《会计考试习题》课件.ppt

1、2023-2-111 绿色的顺序号为单选题，紫色为多选题绿色的顺序号为单选题，紫色为多选题2023-2-112第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成会计法律制度会计法律制度会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规（两例）（两例）国家统一的会计制度国家统一的会计制度地方性会计法规地方性会计法规 总会计师条例总会计师条例1企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例会计规章会计规章会计规范性文件会计规范性文件2023-2-113（一）会计法律（一）会计法律 国家最高权利机关制订国家最高权利机关制订-全国人全国人民代表大会及其常务委员会民代表大会及其常务委员会 调整我国经济生活中会计关系的法

2、调整我国经济生活中会计关系的法律总规范律总规范 属于经济法的范畴属于经济法的范畴 包括：包括：会计法律会计法律-中华人民共和中华人民共和国会计法国会计法2023-2-114 1 1、由、由人大及人大常委会人大及人大常委会制定。制定。-只有只有人大及人大常委会才拥有制定和修改会人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改。计法的权限，其他机关无权制定或修改。2 2、会计法会计法是会计法律制度中是会计法律制度中层次最高层次最高的总的的总的法律规范法律规范(是会计的基本法，是会计制度、会计准则等的是会计的基本法，是会计制度、会计准则等的制定依据。制定依据。)3 3、会计法会计

3、法是制定其他会计法规的是制定其他会计法规的依依据据，是指导会计工作的，是指导会计工作的最高准则最高准则。2023-2-1157、适用范围、适用范围 中国境内办理中国境内办理会计法会计法所规定的经济业所规定的经济业务事项的单位。务事项的单位。（P159P159第二条第二条)包括：包括：国家机关、社会团体、公司、企业、事国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、其他组织业单位、其他组织 遵守我国遵守我国会计法会计法的有的有：驻外使馆办理的会计事务驻外使馆办理的会计事务 境外设立的中国投资企业向国内报送财务报境外设立的中国投资企业向国内报送财务报告时告时 不遵守我国不遵守我国会计法会计法的有：的有：

4、香港、澳门和台湾香港、澳门和台湾 外国驻华使馆外国驻华使馆2023-2-116（三）国家统一的会计制度（三）国家统一的会计制度国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指是指国务院财政部门国务院财政部门根据根据会计法会计法制定的关于会计核算、制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。会计工作管理的制度。概念概念2023-2-117会计规章（四办法一准则）会计规章（四办法一准则）财政部门实施会计监督法财政部门实施会计监督法 注册会计师注册办法注册会计师注册办法 2 2会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 4 4代理记帐管理办法代理记帐

5、管理办法 企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则2023-2-118会计规范性文件会计规范性文件（三制度、两规范、（三制度、两规范、两办法、二准则）两办法、二准则）（1 1）企业会计制度、）企业会计制度、小企业会计度、小企业会计度、金融企业会计制度金融企业会计制度（2 2）内部会计控制规范、）内部会计控制规范、会计基础工会计基础工作规范作规范（3 3）会计档案管理办法、会计资格管）会计档案管理办法、会计资格管理办法理办法（4 4）3 3企业会计准则企业会计准则-具体准则具体准则、企业、企业会计准则会计准则-应用指南应用指南2023-2-119（四）地方性会计法规四）地方性会计法规地方性会计

6、法规地方性会计法规是指省、自治区、直辖市是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在人民代表大会及其常务委员会在与宪法、与宪法、会计法律、会计行政法规不相抵触的前会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，提下，根据本地区情况制定、发布的会根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。计规范性文件。2023-2-1110第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 会计工作管理体制会计工作管理体制是划分会计管理工作是划分会计管理工作职责权限关系职责权限关系的制度。的制度。我国的会计工作管理体制主要我国的会计工作管理体制主要包括明确包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的会计工作的主管部门、明

7、确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管理等内容单位内部的会计工作管理等内容（四四个）个）。2023-2-1111一、会计工作的主管部门一、会计工作的主管部门管理原则管理原则 5“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”1、统一领导：、统一领导：6 国务院财政部门国务院财政部门主管主管全国的会计工作全国的会计工作两层含义两层含义：主管全国的会计工作的部门是财政部主管全国的会计工作的部门是财政部 不是一般管理不是一般管理-主管主管 2、分级管理：、分级管理：“县级县级”以上地方财政部门管理本行政以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作。

