会计学基础之帐簿课件.pptx

1、6-1会计账簿的作用和种类会计账簿的作用和种类 一一.会计账簿的概念会计账簿的概念 二二.会计账簿的作用会计账簿的作用 三三.会计账簿的种类会计账簿的种类2023-2-121一一.会计账簿的概念会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。种经济业务的簿册。由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。分类地记录一个企业、单位经

2、济业务事项的会计簿籍。注：注：1、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法；、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法；2、可以把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以、可以把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类，为编制会计报表提供主要依据。集中和归类，为编制会计报表提供主要依据。2023-2-122二二.会计账簿的作用会计账簿的作用 1、全面系统反映单位经济业务发生和完成、全面系统反映单位经济业务发生和完成情况，归纳和整理会计资料，提供会计信息。情况，归纳和整理会计资料，提供会计信息。2、为定期编制会计报表提供数据资料；、为定期编制会计报表提供数据资料；3、为考核经营业绩、加强经济核算，

3、进行、为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。会计监督和会计分析提供依据。4.加强岗位责任，保护企业财产的安全和完加强岗位责任，保护企业财产的安全和完整。整。2023-2-123三三.会计账簿的种类会计账簿的种类（一）按用途分。（一）按用途分。按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1、序时账簿（日记账）：按照经济业务发生的、序时账簿（日记账）：按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（1）普通日记账：登记单位全部经济内容；）普通日记账：登记单位全部经济内容；（2）特种日

4、记账：登记特定某一类经济业务发）特种日记账：登记特定某一类经济业务发生情况的日记账。（现金日记账、银行存款日生情况的日记账。（现金日记账、银行存款日记账）记账）2、分类账簿：对全部经济业务进行分类登记的、分类账簿：对全部经济业务进行分类登记的账簿，分为总分类账和明细分类账。账簿，分为总分类账和明细分类账。2023-2-124(1)总分类账总分类账(总帐总帐)：据：据总分类科目总分类科目开设账户，开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算。如：用来登记全部经济业务，进行总分类核算。如：应收账款总帐应收账款总帐（2）明细分类账）明细分类账(明细账明细账)：据明细分类科目开：据明细分类科目开设账

5、户，用来登记某一类经济业务，进行明细设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算。如：应收账款分类核算。如：应收账款单位单位（3）日记总账：总账和明细账结合设置登记。）日记总账：总账和明细账结合设置登记。3、备查账簿、备查账簿(辅助帐簿辅助帐簿)：对某些在日记账簿、：对某些在日记账簿、分类账簿中不记载或记载不全的经济业务进行分类账簿中不记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来料加工登记簿。料加工登记簿。2023-2-125（二）按外表形式分（二）按外表形式分 1 1、订本式账簿（订本账）：启用前将编有顺序页码、订本式账簿（

6、订本账）：启用前将编有顺序页码的一定数量的账页装订成册的账簿。的一定数量的账页装订成册的账簿。适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存款日记账。注意：优缺点。款日记账。注意：优缺点。2 2、活页式账簿（活页账）：将一定数量的账页置于、活页式账簿（活页账）：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少账活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少账页的账簿。注意：优缺点。页的账簿。注意：优缺点。3 3、卡片式账簿：将一定数量的卡片式账页放于专设、卡片式账簿：将一定数量的卡片式账页放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添。

7、的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添。适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。4.4.电脑磁卡电脑磁卡(软盘、软盘、U U盘、移动硬盘盘、移动硬盘)。2023-2-126(三三)按帐页格式分按帐页格式分 金额三栏式帐簿金额三栏式帐簿 数量金额三栏式数量金额三栏式(存货分类帐存货分类帐)帐簿帐簿 金额多栏式帐簿金额多栏式帐簿 横格式帐簿横格式帐簿2023-2-1276-26-2会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 一一设置原则设置原则 二、账簿的内容二、账簿的内容(基本要素基本要素)三账簿格式和登记的要求三账簿格式和登记的要求2023-2-128一

