制造业主要经济业务的核算课件.ppt

1、大家好大家好3t工业企业的物资流动工业企业的物资流动现金、银行存款现金、银行存款原材料原材料在产品在产品半成品半成品产成品产成品现金、银行存款现金、银行存款4p制造业基本的经营活动制造业基本的经营活动p 筹资业务筹资业务p 借入资本借入资本p p供应过程：材料采购业务供应过程：材料采购业务p生产过程：产品生产生产过程：产品生产p销售过程：销售业务销售过程：销售业务p财务成果财务成果p资金退出企业资金退出企业5p企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集t所有者投入所有者投入t从债权人处借入从债权人处借入p企业的经营与资金的周转企业的经营与资金的周转t供应过程供应过程t生产过程生产过程t销售过

2、程销售过程t财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算p企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出t上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向其他单位投资其他单位投资 6p资金筹集的来源：资金筹集的来源：t投入投入t借入借入p所有者与债权人所有者与债权人t所有者：股东等所有者：股东等t债权人：银行、非银行金融机构债权人：银行、非银行金融机构p资金的形式资金的形式t货币形式货币形式t非货币形式：非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等投资者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本方式投入资本7p投入资本的定义投入资本的定义t投入资本是投

3、资者实际投入企业经营活动的各种投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资财产物资p投入资本的种类投入资本的种类按其投资人的性质按其投资人的性质 t国家投入资本国家投入资本t法人投入资本法人投入资本t个人投入资本个人投入资本t外外 商投入资本商投入资本8p“实收资本实收资本”账户账户p例：京东公司收入投入一台设备，确定价值为例：京东公司收入投入一台设备，确定价值为100000元，已经使用。元，已经使用。p公司接受某单位以土地使用权投资，经共同确公司接受某单位以土地使用权投资，经共同确认价值认价值3600000元，已办理手续。元，已办理手续。p公司接受某单位投资公司接受某单位投资20000

4、00元，款项通过银元，款项通过银行划转行划转9p资本公积帐户资本公积帐户p例：京东公司接受某投资者的投资例：京东公司接受某投资者的投资5000000元，其中元，其中4000000元作为实收资元作为实收资本，本，1000000作为资本公积。作为资本公积。p公司经股东会批准，将公司的资本公积公司经股东会批准，将公司的资本公积200000元转增资本元转增资本10p负债的种类负债的种类t短期借款短期借款t长期借款长期借款p负债确认与计量的特点负债确认与计量的特点t应根据有关负债项目的特性加以识别应根据有关负债项目的特性加以识别 t按实际发生数计量即负债成立时承诺偿付的金额按实际发生数计量即负债成立时承

5、诺偿付的金额入账入账11p短期借款的定义短期借款的定义t是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一是指偿还期限较短，须在一年内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务个营业周期内偿还的债务t财务费用帐户财务费用帐户t预提费用帐户预提费用帐户t预提费用帐户预提费用帐户12p例：京东公司因生产需要，例：京东公司因生产需要，2012、4、15向银向银行申请行申请6个月的借款个月的借款1000000，存入银行。，存入银行。p取得的借款年利率为取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，利息按季度结算，4月份应该负担的利息为月份应该负担的利息为2500元。元。p公司在公司在10月月16日用银行存款日用银行存款1

6、000000元偿还银元偿还银行借款本金。行借款本金。13p定义定义t是指偿还期限超过一年或超过一年的是指偿还期限超过一年或超过一年的一个营业周期的负债一个营业周期的负债 p特点特点t偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于偿还期限：长期负债的偿还期限较长，只有偿还期限长于一年或长于超过一年的一年或长于超过一年的 一个一个 营业周期的负债才是长期负债营业周期的负债才是长期负债t举债目的：举借长期债不是为满足生产周转的临时需要，举债目的：举借长期债不是为满足生产周转的临时需要，而是为扩而是为扩 展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、展企业的经营规模，购置大型机器设备、房地产、增建或