8、区域内的会计工作。（遵循属地原则）（遵循属地原则）2023-2-1112二、会计制度的制定权限二、会计制度的制定权限 1 1、7 7国务院财政部门国务院财政部门-根据会根据会计法制定发布计法制定发布国家统一的会计制度国家统一的会计制度 2 2、国务院有关部门、国务院有关部门-对会计核对会计核算和会计监督有算和会计监督有特殊要求的行业特殊要求的行业，依照，依照会计法和国家统一的会计制度，制会计法和国家统一的会计制度，制定定具体办法具体办法或者或者补充规定补充规定，报国务院财，报国务院财政部门政部门审核批准审核批准。2023-2-11133 3、8 8中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部-

9、可以依可以依照会计法和国家统一的会计制度制照会计法和国家统一的会计制度制定定军队军队实施国家统一的会计制度的实施国家统一的会计制度的具体具体办法办法，报国务院财政部门，报国务院财政部门备案备案。2023-2-1114三、会计人员的管理会计人员的管理1、从事会计工作的人员，必须取得、从事会计工作的人员，必须取得“会会计从业资格证书计从业资格证书”（上岗的基本要求上岗的基本要求）注意：注意：会计人员包括：会计人员包括：会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）具体从事会计工作的人员具体从事会计工作的人员 总会计师总会计师2023-2-11152、会计机构负责人（会计主管人员）、会

10、计机构负责人（会计主管人员）（1 1）取得会计从业资格证书）取得会计从业资格证书（2 2）9 9、1010具备具备会计师会计师以上专业技术职务以上专业技术职务资格资格“或者或者”从事会计工作从事会计工作3 3年年以上经历。以上经历。2023-2-11163、会计人员的管理部门、会计人员的管理部门-财政部财政部 会计从业资格管理会计从业资格管理 会计专业技术职务资格管理会计专业技术职务资格管理 会计人员评优表彰奖惩会计人员评优表彰奖惩 会计人员继续教育会计人员继续教育2023-2-1117四、单位内部的会计工作管理四、单位内部的会计工作管理（一）（一）13单位内部会计工作管理的单位内部会计工作管

11、理的责任主体责任主体 1 1、11 11“单位负责人单位负责人”负责单位内部的会计工负责单位内部的会计工作管理作管理 2 2、1212、1414“单位负责人单位负责人”对本单位的会计对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。法办理会计事项。2023-2-11183、“单位负责人单位负责人”的认定的认定 法定代表人法定代表人 公司制企业董事长公司制企业董事长(执行董执行董事或经理事或经理)、国有企业的厂长、国有企业的厂长(经理经理)、最高、最高行政长官行政长

12、官 代表非法人单位的主要负责人代表非法人单位的主要负责人 （合伙合伙人、个人独资企业的投资人）人、个人独资企业的投资人）注意注意：具体负责经营管理的负责人不是具体负责经营管理的负责人不是“单位负责人单位负责人”（如：会计机构负责人）（如：会计机构负责人）2023-2-1119（二）单位内部会计管理制度（二）单位内部会计管理制度 3、内部会计管理制度的内容、内部会计管理制度的内容（12条）条）（1 1）建立内部会计管理体系）建立内部会计管理体系（2 2）1515建立会计人员岗位责任制度建立会计人员岗位责任制度（3 3）建立帐务处理程序制度）建立帐务处理程序制度（4 4）建立内部牵制制度）建立内部

13、牵制制度（5 5）建立稽核制度）建立稽核制度2023-2-1120（6 6）建立原始记录管理制度）建立原始记录管理制度（7 7）建立定额管理制度）建立定额管理制度（8 8）建立计量验收制度）建立计量验收制度（9 9）建立财产清查制度）建立财产清查制度（1010）建立财务收支审批制度）建立财务收支审批制度（11 11）建立成本核算制度）建立成本核算制度（1212）建立财务会计分析制度）建立财务会计分析制度2023-2-1121第三节第三节 会计核算会计核算一、会计信息质量要求一、会计信息质量要求真实性要求真实性要求 相关性要求相关性要求明晰性要求明晰性要求 可比性要求可比性要求经济实质重于法律形

14、式要求经济实质重于法律形式要求重要性要求重要性要求 谨慎性要求谨慎性要求及时性要求及时性要求2023-2-1122 21真实性要求：真实性要求：企业应当以实际发生的企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。会计信息真实可靠、内容完整。16相关性要求：相关性要求：企业提供的会计信息应企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会

