第1章税务会计总论 课件1.ppt

1、 税务会计税务会计v第一章 税务会计总论 v1.税务会计的概念、对象、要素、任务、目标、基本前提和原则。v2.税务会计与财务会计的比较。本章学习要点本章学习要点税务会计概念税务会计概念v 税务会计是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。v 是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。税务会计与财务会计、管理会计共同构成现代企业会计的三大分支。税务会计与财务会计的

2、比较税务会计与财务会计的比较税务会计与财务会计的税务会计与财务会计的联系联系税务会计与财务会计的税务会计与财务会计的区别区别v税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。财务会计为基础的。v税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表。账簿、报表之外再设一套会计账表。v税务会计资料来源于财务会计，它对财务会税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项，或计处理中与现行税法不符合的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务出于税务筹划目的需要调整

3、的事项，按税务会计方法计算、调整，并做调整分录，再融会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或报告之中。于财务会计账簿或报告之中。一、税务会计与财务会计的一、税务会计与财务会计的联系联系前者是为前者是为保证收入，保证收入，确保合理确保合理纳税；后纳税；后者者 反映企业反映企业整个整个 财务状况、财务状况、经营业绩经营业绩等等前者仅限前者仅限于涉税业于涉税业务；后务；后者是整个者是整个生生 产经营活产经营活动动的各方面的各方面前者是税法、前者是税法、会计准则和会计准则和会会 计制度；计制度；后者后者 会计准则会计准则和会和会计制度计制度前者采用历史成本；后者还可以考 虑时间价值和币值

4、变动情况核算目的核算目的核算依据核算依据核算范核算范围围会计计会计计量量属属性性二、税务会计与财务会计的二、税务会计与财务会计的区别区别税务会计对象税务会计对象v 税务会计的对象是指税务会计核算和监督的内容。税务会计的对象是指税务会计核算和监督的内容。v概括地说，就是企业中凡是能够用概括地说，就是企业中凡是能够用货币计量货币计量的的涉税涉税事项事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。等经济活动的货币表现。v 具体地说，主要包括以下几个方面：计税基础和计具体地说，主要包括以下几个方面：计税基础和计税依据（流转额、收益额、所得额

5、、财产额等）；税税依据（流转额、收益额、所得额、财产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金和罚款、罚金。纳金和罚款、罚金。v将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计要素，也是税务会计报表要素。要素，也是税务会计报表要素。v税务会计要素主要有：税务会计要素主要有：v（1）计税依据：是指税法中规定的计算应纳税）计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。税种的计税依据与其税率

6、的乘积。v（2）应税收入：是企业因销售商品、提供劳务）应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。因此，也可称为法定收入。v（3）扣除费用：税法所认可的允许在计税）扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。v（4）应税所得额（或亏损额）：又称应纳）应税所得额（或亏损额）：又称应纳税所得额，即应税所得，是应税收入与法定税所得额，即应税所得，是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。扣除项目金额之间的差额。v（5）应纳税额：又称

7、应缴税额，它是计税）应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。依据与适用税率（或单位税额）的乘积。v v税务会计等式：税务会计等式：v应税收入应税收入 扣除费用扣除费用=应税所得应税所得 v计税依据计税依据 适用税率（或单位税额）适用税率（或单位税额）=应纳应纳税额税额v前者适用于所得税，后者适用于所有税种。前者适用于所得税，后者适用于所有税种。v税务会计的特点税务会计的特点:v 1.1.法定性；法定性；v 2.2.广泛性；广泛性；v 3.3.统一性；统一性；v 4.4.独立性。独立性。v税务会计的目标税务会计的目标v 提供决策有用的信息提供决策有用的信息v 具体目标

8、：依法纳税（是税务会计的首要目标）；提供会计具体目标：依法纳税（是税务会计的首要目标）；提供会计信息，有助于税务决策；有助于进行纳税筹划。信息，有助于税务决策；有助于进行纳税筹划。v 税务会计的任务税务会计的任务v 主要有两个方面：一方面是按照国家的税法规定，正确核主要有两个方面：一方面是按照国家的税法规定，正确核算所发生的涉税业务，认真履行纳税义务，另一方面是在国家算所发生的涉税业务，认真履行纳税义务，另一方面是在国家税法允许的范围内努力节税，寻求企业税收利益。税法允许的范围内努力节税，寻求企业税收利益。税务会计基本前提税务会计基本前提v纳税主体假设纳税主体假设（taxable entity

9、）纳税主体是指税法规定的纳税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。v年度会计核算假设年度会计核算假设（annual accounting）这是税务会计中这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。而不是建立在某一特定业务的基础上。v纳税会计期间假设纳税会计期间假设（taxable year）纳税会计期间也称纳纳税会计期间也称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳

