综合所得税档课件.ppt

1、1財政部南區國稅局屏東分局財政部南區國稅局屏東分局2報告人:綜所税課王麗花電話：08-7311166分機224 102年3月8日綜合所得稅申報實務與節稅講綜合所得稅申報實務與節稅講座座3什麼人應辦理綜合所得稅結算申報？阿古城，服務最真誠4申報期間n落後申報落後申報n101年綜合所得稅結算申報期間自年綜合所得稅結算申報期間自102年年5月月1日起至日起至102年年5月月31日止。日止。n向各地區國稅局申報向各地區國稅局申報阿古城，服務最真誠5軟體下載n財政部電子申報繳稅服務網站財政部電子申報繳稅服務網站http：/www.tax.nat.gov.twn財政部稅務入口網站財政部稅務入口網站http

2、：/www.etax.nat.gov.tw阿古城，服務最真誠6一.一.網路申報網路申報1.1.自然人憑證自然人憑證2.2.身分證字號身分證字號+戶號戶號二.二.書面書面(人工申報人工申報)z稅額試算稅額試算申報方式阿古城，服務最真誠7一.一.簡式申報書簡式申報書n採用標準扣除額採用標準扣除額二.二.一般申報書一般申報書n採用列舉扣除額採用列舉扣除額三.三.二維條碼二維條碼人工申報書的種類阿古城，服務最真誠8一.一.營利所得營利所得二.二.執行業務所得執行業務所得三.三.薪資所得薪資所得四.四.利息所得利息所得五.五.租賃及權利金所得租賃及權利金所得綜合所得十類所得綜合所得十類所得(1)(1)阿

3、古城，服務最真誠9綜合所得十類所得綜合所得十類所得(2)(2)六.六.自力耕作、漁、牧、林、礦所得自力耕作、漁、牧、林、礦所得七.七.財產交易所得財產交易所得八.八.競技競賽及機會中獎之獎金或給競技競賽及機會中獎之獎金或給與與九.九.退職所得退職所得一.一.其他所得其他所得阿古城，服務最真誠10營利所得n公司或合作社所分配之盈餘總額公司或合作社所分配之盈餘總額n合夥組織營利事業之合夥人每年度合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額應分配之盈餘總額n獨資資本主每年其獨資經營事業所獨資資本主每年其獨資經營事業所得之盈餘得之盈餘back11執行業務所得n凡律師、會計師、建築師、技師、醫師、凡律

4、師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、經紀人、地政士、工匠藥師、助產士、經紀人、地政士、工匠和表演人及其他自力營生者之業務收入，和表演人及其他自力營生者之業務收入，減去必要成本費用後的餘額。減去必要成本費用後的餘額。n個人取得稿費、版稅、作曲及講演的鐘個人取得稿費、版稅、作曲及講演的鐘點費收入，全年合計不超過點費收入，全年合計不超過18萬者，全萬者，全數扣除，超過部分，減去必要成本費用數扣除，超過部分，減去必要成本費用後的餘額。後的餘額。back12薪資所得n凡公、教、軍、警、公私事業職業凡公、教、軍、警、公私事業職業工資及提供勞務者之所得工資及提供勞務者之所得n在職務上或工作上所取得

5、的各種收在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、入，包括薪金、俸給、工資、津貼、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費獎金、紅利及各種補助費back13利息所得n公債、公司債、金融債券、各種短公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款期票券、金融機構的存款(含公教軍含公教軍警人員退休金優惠存款利息警人員退休金優惠存款利息)及各種及各種貸出款項的利息。貸出款項的利息。阿古城，服務最真誠14租賃所得及權利金所得n財產出租的租金收入，減除必要損財產出租的租金收入，減除必要損耗及費用耗及費用(43%)後的餘額。後的餘額。n財產出租所收取的押金或類似押金財產出租所收取的押金或類似押金的款

