第9章-全面预算课件.ppt

1、1教育专类学习目标 1理解企业全面预算的基本框架 2掌握全面预算的编制原理2教育专类9.1 企业组织全面预算的基本框架企业组织全面预算的基本框架 全面预算（master budget）概念：全面预算：以货币为计量单位，将企业决策目标所涉及的经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。3教育专类一、以市场为导向的全面预算基本框架 全面预算包括：经营预算（operating budget）、财务预算（financial budget）和资本预算（capital budget）三大部分。经营预算包括：销售预算（sales budget）、生产预算（production budget）、直接材

2、料预算（direct materials budget）、直接人工预算（direct labor budget）、制造费用预算（manufacturing overhead budget）、产成品预算（finished goods budget）和销售费用与管理费用预算（selling and administrative expense budget）。4教育专类 财务预算包括：现金预算（cash budget）、预计利润表（budgeted income statement）、预计资产负债表（budgeted balance sheet）和预计现金流量表（budgeted statemen

3、t of cash flow）。全面预算是一个以市场为导向，以销售预算为基础，以现金预算为核心的完整预算体系。5教育专类 全面预算各个部分之间的相互联系：6教育专类二、全面预算的组织保障：企业的预算管理委员会 全面预算各项指标的确定就是企业内部不同层级和单位之间相互沟通与协调的结果。7教育专类 全面预算所涉及部门或事项如下图8教育专类 企业应设立超越具体职能部门的预算管理委员会（budget committee），以便从组织上保障全面预算的顺利实施。预算管理委员会主要职责：（1）选择与企业目标协调一致的全面预算政策；（2）审查企业各个部门所编制的预算草案；（3）协调和解决企业各个部门在预算编制

4、过程所出现的各种问题或矛盾；（4）汇总编制完整的全面预算方案，并最后审议通过，颁布实施；（5）监督、检查、分析全面预算的执行情况及其结果，督促企业各个部门协调一致地完成全面预算所规定的目标和任务，并收集和整理全面预算执行过程存在的问题，为编制下一阶段全面预算做好准备。9教育专类 财务副总经理不仅要负责对企业各个部门、各个单位的预算编制工作进行业务技术指导和帮助，而且还要负责收集生产、销售、采购等部门提供的各种数据资料，把各个部门提出的初步预算按照一定的方法、程序汇编成全面预算草案。10教育专类9.2 全面预算编制原理全面预算编制原理 案例91 伟达公司只生产和销售一种产品，所有的材料也都是为该

5、产品服务且只有一种材料。伟达公司2008年12月31日简明资产负债表如下表。11教育专类 假设伟达公司正在准备编制2009年第1季度的全面预算。伟达公司的其他相关资料如下，要求根据这些材料为伟达公司编制2009年第1季度的全面预算方案。1根据销售预测，第1季度预计销售量为17000件（其中，1月份预计销售量为6000件，2月份预计销售量为6000件，3月份预计销售量为5000件），单位产品销售价格都是26元。伟达公司的信用政策是销售款当月收取50%，其余下月收讫。2伟达公司各月末的预计产成品存货为下月预计销售量的10%。2009年4月的预计销售量为5600件。3伟达公司产品的直接材料消耗定额为

6、每件6公斤，每公斤材料价格为1元。各月末的预计材料存货为下月生产所需材料数量的10%。2009年4月预计生产所需材料数量为31200公斤。伟达公司对材料的付款条件为：当月购买材料款当月支付50%，其余下月支付。4伟达公司所生产的产品的工时定额为每件5工时，每工时的工资为2元。12教育专类5伟达公司2009年第1季度预计发生的制造费用为：变动性制造费用：间接材料分配率04元/工时 间接人工分配率1元/工时 固定性制造费用：折旧费用1000元/月 财产税1000元/月 维修费用1500元/月6伟达公司第1季度预计发生的销售费用与管理费用为：销售佣金销售收入的1%管理人员工资 5000元/月 广告费

7、用 1000元/月7伟达公司通过研究确定2009年第1季度每月支付所得税3000元，支付股利3000元。同时决定在2009年3月购买1台价款为20000元的生产设备。8根据财务部的意见，预算期间货币资金库存最低限额为10000元。如果不够，可以向银行借款（为了简化起见，不考虑投资问题）。13教育专类一、销售预算 全面预算以销售预算为出发点，其他预算也都以销售预算为基础，而销售预算以销售预测为基础。根据销售预测的结果，可以得到预计销售量和销售价格，由此可以得到预计销售收入：预计销售收入预计销售量预计销售价格 根据伟达公司的现销和赊销比例以及赊销的信用政策便可得到预计的现金流入量。14教育专类15

8、教育专类二、生产预算 如果企业无法实施适时生产系统，企业就需要以预计销售量和预计存货为基础编制生产预算。基本表达式为：预计销售量（来自销售预算）加：预计期末产成品存货 需要量合计 减：预计期初产成品存货 预计生产量16教育专类17教育专类 三、直接材料预算：生产预算的具体化。基本表达式为：预计生产量（来自生产预算）乘：单位产品的材料需要量 预计直接材料需要量 加：预计期末存货（材料）直接材料需要量 减：预计期初存货（材料）直接材料预计采购量 乘：预计材料单位价格 预计直接材料费用金额 减：不需要在本期支付的部分 预计本期支付的直接材料费用18教育专类19教育专类四、直接人工预算 直接人工预算也

9、是生产预算的具体化。其基本表达式为：预计生产量（来自生产预算）乘：单位产品直接人工需要量预计直接人工的工时需要量 乘：小时工资率直接人工费用金额 由于直接人工工资一般都需要现金支付，不需要另外预计本期现金支付的数额。20教育专类21教育专类五、制造费用预算 制造费用预算也是生产预算的具体化。其基本表达式为：预计直接人工小时 乘：变动性费用预计分配率预计变动性制造费用 加：预计固定性制造费用预计制造费用合计 减：折旧费用预计需用现金支付的制造费用22教育专类23教育专类24教育专类六、产成品预算 产成品预算主要为编制预计收益表和预计资产负债表提供销售成本和存货信息。根据直接材料预算、直接人工预算

10、和制造费用预算就可以编制产成品预算和销售成本预算。25教育专类26教育专类七、销售费用与管理费用预算 首先将销售费用与管理费用根据成本性态分为固定性费用和变动性费用，然后，再根据预计销售量编制销售费用与管理费用预算。27教育专类28教育专类八、现金预算 现金预算通常包括现金收入、现金支出、现金余缺以及资金的筹集与运用等四个部分。其基本关系为：期初现金余额（来自上期资产负债表）加：现金收入当期筹资前现金合计 减：现金支出现金多余或短缺 加或减：资金的运用或筹集（根据现金余缺情况和期末现金余额倒推）期末现金余额（根据现金持有量确定，通常为已知数，列入本期资产负债表）29教育专类30教育专类九、预计利润表 在上述各项预算的基础上，根据会计准则便可编制预计利润表。预计利润表实际上是企业的盈利预测或利润预算。31教育专类32教育专类十、预计资产负债表 在上述各项预算的基础上，以企业上期资产负债表为基础，根据会计准则便可编制预计资产负债表。预计资产负债表实际上是企业的财务状况预测。33教育专类34教育专类35教育专类