复式记账与借贷记账法课件.ppt

1、第三章第三章 复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法QQ 第一节第一节 记账方法概述记账方法概述 n一、单式记账法（了解即可）一、单式记账法（了解即可）n单式记账法，是对经济业务只作单方登记，而单式记账法，是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的不反映其来龙去脉的种记账方法。种记账方法。n它的主要特征是：通常只将现金、银行存款的它的主要特征是：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账款业务在账户收付业务和应收、应付等往来账款业务在账户中登记。中登记。n比如，用银行存款购买原材料这笔经济业务，比如，用银行存款购买原材料这笔经济业务，只在银行存款账户中登记减少，而不登记原材只在

2、银行存款账户中登记减少，而不登记原材料的增加；如果购买的这笔原材料没有付款，料的增加；如果购买的这笔原材料没有付款，也只在欠人的账户中登记增加，而不登记原材也只在欠人的账户中登记增加，而不登记原材料增加。料增加。单式记账法缺点单式记账法缺点n账户的记录不完整，账户的记录不完整，n账户记录没有相互平衡的概念，账户记录没有相互平衡的概念，n所以既难以获得全面、完整的信息，也所以既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性，不便于检查账户记录的正确性，n所以单式记账法是一种比较简单且不够所以单式记账法是一种比较简单且不够严密的记账方法。严密的记账方法。二、复式记账法（重点）二、复式记账法

3、（重点）n对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。法。n比如，以银行存款购买原材料，既要在银行存比如，以银行存款购买原材料，既要在银行存款账户中作减少登记，也要在原材料账户中反款账户中作减少登记，也要在原材料账户中反映材料的增加。映材料的增加。n在每一项经济业务发生后，都以相等的金额在在每一项经济业务发生后，都以相等的金额在有关账户中进行登记，因而便于用试算平衡的有关账户中进行登记，因而便于用

4、试算平衡的原理来检查账户记录的正确性。原理来检查账户记录的正确性。会计等式为会计科目和账户的设置提供了会计等式为会计科目和账户的设置提供了基础，同时也为复式记账提供了理论上的基础，同时也为复式记账提供了理论上的依据。依据。n当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及项目的增减变动数据，在与其相对应的两个及项目的增减变动数据，在与其相对应的两个或两个以上相互联系的账户中作成双重记录，或两个以上相互联系的账户中作成双重记录，这种双重记录就是复式记账。这种双重记录就是复式记账。n复式记账重要特性：每一笔经济业务数据作成复式记账重要特性：每一笔经济业务数据作成账

5、户记录后，都会使会计等式形成新的平衡关账户记录后，都会使会计等式形成新的平衡关系，尽管会计等式左右两方的构成和总额可能系，尽管会计等式左右两方的构成和总额可能会发生变化，但却不会影响左右两方总额的平会发生变化，但却不会影响左右两方总额的平衡关系。衡关系。复式记账原理复式记账原理n复式记账体现了会计等式的平衡原理，复式记复式记账体现了会计等式的平衡原理，复式记账是以会计等式为依据所设计的一种记账方法，账是以会计等式为依据所设计的一种记账方法，从会计等式的平衡原理开始，中间的增减变动从会计等式的平衡原理开始，中间的增减变动尽管可能千变万化，但最终仍然是以会计等式尽管可能千变万化，但最终仍然是以会计

6、等式的平衡而结束。这就是人们所说的复式记账原的平衡而结束。这就是人们所说的复式记账原理。理。n复式记账法的科学性：复式记账法的科学性：n第一，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，第一，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，可以了解经济活动的全过程和结果。可以了解经济活动的全过程和结果。n第二，可以利用账户记录进行试算平衡，以检第二，可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。查账户记录的正确与否。第二节第二节 借贷记账法的基本理论借贷记账法的基本理论 n复式记账的记账方法我国采用过的有：复式记账的记账方法我国采用过的有：收付记账法、增减记账法和借贷记账法收付记账法、增减记账法和借贷记账法

7、n一、借贷记账法定义和记账规则一、借贷记账法定义和记账规则n借贷记账法，是指以借贷记账法，是指以“借借”、“贷贷”为为记账符号的一种复式记账法。记账符号的一种复式记账法。目前世界各国通用，也是我国法定的记账目前世界各国通用，也是我国法定的记账方法。方法。n记账规则：有借必有贷，借贷必相等记账规则：有借必有贷，借贷必相等 二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构n借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）贷方贷方资产类账户的结构：资产类账户的结构：期末余额期末余额(借方借方)=期初余额期初余额(借方借方)+本期借方本期借方（增加）发生额一本期贷方（减少）发生额（增加）发生额一本期

