22借贷记账法应用课件.ppt

1、BIEM 会计基础会计基础财会系财会系第四节第四节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 此处只是简单介绍会计处理的过程，此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会计基本原目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。理的理解。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系资金筹集的核算 涉及的账户：实收资本、资本公积、短期借款、长期借实收资本、资本公积、短期借款、长期借款等款等 业务举例：业务举例：1、投资者投入企业资本金、投资者投入企业资本金50 000元，房屋一栋价值元，房屋一栋价值100 000元；元；2、企业向银行借入三个月贷款、企业向银行借入三个月贷款30 000元；元；3、

2、企业向银行借入四年期贷款、企业向银行借入四年期贷款50 000元元。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 实收资本实收资本 短期借款短期借款 长期借款长期借款 银行存款银行存款 固定资产固定资产(1)50 000(1)50 000(3)50 000(3)50 000(2)(2)30 00030 000(2)(2)30 00030 000(1)(1)150 000150 000(3)(3)50 00050 000(1)(1)100 000100 0001 1、投资者投入企业资本金、投资者投入企业资本金50 00050 000元，房屋一栋价值元，房屋一栋价值100 000100 000元；元；2

3、 2、企业向银行借入三个月、企业向银行借入三个月贷款贷款30 00030 000元；元；3 3、企业向银行借入四年期、企业向银行借入四年期贷款贷款50 00050 000元元。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系购进业务使用的账户（资产类账户）购进业务使用的账户（资产类账户）（一）、购进业务的核算（一）、购进业务的核算 物资采购物资采购原材料原材料材料采购过材料采购过程中发生的程中发生的采购成本及采购成本及费用费用验收入库验收入库的材料的的材料的实际成本实际成本期末尚未验期末尚未验收入库的在收入库的在途材料途材料库存的材库存的材料成本料成本发出材料的发出材料的成本成本期末库存的期末库存的材料

4、成本材料成本BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 十月初,企业”物资采购”帐户余额10 000元,本月2日,该材料验收入库;10日采购原材料50 000元,12日验收入库;29日采购材料60 000元,月末尚未到达企业.物资采购物资采购借贷期初余额期初余额 10 00010 00010 00010 00050 00050 00050 00050 00060 00060 000本期发生额本期发生额 110 000110 00060 00060 000期末余额期末余额 60 00060 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 十月初,企业”原材料”帐户余额100 000元,本月2日,验收入

5、库材料10 000元;10日生产部门领用50 000元;12日验收入库50 000元;20日管理部门领用材料20 000元.原材料原材料借贷期初余额期初余额 100 000100 00050 00050 00010 00010 00020 00020 00050 00050 000本期发生额本期发生额 60 00060 00070 00070 000期末余额期末余额 90 00090 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 现金现金 银行存款银行存款 应付账款应付账款 物资采购物资采购 原材料原材料业务说明：业务说明：购进原材料，支付原材料货款和采购进原材料，支付原材料货款和采购费用。购

6、费用。购入原材料，原材料货款未付。购入原材料，原材料货款未付。支付应付货款。支付应付货款。结转物资采购成本。结转物资采购成本。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系例题 1、购买原材料260万元，用银行存款支付110万元，余款未付。2、用银行存款支付原材料采购费用5 200元。3、用现金1000元支付原材料搬运费 4、原材料运达企业，验收入库。5、支付原材料货款150万元BIEM 会计基础会计基础财会系财会系购进业务的会计处理过程：购进业务的会计处理过程：现金现金 银行存款银行存款 应付账款应付账款 物资采购物资采购 原材料原材料(1)(1)借：物资采购借：物资采购 2 600 0002 60

7、0 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 100 0001 100 000 应付账款应付账款 1 500 0001 500 000(2)(2)借：物资采购借：物资采购 5 2005 200 贷：银行存款贷：银行存款 5 2005 200(3)(3)借：物资采购借：物资采购 1 0001 000 贷：现金贷：现金 1 0001 000(4)(4)借：原材料借：原材料2 606 2002 606 200 贷：物资采购贷：物资采购 2 606 2002 606 200(5)(5)借：借：应付账款应付账款 1 500 0001 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 0001 500 0