8、一设置原则设置原则 能全面、系统地核算经济业务，提供能全面、系统地核算经济业务，提供信息信息 适合本单位经济业务特点适合本单位经济业务特点 帐簿结构科学，互相统驭和制约。帐簿结构科学，互相统驭和制约。简明实用，便于保存。简明实用，便于保存。2023-2-129二、账簿的内容二、账簿的内容(基本要素基本要素)基本要素基本要素 1 1、封面、封面:单位名称、账簿名称。单位名称、账簿名称。2 2、扉页：启用日期、截止日期、页数、扉页：启用日期、截止日期、页数、册次、经管帐簿人员一览表、签章、帐户日册次、经管帐簿人员一览表、签章、帐户日录等。录等。3 3、账页：帐户名称：总帐、明细帐。日期、账页：帐户

9、名称：总帐、明细帐。日期栏、凭证种类号数、摘要、金额：借、贷、余。栏、凭证种类号数、摘要、金额：借、贷、余。总页次、分户页次。总页次、分户页次。会计账簿的启用会计账簿的启用 1 1、账簿封面上写明单位名称和账簿名称；、账簿封面上写明单位名称和账簿名称；2 2、填写账簿扉页，启用日期，加盖公章和会计、填写账簿扉页，启用日期，加盖公章和会计主管人员、记帐人员私章：启用登记表。主管人员、记帐人员私章：启用登记表。3 3、账簿第一页设置科目索引；、账簿第一页设置科目索引；4 4、应用订本式和活页式的要求。、应用订本式和活页式的要求。2023-2-1210三账簿格式和登记的要求三账簿格式和登记的要求 会

10、计账簿的登记依据会计账簿的登记依据记账凭证。记账凭证。账簿启用和会计人员变更时，均应填写账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及账簿启用及交接表交接表”，办理账簿的启用与交换手续。，办理账簿的启用与交换手续。1 1及时登账。及时登账。依凭证的内容登记账簿。注明日期、凭依凭证的内容登记账簿。注明日期、凭证号数、摘要、会计科目用全称。记帐后凭证上打证号数、摘要、会计科目用全称。记帐后凭证上打，表示已入帐。防漏重入帐。表示已入帐。防漏重入帐。2 2登记账簿要使用规定的笔和墨水。登记账簿要使用规定的笔和墨水。登记账簿时要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。不得用铅登记账簿时要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。不得

11、用铅笔、园珠笔。红色笔只用于划线、改错、冲帐，填写笔、园珠笔。红色笔只用于划线、改错、冲帐，填写负数。负数。3 3记账的文字和数码要清楚、规范。记账的文字和数码要清楚、规范。严禁刮擦、挖补或涂改。严禁刮擦、挖补或涂改。4 4记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。不隔页跳行，如有在空白处划斜红线注销，不得撕页。不隔页跳行，如有在空白处划斜红线注销，不得撕页。2023-2-1211 5帐页间的转页手续。帐页间的转页手续。每登记满一张账页，结转下页时，最后一行应每登记满一张账页，结转下页时，最后一行应结出本页合计数和余额。写明结出本页合计数和余额。写明“过次页过次页

12、”、“承前页承前页”。6 6要保持账面整洁。需结出余额的账户，应定要保持账面整洁。需结出余额的账户，应定期结出余额。期结出余额。7 7帐簿三记。页计、月计、累计。写入帐簿的帐簿三记。页计、月计、累计。写入帐簿的金额金额数字占格数字占格1/2。，预留预留1/21/2空格改错用。空格改错用。8.8.年终各帐户余额要年终各帐户余额要“结转下年结转下年”在摘要栏注在摘要栏注明。新帐第一行摘要栏注明明。新帐第一行摘要栏注明“上年结转上年结转”。会计账簿发生错误，应根据错误的性质和发会计账簿发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正。后叙？现时间的不同，按规定的办法进行更正。后叙？2