8、贷方（减少）发生额n借方借方(Dr)资产类账户贷方资产类账户贷方 (Cr)期初余额期初余额 A登记本期增加額登记本期增加額 登记本期减少額登记本期减少額本期增加发生额合计本期增加发生额合计E 本期减少发生额合计本期减少发生额合计F期末余额期末余额B期末余额期末余额B(借方借方)=期初余额期初余额(借方借方)A+本期借方本期借方（增加）发生额（增加）发生额E一本期贷方（减少）发生额一本期贷方（减少）发生额F负债类账户的结构负债类账户的结构:n借方借方(Dr)负债类账户负债类账户 贷方贷方 (Cr)期初余额期初余额登记本期减少額登记本期减少額 登记本期增加額登记本期增加額本期减少发生额合计本期减少

9、发生额合计 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额(贷方贷方)=期初余额期初余额(贷方贷方)+本期贷方（增加）本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额发生额一本期借方（减少）发生额所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的结构:n借方借方(Dr)权益类账户权益类账户 贷方贷方 (Cr)期初余额期初余额登记本期减少額登记本期减少額 登记本期增加額登记本期增加額本期减少发生额合计本期减少发生额合计 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额(贷方贷方)=期初余额期初余额(贷方贷方)+本期贷方（增加）本期贷方（增加）发生额一本期借方

10、（减少）发生额发生额一本期借方（减少）发生额收入类账户的结构收入类账户的结构：n借方借方(Dr)收入类账户收入类账户 贷方贷方 (Cr)登记本期减少額登记本期减少額 登记本期增加額登记本期增加額本期减少发生额合计本期减少发生额合计 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 费用类账户的结构：费用类账户的结构：n借方借方(Dr)费用类账户贷方费用类账户贷方 (Cr)登记本期增加額登记本期增加額 登记本期减少額登记本期减少額本期增加发生额合计本期增加发生额合计 本期减少发生额合计本期减少发生额合计利润账户的结构利润账户的结构:P46是同一个账户的两种情况n借方借方(Dr)本年利润账户本年利润账户 贷方

11、贷方 (Cr)期初余额（年度内利润）期初余额（年度内利润）登记本期使利润减少的数額登记本期使利润减少的数額 登记本期使利润增加的数額登记本期使利润增加的数額（登记本期费用转入額）（登记本期费用转入額）（登记本期收入转入額）（登记本期收入转入額）本期减少发生额合计本期减少发生额合计 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）在借方表示发生亏损在借方表示发生亏损 （在贷方表示取得利润）（在贷方表示取得利润）同一个账户两种情况1、正常情况、正常情况:期末余额期末余额(贷方贷方)=期初余额期初余额(贷方贷方)+本期贷方

12、（增加）发生额本期贷方（增加）发生额 一本期借方（减少）发生额一本期借方（减少）发生额 期末余额大于期末余额大于0，在贷方，表示利润，在贷方，表示利润2、异常情况：期末余额小于、异常情况：期末余额小于0，为负数，为负数，余额放在反方向的借方，表示亏损余额放在反方向的借方，表示亏损不用正负号，而用在哪一方来表示盈亏。不用正负号，而用在哪一方来表示盈亏。注意账户名称：本年利润，只记录本年注意账户名称：本年利润，只记录本年利润分配账户的结构利润分配账户的结构:同一个账户的两种情况：1、有利润可分时n借方借方(Dr)利润分配账户利润分配账户 贷方贷方 (Cr)年初余额（上年度未分配的利润年初余额（上年

13、度未分配的利润）登记利润的分配数登记利润的分配数 登记本期可供分配的利润数登记本期可供分配的利润数（本期利润的分配額（本期利润的分配額）（本期利润的转入額（本期利润的转入額 ）本期分配发生额合计本期分配发生额合计 本期转入利润额合计本期转入利润额合计 期末余额（期末余额（未分配的利润的累计額未分配的利润的累计額）（在贷方表示还有多少利润可供分配）（在贷方表示还有多少利润可供分配）正常情况:期末余额期末余额(贷方贷方)=期初余额期初余额(贷方贷方)+本期贷方本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额（增加）发生额一本期借方（减少）发生额 大于大于0，在贷方，在贷方利润分配账户的结构利润分配账