8、00 (1)2 600 000(1)2 600 000(1)1 100 000(1)1 100 000(1)1 500 000(1)1 500 000(2)(2)5 2005 200(2)(2)5 2005 200(3)(3)1 0001 000(3)(3)1 0001 000(4)(4)2 606 2002 606 200(4)(4)2 606 22 606 20 00 0(5)(5)1 500 0001 500 000(5)(5)1 500 0001 500 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系(二二)、生产业务的核算、生产业务的核算 生产过程实际上就是企业的耗费过程，是物料、人生

9、产过程实际上就是企业的耗费过程，是物料、人力和设备等的耗费过程。力和设备等的耗费过程。我们把这种耗费划分为两类：成本类和期间费用类。我们把这种耗费划分为两类：成本类和期间费用类。如果耗费是为生产产品而发生的，则这种耗费称如果耗费是为生产产品而发生的，则这种耗费称之为成本；反之为期间费用。之为成本；反之为期间费用。或者说，凡生产车间发生的耗费为成本，生产车或者说，凡生产车间发生的耗费为成本，生产车间外发生的耗费为费用。间外发生的耗费为费用。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系涉及的账户涉及的账户成本类账户：生产成本和制造费用成本类账户：生产成本和制造费用费用类账户：管理费用费用类账户：管理费用

10、资产类账户：产成品资产类账户：产成品“生产成本生产成本”核算企业在生产过程中发生的全部成核算企业在生产过程中发生的全部成本。即直接材料、直接人工和制造费用。借方核算成本。即直接材料、直接人工和制造费用。借方核算成本发生数，贷方登记已完工入库的产成品成本，余额本发生数，贷方登记已完工入库的产成品成本，余额在借方，表示尚未完工的在产品成本。在借方，表示尚未完工的在产品成本。“制造费用制造费用”核算企业生产车间为管理本部门生产核算企业生产车间为管理本部门生产而发生的费用。借方登记发生数，期末从贷方转至而发生的费用。借方登记发生数，期末从贷方转至“生产成本生产成本”账户。期末无余额。账户。期末无余额。

11、BIEM 会计基础会计基础财会系财会系生产成本生产成本借借贷贷制造费用制造费用借借贷贷可按产品名称设明细账。可按产品名称设明细账。如：生产成本如：生产成本-甲产品、甲产品、生产成本生产成本-乙产品等乙产品等本期发生的本期发生的直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用结转至结转至“产成品产成品”账户的成账户的成本本在产品成本在产品成本生产车间生产车间发生的间发生的间接费用接费用结转至结转至“生生产成本产成本”账账户的数额户的数额无余额无余额BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“产成品产成品”账户核算企业已完工入库可供销售的产品的生账户核算企业已完工入库可供销售的产品的生产成本。借方登记

12、入库的产品成本，贷方登记已销售的产产成本。借方登记入库的产品成本，贷方登记已销售的产品成本。余额在借方，表示库存产品的成本。品成本。余额在借方，表示库存产品的成本。产成品产成品借借贷贷验收入验收入库的产库的产品成本品成本发出产发出产品的成品的成本本库存产品成本库存产品成本可按产品名称设明细账。如：可按产品名称设明细账。如：产成品产成品甲产品、甲产品、产成品产成品乙产品等乙产品等BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 十月初,企业”生产成本”帐户余额10 000元,本月生产领用原材料50 000元,发生生产人员工资费用10 000元,制造费用5 000元,月末产品全部完工入库.生产成本生产成本借

13、贷期初余额期初余额 10 00010 000 50 000 50 000 10 000 10 0005 0005 00075 00075 000本期发生额本期发生额 65 00065 00075 00075 000期末余额期末余额 0 0 BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 十月初,企业”产成品”帐户余额20万元,本月2日,销售产品8万元;12日销售6万元;29日销售3万元,月末产品完工入库7.5万元.产成品产成品借贷期初余额期初余额 200 000200 00080 00080 00060 00060 000 30 000 30 000本期发生额本期发生额 75 00075 000170