15、计报告使用者对要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。价或者预测。2023-2-1123 明晰性要求：企业提供的会计信息应当明晰性要求：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。解和使用。17可比性要求：可比性要求：在会计信息质量要求中，在会计信息质量要求中，强调同一企业不同时期发生的相同或者强调同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。会计政策，不得随意变更。2023-2-1124

16、19经济实质重于法律形式要求：经济实质重于法律形式要求：企业应企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。者事项的法律形式为依据。重要性要求：企业提供的会计信息应当重要性要求：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。流量等有关的所有重要交易或者事项。18谨慎性要求：谨慎性要求：企业对交易或者事项进企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨

17、慎，不应高估资产或者收益、应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。低估负债或者费用。2023-2-1125二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求（二）会计核算的依据（二）会计核算的依据 实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项（三）会计资料（三）会计资料1、会计资料的概念、会计资料的概念 在在会计核算过程会计核算过程中形成的，记录和反映中形成的，记录和反映实际发生实际发生的经济业务事项的资料的经济业务事项的资料 2、会计资料的内容、会计资料的内容2020会计凭证；会计帐簿；财务会计报告；会计凭证；会计帐簿；财务会计报告；其他会计资料其他会计资料2023-2-11263 3

18、、基本要求、基本要求 2222伪造会计凭证、会计账簿和其他会计伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，资料，是指以虚假的经济业务事项为前是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。其他会计资料。（无中生有）无中生有）变造会计凭证、会计败落和其他会计资变造会计凭证、会计败落和其他会计资料，料，是指用涂改、挖补等手段来改变会是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。事实真相的行为，即篡改事实。（以假以假乱真）乱真）2023-2-1127（四）会计核算内

19、容（四）会计核算内容（7条）条）1 1、款项及有价证券的收付款项及有价证券的收付2 2、财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用3 3、债权债务的发生和结算债权债务的发生和结算4 4、资本、基金的增减、资本、基金的增减5 5、收入、支出、费用、成本的计算、收入、支出、费用、成本的计算6 6、财务成果的计算和处理、财务成果的计算和处理7 7、其他需办理会计手续、进行会计核算的事项。、其他需办理会计手续、进行会计核算的事项。2023-2-1128（五）会计处理方法（五）会计处理方法 通常有：通常有：外币折算的会计处理方法、存货计价方法、外币折算的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、

20、固定资产折旧方坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、收入确认方法、企业所得税的会计法、收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、编制合并会计报表的方法等。处理方法、编制合并会计报表的方法等。2023-2-1129（六）会计年度（六）会计年度 23 我国是以我国是以“公历年度公历年度”为会计年为会计年度，即以每年公历的度，即以每年公历的1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。2023-2-1130（七）记账本位币（七）记账本位币记账本位币，是指日常填制凭证、登记账记账本位币，是指日常填制凭证、登记账簿和编制财务会计报告时用以计量的货币。簿和编制财务会计报告时用以计量的货币。24

21、 1、会计核算以、会计核算以人民币人民币为记账本位币为记账本位币 2、25业务收支以人民币以外的货币为主业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的单位，可以选定其中一种货币一种货币作为记账作为记账本位币本位币 3、31编制财务会计报告只能为编制财务会计报告只能为人民币人民币 即采用非人民币作为记帐本位币的也必须折即采用非人民币作为记帐本位币的也必须折算为人民币。算为人民币。2023-2-1131（八）会计电算化（八）会计电算化1 1、软件及其生的会计资料必须符合国家、软件及其生的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。统一的会计制度的规定。2 2、有关、有关电子数据、会计软件电子数

22、据、会计软件资料应进行资料应进行存档。存档。2023-2-1132（九）会计文字记录（九）会计文字记录境内单位和组织：使用中文境内单位和组织：使用中文 2626民族自治地方：可民族自治地方：可同时同时使用当地通用的使用当地通用的一种民族文字一种民族文字境内的外商投资企业等：可境内的外商投资企业等：可同时同时使用一种使用一种外国文字。外国文字。2023-2-1133（二）记账凭证（二）记账凭证2、填制、填制 2727 一张原始凭证所列的支出需要由两一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具该原始凭证的单位开具原始凭证分割