6、項，按年息的款項，按年息1.37%的利率計算的利率計算租賃收入。租賃收入。n出租土地只得減除地價稅。出租土地只得減除地價稅。15退職所得n個人領取之退休金、資遣費、退職個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞退條例辦理的年付之養老金及依勞退條例辦理的年金保險給付。金保險給付。n不包括自行提繳的年金保險費已計不包括自行提繳的年金保險費已計入薪資所得部分。入薪資所得部分。back16退職所得定額免稅金額n一次領取退職所得者，其一次領取退職所得者，其101年計算方式如年計算方式如下下1.一次領取總額在一次領取總額在169,000元乘以

7、服務年資以下者，元乘以服務年資以下者，所得額為所得額為02.超過超過169,000元以上未達元以上未達339,000元乘以服務年元乘以服務年資之金額者，以其半數課稅。資之金額者，以其半數課稅。3.超過超過339,000元乘以服務年資，全數課稅元乘以服務年資，全數課稅n分期領取者，減除分期領取者，減除733,000元後之餘額為所元後之餘額為所得額得額17受扶養親屬一.一.納稅義務人、配偶之直系尊親屬。納稅義務人、配偶之直系尊親屬。二.二.納稅義務人之子女未滿二十歲納稅義務人之子女未滿二十歲(82(82年年(含該含該年年)以後出生者以後出生者)或滿二十歲以上，因在校或滿二十歲以上，因在校就學、身心

8、障礙或因無謀生能力者。就學、身心障礙或因無謀生能力者。三.三.納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲或滿二十歲以上，因在校就學、滿二十歲或滿二十歲以上，因在校就學、身心障礙或因無謀生能力者。身心障礙或因無謀生能力者。四.四.納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第11141114條第條第4 4款及第款及第11231123條第條第3 3項之規定項之規定.無無謀生能力，確係受納稅人扶養者。謀生能力，確係受納稅人扶養者。18扶養其他親屬n以永久共同生活為目的以永久共同生活為目的1.同一戶籍者：應檢附戶口名簿影本或同一戶籍者：應

9、檢附戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件身分證影本或其他適當證明文件2.非同一戶籍者：受扶養者或其監護人非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅人扶養的切結書或其他註明確受納稅人扶養的切結書或其他適當證明文件適當證明文件19n納稅義務人、配偶及申報受扶養之納稅義務人、配偶及申報受扶養之親屬親屬每人每人免稅額免稅額82,00082,000元元n年滿年滿7070歲歲(民國民國3131年年(含該年含該年)以前出以前出生生)的納稅義務人、配偶及申報受扶的納稅義務人、配偶及申報受扶養之養之直系尊親屬直系尊親屬，每人免稅額每人免稅額123,000123,000元元。免稅額20扣除額(二者擇一適用

10、)n標準扣除額標準扣除額 納稅義務人單身者：納稅義務人單身者：76,00076,000元。元。夫妻合併申報者：夫妻合併申報者：152,000152,000元。元。n列舉扣除額列舉扣除額 不超過法定限額內可全數扣除不超過法定限額內可全數扣除阿古城，服務最真誠21查調所得及扣除項目n查調期間：每年查調期間：每年5月月1日至日至5月月31日日n查調方式：查調方式：向國稅局申請查詢或以自然向國稅局申請查詢或以自然人憑證上網下載人憑證上網下載n扣除項目包括捐贈、保險費、醫藥及生扣除項目包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額及教育學費特

11、別扣除額障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額共共7 項項22列舉扣除額列舉扣除額n捐贈捐贈n保險費保險費n醫療及生育費醫療及生育費n災害損失災害損失n自用住宅購屋借款利息自用住宅購屋借款利息n房屋租金支出房屋租金支出二者擇一阿古城，服務最真誠23節稅方式-列舉扣除額n捐贈：捐贈：申報時應附收據正本。申報時應附收據正本。n對依法向主管機關登記或立案成立之教對依法向主管機關登記或立案成立之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，可減除金額以贈，可減除金額以不超過綜合所得總額不超過綜合所得總額20%20%為限為限，但有關國防、勞軍之捐贈、，但有關國防、勞軍之捐贈、對對