7、改建厂房等，以补充企业资本不足增建或改建厂房等，以补充企业资本不足 而缺乏的大量长而缺乏的大量长期资金期资金t举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业举债金额：长期负债一般数额较大，它的利息费用是企业的一项长期的固定支的一项长期的固定支 出，企业还本付息的负担较重出，企业还本付息的负担较重14p例：例：公司为构建新的生产线，于公司为构建新的生产线，于2008年年1月月1日向中国银行取得期限为日向中国银行取得期限为3年的借款年的借款5000000，存入银行。存入银行。p上述借款年利率上述借款年利率8%，合同规定到期一次还本，合同规定到期一次还本付息，单利计息，计算确定付息，单利计息，计

8、算确定2011年应由该工程年应由该工程负担的借款利息。负担的借款利息。p公司于公司于2011年末还该笔借款本金利息年末还该笔借款本金利息6200000.15p一、固定资产购置业务核算一、固定资产购置业务核算p(一）固定资产的入账价值的确定一）固定资产的入账价值的确定（二）设置帐户（二）设置帐户“固定资产固定资产”“在建工程在建工程”16京东公司购入一台不需要安装的设备，该设备的京东公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价买价125000元，增值税元，增值税21250元，包装运杂费元，包装运杂费等等2000元，全部款项使用银行存款支付，设备元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。当即投

9、入使用。17公司用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等公司用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等凭证显示其买价凭证显示其买价480000元，增值税元，增值税81600元，包装运元，包装运杂费杂费5000元，设备投入安装元，设备投入安装公司上述设备再安装中发生的安装费：领用本企业的原公司上述设备再安装中发生的安装费：领用本企业的原材料价值材料价值12000元，应付本企业安装工人工资元，应付本企业安装工人工资22800元元设备安装完毕，达到可使用状态，办理竣工结算手续，设备安装完毕，达到可使用状态，办理竣工结算手续，交付使用，结转完工成本。交付使用，结转完工成本。公司购入一台不需要安装

10、的设备，其购买的价款公司购入一台不需要安装的设备，其购买的价款1200000元，进项税元，进项税204000，款项尚未支付。，款项尚未支付。18p供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务t采购材料采购材料p材料采购成本的内容材料采购成本的内容t材料买价材料买价t材料运费材料运费t运输途中合理损耗运输途中合理损耗t入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用t支付的各种税金支付的各种税金19p材料采购成本的计算材料采购成本的计算t直接费用直接计入直接费用直接计入t间接费用分配计入间接费用分配计入t材料采购成本的计算公式材料采购成本的计算公式20p“材料采购材料采购”帐户帐户 p“在途材料在途材料

11、”帐户帐户 p“原材料原材料”帐户帐户 p“应付帐款应付帐款”帐户帐户 p“应付票据应付票据”帐户帐户 2122232425p存货与盘存制度存货与盘存制度p实地盘存制实地盘存制p永续盘存制永续盘存制p存货与流动性存货与流动性p存货的内容、种类、性质以及对存货管理的要求存货的内容、种类、性质以及对存货管理的要求p存货的增减变动记录在账簿中的形式存货的增减变动记录在账簿中的形式p存货的增减变动的记录形式与存货盘存制度存货的增减变动的记录形式与存货盘存制度26p实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过对存货的盘点来确定期末存货结存数量，并据以存货的盘点来确定期末

12、存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量的一种方法推算出本期发出存货数量的一种方法 p制造业与制造业与“以存计耗制以存计耗制”或或“盘存计耗制盘存计耗制”27p平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减少的数量。少的数量。p期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量期末通过实地盘点确定结存存货的实际数量p倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推倒挤出本期发出和减少存货的数量，并进而推算出本期的销售成本。算出本期的销售成本。2829p永续盘存制：永续盘存制：对存货的日常记录既登记收