13、023-2-1212日记账的设置与登记日记账的设置与登记(发帐页实习)1.1.三栏式特种日记账的设置和登记三栏式特种日记账的设置和登记 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 年年 凭证凭证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 借或借或 余余 额额 月月 日日 号数号数 贷贷 2.2.多栏式特种日记账的设置与登记多栏式特种日记账的设置与登记 2023-2-1213分类账的设置与登记分类账的设置与登记 1 1、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记 按照会计科目的编码顺序开设账户，并为每个按照会计科目的编码顺序开设账户，并为每个账户预留若干账页；应使用订本式账簿；一般账户预留若干

14、账页；应使用订本式账簿；一般采用借、贷、余三栏式采用借、贷、余三栏式；（1）三栏式总分类账（2 2）多栏式总分类账）多栏式总分类账（3 3）总分类账的登记）总分类账的登记 年年 凭证凭证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 借或借或 余额余额 月月 日日 号数号数 贷贷2023-2-1214 2 2、明细分类账的设置与登记、明细分类账的设置与登记（1 1）三栏式：适用于债权、债务等只需要进行）三栏式：适用于债权、债务等只需要进行金额核算的金额核算的（2 2）数量金额式：适用于既要进行金额核算，）数量金额式：适用于既要进行金额核算，又要进行实物核算的各种财产物资账户；又要进行实物核算的各种财产物

15、资账户；年年 凭证凭证 摘摘 要收要收 入入 发发 出出 余余 额额月月 日日 号数号数 数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额（3）多栏式：适用于成本、费用、收入、利润等多栏式：适用于成本、费用、收入、利润等明细账的登记。明细账的登记。发帐页实习发帐页实习2023-2-1215(三）总分类账与明细分类账的关系三）总分类账与明细分类账的关系 总账与明细账的关系：联系、区别总账与明细账的关系：联系、区别 联系联系 明细帐的性质和内容是由总帐所决定的。明细帐的性质和内容是由总帐所决定的。两者相互补充，既反映总括情况，又反映祥细情况。两者相互补充，既反映总括情况，又

16、反映祥细情况。总帐统驭明细帐，明细帐是总帐的具体化。总帐统驭明细帐，明细帐是总帐的具体化。两者之间是采取平行登记的方法。两者之间是采取平行登记的方法。区别区别 开设的根据不同：依据一级科目设总帐，依明细科开设的根据不同：依据一级科目设总帐，依明细科目设明细帐。目设明细帐。登记的依据不同：依汇总记帐凭证入总帐，依记帐登记的依据不同：依汇总记帐凭证入总帐，依记帐凭证、原始凭证入明细帐。凭证、原始凭证入明细帐。反映财务状况的祥略不同：总帐反映总括情况，明反映财务状况的祥略不同：总帐反映总括情况，明细帐反映祥细情况。细帐反映祥细情况。2023-2-1216(四四)总分类账和明细分类账的平行登记总分类账

17、和明细分类账的平行登记 1什么是账簿的平行登记：什么是账簿的平行登记：平行登记是以会计凭证为根据，同时将一项平行登记是以会计凭证为根据，同时将一项经济业务记入总帐和明细帐的一种方法。经济业务记入总帐和明细帐的一种方法。2 2账簿平行登记的要求：账簿平行登记的要求：金额相等。总帐金额金额相等。总帐金额=明细帐金额。明细帐金额。方向相同。总帐、明细帐的记账方向相同。方向相同。总帐、明细帐的记账方向相同。依据相同。以会计凭证为依据，分别记入总依据相同。以会计凭证为依据，分别记入总帐和明细帐。帐和明细帐。同时登记。在同一期间记入总帐、明细帐。同时登记。在同一期间记入总帐、明细帐。2023-2-1217

18、 3 3账簿平行登记的结果：账簿平行登记的结果：总账余额总账余额=其所属明细帐余额之和其所属明细帐余额之和 总账发生额总账发生额=其所属明细帐发生额之和其所属明细帐发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与明细帐账簿记录的完整性和正确对总账与明细帐账簿记录的完整性和正确性。性。2023-2-12186-36-3账簿的试算平衡账簿的试算平衡 账簿的试算平衡是将总账借方账户余额合计与贷方账账簿的试算平衡是将总账借方账户余额合计与贷方账户余额合计相互核对，检查双方数额是否相等的工作。户余额合计相互核对，检查双方数额是否相等的工作。试算平衡的公式有试算