23、单原始凭证分割单给其他应负担的单位。给其他应负担的单位。三、会计凭证三、会计凭证2023-2-1134（一）原始凭证（一）原始凭证3、原始凭证的审核、原始凭证的审核(6)(6)原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证原始凭证有错误有错误的，应当由出具单位的，应当由出具单位重开重开或者更正或者更正，更正处应当加盖，更正处应当加盖“出具单位出具单位”印章；印章；2828 原始凭证原始凭证有金额错误有金额错误的，不得的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位在原始凭证上更正，应当由出具单位重重开开2023-2-1135（1 1）凡填有大定必小写金额的原始凭证，）凡填

24、有大定必小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；大写与小写金额必须相符；购买实物的原购买实物的原始凭证，必须有验收证明；始凭证，必须有验收证明；支付款项的原支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。证明。（4 4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。证之后。收回借款时，应当另开收据或者收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。退还借据副本，不得退还原借款收据。2023-2-11362、原始凭证的填制和取得、原始凭证的填制和取得（1）外来）外来原始凭证原始凭证 从单位取得从单位取得-必须

25、盖填制单位的公章必须盖填制单位的公章 从个人取得从个人取得-必须有填制人员的签名或盖章必须有填制人员的签名或盖章（2 2）自制自制原始凭证原始凭证 必须有经办单位领导或其指定的人员的名必须有经办单位领导或其指定的人员的名或盖章或盖章 对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章2023-2-1137(一一)会计账簿的设置会计账簿的设置会计账簿包括会计账簿包括总账、明细账、日记账和其总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿他辅助性账簿。29库存现金日记账和银行存款日记账必须库存现金日记账和银行存款日记账必须采用采用订本式账簿订本式账簿，并逐日结出余额。，并逐日结出余额

26、。四、会计账簿四、会计账簿2023-2-1138（二）会计账簿的启用与登记（二）会计账簿的启用与登记2 2、登记会计账簿、登记会计账簿基本要求（基本要求（P174P174页第六页第六十条）十条）登帐的依据为经过登帐的依据为经过“审核审核”的的“会计会计凭证凭证-不是单纯的记帐凭证不是单纯的记帐凭证”。账簿登记时，应当按照连续编号的顺账簿登记时，应当按照连续编号的顺序进行，不得跳行、隔页。序进行，不得跳行、隔页。2023-2-1139 登记会计账簿时，应当将会计凭证日登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。有关资料

27、逐项记入账内。凡需要结出余额的账户，应定期结出凡需要结出余额的账户，应定期结出余额。余额。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者钢笔书写。簿除外）或者钢笔书写。2023-2-1140下列情况，可以用红色墨水记账下列情况，可以用红色墨水记账 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；录；有不设借贷等栏的多栏式账页中，登记有不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负

28、数余额；额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。字登记的其他会计记录。2023-2-1141（三）账目核对（三）账目核对 定期将会计账簿记录与实物、款项实有定期将会计账簿记录与实物、款项实有数相互核对，以保证数相互核对，以保证账实相符账实相符；将会计账簿记录与会计凭证的有关内容将会计账簿记录与会计凭证的有关内容相互核对，以保证相互核对，以保证账证相符账证相符；将会计账簿之间将会计账簿之间 的对应记录相互核对，的对应记录相互核对，以保证以保证账账相符账账相符；将会计账簿记录与会计报表有关内容相将会计账簿记录与会计

29、报表有关内容相互核对，以保证互核对，以保证账表相符账表相符。2023-2-1142五、五、财务会计报告财务会计报告（一）财务会计报告的构成：一）财务会计报告的构成：会计报表、会计报表附注、财务情况会计报表、会计报表附注、财务情况说明书说明书 32会计报表会计报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表资产负债表，利润表，现金流量表（小企业不包括）（小企业不包括）2023-2-1143（二）财务会计报告的编制（二）财务会计报告的编制1 1、财务会计报告的编制目标、财务会计报告的编制目标财务会计报告使用者：财务会计报告使用者：投资者、债权人、投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众政府及其有关部门和

30、社会公众。2023-2-11443 3、财务会计报告的编制要求、财务会计报告的编制要求（1 1）企业应当于）企业应当于年度年度终了编制财务会计终了编制财务会计报告报告 。国家统一的会计制度规定企业。国家统一的会计制度规定企业应应当当编报编报半年度、季度和月度半年度、季度和月度财务会计报财务会计报告的，从其规定。告的，从其规定。（4 4）企业在编制年度财务会计报告前，）企业在编制年度财务会计报告前，还应当按照规定全面结清资产、核实债还应当按照规定全面结清资产、核实债务。务。2023-2-1145（三）财务会计报告的对外提供（三）财务会计报告的对外提供3 3、3333国有企业、国有控股的或者占主导

