会计账务处理实例课件.ppt

1、一、接受投资的核算一、接受投资的核算【例例】企业收到企业收到H公司投入的货币资金公司投入的货币资金350 000元，款项元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为设备所确认的价值为600 000元。元。借：银行存款借：银行存款 350 000350 000 固定资产固定资产 600 000600 000 贷：实收资本贷：实收资本 950 000950 000二、短期借款的核算二、短期借款的核算【例例】企业企业8月月1日从银行取得借款日从银行取得借款60 000元，期限为元，期限为6个个月，年利率为月，年利率为7%，

2、利息每季结算一次，所得借款存入，利息每季结算一次，所得借款存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 60 00060 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 00060 000三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量的专用发票，数量20000千克，单价千克，单价1.90元，价款元，价款38000元，增值税元，增值税6460元，价税合计元，价税合计44460元，以元，以银行存款支付。银行存款支付。借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 38 00038 000 应交税费应

3、交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 4606 460 贷：银行存款贷：银行存款 44 46044 460三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例2】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料发票载明乙材料30000千克，每千克千克，每千克2.00元，价款元，价款60000元，增值税元，增值税10200元，价税合计元，价税合计70200元，元，款项用银行存款支付。款项用银行存款支付。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 60 00060 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（

4、进项税额）10 20010 200 贷：银行存款贷：银行存款 70 20070 200三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例3】企业以银行存款企业以银行存款500元支付乙材料运费。元支付乙材料运费。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 465465 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）35 35 贷：银行存款贷：银行存款 500500知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配【例例】上述购入甲、乙材料共支付采购费用上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入付。其中甲、乙材料分别购入200

5、00千克和千克和30000千克。千克。采购费用采购费用 分配率分配率=1000=0.0220000+30000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000 0.02=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000 0.02=600 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 400400 乙材料乙材料 600600 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 0001.材料费用的归集和分配材料费用的归集和分配【例例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗生产产品耗用：用：A产品耗用甲材料产品耗用甲材料10000千克，

6、千克，单价单价1.92元元；B产品耗用产品耗用乙材料乙材料20000千克千克，单价单价2.04元元；车间一般耗用乙材料；车间一般耗用乙材料600千千克，克，单价单价2.04元元。借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 19 20019 200 B B产品产品 40 80040 800 制造费用制造费用 12241224 贷：原材料贷：原材料 -甲材料甲材料 19 20019 200 原材料原材料-乙材料乙材料 42 024 42 0242.工人工作岗位与工资费用的归属工人工作岗位与工资费用的归属【例例2】企业本月应付职工工资如下：制造企业本月应付职工工资如下：制造A产品工人工资产品工人工资7

7、00元，元，B产品工人工资产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资元，制造部门管理人员工资300元。元。借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 700700 B B产品产品 1 0001 000 制造费用制造费用 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 0002 0002.工人工作岗位与工资费用的归属工人工作岗位与工资费用的归属【例例3】以银行存款发放工资以银行存款发放工资2000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 0003.固定资产的折旧固定资产的折旧【例例4】购入设备一台，原价购入设备一台，原价2340元

8、，收到增值税专用发元，收到增值税专用发票，税额为票，税额为340元，款项用银行存款支付。元，款项用银行存款支付。【例例4】企业计提制造部门固定资产折旧费企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。元。借：制造费用借：制造费用 12001200 贷：累计折旧贷：累计折旧 12001200 借：固定资产借：固定资产 20002000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）340340 贷：银行存款贷：银行存款 234023404.制造费用的归集和分配制造费用的归集和分配【例例5】月末按照月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用的

9、归集：制造费用的归集：材料费用：材料费用：1224工资费用：工资费用：300计提折旧：计提折旧：1200其他费用：办公费其他费用：办公费476，水电费，水电费200合计：合计：3400制造费用的分配：制造费用的分配：分配标准：分配标准：A产品生产工人工资产品生产工人工资700，B产品生产工人工资产品生产工人工资1000借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 19 20019 200 B B产品产品 40 80040 800 制造费用制造费用 1 2241 224 贷：原材料贷：原材料 61 22461 224 例例1借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 700700 B B产品产品 1

10、0001 000 制造费用制造费用 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 0002 000例例2 借：制造费用借：制造费用 1 2001 200 贷：累计折旧贷：累计折旧 1 2001 200例例4 借：制造费用借：制造费用 办公费办公费 476476 水电费水电费 200200 贷：贷：银行存款银行存款 6766764.制造费用的归集和分配制造费用的归集和分配【例例5】月末按照月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用制造费用 分配率分配率=3400=2.0700+1000A产品应分产品应分配的制造费用配的制造费用=7002.0=

11、1400B产品应分产品应分配的制造费用配的制造费用=10002.0=2000 借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 1 4001 400 B B产品产品 2 0002 000 贷：制造费用贷：制造费用 3 4003 4005.生产成本的计算与产成品的结转生产成本的计算与产成品的结转【例例6】企业本月期初无在产品，全月投产企业本月期初无在产品，全月投产A产品产品50件，已全部件，已全部完工，并已验收入库。完工，并已验收入库。生产成本生产成本AA借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 19 20019 200 B B产品产品 40 80040 800 制造费用制造费用 1 2241 224