14、户的结构:2、有亏损待弥补时n借方借方(Dr)利润分配账户利润分配账户 贷方贷方 (Cr)年初余额（上年度未弥补的亏损年初余额（上年度未弥补的亏损）登记利润的分配数登记利润的分配数 登记本期可供分配的利润数登记本期可供分配的利润数（亏损无利润可分（亏损无利润可分）（本期利润的转入額（本期利润的转入額 自动弥补亏损）本期分配发生额合计本期分配发生额合计 本期转入利润额合计本期转入利润额合计 期末余额（期末余额（未分配的利润的累计額未分配的利润的累计額）（在贷方表示还有多少利润可供分配）（在贷方表示还有多少利润可供分配）期末余额若在借方，期末余额若在借方，表示还有亏损未弥补表示还有亏损未弥补 异常

15、情况:期末余额期末余额(贷方贷方)=期初余额期初余额(贷方贷方)+本期贷方（增加）发本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额生额一本期借方（减少）发生额 小于小于0，在借方，表示到期末还有多少亏损没有弥补，在借方，表示到期末还有多少亏损没有弥补记账的程序：记账的程序：n经济业务经济业务=原始凭证（发票等）原始凭证（发票等）=审审核核=记账凭证（会计分录）记账凭证（会计分录）=审核审核=登记账簿登记账簿=编制报表编制报表n注意：先分录注意：先分录=后登记账户后登记账户n即：先即：先记账凭证记账凭证=后登记账簿后登记账簿三、会计分录n会计分录，是指预先确定每笔经济业务会计分录，是指预先确定每

16、笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录，它是会计语言的向和金额的一种记录，它是会计语言的表达方式。表达方式。n 编制会计分录是会计工作的初始阶段。编制会计分录是会计工作的初始阶段。n编制会计分录，就意味着对经济业务做编制会计分录，就意味着对经济业务做会计确认，为经济业务的数据记入账户会计确认，为经济业务的数据记入账户提供依据。提供依据。业务业务1：1月月2日，光华公司购入原材料验日，光华公司购入原材料验收入库，价款共计收入库，价款共计6000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。n涉及的账户：原材料涉及的账户：原材料 应付账款应付账款n账

17、户类别：账户类别：资产账户资产账户 负债账户负债账户n金额的变化：金额的变化：增加增加 增加增加 6000 6000分录分录(1)购料，款未付购料，款未付借：原材料借：原材料 6000 贷：应付账款贷：应付账款 6000 分录三要素：借：原材料借：原材料 6000 贷：应付账款贷：应付账款 6000记账符号、应记的对应账户、记账符号、应记的对应账户、每个账户每个账户的的金额金额分录的种类：n1、简单会计分录，是指由两个账户所组、简单会计分录，是指由两个账户所组成的会计分录。一成的会计分录。一“借借”一一“贷贷”n2、复合会计分录，是指由两个以上账户、复合会计分录，是指由两个以上账户所组成的会计

18、分录。可将其分解为若干所组成的会计分录。可将其分解为若干个简单会计分录。个简单会计分录。假如，光华公司购进原材料假如，光华公司购进原材料30000元，其中元，其中20000元货款已用银行存款付讫，其余元货款已用银行存款付讫，其余10000元货款尚未支付元货款尚未支付(不考虑增值税不考虑增值税)on 借：原材料借：原材料 30000n 贷：银行存款贷：银行存款 20000n 应付账款应付账款 10000n对应关系：一借一贷对应关系：一借一贷n一借多贷一借多贷n一贷多借一贷多借n多借多贷：也可以（中财会遇到）多借多贷：也可以（中财会遇到）例题：nP48n业务业务2：1月月5日，光华公司接受投资者日

19、，光华公司接受投资者凤凰公司投入资本金凤凰公司投入资本金50 000元，存人本元，存人本公司开户银行。公司开户银行。n涉及的账户：涉及的账户：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：例题：n业务业务2：1月月5日，光华公司接受投资者日，光华公司接受投资者凤凰公司投入资本金凤凰公司投入资本金50 000元，存人本元，存人本公司开户银行。公司开户银行。n 接受投资n 借：银行存款借：银行存款 50000 贷：实收资本贷：实收资本 50000业务业务3：1月月10日，光华公司以银行存款偿日，光华公司以银行存款偿还光明公司的应付账款还光明公司的应付账款3 000元。元。n涉及的账户：涉及的账户

