会计凭证的填制与审核课件.ppt

1、第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递和保管第六章第六章 会计凭证会计凭证 通过本章学习，了解会计凭证的意义和作用，明确会计凭证的种类，掌握会计凭证的基本内容，以及审核和填制方法。学习目标学习目标第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义 二、会计凭证的种类 （一）会计凭证的概念 会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 1.会计凭证是会计核算的依据 2.会计凭证是审核经济业务的依据 3.会计凭证是分清经济责任的依据（二）会计凭证

2、的意义（二）会计凭证的意义按填制的程序和用途不同分二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类原始凭证记账凭证 原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，具有法律效力的最初书面证明。（一）原始凭证（一）原始凭证 按取得的来源分原始凭证分类原始凭证分类自制原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证是由本单位经办业务的人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，如领料单、差旅费报销单等。1.1.自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的，如发票等。2.2.外来原始凭证外来原始凭证按编制的方法分原始凭证分类原始凭证分类一次凭证累计凭证汇总凭证 记账凭证是根据原始

3、凭证整理填制，反映记账要素，并据以登记账簿的凭证。（二）记账凭证（二）记账凭证记账凭证按其用途可分为 记账凭证分类记账凭证分类专用凭证通用凭证 专用凭证按反映的经济业务内容的不同可分为记账凭证分类记账凭证分类收款凭证 付款凭证转账凭证 记账凭证按其对经济业务反映方式的不同可分为 记账凭证分类记账凭证分类单式记账凭证 复式记账凭证 第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的种类和格式二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求与填制方法四、原始凭证的审核 自制原始凭证自制原始凭证一、原始凭证的种类和格式一、原始凭证的种类和格式外来原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证一一次次凭凭证证

4、一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。原始凭证中大多数是一次凭证，如收料单、发货单、收据、借款单、银行结算凭证等。这种凭证单一，便于分类保管和使用，核算简单。1.1.一次凭证一次凭证 累计凭证是在一定时期内，连续登记发生的相同经济业务的凭证，如限额领料单。它是一定时期内在一张凭证上登记连续发生的相同经济业务，随时计算累计数，以便同计划或定额数相对照，控制支出，厉行节约。2.2.累计凭证累计凭证 汇总凭证亦称原始凭证汇总表，是根据若干张反映相同经济业务的凭证经过汇总而填制的凭证，如工资结算汇总表、差旅费报销单等。将相同经济业务的凭证汇总填制在一张凭证上，有利于简化编制记账凭证和登记会计账簿工作，也

5、有利于分析经济业务。3.3.汇总凭证汇总凭证 1.原始凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.填制和接受凭证的单位名称；4.经济业务的内容摘要；5.经济业务的数量、单价和金额；6.经办人员的签名或盖章；7.联次说明。二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 1.合法合规；2.记录真实；3.内容完整，手续完备；4.格式统一；5.填写认真；6.填制及时。三、原始凭证的填制要求与填制方法三、原始凭证的填制要求与填制方法（一）各种凭证的书写要用蓝黑墨水（套写可用蓝色圆珠笔），文字要简要，字迹要清楚，易于辨认：1.不得使用未经国务院公布的简化字；2.对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；3.属于套写的凭

6、证，必须用双面复写纸套写一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求（二）阿拉伯数字的书写要求 1.阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。2.阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。3.阿拉伯数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜，并注意紧靠横格底线。4.“6”的竖划应上提为一般数字的1/4，“7”、“9”的竖划可下拉出格一般数字的1/4。（三）汉字大小写数字的书写规范 1.汉字大写金额数字一律用如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等；2.大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”

7、字；大写金额有分的，分字后不写“整”字。如：￥471.90人民币肆佰柒拾壹元玖角整（四）货币符号的书写规范 1.阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号或者货币名称符号和币种符号，如“人民币”或者“￥”。2.币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。3.所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。4.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称。（五）原始凭证的错误更正 1.各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，内容填写错误需要更正时，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位

8、的公章。2.作废的凭证应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。3.原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（六）银行票据的填写方法 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后可以不写“整”（或“正”字）。大写金额数字有“分”的，“分”之后不写“整”（或“正”字）。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5.阿

9、拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币“￥”符号。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，造成分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月15日，应写成：零贰月壹拾伍日 10月20日，应写成：零拾月零贰拾日 7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予以受理。大写日期未按规范填写的，银行可不予以受理。（一）原始凭证审核的内容 1.对原始凭证内容合法性和合理性的审核 2.对原始凭证填制完整性和正确性的审核 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核（二）原始凭证审核的结果处理