19、平衡的公式有：一余额平衡公式一余额平衡公式 账户借方余额合计账户借方余额合计=账户贷方余额合计账户贷方余额合计 二发生额平衡公式二发生额平衡公式 账户借方发生额合计账户借方发生额合计=账户贷方发生额合计账户贷方发生额合计 三发生额余额平衡公式三发生额余额平衡公式 账户期初借方余额账户期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发本期贷方发生额生额=账户期初贷方余额账户期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发本期借方发生额生额 2023-2-1219 通过运用上述平衡公式进行账簿试算平衡，通过运用上述平衡公式进行账簿试算平衡，可单一反映总账本期发生额或余额记录的正可单一反映

20、总账本期发生额或余额记录的正确性，亦可综合反映发生额和余额记录的正确性，亦可综合反映发生额和余额记录的正确性。确性。对总账进行试算平衡所采用的方法，一对总账进行试算平衡所采用的方法，一般有两种，即直接计算平衡和编表试算平衡般有两种，即直接计算平衡和编表试算平衡。2023-2-12206-46-4期末帐项调整期末帐项调整 一、收入的帐项调整一、收入的帐项调整 预收帐款属于本期的调增为本期收入。预收帐款属于本期的调增为本期收入。退货调减本期收入。退货调减本期收入。二、费用成本的帐项调整二、费用成本的帐项调整 本期待摊的调整本期待摊的调整 本期预提计提的调整本期预提计提的调整2023-2-1221

21、三、存货成本的帐项调整三、存货成本的帐项调整 本期销货成本的调整本期销货成本的调整 期末存货成本期末存货成本=期初存货成本期初存货成本+本期入库增加成本期入库增加成本本-本期销货出库成本本期销货出库成本 退货成本的调整退货成本的调整 如已结转销货成本后发生退货。增加库存成本，如已结转销货成本后发生退货。增加库存成本，减销货出库成本。减销货出库成本。四、成本的结转四、成本的结转2023-2-12226-56-5错账的更正方法错账的更正方法 一记账错误的原因一记账错误的原因（1 1）记录错误）记录错误 （2 2）计算错误）计算错误 二检查记账错误的程序二检查记账错误的程序（1 1）顺查程序）顺查程

22、序（2 2）逆查程序）逆查程序2023-2-1223三错账的查找方法三错账的查找方法 方向记错。方向记错。红蓝金额记反。红蓝金额记反。可用可用“除二法除二法”查找。例借方红字金额查找。例借方红字金额365365误为借误为借方蓝字方蓝字365365，借方比贷方多，借方比贷方多730730元。用元。用7307302=3652=365，找，找365365元这个金额的凭证、帐簿。元这个金额的凭证、帐簿。位数记错。如千位数记成万位。位数记错。如千位数记成万位。邻数颠倒。邻数颠倒。可用可用“除九法除九法”查找。用错数即差额查找。用错数即差额99找商。找商。例例320320误记为误记为32003200，差额

23、，差额28802880。用。用288028809=3209=320，找，找320320元这个金额的凭证、帐簿。元这个金额的凭证、帐簿。数字记错。数字记错。科目记错。科目记错。全面查找，帐证逐笔核对。全面查找，帐证逐笔核对。2023-2-1224四记账错误的更正方法四记账错误的更正方法 错帐错帐不得涂改、刮擦、挖补、撕毁和更换，按规定方不得涂改、刮擦、挖补、撕毁和更换，按规定方法更正。法更正。划线更正法划线更正法 适用范围：记账后适用范围：记账后记账凭证正确，账簿记录错误。记账凭证正确，账簿记录错误。更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横

