《会计学原理》第9章账务处理程序课件.ppt

1、第第 九九 章章 账务处理程序账务处理程序返回主页返回主页账账务务处处理理程程序序第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类 一、账一、账 务务 处处 理理 程程 序序 的的 概概 念念 二、设计账务处理程序的意义二、设计账务处理程序的意义 三、账三、账 务务 处处 理理 程程 序序 的的 种种 类类 账务处理程序就是把账簿凭证组织、账务处

2、理程序就是把账簿凭证组织、记账程序和方法有机结合的方式和步骤，记账程序和方法有机结合的方式和步骤，又称会计核算组织程序、会计核算形式或又称会计核算组织程序、会计核算形式或称会计循环。称会计循环。账簿凭证组织，是指凭证、账簿的种账簿凭证组织，是指凭证、账簿的种类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系。记账程序和方法，是指凭证之间的关系。记账程序和方法，是指凭证的填制、传递，账簿的登记以及根据账簿的填制、传递，账簿的登记以及根据账簿编制会计报表的循环过程和专门方法。编制会计报表的循环过程和专门方法。一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念 二、设计账务

3、处理程序的意义设计账务处理程序的意义 （1 1）可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时）可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时间有条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计间有条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计报表，提高会计合适工作的效率；报表，提高会计合适工作的效率；（2 2）可以提供全面、正确、及时的会计学习，满）可以提供全面、正确、及时的会计学习，满足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要；足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要；（3 3）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、无效的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力；无效的会计核

4、算工作，从而节约人力、物力和财力；（4 4）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加强岗位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核强岗位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算和监督职能。算和监督职能。三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类（1 1）记账凭证账务处理程序；）记账凭证账务处理程序；（2 2）科目汇总表账务处理程序；）科目汇总表账务处理程序；（3 3）汇总记账凭证账务处理序；）汇总记账凭证账务处理序；（4 4）多栏式日记账账务处理程序；）多栏式日记账账务处理程序；（5 5）日记总账账务处理程序。）日记总账账务处理程序。第二节第二节 记账凭证

5、账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法四四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是根据各记账凭证账务处理程序是根据各种记账凭证登记总账的账务处理程序，种记账凭证登记总账的账务处理程序，其主要特点是：根据每一张记账凭证其主要特点是：根据每一张记账凭证逐笔登记总账。

6、记账凭证账务处理程逐笔登记总账。记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式，序是账务处理程序中最基本的形式，其他各种账务处理程序基本上是在它其他各种账务处理程序基本上是在它的基础上产生和发展起来的。的基础上产生和发展起来的。二、记账凭证账务处理程序的二、记账凭证账务处理程序的凭证组织、账簿组织凭证组织、账簿组织1.1.凭凭 证证 组组 织织2.2.账账 簿簿 组组 织织1 1、凭、凭 证证 组组 织织 采用记账凭证账务处理程序，采用记账凭证账务处理程序，记账凭证一般采用收款凭证、付记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，规款凭证、转账凭证三种格式，规模较小的企业也可以采用通

7、用记模较小的企业也可以采用通用记账凭证。账凭证。2 2、账、账 簿簿 组组 织织 采用记账凭证账务处理程序，采用记账凭证账务处理程序，企业需要设置序时账簿和分类账簿。企业需要设置序时账簿和分类账簿。序时账簿应设有现金日记账和银行序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。分类账簿式，也可以采用多栏式。分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类账根据需要可采用三账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额式。栏式、多栏式或数量金额式。三、记账凭证账务处理程序的三、记账凭证账务处理程序

8、的记账程序和方法记账程序和方法1 1、记、记 账账 方方 法法2 2、记、记 账账 程程 序序1 1、记、记 账账 方方 法法（1 1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；凭证；（2 2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；行存款日记账；（3 3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；汇总表登记各种明细账；（4 4）根据各种记账凭证逐笔登记总账；）根据各种记账凭证逐笔登记总账；（5 5）将现金日记账、银行存款日记账、各