20、：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：业务业务3：1月月10日，光华公司以银行存款偿日，光华公司以银行存款偿还光明公司的应付账款还光明公司的应付账款3 000元。元。n以银行存款偿还应付账款以银行存款偿还应付账款n(3)借：应付账款借：应付账款光明公司光明公司3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000业务业务4：1月月15日，光华公司所有者风日，光华公司所有者风帆公司抽回投资帆公司抽回投资100 000元，用银行元，用银行存款支付。存款支付。n涉及的账户：涉及的账户：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：业务业务4：1月月15日，光华公司所有者风日，光华公司所有者风帆公

21、司抽回投资帆公司抽回投资100 000元，用银行元，用银行存款支付。存款支付。n股东抽回投资股东抽回投资 (4)借：实收资本借：实收资本 100000 贷：银行存款贷：银行存款100000业务业务5：1月月20日，光华公司向银行借入三日，光华公司向银行借入三个月期限的短期借款个月期限的短期借款50 000元，直接用于元，直接用于偿还应付账款。偿还应付账款。n涉及的账户：涉及的账户：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：业务业务5：1月月20日，光华公司向银行借入三日，光华公司向银行借入三个月期限的短期借款个月期限的短期借款50 000元，直接用于元，直接用于偿还应付账款。偿还应付账款

22、。n借入短期借款偿还应付款借入短期借款偿还应付款n(5)借：应付账款借：应付账款 50000n 贷：短期借款贷：短期借款 50000 业务业务6：1月月22日，光华公司用银行存款日，光华公司用银行存款购买机器设备等固定资产，共计购买机器设备等固定资产，共计10 000元。元。n涉及的账户：涉及的账户：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：业务业务6：1月月22日，光华公司用银行存款日，光华公司用银行存款购买机器设备等固定资产，共计购买机器设备等固定资产，共计10 000元。元。n购买机器设备购买机器设备n（6）借：固定资产）借：固定资产 10000n 贷：银行存款贷：银行存款 100

23、00业务业务7：1月月23日，光华公司的投资者光润日，光华公司的投资者光润公司代其偿还短期借款公司代其偿还短期借款200 000元，作为元，作为对光华公司投资的增加。对光华公司投资的增加。n涉及的账户：涉及的账户：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：业务业务7：1月月23日，光华公司的投资者光润日，光华公司的投资者光润公司代其偿还短期借款公司代其偿还短期借款200 000元，作为元，作为对光华公司投资的增加。对光华公司投资的增加。n投资者代为偿还短期借款投资者代为偿还短期借款n（7）借：短期借款）借：短期借款 200000n 贷：贷：实收资本实收资本 200000业务业务8：1月月

24、25日，光华公司宣日，光华公司宣告发放现金股利告发放现金股利10000元。元。n涉及的账户：涉及的账户：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：业务业务8：1月月25日，光华公司宣日，光华公司宣告发放现金股利告发放现金股利10000元。元。n宣告发放现金股利宣告发放现金股利n（8）借：利润分配）借：利润分配 10000 贷：应付股利贷：应付股利 10000业务业务9：1月月30日，光华公司投资者凤凰公日，光华公司投资者凤凰公司将其对光华公司的投资司将其对光华公司的投资50 000元转让给元转让给乙公司。乙公司。n涉及的账户：涉及的账户：n账户类别：账户类别：n金额的变化：金额的变化：业

25、务业务9：1月月30日，光华公司投资者凤凰公日，光华公司投资者凤凰公司将其对光华公司的投资司将其对光华公司的投资50 000元转让给元转让给乙公司。乙公司。n股东转让投资股东转让投资n(9)借：实收资本借：实收资本凤凰公司凤凰公司 50000 贷：贷：实收资本实收资本乙公司乙公司 50000业务业务10：1月月30日，李铭出差预支差旅费日，李铭出差预支差旅费2000元，开出现金支票。元，开出现金支票。n预支差旅费：预支差旅费：其他应收款，以后要报销其他应收款，以后要报销收回收回n支票支票n现金支票现金支票n转账支票转账支票业务业务10：1月月30日，李铭出差预支差旅费日，李铭出差预支差旅费20