14、 000170 000期末余额期末余额 105 000105 00075 00075 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系1 1、耗用材料的核算、耗用材料的核算例：仓库部门发出材料汇总表：本期发出材料总计例：仓库部门发出材料汇总表：本期发出材料总计100 000100 000元。其中生产元。其中生产A A产品领用产品领用50 00050 000元，元，B B产品产品领用领用40 00040 000元，管理部门领用元，管理部门领用3 0003 000元，车间一般元，车间一般维修领用维修领用7 0007 000元。元。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 50 00050 000 -B

15、 -B产品产品 40 00040 000 管理费用管理费用 3 0003 000 制造费用制造费用 7 0007 000 贷贷:原材料原材料 100 000100 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系2、工资的核算 人事部门工资汇总表：生产A产品人员工资5 000元，生产B产品人员工资6 000元。工资尚未发放。借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 5 0005 000 -B-B产品产品 6 0006 000 贷：应付工资贷：应付工资 11 00011 000接上例：车间管理人接上例：车间管理人员工资员工资4 0004 000元。元。借：制造费用借：制造费用 4 0004 000

16、贷：应付工资贷：应付工资 4 0004 000厂部管理人员工资厂部管理人员工资3 0003 000元元借：管理费用借：管理费用 3 0003 000 贷：应付工资贷：应付工资 3 0003 000借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 5 0005 000 -B-B产品产品 6 0006 000 制造费用制造费用 4 0004 000 管理费用管理费用 3 0003 000 贷：应付工资贷：应付工资 18 00018 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系根据有关规定，企业必须以实际发放的工资总额为基数为职工提取职工福利费。提取的福利费和工资一样进各成本类账户和费用类账户。如上例：以工

17、资总额的14%提取福利费，账务处理如下：借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 700 700 （5 0005 000*14%14%）-B-B产品产品 840 840 （6 0006 000*14%14%）制造费用制造费用 560 560 （4 0004 000*14%14%）管理费用管理费用 420 420 （3 0003 000*14%14%）贷：应付工资贷：应付工资 2 520 2 520 （18 00018 000*14%14%）BIEM 会计基础会计基础财会系财会系3、折旧的核算 固定资产在使用过程中受到的磨损通过折旧方式分摊到产品价值中去。固定资产的折旧一般按月计算。例：月末计算

18、本月固定资产折旧额为3 000元。其中生产部门的固定资产折旧为2 000元，管理部门的固定资产折旧为1 000元。借：制造费用借：制造费用 2 0002 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 3 0003 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系生产成本生产成本-A-A产品产品生产成本生产成本-B-B产品产品 制造费用制造费用料：料：50 00050 000料：料：4000040000工：工：5 7005 700工：工：6 8406 8407 0007 0004 0004 000 560 5602 0002 000月末，制造费用按月末，制造费用按2 2：

19、1 1比例分摊到比例分摊到A A、B B产品成本中去产品成本中去13 56013 560*3=4 5203=4 520元元 A A：4 5204 520*2=9 0402=9 040元元 B B：45204520元元1356013560费：费：4 5204 520费：费：9 9 040040借：生产成本借：生产成本A A产品产品 90409040 -B -B产品产品 45204520 贷：制造费用贷：制造费用 1352013520BIEM 会计基础会计基础财会系财会系月末，A 产品全部完工，B产品全部未完工生产成本生产成本-A-A产品产品生产成本生产成本-B-B产品产品50 00050 000

20、 5 700 5 700 9 040 9 04060 00060 000 6 840 6 840 4 520 4 520借：产成品借：产成品A A产品产品 64 74064 740 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 64 74064 74064 74064 7400 071 36071 360BIEM 会计基础会计基础财会系财会系例题 1、生产车间领用原材料170万元，管理部门领用5万元；2、提取现金100万元，准备发放上月工资；3、给职工发放工资100万元；4、月末计算汇总本月工资共计100万元，其中生产工人80万，车间管理人员工资10万，管理人员工资10万元；5、固定资产计提折旧，其