9、种明细账）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核对；与总账相核对；（6 6）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表.2 2、记、记 账账 程程 序序 汇汇 总总原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表1243556四、记账凭证账务处理程序的优四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围缺点和适用范围 优点：账务处理程序简单明了，易于理解账务处理程序简单明了，易于理解和运用：总账根据记账凭证逐笔登记，在总账和运用：总账根据记

10、账凭证逐笔登记，在总账中就能比较详细地反映经济业务的内容，便于中就能比较详细地反映经济业务的内容，便于查阅。查阅。缺点：登记总账的工作量大。登记总账的工作量大。适用范围：适用于规模较小、业务量较适用于规模较小、业务量较少、凭证不多的企业单位。少、凭证不多的企业单位。第三节第三节 科目汇总表科目汇总表 账账 务务 处处 理理 程程 序序 一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织 三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法 四四 、科目汇总表的编制

11、方法、科目汇总表的编制方法五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。二、科目汇总表账务处理程序的二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织凭证、账簿组织1.1.凭凭 证证 组组 织织2.2.账账 簿簿 组组 织织1.凭 证 组 织 在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三一般

12、采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式或通用记账凭证格式。为了定期丢记种格式或通用记账凭证格式。为了定期丢记账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表。账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表。科目汇总表实际上也是一种记账凭证，只科目汇总表实际上也是一种记账凭证，只不过是一种汇总性的记账凭证，它是定期根不过是一种汇总性的记账凭证，它是定期根据记账凭证编制的，因此又称为记账凭证汇据记账凭证编制的，因此又称为记账凭证汇总表。其格式见：总表。其格式见：表表8 81 1 和 表表8 82 22.2.账账 簿簿 组组 织织 采用科目汇总表账务处理程序，需采用科目汇总表账务处理程序，需设置现金日记账和银行存款日记账，

13、采设置现金日记账和银行存款日记账，采用三栏式账页；设置总分类账，采用三用三栏式账页；设置总分类账，采用三栏式账页，在总分类帐簿中按每一总帐栏式账页，在总分类帐簿中按每一总帐科目设置账页；设置各总帐科目所属明科目设置账页；设置各总帐科目所属明细分类账，根据所记录经济业务内容，细分类账，根据所记录经济业务内容，可采用三栏式、数量金额式合伙多栏式可采用三栏式、数量金额式合伙多栏式账页。账页。表表8-18-1 科目汇总表（一）科目汇总表（一）年 月 日 第 号借 方 金 额会 计 科 目贷 方 金 额附单据 张 合 计会计主管 记帐 审核 制表表表8-28-2 科目汇总表（二）科目汇总表（二）年 月

14、日 第 号会计科目1-10日11-20日21-30日合计总帐页数附单据 张借方贷方借方贷方借方贷方 借方贷方合 计三、科目汇总表账务处理程三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法序的记账程序和方法1 1、记、记 账账 程程 序序2 2、记、记 账账 方方 法法1 1、记、记 账账 程程 序序原始凭证原始凭证汇汇 总总 表表原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分总分类账类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表科科 目目汇汇总总表表2.2.记记 账账 方方 法法（1 1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；）根据各种原始凭证或原

15、始凭证汇总表编制记账凭证；（2 2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；账；（3 3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；各种明细账；（4 4）根据各种记账凭证编制科目汇总表；）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（5 5）根据科目汇总表登记总账；）根据科目汇总表登记总账；（6 6）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核对；对；（7 7）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表）月终，根据

16、总账和明细账的资料编制会计报表。四、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表的编制方法 1 1、将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填、将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的在科目汇总表的“会计科目会计科目”栏内，为了便于登栏内，为了便于登记总账，会计科目的顺序按总账上的会计科目的记总账，会计科目的顺序按总账上的会计科目的先后顺序填写。先后顺序填写。2 2、根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别、根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在相应会计科目的相应会计科目的“借方借方”和和“贷方贷方”栏。按