13、入数量，又登记发出数量，对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。通过结账，随时反映账面结存数量。p永续盘存制永续盘存制 与明细账的设置和登记与明细账的设置和登记 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，有时还要登记金额。有时还要登记金额。30p按存货的品种和规格开设总账和明细账按存货的品种和规格开设总账和明细账 p如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明细账之间按商品的类别

14、开设二级账细账之间按商品的类别开设二级账 p两账合一两账合一 3132p工业企业生产过程的主要经济业务工业企业生产过程的主要经济业务t生产产品生产产品p产品生产成本的内容产品生产成本的内容t直接材料直接材料t直接人工直接人工t制造费用制造费用33p费用的区分与成本的计算费用的区分与成本的计算t生产费用与非生产费用生产费用与非生产费用t本期生产费用与非本期生产费用本期生产费用与非本期生产费用t直接费用与制造费用直接费用与制造费用t完工产品成本与在产品成本完工产品成本与在产品成本34p“生产成本生产成本”帐户帐户 p“制造费用制造费用”帐户帐户 p“待摊费用待摊费用”和和“预提费用预提费用”帐户帐

15、户 p“应付工资应付工资”帐户帐户 p“应付福利费应付福利费”帐户帐户 p“累计折旧累计折旧”帐户帐户 p“产成品产成品”帐户帐户 3536p南江公司本月仓库发材南江公司本月仓库发材汇总如下汇总如下：373839404142p销售过程的主要经济业务销售过程的主要经济业务t产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售费用；销售货款的结算；销售税金的计算费用；销售货款的结算；销售税金的计算 p产品销售成本与生产成本产品销售成本与生产成本p产品销售成本的确定产品销售成本的确定43p“产品销售收入产品销售收入”帐户帐户 p“产品销售成本产品销售成

16、本”帐户帐户 p“产品销售费用产品销售费用”帐户帐户 p“产品销售税金及附加产品销售税金及附加”帐户帐户 p“应收帐款应收帐款”帐户帐户 444546p利润的概念利润的概念t利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入与利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。t利润是反映企业生产经营的经济效益的综合指标，利润是反映企业生产经营的经济效益的综合指标，也是进行财务预测、投资决策等的重要手段。也是进行财务预测、投资决策等的重要手段。4748p“营业外收入营业外收入”账户账户 p“营业外支出营业外支出”账户账户 p“本年利润本年

17、利润”账户账户 p“所得税费用所得税费用”账户账户 p“利润分配利润分配”账户账户 49505152535455p上交税金上交税金p向投资者支付利润向投资者支付利润p偿还借款或债券本息偿还借款或债券本息p向其他单位投资向其他单位投资 56 元元 元元57p制造业会计循环：供应过程制造业会计循环：供应过程生产过程生产过程销售销售过程过程财务成果的形成和计算财务成果的形成和计算利润分配与结利润分配与结转转p供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计算的基础算的基础p与其他行业一样，

18、制造业的会计记录程序包括：与其他行业一样，制造业的会计记录程序包括：交易分析与编制记账凭证交易分析与编制记账凭证过账过账试算平衡试算平衡 调整调整 调整后试算平衡表调整后试算平衡表 结账结账 编制编制结账后试算表结账后试算表 编制财务报告编制财务报告转回分录转回分录 58p世界通讯公司是美国第二大长途电话公司，世界通讯公司是美国第二大长途电话公司，2002年月底在内查中发现去年全年和今年第年月底在内查中发现去年全年和今年第一季度将亿美元的经营开支计入资本开支一季度将亿美元的经营开支计入资本开支帐户，使公司业绩从巨额亏损变为赢利，爆出帐户，使公司业绩从巨额亏损变为赢利，爆出会计丑闻。会计丑闻。p要求：要求：t查阅世界通讯公司涉嫌造假的查阅世界通讯公司涉嫌造假的具体业务内容；具体业务内容；t将经营开支计入资本开支账户将经营开支计入资本开支账户对企业的财务成果有何对企业的财务成果有何影响？影响？