10、税年度期间。v持续经营假设持续经营假设 （going-concern or continuity of operation）v货币时间价值假设货币时间价值假设（time value of money）v税务会计必须按照税法规定进行会计处理，是一税务会计必须按照税法规定进行会计处理，是一种具有法律效力的专业会计。税务会计应在遵守种具有法律效力的专业会计。税务会计应在遵守一般会计原则的基础上，遵循其特有的原则。一般会计原则的基础上，遵循其特有的原则。v税务会计的特殊性原则包括：税务会计的特殊性原则包括：v修正的应计制修正的应计制原则原则 应考虑应考虑税款支付能力税款支付能力以及以及确确定性定性v以

11、财务会计日常核算方法相一致以财务会计日常核算方法相一致原则原则v划分营业收益与资本收益的原则划分营业收益与资本收益的原则v配比原则配比原则v确定性原则确定性原则v可预知性原则可预知性原则税务会计方法税务会计方法财务会计财务会计方法方法设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报表编制会计报表纳税调整方法纳税调整方法计算税款方法计算税款方法纳税筹划方法纳税筹划方法纳税报告方法纳税报告方法税务会计特税务会计特有方法有方法税务会计的科目设置税务会计的科目设置1.应交税费2.账务处理应交税费核算范围：核算范围：增值税、消

12、费税、营业税、所得税、增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等附加、矿产资源补偿费等 印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在的税金，不在“应交税费应交税费”科目核算。科目核算。科目性质：科目性质：负债类科目负债类科目，反映企业应交、未交和已，反映企业应交、未交和已交税金的情况。交税金的情况。贷方：贷方：反映企业已经缴纳的各种税反映企业已经缴纳的各种税金、

13、出口应纳税金金、出口应纳税金 以及缴纳增值税的企业当月销项以及缴纳增值税的企业当月销项税额小于进项税额留待下月继续抵扣的进项税额的税额小于进项税额留待下月继续抵扣的进项税额的数额。数额。余额：余额：贷方，表示企业期末已经计提的应交而未交贷方，表示企业期末已经计提的应交而未交的税额，如为借方余额，则表示企业多交或尚未抵的税额，如为借方余额，则表示企业多交或尚未抵扣的税费。扣的税费。账页设置：总账-三栏式账页明细账-各不相同明细科目：应交增值税、未交增值税、应应交增值税、未交增值税、应交消费税、应交营业税、应交资源税、应交消费税、应交营业税、应交资源税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维交所得

14、税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税、应交应交车船使用税、应交个人所得税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费。教育费附加、应交矿产资源补偿费。账务处理：v（1）企业按规定计算应交的各税时：借记）企业按规定计算应交的各税时：借记“营业营业税金及附加税金及附加”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。v实际交纳时：借记本科目，贷记实际交纳时：借记本科目，贷记“银行存银行存款款”“”“库存现金库存现金”科目。科目。v出售不动产计算应交营业税时：借记出售不动产计算应交营业税时：借记“固定资产固定资产清理清理

15、”等科目，贷记本科目（应交营业税）。等科目，贷记本科目（应交营业税）。v（2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资固定资产产”等科目核算的：借记等科目核算的：借记“固定资产清理固定资产清理”等科目，等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。贷记本科目（应交土地增值税）。v实际交纳土地增值税时：借记本科目，贷记实际交纳土地增值税时：借记本科目，贷记“银行银行存款存款”等科目。等科目。v土地使用权在土地使用权在“无形资产无形资产”科目核算的：按实际收科目核算的：按实际收到的金额，借

16、记到的金额，借记“银行存款银行存款”科目，按应交的土地增科目，按应交的土地增值税，贷记本科目，同时冲销土地使用权的账面价值，值税，贷记本科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记贷记“无形资产无形资产”科目，按其差额，借记科目，按其差额，借记“营业外支营业外支出出”科目或贷记科目或贷记“营业外收入营业外收入”科目。科目。v（3）企业按规定计算应交的房产税、土地使）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记税，借记“管理费用管理费用”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。（4）企业按规定计算应交的所得税时：借记）企业按规定计

17、算应交的所得税时：借记“所得税费用所得税费用”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。实际交纳时：借记本科目，贷记实际交纳时：借记本科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。第二章第二章 纳税基础纳税基础v学习目的：通过本章学习，要求理解税收的学习目的：通过本章学习，要求理解税收的概念，了解其特点和作用，掌握税收的分类；概念，了解其特点和作用，掌握税收的分类；掌握税制的各组成要素，理解它们之间的相掌握税制的各组成要素，理解它们之间的相互关系；了解纳税人的权利和义务。互关系；了解纳税人的权利和义务。v税收的产生税收的产生（一）税收产生的条件（一）税收产生的条件v1.产生税收的前提条件产生税收