12、政府之捐獻政府之捐獻及依規定出資贊助維護或修及依規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築之贊助款則築之贊助款則不在此限。不在此限。24節稅方式-列舉扣除額n保險費：被保險人與要保人須在同一申報戶保險費：被保險人與要保人須在同一申報戶內。內。n納稅義務人、配偶或申報受扶養之納稅義務人、配偶或申報受扶養之直系親屬直系親屬的人身保險的人身保險(含勞保、就業保險、軍、公、教含勞保、就業保險、軍、公、教保險及國民年金保險之保險費保險及國民年金保險之保險費)，每人每年扣，每人每年扣除數額以不超過除數額以不超過24,000 24,000 元為限，實際發生數元

13、為限，實際發生數未達未達2400024000元者，就實際發生額全數扣除。元者，就實際發生額全數扣除。但但全民健康保險全民健康保險之保險費不受金額限制。之保險費不受金額限制。25節稅方式節稅方式-列舉扣除額列舉扣除額n醫藥費及生育費：檢附收據正本醫藥費及生育費：檢附收據正本n納稅義務人、配偶或申報受扶養親納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或經財政部認定其會計紀錄完所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限。備正確之醫院為限。但受有但受有保險給保險給付付部分，不得扣除部分，不

14、得扣除。26節稅方式節稅方式-列舉扣除額列舉扣除額n購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買境內之自用住宅，向金融扶養親屬購買境內之自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，每年扣除額以機構借款所支付之利息，每年扣除額以當年當年實際支付利息支出減除實際支付利息支出減除儲蓄投資特儲蓄投資特別扣除額後別扣除額後之餘額之餘額，但不得超過但不得超過300,000 元，且以元，且以一屋為限一屋為限。房屋為。房屋為納稅義務人納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親本人、配偶或申報受扶養親屬屬所有並在所有並在該地址辦竣戶籍登記該地址辦竣戶籍登記，且，且無無出租、供營業或執行業務

15、者使用出租、供營業或執行業務者使用。27節稅方式節稅方式-列舉扣除額列舉扣除額n房屋租金支出：納稅義務人及其配房屋租金支出：納稅義務人及其配偶與申報受扶養偶與申報受扶養直系直系親屬在中華民親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以每一申報戶每年扣除數額以120,000 元為限。元為限。但申報有購屋但申報有購屋借款利息者，不得扣除。借款利息者，不得扣除。阿古城，服務最真誠28特別扣除額的項目n薪資所得特別扣除額薪資所得特別扣除額每人每人104,000104,000元元n財產交易損失扣

16、除額財產交易損失扣除額n儲蓄投資特別扣除額儲蓄投資特別扣除額每戶每戶270,000270,000元元n身心障礙特別扣除額身心障礙特別扣除額每人每人104,000104,000元元n教育學費特別扣除額教育學費特別扣除額每人每人 25,00025,000元元n幼兒學前特別扣除額幼兒學前特別扣除額每人每人 25,00025,000元元(新新)96)96年含該年以後出生年含該年以後出生29幼兒學前特別扣除額幼兒學前特別扣除額納稅義務人扶養納稅義務人扶養5 5歲之下子女，每年每人得扣歲之下子女，每年每人得扣除除25,00025,000元元n但有下列情形之一者，不得扣除但有下列情形之一者，不得扣除經減除本

17、特別扣除額後適用稅率經減除本特別扣除額後適用稅率20%20%以上以上者或本人與配偶之薪資所得分開計算稅額者或本人與配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率適用稅率20%20%以上者以上者基本所得額超過扣除金額基本所得額超過扣除金額600600萬元者萬元者阿古城，服務最真誠30如何計算綜合所得淨額n 綜合所得淨額綜合所得淨額=綜合所得總額綜合所得總額-免稅額免稅額-扣除額扣除額n 綜合所得稅額綜合所得稅額=綜合所得淨額綜合所得淨額*稅稅率率-累進差額累進差額阿古城，服務最真誠31稅率級距與稅率500,000以下以下5%500,001-1130,00012%35,0001,130,001-2,260,0