31、地位的国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少企业，应当至少每年每年一次向本企业的职工代表一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明有关事项。大会公布财务会计报告，并重点说明有关事项。2 2、3737月度财务会计报告应当于月份终了后月度财务会计报告应当于月份终了后6 6日日内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后了后1515日内对外提供；半年订财务会计报告应日内对外提供；半年订财务会计报告应当于半年度终了后当于半年度终了后6060日内对外提供；年度财日内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后务会计报告应当于年度终了后4 4个

32、月个月对外提供。对外提供。2023-2-1146（三）财务会计报告的对外提供（三）财务会计报告的对外提供5 5、3434财务会计报告须经财务会计报告须经注册会计师注册会计师审计的，企审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。审计报告随同财务会计报告一并对外提供。3535根据会计法的规定，单位提供的担保、根据会计法的规定，单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照统一的会计制未决诉讼等或有事项，应当按照统一的会计制度的规定，在财度的规定，在财务会计报告中务会计报告中予以说明。予以说明。2023-2-1147（

33、四）财务会计报告的保管（四）财务会计报告的保管1 1、月度和季度财务会计报告的、月度和季度财务会计报告的 保管期为保管期为3 3年年2 2、3636年度财务会计报告的保管期为年度财务会计报告的保管期为永久永久2023-2-1148（五）财务会计报告的签章程序（五）财务会计报告的签章程序 财务会计报告财务会计报告 应当由应当由单位负责人和主管单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）（会计主管人员）签名并盖章；设置总签名并盖章；设置总会计师的单位还须由会计师的单位还须由总会计师总会计师签名并盖签名并盖章。章。2023-2-1149（六）财务会

34、计报告责任主体（六）财务会计报告责任主体30单位负责人单位负责人应当保证财务会计报告真实、应当保证财务会计报告真实、完整，因此，单位负责人是财务会计报告完整，因此，单位负责人是财务会计报告的责任主体。的责任主体。2023-2-1150（一）会计档案的范围和种类（一）会计档案的范围和种类 会计凭证会计凭证 （原始凭证、记帐凭证、汇原始凭证、记帐凭证、汇总凭证）总凭证）会计账簿会计账簿 （总帐、日记帐、明晰帐、（总帐、日记帐、明晰帐、辅助帐）辅助帐）财务会计报告财务会计报告 （月度、季度、半年度、（月度、季度、半年度、年度报表及相关文字资料）年度报表及相关文字资料）七、会计档案的管理七、会计档案的

35、管理2023-2-1151 其他其他 （银行存款余额调节表、银行对（银行存款余额调节表、银行对帐单、会计移交清册、会计档案保管清帐单、会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册册、会计档案销毁清册）42不包括：不包括：单位的预算、单位的预算、计划计划、制度等、制度等文件材料属于文书档案文件材料属于文书档案 2023-2-1152（三）会计档案管理的要求（三）会计档案管理的要求 3838、4141当年形成的会计档案，在会计年当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管度终了后，可暂由本单位会计部门保管1 1年年，期满之后，应当由会计机构编制移，期满之后，应当由会计机构编制

36、移交清册，移交本单位档案机构统一保管；交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当由会计机构内未设立档案机构的，应当由会计机构内部指定专人保管。部指定专人保管。出纳人员出纳人员不得兼管会不得兼管会计档案。计档案。采用电子计算机进行会计核算的单位，采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存应当保存打印出的纸质打印出的纸质会计档案。会计档案。2023-2-1153（四）会计档案保管的期限（四）会计档案保管的期限 39永久永久 年度财务报告（包括文字分析）年度财务报告（包括文字分析）会计档案保管清册会计档案保管清册 会计档案销毁清册会计档案销毁清册 43定期（保存到法定的时间）定期（保