18、的前提条件国家的产生和存在国家的产生和存在v2.产生税收的经济条件产生税收的经济条件私有财产制的存在和发展私有财产制的存在和发展（二）税收产生的过程（二）税收产生的过程v1.夏商周时期的夏商周时期的“贡助彻贡助彻”雏形阶段雏形阶段v2.春秋时期鲁国的春秋时期鲁国的“初税亩初税亩”成熟阶段成熟阶段税收税收v税收的概念税收的概念税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入地、无偿地征收而取得的财政收入。v对概念的理解：对概念的理解：v 税收是国家取得财政收入

19、的一种形式；行税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。征税；税收必须借助于法律形式进行。v税收的特点税收的特点v 税收的强制性税收的强制性 v 主要是指国家凭借政治权力，依照法律强主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。点。v税收的无偿性税收的无偿性v 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。债务收入。v 税收的固定性税收的固定性 v 国家在征税前以法律的形式规定征税对象国

20、家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。及征税额度、征税方法等。v税收的三个特性相互联系、相互影响，构成税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的统一的整体。整体。v税收的分类税收的分类v税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。税制和税种进行归类。v按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。等。v按税收管理权限分类，可以分为中央税、地按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。

21、方税、中央与地方共享税等三大类。v按税收的计税依据分类，税收可以分为从价按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量税和复合税。税、从量税和复合税。v按税收与价格的依存关系分类，税收可以分按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税和价外税。为价内税和价外税。税收的作用税收的作用v1、税收是国家组织财政收入的主要来源，、税收是国家组织财政收入的主要来源，组织财政收入是税收的最基本职能。组织财政收入是税收的最基本职能。v2、税收是国家对经济实行宏观调控的手段。、税收是国家对经济实行宏观调控的手段。v3、税收调节个人收入差距，实现社会共同富、税收调节个人收入差距，实现社会共同富裕。裕。v4、税

22、收维护国家权益，促进国际经济交往。、税收维护国家权益，促进国际经济交往。税制构成要素税制构成要素v 税制的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。税制构成要素税制构成要素v 纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人v纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及要

23、是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。其他组织。v有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。人为扣缴义务人。税制构成要素税制构成要素v 征税对象、税目、计税依据征税对象、税目、计税依据v征税对象，也称纳税对象、征税客体，是征税对象，也称纳

24、税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的目的物，也是缴指对什么征税，即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。的最主要标志。v对税种的纳税对象作进一步的划分，进行对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归类就是税目，即征税对象的归类，这种归类就是税目，即征税对象的具体化。税目体现了征税的范围，反映了具体化。税目体现了征税的范围，反映了征税的广度。征税的广度。v纳税对象的计量标准是计税依据，即课税纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时，其依据。以纳税对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；

25、以纳税对象的数量计税依据是从价计税；以纳税对象的数量计税时，其计税依据是从量计税；既以价计税时，其计税依据是从量计税；既以价值又以数量为依据计税，为复合计税。值又以数量为依据计税，为复合计税。税制构成要素税制构成要素v税率税率v税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。v目前我国常用的税率有目前我国常用的税率有:v 比例税率，即对同一征税对象或同一税目，比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广

26、、最常见的税率，一般适用于对商品应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。流转额的征税。税制构成要素税制构成要素v累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率超率累进税率)。v定额税率，又称定额税率，又称“固定税额固定税额

27、”，是以课税对象，是以课税对象的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的固定税额。的固定税额。v （税制构成要素税制构成要素纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后，应向税务机纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的间隔时间。关申报纳税的间隔时间。目前我国分为三种：目前我国分为三种：按期纳税：一般有按期纳税：一般有1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日

28、、1 1个月、个月、3 3个月。以个月。以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日为一个日为一个纳税间隔期的，必须在期满后纳税间隔期的，必须在期满后5 5日内预缴，次月日内预缴，次月1 1日起日起1010日内清缴；以日内清缴；以1 1个月和个月和3 3个月为一个纳税间隔期的，个月为一个纳税间隔期的，必须在期满后必须在期满后1010日内缴纳税款。日内缴纳税款。1.2 1.2 税制构成要素税制构成要素 按次纳税：一般在按次纳税：一般在应税行为发生后的应税行为发生后的7 7日内须将应纳税款缴日内须将应纳税款缴纳入库。纳入库。按期预缴：以按期预缴：以1 1年为年为一个纳税间

