小金库防范与治理第二节课件.ppt

1、E-mail: （二）是为地方利益而设置（二）是为地方利益而设置 当前地方经济发展不平衡，财政状况不相同，当前地方经济发展不平衡，财政状况不相同，中央财力高度集中，分灶吃饭的财政体制没有真正形成，中央财力高度集中，分灶吃饭的财政体制没有真正形成，公开、合理、透明的财政转移支付政策尚在不断完善之中，公开、合理、透明的财政转移支付政策尚在不断完善之中，要发展，上项目，要发展，跑项目，不跑没项目的现象不同要发展，上项目，要发展，跑项目，不跑没项目的现象不同程度存在，名目繁多的对地方各种考核、达标、升级、等不程度存在，名目繁多的对地方各种考核、达标、升级、等不是与地方经济利益挂钩就是与领导干部政绩挂钩

2、，地方各级是与地方经济利益挂钩就是与领导干部政绩挂钩，地方各级都需妥善应对，跑项目过程中及应对考核过程中不合规支出都需妥善应对，跑项目过程中及应对考核过程中不合规支出又要处理好，部分人员认为通过小金库支出可以满足了这种又要处理好，部分人员认为通过小金库支出可以满足了这种需求，不得已设置小金库需求，不得已设置小金库 （三）是为个人利益设置小金库（三）是为个人利益设置小金库 E-mail:由于干部选拨、任用、考核、奖惩制度由于干部选拨、任用、考核、奖惩制度，监督机制，责任追究制度还不完善、不，监督机制，责任追究制度还不完善、不到位，公务员分类管理制度未落实等原因，跑官、到位，公务员分类管理制度未落

3、实等原因，跑官、要官、买官，任人为亲的现象不同程度存在，部分要官、买官，任人为亲的现象不同程度存在，部分人员利用掌控的小金库资金打点个人的前途，既实人员利用掌控的小金库资金打点个人的前途，既实现了个人的目的，又不需个人掏腰包一举多得。现了个人的目的，又不需个人掏腰包一举多得。（四）少数人是想乘机贪污、挪用（四）少数人是想乘机贪污、挪用 也有少数干部设置也有少数干部设置“小金库小金库”之前就想利用合之前就想利用合法的为公谋利益旗号做掩盖，趁机贪污公款；也有法的为公谋利益旗号做掩盖，趁机贪污公款；也有的想挪用公款时方便，不会自己急着用钱时的想挪用公款时方便，不会自己急着用钱时“憋住憋住”E-mai

4、l:四、小金库的处罚规定 关于私设关于私设“小金库小金库”的处罚规定，确实在很多的处罚规定，确实在很多法律法规和文件中有规定，说起来不能一下子说清楚，法律法规和文件中有规定，说起来不能一下子说清楚，显得很乱。我们归纳整理一下，大致可以分成三大类：其一显得很乱。我们归纳整理一下，大致可以分成三大类：其一是罚金；其二是行政或纪律处罚；其三是追究刑事责任。按是罚金；其二是行政或纪律处罚；其三是追究刑事责任。按照这样的分类，我们把不同时期的各种法律、法规和文件规照这样的分类，我们把不同时期的各种法律、法规和文件规定理顺，分别说明如下：定理顺，分别说明如下：第一类：罚金第一类：罚金 这有如下规定：这有如

5、下规定：中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第四十二条明确：第四十二条明确：“违反本法违反本法规定，有下列行为之一的：规定，有下列行为之一的：（一）不依法设置会计账簿（一）不依法设置会计账簿的的 ；（二）私设会计账簿的。；（二）私设会计账簿的。E-mail:由县级以上人民政府财政部门责令限期由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还

6、应当由其所在单位或者属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。有关单位依法给予行政处分。”该四十二条最后讲：该四十二条最后讲：“有前款所列行为之一，有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有所构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有所列行为之一，情节严重的，由县级人民政府财政列行为之一，情节严重的，由县级人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。部门吊销会计从业资格证书。”E-mail: 20192019年年1111月月3030日国务院颁布的日国务院颁布的财政违法财政违法行为处罚处分条例行为处罚处分条例，自，自20192019年年2 2月月1 1日起施行