17、会计栏。按会计科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。额的试算平衡。科目汇总表的编制时间，应根据各企业、科目汇总表的编制时间，应根据各企业、单位业务量而定。业务较多的可以每日汇总，业单位业务量而定。业务较多的可以每日汇总，业务较少的可以定期汇总，但一般不得超过十天。务较少的可以定期汇总，但一般不得超过十天。五、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围的优缺点和适用范围 优点：根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准确性。缺点：由于科目汇总表不能反映

18、会计科目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。适用范围：一般适用于业务量较多的单位。第四节第四节 汇总记账凭证汇总记账凭证 账账 务务 处处 理理 程程 序序 一、账务处理程序的特点一、账务处理程序的特点 二、账务处理程序的凭证、账簿组织二、账务处理程序的凭证、账簿组织 三、账务处理程序的记账程序和方法三、账务处理程序的记账程序和方法四、账务处理程序的优缺点和适用范围四、账务处理程序的优缺点和适用范围一、汇总记账凭证账务处理程序特点一、汇总记账凭证账务处理程序特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理程序，其主要特点是：定期根据记账凭证编制汇总记定期根据记账凭证

19、编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。记总账。二、汇总记账凭证账务处理程二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织序的凭证、账簿组织 1.1.凭凭 证证 组组 织织 2.2.账账 簿簿 组组 织织1.1.凭凭 证证 组组 织织 在汇总记账凭证账务处理程在汇总记账凭证账务处理程序下。除仍应设置收款凭证、付序下。除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证之外，还要编款凭证和转账凭证之外，还要编制汇总收款凭证、汇总付款凭证制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。和汇总转账凭证。2.2.账账 簿簿 组组 织织 帐簿组织：帐簿组织：采用汇总记账凭证账采用汇总记账

20、凭证账务处理程序，企业需要设置序时账簿务处理程序，企业需要设置序时账簿和分类账簿。序时账簿应设有现金日和分类账簿。序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。分采用三栏式，也可以采用多栏式。分类账簿需要设置总分类账和各种明细类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类账根据需要可采用分类账。明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额式。三栏式、多栏式或数量金额式。三、汇总记账凭证账务处理程序的三、汇总记账凭证账务处理程序的记账程序和方法记账程序和方法1.1.记记 账账 程程 序序2.2.记记 账账 方方 法法1 1

21、、记、记 账账 程程 序序原始凭证原始凭证汇汇 总总 表表原始原始凭证凭证现现金金银行银行存款存款日记账日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分总分类账类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇汇总总记记账账凭凭证证2.2.记记 账账 方方 法法（1 1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；证；（2 2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；存款日记账；（3 3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；总表

22、登记各种明细账；（4 4）根据各种记账凭证编制汇总记账凭证；）根据各种记账凭证编制汇总记账凭证；（5 5）根据汇总记账凭证登记总账；）根据汇总记账凭证登记总账；（6 6）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核对；总账相核对；（7 7）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。四、汇总记账凭证账务处理程序的优四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围缺点和适用范围 优点：月末一次根据汇总记账凭证登记总账，月末一次根据汇总记账凭证登记总账，简化了登记总账的工作量；同时，汇总记账凭证是简化了登记总

23、账的工作量；同时，汇总记账凭证是按照科目对应关系根据记账凭证进行归类编制的，按照科目对应关系根据记账凭证进行归类编制的，因此可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于进因此可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于进行经济业务的分析和检查。行经济业务的分析和检查。缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目分别编汇总转账凭证是按每一贷方科目分别编制的，不是按经济业务的性质进行归类，因此不利制的，不是按经济业务的性质进行归类，因此不利于日常核算工作的合理分工，并且汇总记账凭证的于日常核算工作的合理分工，并且汇总记账凭证的填制工作量比较大。填制工作量比较大。适用范围：适用于规模较大、业务较多的单位。适用于规模较大、业务较多的单位。