29、隔期的，一个纳税间隔期的，应该在年度内按期预应该在年度内按期预缴，待年度结束后缴，待年度结束后3 3个月（或个月（或4 4个月、个月、5 5个个月）内汇算清缴，多月）内汇算清缴，多退少补。退少补。纳税地点：纳税地点：是指纳税人在什么地方完成缴纳税款是指纳税人在什么地方完成缴纳税款的义务，包括代征、代扣代缴义务人的具体纳税的义务，包括代征、代扣代缴义务人的具体纳税地点。地点。减免税：减免税：是一种税收优惠，是国家根据一定时期是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部分或者全或特定纳税对象

30、、应税行为给予免除部分或者全部纳税义务的一种特殊措施。部纳税义务的一种特殊措施。罚则：主要是指对纳税人违反税法的行为采取的罚则：主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。处罚措施。减免税减免税v减免税就是对税率所作的一种灵活延伸，它主要包括三个方面的内容：v 减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分税款，而免税则是对应纳税额全部免征税款。v 起征点。是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。v 免征额。是指对征税对象总额中免予征税的数额，即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。税收的征收管理制度

31、税收的征收管理制度v税收征收管理制度主要包括税务登记制度、账簿凭证税收征收管理制度主要包括税务登记制度、账簿凭证管理制度、纳税申报制度、发票的使用与管理制度、管理制度、纳税申报制度、发票的使用与管理制度、税款征收制度、税务检查制度等。税款征收制度、税务检查制度等。v 税务登记制度税务登记制度v税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。v税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和

32、注销税税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。务登记三种。账簿、凭证管理制度账簿、凭证管理制度 账簿、凭证管理，是继税务登记之后税收征收账簿、凭证管理，是继税务登记之后税收征收管理的又一重要环节。管理的又一重要环节。包括会计账簿、凭证的设置；财务会计制度及包括会计账簿、凭证的设置；财务会计制度及处理办法的管理；账簿、凭证的保存与管理处理办法的管理；账簿、凭证的保存与管理。纳税申报制度纳税申报制度v 纳税申报纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提

33、交有关纳容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。v 主要包括纳税申报的对象；我国目前的主主要包括纳税申报的对象；我国目前的主要纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数要纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报；据电文申报；纳税申报的期限纳税申报的期限。v 发票的使用与管理制度发票的使用与管理制度 发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。经营活动中，开具、收取的收付款

34、凭证。主要包括：发票的印制主要包括：发票的印制；发票的领购发票的领购；发票的开发票的开具具（一般情况下，收款方应向付款方开具；特殊情况（一般情况下，收款方应向付款方开具；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。未发生经营业务一律下由付款方向收款方开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票）；不准开具发票）；发票的保管（发票的保管（已经开具的发票存根已经开具的发票存根联和发票登记簿，一般应保存联和发票登记簿，一般应保存5 5年）年）税款征收制度税款征收制度 是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人是指国家税务机关等主体依照税法规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。应当缴纳的税款组

35、织征收入库的一系列活动的总称。是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征管工是税收征管工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。作的目的和归宿。税款征收的方式税款征收的方式 包括查账征收方式；查定征收方式；查验征收方包括查账征收方式；查定征收方式；查验征收方式；定期定额征收方式；委托代征方式；代收代缴式；定期定额征收方式；委托代征方式；代收代缴方式；代扣代缴方式；自行申报纳税方式（如自核方式；代扣代缴方式；自行申报纳税方式（如自核自缴方式、自报核缴方式等）。自缴方式、自报核缴方式等）。税款征收制度税款征收制度v 除以上方式外，还有邮寄申报纳税、自行贴除以上方式外，还有邮寄申报纳税、自行贴

36、花方式等。花方式等。v 税款征收的程序和凭证税款征收的程序和凭证 v 税款征收的保障措施税款征收的保障措施 v 纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款时，经纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款时，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过但最长不超过3 3个月个月。v税款征收制度税款征收制度v加收滞纳金加收滞纳金 纳税人、扣缴义务人未按照法纳税人、扣缴义务人未按照法律、法规或者税务机关确定的期限缴纳税款，律、法规或者税务机关确定的期限缴纳税款，税务机关除有权责令其限期缴纳外，从滞纳税税务机关除有权责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，应按日加

37、收滞纳税款款之日起，应按日加收滞纳税款22的滞纳金。的滞纳金。v采取税收保全措施采取税收保全措施 主要有两种形式：一是书主要有两种形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、支付纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。物或其他财产。税收强制执行措施主要有两种形式：一是书面税收强制执行措施主要有两种形式：一是书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；二是扣押、