21、中生产车间用固定资产折旧2万元，管理部门用固定资产折旧1万元；6、月末结转制造费用12万元；本月产品全部完工，结转完工产品成本262万元。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系1 1、借：生产成本借：生产成本 1 700 0001 700 000 管理费用管理费用 50 00050 000 贷：原材料贷：原材料 1 750 0001 750 0002 2、借：现金借：现金1 000 1 000 000000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 0000003 3、借：应付工资借：应付工资 1 000 1 000 000000 贷：现金贷：现金 1 000 1 000 000000

22、 4 4、借：生产成本借：生产成本 800 000800 000 制造费用制造费用 100 000100 000 管理费用管理费用 100 000100 000 贷：应付工资贷：应付工资1 000 1 000 0000005 5、借：制造费用借：制造费用20 00020 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷：累计折旧贷：累计折旧30 00030 0006 6、借：生产成本借：生产成本120 000120 000 贷：制造费用贷：制造费用120 000120 000 借：产成品借：产成品 2 620 0002 620 000 贷：生产成本贷：生产成本 2 620 0002 62

23、0 000生产业务的会计处理过程：生产业务的会计处理过程：BIEM 会计基础会计基础财会系财会系(三)、销售业务的核算 涉及的帐户涉及的帐户:营业收入营业收入、营业成本、营业税、营业成本、营业税金及附加、营业费用金及附加、营业费用 营业收入（收入类）核算企业销售产品和营业收入（收入类）核算企业销售产品和提供工业性劳务实现的收入，贷方核算收提供工业性劳务实现的收入，贷方核算收入的增加，借方核算收入的减少和结转至入的增加，借方核算收入的减少和结转至“本年利润本年利润”帐户的金额。期末无余额帐户的金额。期末无余额BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 企业10月2日销售产品20万元，15日销售产品1

24、5万元，期末帐户余额全部转至“本年利润”帐户。营业收入营业收入借贷200 000200 000150 000150 000本期发生额本期发生额 350 000350 000350 000350 000期末余额期末余额 0 0350 000350 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“营业成本”（费用类）帐户核算企业销售产品、提供劳务的成本，借方核算成本的增加额，贷方核算结转至“本年利润”帐户的金额，期末无余额。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 企业10月2日销售产品的成本为12万元;15日销售产品的成本为9万元,月末该帐户余额全部转至“本年利润”帐户营业成本营业成本借贷120 0

25、00120 000 90 000 90 000本期发生额本期发生额 210 000210 000210 000210 000期末余额期末余额 0 0 210 000210 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“营业税金及附加”（费用类）帐户核算企业销售产品、提供劳务应计算缴纳的税金，有营业税、消费税、城建税、教育费附加等，借方登记期末计算出的应缴纳的税金，贷方登记期末转至“本年利润”帐户的金额。对应帐户一般为“应交税金”BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 十月末,企业计算应交纳消费税2万元，城建税1.4万元.期末全部转至“本年利润”帐户营业税金及附加营业税金及附加借贷 20 000

26、 20 00014 00014 00034 00034 000本期发生额本期发生额 34 00034 00034 00034 000期末余额期末余额 0 0BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“营业费用”（费用类）帐户核算企业销售产品发生的运输费、广告费等销售费用，专设销售机构发生的费用也登记在该帐户中，借方登记费用的增加额，贷方登记转至“本年利润”帐户的金额。期末无余额。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 十月份企业销售产品发生运输费0.4万元;广告费用3万元。营业费用营业费用借贷 4 000 4 00030 00030 000 34 000 34 000本期发生额本期发生额 34 0

27、0034 00034 00034 000期末余额期末余额 0 0BIEM 会计基础会计基础财会系财会系银行存款（现金）银行存款（现金）应收账款应收账款 预收账款预收账款 产成品产成品 应交税金应交税金 营业收入营业收入 营业费用营业费用 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加业务说明：业务说明：销售商品货款未收回、货款存销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。入银行或销售预收货款的产品。预收货款存入银行。预收货款存入银行。以银行存款支付销售费用。以银行存款支付销售费用。结转销售产品的制造成本。结转销售产品的制造成本。结算应交纳的税金。结算应交纳的税金。BIEM 会计基础会