7、。日起施行。其中对小金库处理有关条款为：其中对小金库处理有关条款为：第十七条明确规定：第十七条明确规定：“单位和个人违反财务管理的规单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位对单位处处30003000元以上元以上5 5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处和其他直接责任人员处20002000元以上元以上2 2万元以下的罚款。万元以下的罚款。属属于国家公务员的

8、，还应当给予记大过处分；情节严重的，给于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。予降级或者撤职处分。”E-mail:中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国行政处罚法第八条的规定，第八条的规定，行政处罚有以下行政处罚有以下7 7种：种：1.1.警告。警告。2.2.罚款。罚款。3.3.没收违法所得、没收非法财物。没收违法所得、没收非法财物。4.4.责令停产停业。责令停产停业。5.5.暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照。执照。6.6.行政拘留；行政拘留；7.7.法律、行政法规规定的其他行政处法律、行政法规规定的其他行政处罚。罚。这里我要

9、解释一下什么是没收违法所得。这里我要解释一下什么是没收违法所得。如某单位转移资金如某单位转移资金100100万元私设小金库，他将这万元私设小金库，他将这100100万万元用于投资或存款，收利元用于投资或存款，收利2020万元，则万元，则2020万元是违法所得，万元是违法所得，100100万元是本金，是盗窃国家的资金，应归还原资金渠道。万元是本金，是盗窃国家的资金，应归还原资金渠道。所谓归还所谓归还“原渠道原渠道”，就是指追回私存私放资金，将资，就是指追回私存私放资金，将资金恢复原状，归还原资金渠道，如果找不到主的收缴国库。金恢复原状，归还原资金渠道，如果找不到主的收缴国库。E-mail:中华人

10、民共和国商业银行法中华人民共和国商业银行法第四十第四十八条规定八条规定 ：企业事业单位可以自主选择一家：企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户，不得开立两个以上基结算和现金收付的基本账户，不得开立两个以上基本账户。本账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储立账户存储。第七十九条第七十九条“将单位资金以个人名义开立帐户储将单位资金以个人名义开立帐户储存的存的”可处可处1 1倍以上，倍以上，5 5倍以下，倍以下，5050万元以下罚款。万元以下罚款。中

11、华人民共和国公司法中华人民共和国公司法202202条规定：条规定：在法定的会计在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级人民政府财政部门账簿以外另立会计账簿的，由县级人民政府财政部门责令责令改正改正，处以，处以5 5万元以上万元以上5050万元以下的罚款。万元以下的罚款。E-mail:中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法205205条条第二款规定：第二款规定：公司在进行清算时，隐匿财产，对资产负债表公司在进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚假记载或者在未清偿债务前分或者财产清单作虚假记载或者在未清偿债务前分配公司财产的，由公司登记机关责令改正，对公配公司财产的，由公司登记机关

12、责令改正，对公司处以隐匿财产或者未清偿债务前分配公司财产司处以隐匿财产或者未清偿债务前分配公司财产金额百分之五以上百分之十以下的罚款；金额百分之五以上百分之十以下的罚款；对直接对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一万元负责的主管人员和其他直接责任人员处以一万元以上十万元以下的罚款。以上十万元以下的罚款。E-mail: 这里要解释这里要解释“责令改正责令改正”。法律所讲的法律所讲的“责令改正责令改正”就是指停止违法行就是指停止违法行为，限期纠正错误，追回私存私放资金，将资金恢复原状，为，限期纠正错误，追回私存私放资金，将资金恢复原状，归还原资金渠道，找不到主的收缴国库。归还原资金渠道，找不

13、到主的收缴国库。20192019年年1111月月3030日国务院颁布的日国务院颁布的财政违法行为处罚处分财政违法行为处罚处分条例条例，其中第十七条针对小金库行为明确规定：其中第十七条针对小金库行为明确规定：“单位和单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。没收违法所得。对单位处对单位处30003000元以上元以上5 5万元以下的罚款；万元以下的罚款；对对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处直接负责的主管人员和