26、00元，开出现金支票。元，开出现金支票。n借：其他应收款李铭 2000n 贷：银行存款 2000业务业务11：2月月3日，李铭出差回厂，报销差旅费日，李铭出差回厂，报销差旅费1700元。余款退回元。余款退回。n报销差旅费：管理费用报销差旅费：管理费用n余款余款n业务业务11：2月月3日，李铭出差回厂，报销差旅日，李铭出差回厂，报销差旅费费2400元。元。业务业务11：2月月3日，李铭出差回厂，报销日，李铭出差回厂，报销1700元。元。余款退回余款退回。n借：管理费用借：管理费用 1700n 库存现金库存现金 300n 贷：其他应收款贷：其他应收款李铭李铭 2000n业务业务11：2月月3日，李

27、铭出差回厂，报销差旅日，李铭出差回厂，报销差旅费费2400元。元。n借：管理费用借：管理费用 2400n 贷：其他应收款贷：其他应收款李铭李铭 2000n 库存现金库存现金 400做分录的步骤：做分录的步骤：n1、根据原始凭证确认经济业务的发生、根据原始凭证确认经济业务的发生n2、审核原始凭证，确定经济业务涉及的账户、审核原始凭证，确定经济业务涉及的账户和账户类别和账户类别n3、各账户的影响金额：增加、减少；确定记、各账户的影响金额：增加、减少；确定记账方向：借、贷账方向：借、贷n4、写业务内容摘要：简明扼要、写业务内容摘要：简明扼要n5、做分录，先写借，后写贷，借贷方文字数、做分录，先写借，

28、后写贷，借贷方文字数字错开，每一个交错就是一笔业务的记录字错开，每一个交错就是一笔业务的记录n6、审核、检查，是否符合、审核、检查，是否符合“有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等”，账户对应关系是否正确，账户对应关系是否正确账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务，一笔业务运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着应所涉及到的几个账户之间必然存在着应借应贷的相互关系，这种关系称为账户借应贷的相互关系，这种关系称为账户对应关系。对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。存在着对应关系的账户称为对应账户。账户对应关系反映了每项经济业务的内容，账户对应关系反映了每

29、项经济业务的内容，以及由此而引起的资金运动的来龙去脉，以及由此而引起的资金运动的来龙去脉，账户对应关系的作用：账户对应关系的作用：1、通过账户对应关系，反过来了解经济、通过账户对应关系，反过来了解经济业务内容：业务内容：n借：库存现金借：库存现金 1000n 贷：银行存款贷：银行存款 10002、通过账户对应关系，可以发现经济业、通过账户对应关系，可以发现经济业务是否合理合法务是否合理合法3、可以在会计软件里设立非法对应账户，、可以在会计软件里设立非法对应账户，对不应该出现的对应关系进行控制对不应该出现的对应关系进行控制课堂练习p30n思考、完成自编会计科目表 左页n资产、成本、费用类n借方借

30、方(Dr)账户结构账户结构 贷方贷方 (Cr)期初余额期初余额 登记本期增加額登记本期增加額 登记本期减少額登记本期减少額本期增加发生额合计本期增加发生额合计 本期减少发生额合计本期减少发生额合计期末余额期末余额自编会计科目表1n资产类、资产的 抵减调整账户 成本类、费用类 自编会计科目表2 右页n负债类、所有者权益类、收入收益类、（利润账户）n借方借方(Dr)账户账户 结构结构 贷方贷方 (Cr)期初余额期初余额登记本期减少額登记本期减少額 登记本期增加額登记本期增加額本期减少发生额合计本期减少发生额合计 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 期末余额期末余额 完成自编会计科目表n极其重要

31、四、登账n手工会计：簿记员按照审核后的会计分手工会计：簿记员按照审核后的会计分录的指示，将数据抄入相应账户的借方、录的指示，将数据抄入相应账户的借方、贷方。制证贷方。制证=审核审核=登帐。登帐。n内部控制制度，由不同的人完成内部控制制度，由不同的人完成n电算化会计：做分录的会计电脑上做好电算化会计：做分录的会计电脑上做好分录后分录后=换人审核换人审核=电脑自动登电脑自动登帐帐登帐原理：例题：根据登帐原理：例题：根据P50分录分录登帐，板书，记笔记。登帐，板书，记笔记。n1、先开设账户，登记期初余额（已、先开设账户，登记期初余额（已知）。知）。上期的期末余额就是本期的期初余额上期的期末余额就是本

