分担说需要分担说劳务报偿说劳务报偿说 经济调节，经济调节，市场失灵说市场失灵说 公需说公需说即公共福利即公共福利说说义务说义务说 交换说交换说保险说保险说 新利益说新利益说 也称买卖交也称买卖交易说易说 均等说均等说 利益说利益说 代价代价说说一、依据征税对一、依据征税对象不同象不同税收可分为税收可分为我我 国国 商品税商品税 所得税所得税 财产税财产税 流转税流转税所得税所得税财产税财产税行为税行为税二、按照计税依据二、按照计税依据分类分类从价税从价税从量税从量税以征税对象的价格为以征税对象的价格为依据，按一定比例计依据，按一定比例计征的税种。征的税种。指以征

2、税对象的数量（重指以征税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，量、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种。规定固定税额计征的税种。如增值税、营业税、如增值税、营业税、关税。关税。如资源税、车船使如资源税、车船使用税、土地使用税。用税、土地使用税。三、按照税收管理三、按照税收管理权和税收收入归属权和税收收入归属分类分类 中央税中央税地方税地方税中央和地方中央和地方共享税共享税 凡由国家最高权力机关凡由国家最高权力机关或经其授权的机关进行或经其授权的机关进行税收立法，且税收管理税收立法，且税收管理权和收入支配权归属于权和收入支配权归属于中央政府的税收为中央中央政府的税收为中央税，也称国税税，也

3、称国税 凡由地方权力机关通过凡由地方权力机关通过立法决定征收，且税收立法决定征收，且税收管理权和收入支配权归管理权和收入支配权归属于地方政府的税收为属于地方政府的税收为地方税，简称地税地方税，简称地税 由中央政府和地方政府由中央政府和地方政府按分成比例共同享有税按分成比例共同享有税收收入的税种称为中央收收入的税种称为中央与地方共享税，简称共与地方共享税，简称共享税。享税。四、按照税负是四、按照税负是否转嫁分类否转嫁分类直接税直接税间接税间接税税负不能转嫁于他人，税负不能转嫁于他人，需由纳税人直接承担税需由纳税人直接承担税负的税种，如各类所得负的税种，如各类所得税和一般财产税。税和一般财产税。将

4、税负转嫁给他人将税负转嫁给他人,纳纳税人只是间接承担税负税人只是间接承担税负的税种，如增值税、消的税种，如增值税、消费税等流转税。费税等流转税。直接税中纳税人和直接税中纳税人和负税人是一致的。负税人是一致的。间接税中纳税人和负税人间接税中纳税人和负税人不一致，纳税人只是法律不一致，纳税人只是法律意义上的纳税人，负税人意义上的纳税人，负税人是经济意义上的纳税人。是经济意义上的纳税人。五、依据税收收入形态五、依据税收收入形态的不同的不同实物税实物税货币税货币税 实物税是以实物形式交纳的税实物税是以实物形式交纳的税种；货币税是以货币形式交纳种；货币税是以货币形式交纳的税种。实物税主要存在于商的税种。

5、实物税主要存在于商品经济不发达的时代和国家品经济不发达的时代和国家货币税则是今天市场经货币税则是今天市场经济国家最普遍、最基本济国家最普遍、最基本的税收形式。的税收形式。六、依据税收与价格的六、依据税收与价格的关系关系 价内税价内税价外税价外税价内税是征税对象的价格中包价内税是征税对象的价格中包含有税款的税，如我国现行的含有税款的税，如我国现行的消费税；消费税；价外税是税款独立于征税对价外税是税款独立于征税对象的价格之外的税，如增值象的价格之外的税，如增值税。税。七、依据课税依据是否七、依据课税依据是否具有依附性具有依附性独立税独立税附加税附加税独立税是不需依附于其他税种独立税是不需依附于其他

6、税种而仅依自己的课税依据独立课而仅依自己的课税依据独立课征的税，也称主税，多数税种征的税，也称主税，多数税种均为独立税。均为独立税。附加税是需附加于其他税种附加税是需附加于其他税种之上课征的税。之上课征的税。狭义上的附加税狭义上的附加税仅指以其他税种的课税额作仅指以其他税种的课税额作为自己的课税依据的税为自己的课税依据的税 广义上的附加税广义上的附加税还包括直接以其他税种的课税还包括直接以其他税种的课税依据作为自己的课税依据的税依据作为自己的课税依据的税 我国的附加税主要有城乡维护我国的附加税主要有城乡维护建设税、教育费附加税等。建设税、教育费附加税等。八、依据税收的侧重点或八、依据税收的侧重

7、点或着眼点的不同着眼点的不同对人税对人税对物税对物税凡主要着眼于人身因素而课凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税，如人头税、征的税为对人税，如人头税、人丁税、户捐等人丁税、户捐等 凡着眼于物的因素而课征的凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，如对商品、财税为对物税，如对商品、财产的征税。产的征税。九、据税收的征收期限九、据税收的征收期限和连续性和连续性经常税经常税临时税临时税经常税是为保证国家经常性的费用支经常税是为保证国家经常性的费用支出而依法长期、连续课征的税。经常出而依法长期、连续课征的税。经常税一般是由临时税演变而来的。税一般是由临时税演变而来的。临时税是为实现某种特殊目的、或国临时税

8、是为实现某种特殊目的、或国家处于非常时期而在一个或几个财政家处于非常时期而在一个或几个财政年度内临时特别征收的税。年度内临时特别征收的税。十、依据课税目的的不十、依据课税目的的不同同财政税财政税调控税调控税财政税是侧重于以取得财财政税是侧重于以取得财政收入为目的而课征的税政收入为目的而课征的税调控税是侧重于以实现经调控税是侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税调控为目的而课征的税 十一、按照税收用途分十一、按照税收用途分类依据税收用途的不同类依据税收用途的不同普通税普通税目的税目的税普通税是仅用于满足一般普通税是仅用于满足一般财政需要的税收财政需要的税收目的税是用于满足特定经目的税是用于满足特定经费需要的税收费需要的税收