18、0020%125,4002,260,001-4,230,00030%351,4004,230,001以上以上40%774,40032繳稅方式一.一.現金現金二.二.繳稅取款委託書繳稅取款委託書(提兌日提兌日5/31)三.三.自動櫃員機自動櫃員機四.四.信用卡繳稅信用卡繳稅五.五.晶片金融卡晶片金融卡阿古城，服務最真誠33創新服務措施創新服務措施稅額試算n適用對象及條件適用對象及條件納稅義務人課稅年度之前一年度已納稅義務人課稅年度之前一年度已辦理綜合所得稅結算申報，且課稅辦理綜合所得稅結算申報，且課稅年度無不適用情事者，由國稅局於年度無不適用情事者，由國稅局於4月月25日前主動寄發稅額試算書表，

19、日前主動寄發稅額試算書表，納稅義務人經核對內容無誤後，繳納稅義務人經核對內容無誤後，繳稅或回復確認即完成申報。稅或回復確認即完成申報。Back34101101年首報族申請適用稅額試算年首報族申請適用稅額試算n適用對象：所得單純、擬採標準扣適用對象：所得單純、擬採標準扣除額，無不適用情形者除額，無不適用情形者n申請日期：申請日期：2 2月月1515日至日至3 3月月1515日日注意事項：試算服務以申請人為納稅注意事項：試算服務以申請人為納稅義務人，夫妻只能由一人申請。義務人，夫妻只能由一人申請。創新服務措施創新服務措施阿古城，服務最真誠35n首報族稅額試算申請方式：首報族稅額試算申請方式：線上申

20、請：以內政部核發之自然人憑線上申請：以內政部核發之自然人憑證、經財政部審核通過之電子憑證為證、經財政部審核通過之電子憑證為通行碼，至財政部電子申報繳稅服務通行碼，至財政部電子申報繳稅服務網站申請。網站申請。親自或委託他人申請：依式填妥申請親自或委託他人申請：依式填妥申請書並攜帶國民身分證正本，親自向財書並攜帶國民身分證正本，親自向財政部各地區國稅局、稽徵所申請或委政部各地區國稅局、稽徵所申請或委託他人代為申請。託他人代為申請。(不得郵寄或傳真不得郵寄或傳真)創新服務措施36101101年首報族適用稅額試算條件年首報族適用稅額試算條件(須全部符合須全部符合)一.一.101101年無結、離婚或夫妻

21、分居情形。年無結、離婚或夫妻分居情形。二.二.申報戶各成員均有國民身分證統一編申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。號且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。三.三.所得均為扣所得均為扣(免免)繳憑單及股利憑單之繳憑單及股利憑單之所得資料。所得資料。四.四.採標準扣除額採標準扣除額。創新服務措施阿古城，服務最真誠37101101年首報族適用稅額試算條件年首報族適用稅額試算條件五.五.無出售房屋之財產交易所得。無出售房屋之財產交易所得。六.六.無重購自用住宅扣抵稅額。無重購自用住宅扣抵稅額。七.七.無大陸地區來源所得可扣抵稅額無大陸地區來源所得可扣抵稅額八.八.免辦理個人所得

22、基本稅額申報。免辦理個人所得基本稅額申報。創新服務措施阿古城，服務最真誠38繳稅方式繳稅方式申報方式申報方式 人人 工工 二二 維維 網網 路路 現現 金金 V V V V V V 支支 票票 V V V V V V委託取款委託取款 V V V V V VATMATM轉帳轉帳 V V V V V V晶片金融卡晶片金融卡 V V V V V V信用卡信用卡 V V V V V V39處罰規定n漏報應課稅所得額漏報應課稅所得額25萬以上且漏稅萬以上且漏稅額額15000元以上者元以上者n夫妻所得分開申報逃漏所得稅夫妻所得分開申報逃漏所得稅n虛報免稅額或扣除額虛報免稅額或扣除額n以他人名義分散所得以他人名義分散所得阿古城，服務最真誠40 敬祝各位敬祝各位 萬事如意萬事如意報告完畢報告完畢 謝謝指導謝謝指導