10、 （1）如果发现凭证内容有问题，应及时通报有关部门领导，尽快查清，予以处理。（2）如果发现有违反填制要求，应及时责成有关人员或单位改正。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核模拟实训单项模拟实训一：会计数码字的书写单项模拟实训二：原始凭证的填制第三节第三节 记账凭证记账凭证 一、记账凭证的种类和格式 二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制 四、汇总记账凭证的填制 五、记账凭证的审核一、记账凭证的种类和格式一、记账凭证的种类和格式（一）专用凭证（二）通用凭证（三）复式记账凭证（四）单式记账凭证（五）汇总记账凭证 由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，而且种类繁多、数量庞大、格式不一，因而不能凭

11、以直接记账。为了分类反映经济业务的内容，必须按照会计核算方法的要求，将其归类整理，编制记账凭证，指明经济业务应记入的账户名称以及应借应贷的金额，作为记账的直接依据。（一）专用凭证（一）专用凭证 1收款凭证和付款凭证 收、付款凭证是用来记录现金和银行存款收、付款业务的记账凭证。2转账凭证 转账凭证是用来记录除现金、银行存款收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（二）通用凭证（二）通用凭证 有些小型企业会计人员较少，业务较为简单，为了简化凭证编制，只使用一种记账凭证即通用凭证（格式与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。记账凭证记账凭证（三）复式

12、记账凭证（三）复式记账凭证 复式记账凭证是一张凭证上至少登记两个相互对应的会计科目的凭证。优点：是可以把一项经济业务完整地表现在一张凭证上，便于与所附的原始凭证对照分析经济业务的合法合理性；且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。（四）单式记账凭证（四）单式记账凭证 单式记账凭证是在一张记账凭证上只登记一个会计科目的凭证。一笔经济业务如果涉及几个会计科目，就要填制几张会计凭证。这种凭证内容单一，便于按科目进行汇总；便于分工记账，加速日常的结账工作;但是，不便于考核分析,如有差错，查找费时。单式记账凭证分散、数量多

13、，一般适用于业务工作量大、会计人员较多的单位。（五）汇总凭证（五）汇总凭证 汇总凭证是一定时期根据分录凭证汇总编制的记账凭证。它简化登记总账的手续，也为日常分析提供资料。汇总凭证按其内容不同，一般分为全部汇总凭证和分类汇总凭证。1.1.全部汇总凭证全部汇总凭证 全部汇总记账凭证又称记账凭证汇总表、科目汇总表，是根据一定时期全部记账凭证汇总编制的记账凭证。汇总记账凭证集中反映一定时期的经济活动情况，便于分析，有利于加强资金管理；会计科目汇总记录集中，便于登记总账。中小企业单位多采用全部汇总凭证。记账凭证汇总表记账凭证汇总表2.2.分类汇总凭证分类汇总凭证 分类汇总凭证是一定时期根据记账凭证编制的

14、汇总记账凭证。它分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。这种凭证分类编制，便于检查和分析。各单位在选用记账凭证时，要考虑本单位会计事项的多少并结合会计人员分工情况和所采用的会计核算形式，选用一种或数种记账凭证。（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和编号；（3）填制单位的名称；（4）经济业务内容摘要；（5）账户名称、记账方向和金额；（6）过账备注；（7）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8）填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章。二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步骤（一）填制的要求

15、（一）填制的要求1.依据要正确；2.内容要全面；3.填写要规范；4.填制要及时。（二）填制的方法（二）填制的方法 1.填制日期 一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。2.摘要 经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。3.会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。4.金额（）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。（）所有以元为单位（其他货币种类为该货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。5.编号 采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号

16、编起，例如收字第1号，付字第1号，转字第1号。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第1号编起。6.附件 记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。7.责任人员签字 记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。（三（三 ）填制步骤）填制步骤 第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。第二步：分析业务事项，确定应借、应贷科目，不能自定会计科目或随意改

17、变会计科目的核算内容。第三步：认真填列记账凭证。【例6-】20年6月10日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。银行存款银行存款 2006 6 102006 6 10 038038 销售销售A A产品，产品，主营业务收入主营业务收入 600000600000同时收到货款同时收到货款600000600000张静张静 【例6-】20年6月15日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。银行存款银行存款 管理费用管理费用 办公费办公费 支付办公费支付办公费 500000500000 2006 6 152006 6 15 035035500000500000张静张静 【例6