38、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当款；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。变卖所得抵缴税款。除了上述各种措施外，还有要求纳税人提供纳税担除了上述各种措施外，还有要求纳税人提供纳税担保、阻止出境、税款优先执行等。保、阻止出境、税款优先执行等。与税款征收有关的其他问题与税款征收有关的其他问题税款的退还、补缴和追征制度；减税和免税；税款的退还、补缴和追征制度；减税和免税；税额核税额核定制度。定制度。税务检查制度税务检查制度 v 税务检查机构税务检查机构v根据税收征管法的规定，有权进行税务

39、检查的根据税收征管法的规定，有权进行税务检查的机构是税务机关。中央、地方两套税务机构建立后，机构是税务机关。中央、地方两套税务机构建立后，国家税务局、地方税务局分别负责各自所管辖税收国家税务局、地方税务局分别负责各自所管辖税收的税务检查；对于交叉管理的纳税户，国家税务局、的税务检查；对于交叉管理的纳税户，国家税务局、地方税务局必要时可以组成联合检查组进行检查；地方税务局必要时可以组成联合检查组进行检查；国家税务局、地方税务局在检查中发现属于对方管国家税务局、地方税务局在检查中发现属于对方管辖的税收问题时，应当互相通报，分别查处辖的税收问题时，应当互相通报，分别查处。税收检查制度税收检查制度v税

40、务机关在税务检查中的职权税务机关在税务检查中的职权v税务机关有权进行下列税务检查：税务机关有权进行下列税务检查：v检查账簿、记账凭证、报表和有关资料。检查账簿、记账凭证、报表和有关资料。v到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产税的商品、货物或者其他财产v责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者扣缴、税责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者扣缴、税款有关资料。款有关资料。v询问有关的问题和情况。询问有关的问题和情况。v税收检查制度税收检查制度v到车站、码头等检查纳税人托运、邮寄应纳税到车站、码头等检查纳税人托运、邮寄应纳税商品

41、等有关单据、凭证和有关资料。商品等有关单据、凭证和有关资料。v经县以上税务局（分局）局长批准，检查银行经县以上税务局（分局）局长批准，检查银行存款账户许可证明，查询存款账户。在调查税存款账户许可证明，查询存款账户。在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款的储蓄存款。税收检查制度税收检查制度v税务机关查询所获的资料，不得用于税税务机关查询所获的资料，不得用于税收以外的用途。对自然人，只能查询违收以外的用途。对自然人，只能查询违法案件涉嫌人员的储蓄存款。法案件涉

42、嫌人员的储蓄存款。v在调查税收违法案件时，对与案件有关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。照相和复制。税收检查制度税收检查制度v 税务检查中纳税人、扣缴义务人和其他检查税务检查中纳税人、扣缴义务人和其他检查相对人的权利和义务相对人的权利和义务v 纳税人、扣缴义务人和其他当事人对未出示纳税人、扣缴义务人和其他当事人对未出示税务检查证和税务检查通知书的检查，有权税务检查证和税务检查通知书的检查，有权拒绝。拒绝。v 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关进行纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关进行的税务检查，如实反映情况，提

43、供有关资料的税务检查，如实反映情况，提供有关资料v 税务机关依法向有关单位和个人调查纳税人、税务机关依法向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者扣缴税扣缴义务人和其他当事人与纳税或者扣缴税款有关的情况时，有关单位和个人有义务向款有关的情况时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。税务机关如实提供有关资料及证明材料。纳税人权利与义务 纳税人义务纳税人义务 1）依法办理税务登记的义务）依法办理税务登记的义务 2）接受账簿、凭证管理的义务）接受账簿、凭证管理的义务 3）纳税申报义务）纳税申报义务 4）按时纳税的义务）按时纳税的义务 5）配合税务部门检查的义务）配合税务部门检查的义务 6）及时提供有关税务信息的义务）及时提供有关税务信息的义务v纳税人的权利纳税人的权利v（1）知情权）知情权v（2）保密权）保密权v（3）申请减免税）申请减免税v（4）对税务违法行为的检举权）对税务违法行为的检举权v（5）自主选择纳税申报方式权）自主选择纳税申报方式权v（6）延期纳税权）延期纳税权v（7）多缴税款申请退还权）多缴税款申请退还权 v（8）委托税务代理权）委托税务代理权 等等等等v企业纳税基本程序：企业纳税基本程序：税税务务登登记记纳纳税税申申报报税税款款缴缴纳纳税税务务检检查查发发票票使使用用与与管管理理纳纳税税争争议议的的处处理理