28、计基础财会系财会系例题 13、销售产品、销售产品800 000元，收到货款元，收到货款200 000元存入银行，元存入银行，余款未收回；余款未收回；14、收到甲单位汇来预付款、收到甲单位汇来预付款100 000元；元；15、销售产品、销售产品2 000 000元给甲单位，对方汇来余款元给甲单位，对方汇来余款1 900 000元；元；16、用银行存款支付营业费用、用银行存款支付营业费用50 000元；元；17、结转产品销售成本、结转产品销售成本2 500 000元；元；18、计算应缴税金、计算应缴税金290 000元元借借:银行存款银行存款 200 000200 000 应收帐款应收帐款 600

29、 000600 000 贷贷:营业收入营业收入 800 000800 000借借:银行存款银行存款 100 000100 000 贷贷:预收帐款预收帐款 100 000100 000借借:银行存款银行存款 1 900 0001 900 000预收帐款预收帐款 100 000100 000 贷贷:营业收入营业收入 2 000 2 000 000000借借:营业费用营业费用 50 00050 000 贷贷:银行存款银行存款 50 00050 000借借:营业成本营业成本 2 500 0002 500 000贷贷:产成品产成品 2 500 0002 500 000借借:营业税金及附加营业税金及附加

30、290 000290 000贷贷:应交税金应交税金 290 000290 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系(13)(13)借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 应收账款应收账款 600 000600 000 贷：营业收入贷：营业收入 800 000800 000(14)(14)借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：预收账款贷：预收账款 100 000100 000(15)(15)借：银行存款借：银行存款1 900 0001 900 000 预收账款预收账款 100 000100 000 贷：营业收入贷：营业收入2 000 2 000 0000

31、00(16)(16)借：营业费用借：营业费用 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款50 00050 000 (17)(17)借：营业成本借：营业成本 2 500 0002 500 000 贷：产成品贷：产成品2 500 0002 500 000(18)(18)借：营业税金及附加借：营业税金及附加 290 000290 000 贷：应贷：应交税金交税金290 000290 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系(四四)、利润形成及分配业务的核算、利润形成及分配业务的核算 涉及的账户：涉及的账户：管理费用、管理费用、财务费用财务费用、营业外收入营业外收入、营业营业外支出外支出、

32、所得税、所得税、本年利润本年利润、利润分配、利润分配、未分配利润未分配利润BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“管理费用管理费用”（费用类）账户：核算企业（费用类）账户：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。借方核算发生的管理费用，而发生的费用。借方核算发生的管理费用，期末发生额全部从贷方转至期末发生额全部从贷方转至“本年利润本年利润”账户，期末无余额。账户，期末无余额。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 企业十月企业十月2日发生董事会会费日发生董事会会费2万元，万元，5日发日发生行政部门办公费用生行政部门办公费用3万元，月末计算管

33、理万元，月末计算管理部门人员工资及福利费共部门人员工资及福利费共8万元。期末结转万元。期末结转“管理费用管理费用”账户。账户。管理费用借贷20 00030 00080 000130 000本期发生额 130 000130 000期末余额 0BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“财务费用财务费用”（费用类）账户核算企业的（费用类）账户核算企业的利息收支、汇兑损益以及为筹集资金而发利息收支、汇兑损益以及为筹集资金而发生的手续费等。借方登记费用的增加，贷生的手续费等。借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少以及结转数额。期末该方登记费用的减少以及结转数额。期末该账户金额全部转至账户金额全部转至“本年