32、期的期初余额 每个账户只有一个余额，方向要每个账户只有一个余额，方向要正确。正确。如果题目未说明余额的方向，就要如果题目未说明余额的方向，就要根据账户所属类别，判断余额应记根据账户所属类别，判断余额应记入哪一方。入哪一方。例题：根据P50分录登帐n2、根据审核后的分录登帐：、根据审核后的分录登帐：n（1）根据分录的科目找相应账户，账户不能）根据分录的科目找相应账户，账户不能错错n（2）借方、贷方方向不能错，分录是哪方，）借方、贷方方向不能错，分录是哪方，账户上就要记哪方。账户上就要记哪方。n（3）金额不能错）金额不能错 手工会计：总账、二级帐、明细分类账、日记手工会计：总账、二级帐、明细分类账

33、、日记账都要登记账都要登记 电算化会计：分录写到最下一级，电脑自动登电算化会计：分录写到最下一级，电脑自动登帐和自动汇总、登记各级金额帐和自动汇总、登记各级金额注意：记过账的分录金额后打过账符号（打记过账的分录金额后打过账符号（打钩或写所登的账簿页码，避免漏记钩或写所登的账簿页码，避免漏记或重记，便于查账）或重记，便于查账）登帐时作业写会计分录的业务号，实登帐时作业写会计分录的业务号，实务中写凭证号。务中写凭证号。五、对账、结账五、对账、结账n对账对账核对各账户记录核对各账户记录n结账结账结算各账户的本期发生额和期结算各账户的本期发生额和期末余额。末余额。n（1）画红色结账线）画红色结账线n（

34、2）计算借贷方本期发生额）计算借贷方本期发生额n（3）计算期末余额（方向不能错）计算期末余额（方向不能错）注意：n红笔只能用在规定的地方红笔只能用在规定的地方n红色数字表示赤字红色数字表示赤字n余额不能出现赤字，如果出现，用蓝字余额不能出现赤字，如果出现，用蓝字记入相反方向。记入相反方向。试算平衡n编制试算平衡表：编制试算平衡表：P52n原理：复式记账、会计等式、借贷记账原理：复式记账、会计等式、借贷记账法的记账规则法的记账规则n发生额平衡、余额平衡发生额平衡、余额平衡n判断：平衡表示记账无错，不平衡表示判断：平衡表示记账无错，不平衡表示记账有错？记账有错？n重记、漏记、方向颠倒、错记账户重记

35、、漏记、方向颠倒、错记账户第三节第三节 总账与明细账总账与明细账n一、什么是总账？什么是明细账？一、什么是总账？什么是明细账？n二、总账与明细账的关系二、总账与明细账的关系n三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记n平行登记的要点：平行登记的要点：n由于平行登记，所以，总账与明细账存由于平行登记，所以，总账与明细账存在数量关系：在数量关系：n总账与明细账的对账总账与明细账的对账测验：n（一）根据各类账户结构，填空：n账户名称账户名称 期初余额期初余额 借方借方 贷方发生额贷方发生额 期末余额期末余额n库存现金库存现金 4000 2000 （）4750n银行存款银行存款 75000

36、50000 91000 （）n应收账款应收账款 （）52300 43000 17000n短期借款短期借款 50000 ()25000 45000n实收资本实收资本 150000 （）0 150000n原材料原材料 （）6450 8670 7410n应付账款应付账款 2000 （）1500 2100测验：（一）根据各类账户结构，填空：测验：（一）根据各类账户结构，填空：答案有错答案有错n账户名称账户名称 期初余额期初余额 借方借方 贷方发生额贷方发生额 期末余额期末余额n库存现金库存现金 4000 2000 （1245 ）4755n银行存款银行存款 75000 50000 91000 （34000）n应收账款应收账款（7700）52300 43000 17000n短期借款短期借款 50000 (30000)25000 45000n实收资本实收资本 150000 （0）0 150000n固定资产固定资产 67000 5400 （15900）56500n原材料原材料 （9630）6450 8670 7410n应付账款应付账款 2000 （1400）1500 2100测验（二）根据总账明细账的测验（二）根据总账明细账的关系，填空关系，填空n略略学做分录要记住：n新