14、其他直接责任人员处20002000元以上元以上2 2万万元以下的罚款。元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。情节严重的，给予降级或者撤职处分。”E-mail: 第二类：行政处罚第二类：行政处罚 这有如下规定：这有如下规定：财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例第十七条规定：第十七条规定：“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。

15、目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对直接对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处负责的主管人员和其他直接责任人员处20002000元以元以上上2 2万元以下的罚款。万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职情节严重的，给予降级或者撤职处分。处分。”E-mail: 对于上面规定的私设对于上面规定的私设“小金库小金库”人员，人员，应做以下区分：应做以下区分：直接负责的主管人员，直接负责的主管人员，具体应包括：具体应包括：（1 1）直接作出私分决定的单位负责人；）直接作出私分决定的单位负责人；（2 2）直接作出私分

16、决定的单位分管领导；）直接作出私分决定的单位分管领导；（3 3）参与集体研究并同意研究决定的领导；）参与集体研究并同意研究决定的领导；（4 4）具体指挥私分行为的领导。）具体指挥私分行为的领导。其他直接责任人员，其他直接责任人员，是指除直接负责的主管人员外，直是指除直接负责的主管人员外，直接实施或协助实施者，具体包括：接实施或协助实施者，具体包括：（1 1）提出私分建议并具体策划私分行为的人员；）提出私分建议并具体策划私分行为的人员；（2 2）具体组织实施私分行为的人员。）具体组织实施私分行为的人员。E-mail: 中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法 第七十四条规定：第七十四条规定：违反

17、法律、行政法规违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。第七十五条规定：第七十五条规定：隐瞒预算收入或者将不应当隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级政府或者本级政府财政

18、部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。责任人员行政处分。E-mail: 中国共产党纪律处分条例中国共产党纪律处分条例 第八十三条规定：第八十三条规定：党和国家工作人员或者受党和国家工作人员或者受委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重物，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；

19、情节严重的，给的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。予开除党籍处分。第一百一十三条规定：第一百一十三条规定：隐瞒、截留、坐支应当上交国家的隐瞒、截留、坐支应当上交国家的财政收入的，对主要责任者和其他直接责任人员，给予严重财政收入的，对主要责任者和其他直接责任人员，给予严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。分；情节严重的，给予开除党籍处分。将隐瞒、截留款合伙私分的，对主要责任者和其他直接责将隐瞒、截留款合伙私分的，对主要责任者和其他直接责任人员，依照前款规定从重或

20、者加重处分，直至开除党籍。任人员，依照前款规定从重或者加重处分，直至开除党籍。E-mail: 第一百一十七条规定：第一百一十七条规定：以个人名义存储公款的，以个人名义存储公款的，追究主要责任者和其他直接责任人员的责任，情节较追究主要责任者和其他直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告处分；轻的，给予警告处分；情节较重的，给予严重警告处分；情节较重的，给予严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。情节严重的，给予撤销党内职务处分。第一百一十九条第一百一十九条 违反有关规定擅自开设银行账户的，对违反有关规定擅自开设银行账户的，对主要责任者和其他直接责任人员，给予严重警告处分；主要责任者和其他

21、直接责任人员，给予严重警告处分；情情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严情节严重的，给予开除党籍处分。重的，给予开除党籍处分。第一百二十三条第一百二十三条 违反违反“收支两条线收支两条线”规定和国库集中收规定和国库集中收付制度，将应当纳入法定账簿的资产未纳入法定账簿或者付制度，将应当纳入法定账簿的资产未纳入法定账簿或者转为账外的，追究主要责任者和其他直接责任人员的责转为账外的，追究主要责任者和其他直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；任，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重情节较重的，给予撤销党内职务或者留