18、-】20年6月20日，国家投资厂房一幢，价值80000元，已交企业使用。国家投入厂房国家投入厂房 80000008000000 2006 6 252006 6 25 04504580000008000000翟翟 文文 实收资本实收资本 固定资产固定资产 【通用凭证】20年6月20日，企业向银行借款50000元，已存入银行。银行存款银行存款向银行借入短期借款向银行借入短期借款 2006 6 202006 6 20 045045翟翟 文文 短期借款短期借款 50000005000000 500000050000005000000500000050000005000000四、汇总记账凭证的编制四、汇

19、总记账凭证的编制（一）编制的要求（二）填制的方法（三）全部汇总记账凭证的编制举例（一）编制的要求（一）编制的要求1依据正确的记账凭证编制汇总记账凭证时，要依据审核正确的记账凭证。2定期编制汇总记账凭证如每日、5日、10日编制一次，并将凭证装订成册，作为登记总账的依据。3汇总所有记账凭证 应对汇总范围内的全部记账凭证，不重不漏地进行汇总。（二）编制的方法（二）编制的方法 采用全部汇总和分类汇总编制汇总记账凭证的方法是：1记账凭证归类2汇总（）直接相加汇总；（）登记统计汇总。（三）全部汇总记账凭证的（三）全部汇总记账凭证的 编制举例编制举例 采用全部汇总和分类汇总编制汇总记账凭证的方法是：1记账凭

20、证归类2汇总:直接相加汇总;登记统计汇总3试算平衡 4编制汇总记账凭证 1.记账凭证归类 采用全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按主要会计科目逐一归类，如按“银行存款”、“现金”等科目归类。采用分类汇总，可将一定时期的全部记账凭证按经济业务性质归为现金、银行存款和转账三类凭证，也可按记账凭证的种类归为收款、付款和转账三类凭证。2.汇总 （）直接相加汇总将每个相同会计科目相同方向的发生额直接相加，将汇总的发生额填写在汇总草表上。（）登记统计汇总设置汇总底表，按会计科目的顺序填写会计科目；然后，按每类记账凭证的顺序号，将其会计科目的发生额逐笔登记在底表的相应会计科目栏；全部登记完毕，加计每个会计

21、科目发生额，并加计全部会计科目发生额。3.试算平衡 对汇总底表上汇总的会计科目发生额，要试算平衡，检查汇总是否正确。试算不平衡，如由于记账凭证有错误、汇总相加错误、登记产生笔误（方向记反、大小数、颠倒数、重数、漏数）等，影响试算不平衡，应分析错误原因，有针对性查找，必要时应全面逐笔核对。4.编制汇总记账凭证 汇总底表经过试算平衡，如汇总数字正确，就可以正式编制汇总记账凭证。五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核（一）对所附原始凭证进行复核（二）记账凭证所确定的会计分录是否正确（三）记账凭证填写是否符合规范 只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。模拟实训单项模拟实训：记账凭证的填制第四节第四节

22、 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是从会计凭证的编制到归档保管的过程中，在有关单位和人员之间传送的顺序、时间和手续。它要根据企业组织机构、人员分工情况和各项经济业务的特点来确定。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证传递的要求：（）传递的程序要合理；（）传递的时间要节约；（）传递的手续要严密。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（一）会计凭证的日常保管 各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱和丢失。对于各种记账凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证

23、汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因要使用原始 凭证时，经本单位领导批准可以复制。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（二）定期装订成册 会计部门在记账后，应定期对各种会计凭证加以分类整理，即将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附原始凭证折叠整齐、分册装订并加具封面、封底。在封面上，写明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫编号，并加盖会计主管的骑缝图章。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（三）归档保管 年度终了，应将装订成册的记账凭证移交财会档案登记归档。当需要调阅时，应履行登记手续。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管（四）严格执行会计保管期限规定 会计档案保管期限有明确规定，一般分为永久保存和定期保存两类。永久保存的会计凭证要长期保存，不得销毁；对于定期保存的凭证应于保管期限满后，按照规定的手续，开列清单，报经批准后销毁。思考题思考题.会计凭证按其填制的程序和用途不同，可分为几类？各类的内容如何？.简述原始凭证的基本内容。.简述原始凭证的填制要求与填制方法。.原始凭证审核的主要内容是什么？.填制会计凭证的意义是什么？