24、线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。处加盖印章，以示负责。如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。划线划线26002600在上方更改为：在上方更改为：2800 2800 朱宗敏章朱宗敏章黑板演示。黑板演示。2023-2-1225 红字更正法红字更正法 适用范围：记账后适用范围：记账后记账凭证错误，导致账簿错误。记账凭证错误，导致账簿错误。因计算错误造成多付或多付。因计算错误造成多付或多

25、付。帐户的发生额需要保持净额的。帐户的发生额需要保持净额的。其他必须冲销原发生额错误的其他必须冲销原发生额错误的 经济业务完成后的销货退回、进货退出。经济业务完成后的销货退回、进货退出。一般情况下禁用红字。一般情况下禁用红字。举例说明：举例说明：例：从现金例：从现金18001800元支付购材料运费。在填制记账凭证时，元支付购材料运费。在填制记账凭证时，分录错误：分录错误：凭证误为存款并已入帐：借：材料采购凭证误为存款并已入帐：借：材料采购 18001800 贷：银行存款贷：银行存款 180018002023-2-1226 更正，用红字金额填一张与错误凭证相同的更正，用红字金额填一张与错误凭证相

26、同的记帐凭证冲销原错误。记帐凭证冲销原错误。：借：材料采购：借：材料采购 18001800 贷：银行存款贷：银行存款 再填一张正确的记帐凭证，登记入帐。再填一张正确的记帐凭证，登记入帐。借：材料采购借：材料采购 18001800 贷：库存现金贷：库存现金 180018002023-2-1227 多登用红字冲销多登用红字冲销2023-2-1228 补充登记法补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证金额小于应记金额，适用范围：记账后发现记账凭证金额小于应记金额，并导致入账错误。并导致入账错误。实登应登实登应登补登。补登。更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝更正方法：按照应记金额与错误金额的

27、差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。登记。例：以银行存款例：以银行存款65006500元归还前欠的购货款，在填制记元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为账凭证时，误将金额填为56005600元，并据以登记入账。元，并据以登记入账。其错误分录为：借：应付账款其错误分录为：借：应付账款 56005600 贷：银行存款贷：银行存款 56005600 更正。将少记金额用蓝或黑字填一张凭证入帐。更正。将少记金额用蓝或黑字填一张凭证入帐。借：应付账款借：应付账款 900900 贷：银行存款贷：银行存款 900900 202

28、3-2-1229调账更正法调账更正法差额更正法差额更正法本人文章本人文章19951995年年4 4月月安徽会计管理安徽会计管理杂志。杂志。2023-2-12306-66-6账簿的结账与对帐账簿的结账与对帐 一、结账要点一、结账要点 二、对账要点二、对账要点2023-2-1231一、结账要点一、结账要点 结账是期末合计账户的当期发生额和结记账户结账是期末合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，计算结束该期账户记录。的当期余额，计算结束该期账户记录。本期经济业务全部入帐。本期经济业务全部入帐。期末调整有关帐簿记录。期末调整有关帐簿记录。待摊、预提计提、制造费用等的分配，损益的待摊、预提计提、制造

29、费用等的分配，损益的结转等。结转等。结算本期发生额和期末余额。结算本期发生额和期末余额。月结单红线、季结单红线为计算线。月结单红线、季结单红线为计算线。年结双红线，封帐斜红线，结束线。余额结年结双红线，封帐斜红线，结束线。余额结转下年。转下年。结帐后进行总帐的试算平衡。结帐后进行总帐的试算平衡。2023-2-1232二、对账要点二、对账要点 对账就是核对帐目，为了保证账簿记录的正确对账就是核对帐目，为了保证账簿记录的正确对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括：对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括：（1 1）账账核对。总帐明细帐之间有关指标的核）账账核对。总帐明细帐之间有关指标的核对。对。（2 2）账证核对。帐账不符核对帐证。）账证核对。帐账不符核对帐证。（3 3）账实核对。帐与实物、帐与款项的核对。）账实核对。帐与实物、帐与款项的核对。（4 4）账表核对。）账表核对。规范规范关于帐簿的规定关于帐簿的规定 2023-2-1233