34、利润本年利润”账户。期账户。期末无余额末无余额BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 企业十月企业十月6日发行债券筹集资金发生手续费日发行债券筹集资金发生手续费5万元，月末短期借款利息费用万元，月末短期借款利息费用0.3万元，期万元，期末结转末结转“财务费用财务费用”账户账户。财务费用借贷50 0003 00053 000本期发生额 53 00053 000期末余额 0BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 企业十月末短期借款利息费用企业十月末短期借款利息费用5万元，长期万元，长期借款利息费用借款利息费用3万元，特种存款利息收入万元，特种存款利息收入1万元。期末结转万元。期末结转“财务费用财务

35、费用”账户账户。财务费用借贷50 00030 00070 000本期发生额 70 00070 000期末余额 0-10 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“营业外收入营业外收入”与与“营业外支出营业外支出”账户核账户核算企业发生的与生产经营活动无直接关系算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收支。期末要结转至的各项收支。期末要结转至“本年利润本年利润”账户，期末无余额。账户，期末无余额。“所得税所得税”（费用类）账户核算企业应缴纳（费用类）账户核算企业应缴纳的所得税，借方登记计算出应缴纳的税款的所得税，借方登记计算出应缴纳的税款金额，贷方登记结转至金额，贷方登记结转至“本年利润本

36、年利润”账户账户的余额，期末无余额。的余额，期末无余额。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系“本年利润本年利润”（所有者权益类）账户核算本年度实现的利润（所有者权益类）账户核算本年度实现的利润或亏损。借方登记从各成本费用类账户转来的金额（成本费或亏损。借方登记从各成本费用类账户转来的金额（成本费用），贷方登记从各收入类账户转来的金额（收入）。年末用），贷方登记从各收入类账户转来的金额（收入）。年末该账户转至该账户转至“未分配利润未分配利润”账户进行利润分配。账户进行利润分配。例：企业十月末各账户发生额如下（金额例：企业十月末各账户发生额如下（金额 元）：元）：主营业务收入主营业务收入 贷方贷

37、方 350 000 主营业务成本主营业务成本 借方借方 180 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 借方借方 20 000 管理费用管理费用 借方借方 20 000 要求：要求：进行各损益类账户的结转进行各损益类账户的结转 营业费用营业费用 借方借方 20 000 计算应缴纳的所得税计算应缴纳的所得税 财务费用财务费用 借方借方 5 000 计算至计算至10月末企业实现的月末企业实现的 营业外收入营业外收入 贷方贷方 1 000 利润利润 营业外支出营业外支出 借方借方 3 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系营业成本营业成本（2 2）(1)(1)管理费用管理费用营业费用营业

38、费用营业税金及附加营业税金及附加营业外支出营业外支出所得税所得税应交税金应交税金营业收入营业收入营业外收入营业外收入180 000180 000180 000180 000本年利润本年利润20 00020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 0003 0003 0003 0003 000财务费用财务费用5 0005 0005 0005 000180 000180 00020 00020 00020 00020 00020 00020 0003 0003 0005 0005 000350 000350 00035

39、0 000350 0001 0001 0001 0001 000350 000350 0001 0001 000（3 3）借贷相抵得出利润总额为借贷相抵得出利润总额为 103 000103 000计算所得税为计算所得税为103000103000*33%=3399033%=33990结转结转“所得税所得税”账户账户得出净利润（税后利润）得出净利润（税后利润）103 000-33 990=69 010103 000-33 990=69 01033 99033 99033 99033 99033 99033 99033 99033 990期末余额期末余额 69 01069 010BIEM 会计基础会

40、计基础财会系财会系(3)(3)借：所得税借：所得税 33 99033 990 贷：应交税金贷：应交税金-应交所得税应交所得税 33 99033 990 (4)(4)借：本年利润借：本年利润33 99033 990 贷：所得税贷：所得税 33 99033 990(1)(1)借：营业收入借：营业收入 350 000350 000 营业外收入营业外收入 1 0001 000 贷：本年利润贷：本年利润 351 000351 000(2)(2)借：本年利润借：本年利润 248 000248 000 贷：营业成本贷：营业成本 180 000180 000 营业费用营业费用 20 00020 000 营业税