37、存到法定的时间）3、5、10、15、25年年5种种 注意：注意：保管期限从会计年度终了后的第保管期限从会计年度终了后的第一天起一天起2023-2-1154 原始凭证原始凭证保管保管 4040 原始凭证保管期原始凭证保管期1515年年 会计账簿会计账簿保管保管（1）40一般为一般为15年年（2）库存现金和银行存款日记帐）库存现金和银行存款日记帐-25年年（3）固定资产卡片）固定资产卡片-固定资产保费清理固定资产保费清理后后5年年2023-2-1155（五）会计档案销毁的规定（五）会计档案销毁的规定2、专人负责监销、专人负责监销 一般单位销毁会计档案一般单位销毁会计档案-本单位档本单位档案部门和会

38、计部门共同监销案部门和会计部门共同监销 44 44 各级主管部门销毁会计档案各级主管部门销毁会计档案-同同级级财政、审计部门派人监销财政、审计部门派人监销 各级财政部门销毁会计档案各级财政部门销毁会计档案-同级同级审计部门派人监销审计部门派人监销 注意：注意：销毁后，销毁后，负责监销人在销毁清负责监销人在销毁清册上签字，并报告本单位负责人册上签字，并报告本单位负责人2023-2-1156（3）不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案 保管期满尚未结清保管期满尚未结清的债权债务原始凭的债权债务原始凭证证 其他其他未了事项未了事项的原始凭证的原始凭证 项目正在建设期的项目正在建设期的建设单位会计档案，

39、建设单位会计档案，保管期满也不得销毁保管期满也不得销毁 注意注意：单独抽出立卷，并在会计档案销：单独抽出立卷，并在会计档案销毁清册和会计档案保管清册列明毁清册和会计档案保管清册列明2023-2-1157会计档案销毁的会计档案销毁的基本程序：基本程序：编制会计档案销毁清册编制会计档案销毁清册 单位负责人签署意见单位负责人签署意见 专人负责监销专人负责监销 报告监销情况报告监销情况2023-2-1158按监督主体分按监督主体分 单位内部会计监督单位内部会计监督 政府监督政府监督 社会监督社会监督 第四节第四节 会计监督会计监督2023-2-1159（二）单位内部会计监督主体和对象（二）单位内部会计

40、监督主体和对象 1、内部会计监督的、内部会计监督的主体主体 各单位的会计机构、会计人员各单位的会计机构、会计人员 2、45内部会计监督的内部会计监督的对象对象 本单位的经济活动本单位的经济活动 一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督2023-2-1160（三）单位内部会计监督的（三）单位内部会计监督的依据依据1 1、财经法律、法规、规章财经法律、法规、规章2 2、会计法律、法规和国家统一的会计制度会计法律、法规和国家统一的会计制度3 3、省级财政部门和国务院业务部门根据有关会计、省级财政部门和国务院业务部门根据有关会计法律制度制度制定的具体实施办法或补充规定法律制度制度制定的具体实施办法或补

41、充规定4 4、各单位根据有关会计法律制度制订的单位内部各单位根据有关会计法律制度制订的单位内部会计管理制度会计管理制度5 5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等务计划等2023-2-1161（四）单位内部会计监督的内容（四）单位内部会计监督的内容5 5、会计机构、会计人员应对财务收支进、会计机构、会计人员应对财务收支进行监督行监督（七条）（七条）（4 4）4646对认为是违反国家统一的财政、对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当制止和纠正；制止和纠正

42、无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起单位领导人应当在接到书面意见起1010日日内内作出书面决定，并对决定承担责任。作出书面决定，并对决定承担责任。2023-2-1162（七）单位内部会计控制（七）单位内部会计控制4、内部会计控制的内容、内部会计控制的内容货币资金、货币资金、实物资产、对外投资、实物资产、对外投资、工程项工程项目、目、采购与付款采购与付款、筹资、销售与收款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保成本与费用、担保2023-2-11635、内部会计控制的方法、内部会计控制的方法不相容职务相互分离控制、授权批准控制不

43、相容职务相互分离控制、授权批准控制度、度、会计系统控制、会计系统控制、预算控制、预算控制、财产保财产保全控制全控制风险控制、风险控制、内部报告控制、电子内部报告控制、电子信息技术控制信息技术控制2023-2-1164 47不相容职务：不相容职务：指不能同时由一人兼任的职务指不能同时由一人兼任的职务 包括：包括：出纳与记帐出纳与记帐 业务与记帐业务与记帐 业务经办与审批业务经办与审批 业务审批与记帐业务审批与记帐 财物保管与记帐财物保管与记帐 业务经办与财物保管业务经办与财物保管 业务操作与业务复核业务操作与业务复核2023-2-11651、县级以上人民政府财政部门、县级以上人民政府财政部门包括