22、党察看处分；的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，情节严重的，给予开除党籍处分。给予开除党籍处分。E-mail:设立设立“小金库小金库”违法违纪行为政纪处分暂行违法违纪行为政纪处分暂行规定规定明确规定：明确规定：“对设立对设立“小金库小金库”负有领导责负有领导责任和直接责任的人员，严肃追究责任。任和直接责任的人员，严肃追究责任。”“属于公务员的起码给予记大过处分；情节严重的，给予属于公务员的起码给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。降级或者撤职处分。”对于对于国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查行关于清理检查

23、“小金库小金库”意见的通知意见的通知（国办（国办201929201929号）号）下发后继续设立下发后继续设立“小金库小金库”的，的，要先免去有关领导的要先免去有关领导的职务，再根据党纪政纪的处分规定严肃追究责任职务，再根据党纪政纪的处分规定严肃追究责任（设立设立“小金库小金库”违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释干问题的解释中第中第1313条又特殊明确规定：如果决定撤销条又特殊明确规定：如果决定撤销某人的职务，则某人的职务，则必须从其担任的最高职务开始依次撤销。必须从其担任的最高职务开始依次撤销。）E-mail: 第三类：刑事责任第三类：刑事责任

24、 这主要有如下法律规定：这主要有如下法律规定：我国刑法并没有对不依法设置会计账簿、私设会我国刑法并没有对不依法设置会计账簿、私设会计账簿的行为单独明确规定为犯罪，但是，如果行为人计账簿的行为单独明确规定为犯罪，但是，如果行为人为偷逃税款、私分、贪污、挪用公款等目的，从事上述行为偷逃税款、私分、贪污、挪用公款等目的，从事上述行为，造成了严重后果，应当依照刑法的规定分别定罪、量刑。为，造成了严重后果，应当依照刑法的规定分别定罪、量刑。但但刑法刑法第三百九十六条规定：第三百九十六条规定：国家机关、国有公司、国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将企业、事业单位、人民团

25、体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑三年以下有期徒刑或者拘或者拘役，并处或者单处罚金；役，并处或者单处罚金；数额巨大的，数额巨大的，处三年以上七年以下处三年以上七年以下有期徒刑有期徒刑，并处罚金。，并处罚金。E-mail: 2019 2019年颁布的年颁布的人民检察院直接人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定（试行）受理立案侦查案件立案标准的规定（试行）明确明确私分国有资产案。私分国有资产案。在该条第一款中规定：在该条第

26、一款中规定：“私分国有资产罪是指私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。分给个人，数额较大的行为。涉嫌私分国有资产，累计数额在万元以上涉嫌私分国有资产，累计数额在万元以上的，应予立案。的，应予立案。”E-mail: 刑法刑法第第384384条条规定了挪用公款罪。规定了挪用公款罪。挪用公款罪，是指国家工作人员利用职务上挪用公款罪，是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动，的便利，挪用公款归个人使用

27、，进行非法活动，或者挪用公款数额较大，进行营利活动，或者挪用或者挪用公款数额较大，进行营利活动，或者挪用公款较大，超过三个月未还的行为。公款较大，超过三个月未还的行为。刑法刑法第第382382、383383条条 规定了贪污罪规定了贪污罪 。贪污罪，是指国家工作人员和受国家机关、国有贪污罪，是指国家工作人员和受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段，非法占有公共（国有）财物骗取或者以其他手段，非法占有公共（国有）财物的行为。的行为。E-mail:处罚链接的问题：处罚链接的问题：举报人奖励政策举报人奖励政策 中共中央纪委、监察部、财政部、审计署中共中央纪委、监察部、财政部、审计署关于在党政机关和事业单位开展关于在党政机关和事业单位开展“小金库小金库”专项治理工作的实施办法专项治理工作的实施办法：对举报有功的单位和对举报有功的单位和个人，根据查出并已收缴入库的个人，根据查出并已收缴入库的“小金库小金库”资金、资金、税款和罚款的金额，给予至的奖励，奖金税款和罚款的金额，给予至的奖励，奖金最高额为万元，由同级财政负担最高额为万元，由同级财政负担 。谢谢