41、金及附加营业税金及附加 20 00020 000 管理费用管理费用 20 00020 000 营业外支出营业外支出 3 000 3 000 财务费用财务费用 5 0005 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 企业获得了经营净利润，要按照规定进行企业获得了经营净利润，要按照规定进行利润分配。一般的分配顺序为：先提取盈利润分配。一般的分配顺序为：先提取盈余公积金，再进行股东的股利（红利）分余公积金，再进行股东的股利（红利）分配，余额为未分配利润。配，余额为未分配利润。注：企业只有在注：企业只有在年末才会进行利润分配。年末才会进行利润分配。我们接着前面的例子简单介绍利润分配的我们接着前面的

42、例子简单介绍利润分配的过程。过程。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系本年利润69 01069 010利润分配利润分配6 9016 90120 00020 000未分配利润未分配利润1 1、按净利润的、按净利润的10%10%提取盈余公积金；提取盈余公积金；2 2、经大会通过拿出、经大会通过拿出2000020000元作为红利分配给股东；元作为红利分配给股东；3 3、结转、结转“本年利润本年利润”账户；账户；4 4、结转、结转“利润分配利润分配”账户。账户。69 01069 01026 26 901901期末余额期末余额42 10942 109盈余公积盈余公积*6 9016 901借：利润分配借

43、：利润分配 20 00020 000 贷：应付股利贷：应付股利 20 00020 000借：本年利润借：本年利润 69 01069 010 贷：未分配利润贷：未分配利润 69 01069 01069 01069 010借：利润分配借：利润分配 6 9016 901 贷：盈余公积贷：盈余公积 6 9016 901借：未分配利润借：未分配利润 26 90126 901 贷：利润分配贷：利润分配 26 90126 90126 90126 9010 00 0余额余额BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 某企业某企业12月期初月期初“本年利润本年利润”账户余额为贷方账户余额为贷方37万元，万元，“未分

44、配利润未分配利润”账户为贷方余额账户为贷方余额20万元，万元，12月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：1、销售产品共获取收入、销售产品共获取收入60万元；万元；2、销售产品的成本为、销售产品的成本为40万元；万元；3、销售过程发生销售费用、销售过程发生销售费用3万元；万元；4、管理部门发生费用、管理部门发生费用3万元；万元；5、销售业务应缴纳的税金为、销售业务应缴纳的税金为2万元；万元；6、发生利息支出、发生利息支出3万元。万元。要求：回答各损益类账户本期（要求：回答各损益类账户本期（12月份）的发生月份）的发生额，注意借贷方向。额，注意借贷方向。BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 结

45、转各损益类账户：结转各损益类账户：借：本年利润借：本年利润 贷：营业成本贷：营业成本 400 000 营业税金及附加营业税金及附加 20 000 营业费用营业费用 30 000 管理费用管理费用 30 000 财务费用财务费用 30 000 借：营业收入借：营业收入 600 000 贷贷:本年利润本年利润 600 000本年利润本年利润600 000600 000480 000480 000计算所得税：计算所得税：120 000120 000*33%=39 60033%=39 600借：所得税借：所得税 39 60039 600 贷贷;应交税金应交税金 39 60039 600结转所得税账户结

46、转所得税账户借：本年利润借：本年利润 39 60039 600 贷：所得税贷：所得税 39 60039 60039 60039 600370 000370 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系 计算该企业本年度净利润：计算该企业本年度净利润：净利润净利润=37+60-48-3.96=45.04万元万元 进行利润分配：按净利润的进行利润分配：按净利润的10%提取盈余提取盈余公积金（公积金（4.5万元），万元），6万元发放股利。万元发放股利。借：利润分配借：利润分配 105 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 45 000 应付股利应付股利 60 000BIEM 会计基础会计基础财会系财会系本年利润本年利润370 000370 000600 000600 000480 000480 00039 60039 600利润分配利润分配未分配利润未分配利润200 000200 00045 00045 00060 00060 000450 400450 400450 400450 400105 000105 000105 000105 0000 00 0545 400545 400结转结转“本年利润本年利润”结转结转“利润分配利润分配”