44、包括：国务院财政部国务院财政部 国务院财政部的派出机构国务院财政部的派出机构 县级以上财政部门县级以上财政部门5151县级以上人民政府财政部门对违法会计县级以上人民政府财政部门对违法会计行为实施行政处罚。行为实施行政处罚。2、审计、税务、人民银行、证券监管、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门保险监管等部门二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督主体（二）会计工作的政府监督主体482023-2-1166（三）财政部门实施会计监督的对象和范围三）财政部门实施会计监督的对象和范围1、49财政部门实施会计监督检查的对象财政部门实施会计监督检查的对象-会计行为会计

45、行为，并对发现的有违法会，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚计行为的单位和个人实施行政处罚 会计行为包括：会计行为包括：（1）会计核算行为）会计核算行为-最重要的最重要的行为，实施监督的主要对象行为，实施监督的主要对象 （2）会计监督行为）会计监督行为 （3）会计管理行为）会计管理行为2023-2-1167 2、财政部门对各单位实施监督的范围：、财政部门对各单位实施监督的范围：（1 1）是否依法设置会计账簿）是否依法设置会计账簿 （2 2）会计资料是否真实、完整；）会计资料是否真实、完整；（3 3）会计核算是否符合）会计核算是否符合会计法会计法和国家和国家统一的会计制度的规定统一

46、的会计制度的规定（4 4）从事会计工作的人员是否具备会计从）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。业资格。2023-2-1168（四）财政部门实施会计监督检查的形式（四）财政部门实施会计监督检查的形式 5050对单位遵守会计法、会计行政法对单位遵守会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度规和国家统一的会计制度-全面检查全面检查 对单位会计基础工作、从事会计工作的对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况从业情况-专项检查或抽查专项检查或抽查 对有检举线索或在财政管理工作中发现对有检举线索或在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位

47、有违法嫌疑的单位-重点检查重点检查 对注册会计师审计的财务报告对注册会计师审计的财务报告-抽查抽查 依法实施其他形式的会计监督检查依法实施其他形式的会计监督检查2023-2-1169（五）会计工作的政府监督的要求（五）会计工作的政府监督的要求3 3、各单位必须依法接受有关监督检查部门、各单位必须依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报会计师事务所出具审计报告的会计师事务所出具审计报告的程序和内容程序和内容有义务有义务接受接受财政部门财政部门的监督的监督2023-2-1170三

48、、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（一）会计工作的社会监督的概念注册会计师协会注册会计师协会（1）由注册会计师组成的社会团体注册会计师组成的社会团体 （2)2)5454注册会计师的全国组织注册会计师的全国组织-中国中国注册会计师协会注册会计师协会（3 3）注册会计师的地方组织）注册会计师的地方组织-省、自省、自治区、直辖市注册会计师协会治区、直辖市注册会计师协会2023-2-1171（4 4）注册会计师协会执业准则、规则）注册会计师协会执业准则、规则-中国注册会计师协会中国注册会计师协会拟定，并报拟定，并报国务院财国务院财政部政部批准后执行批准后执行（5

49、5）注册会计师协会应支持注册会计师）注册会计师协会应支持注册会计师执行业务执行业务（6 6）注册会计师协会对注册会计师任职）注册会计师协会对注册会计师任职资格和执业情况资格和执业情况年度检查年度检查（7 7）注册会计师应加入注册会计师协会）注册会计师应加入注册会计师协会2023-2-1172（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1、55依法承办审计业务依法承办审计业务-审计业务属于审计业务属于法定业务法定业务，非注册会计师不得承办，非注册会计师不得承办包括：包括：（1 1）审计，并出具审计报告；）审计，并出具审计报告；（2 2）验资，出具验资

50、报告；）验资，出具验资报告；（3 3）办理企业合并、分立、清算事宜中）办理企业合并、分立、清算事宜中 的审计业务，出具有关报告；的审计业务，出具有关报告；（4 4）法律、法规规定的其他审计业务）法律、法规规定的其他审计业务2、承办会计咨询、服务业务、承办会计咨询、服务业务-属于非法定业属于非法定业务。其他中介机构可承办（税务师事物所）务。其他中介机构可承办（税务师事物所）2023-2-1173（三）对注册会计师及其所在的（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查会计师事务所的监督检查2、会计师事务所和注册会计师执行审计、会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，业务，遇