12、贷：原材料贷：原材料 61 22461 224例例1借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 700700 B B产品产品 1 0001 000 制造费用制造费用 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 0002 000例例2借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 1 4001 400 B B产品产品 2 0002 000 贷：制造费用贷：制造费用 3 4003 400例例5材料材料：19200直接人工直接人工：700制造费用制造费用：1400借方发生额借方发生额：21300A产品生产品生产成本产成本=直接材料直接材料19200+直接人工直接人工700+制造费用制造费用1400=

13、21300库存商品库存商品AA借：库存商品借：库存商品 A A产品产品 21 30021 300 贷：生产成本贷：生产成本 原材料等原材料等 21 30021 3005.生产成本的计算与产成品的结转生产成本的计算与产成品的结转【例例6】企业本月期初无在产品，全月投产企业本月期初无在产品，全月投产A产品产品50件，已全部件，已全部完工，并已验收入库。完工，并已验收入库。生产成本明细账生产成本明细账产品名称：产品名称：A产品产品 完工产品：完工产品：50件件年年凭证凭证摘要摘要成本项目成本项目合计合计月月日日字字号号直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用月初在产品成本月初在产品成本000

14、0例例1分配原材料分配原材料1920019200例例2分配工资分配工资700700例例5分配制造费分配制造费14001400例例6结转完工产品成本结转完工产品成本192007001400213005.生产成本的计算与产成品的结转生产成本的计算与产成品的结转【例例7】企业本月期初企业本月期初B产品在产品产品在产品20件，成本件，成本1060元，月末完元，月末完工工B产品产品100件全部完工，并已验收入库。件全部完工，并已验收入库。生产成本生产成本BB 1060借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 19 20019 200 B B产品产品 40 80040 800 制造费用制造费用 1 224

15、1 224 贷：原材料贷：原材料 61 22461 224例例1借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 700700 B B产品产品 1 0001 000 制造费用制造费用 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 0002 000例例2借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 1 4001 400 B B产品产品 2 0002 000 贷：制造费用贷：制造费用 3 4003 400例例5材料材料：40800直接人工直接人工：1000制造费用制造费用：2000借方发生额借方发生额：44860B产品生产产品生产成本成本=期初在产品期初在产品1060+直接材料直接材料40800+直接人

16、工直接人工1000+制造费用制造费用2000=44860库存商品库存商品BB借：库存商品借：库存商品 B B产品产品 44 86044 860 贷：生产成本贷：生产成本 原材料等原材料等 44 86044 8605.生产成本的计算与产成品的结转生产成本的计算与产成品的结转【例例7】企业本月期初企业本月期初B产品在产品产品在产品20件，成本件，成本1060元，月末完元，月末完工工B产品产品100件，并已验收入库。件，并已验收入库。生产成本明细账生产成本明细账产品名称：产品名称：B产品产品 完工产品：完工产品：100件件年年凭证凭证摘要摘要成本项目成本项目合计合计月月日日字字号号直接材料直接材料直

17、接人工直接人工制造费用制造费用月初在产品成本月初在产品成本6003421181060例例1分配原材料分配原材料4080040800例例2分配工资分配工资10001000例例5分配制造费分配制造费20002000例例7结转完工产品成本结转完工产品成本414001342211844860二、销售过程的会计核算二、销售过程的会计核算【例例1】企业销售企业销售A产品产品20件，每件售价件，每件售价600元，按规定计算应元，按规定计算应交增值税交增值税2040元，价税合计元，价税合计14040元，已收到存入银行。元，已收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 14 04014 040 贷：主营业务收入贷：

18、主营业务收入 12 00012 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2 0402 040【例例2】结转结转A产品成本，产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计企业采用全月一次加权平均成本法计算算A产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为426 元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 8 5208 520 贷：库存商品贷：库存商品A 8 520 8 520二、销售过程的会计核算二、销售过程的会计核算【例例3】企业销售企业销售B产品产品40件，每件售价件，每件售价500元，按照规定计算元，按照规定计算应交增值税应交增值税3400元，产品已发出，银行存款收讫。元，

19、产品已发出，银行存款收讫。借：应收账款借：应收账款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 4003 400【例例4】结转结转B产品成本，产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计企业采用全月一次加权平均成本法计算算B产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为374 元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 14 96014 960 贷：库存商品贷：库存商品B 14 960 14 960借：银行存款借：银行存款 5 8505 850 贷：预收账款贷：预收账款南方公司南方公司 5 8505

20、 850二、销售过程的会计核算二、销售过程的会计核算【例例9】根据合同规定，预收南方公司购买根据合同规定，预收南方公司购买B产品价税款产品价税款5850元元存入银行。存入银行。二、销售过程的会计核算二、销售过程的会计核算【例例10】企业根据合同规定，向南方公司发出企业根据合同规定，向南方公司发出B产品产品8件，每件件，每件售价售价500元，按规定计算应交增值税元，按规定计算应交增值税680元，价税合计元，价税合计4680元。元。借：预收账款借：预收账款南方公司南方公司 4 6804 680 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4 0004 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税

21、（销项税额）680680【例例11】结转结转B产品成本，产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法企业采用全月一次加权平均成本法计算计算B产品的单位平均成本为产品的单位平均成本为374 元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 2 9922 992 贷：库存商品贷：库存商品B 2 992 2 992二、销售过程的会计核算二、销售过程的会计核算营业税金及附加营业税金及附加【例例12】按税法规定计提本月应交城市维护建设税按税法规定计提本月应交城市维护建设税620元，元，教育费附加费教育费附加费180元。元。借：营业税金及附加税借：营业税金及附加税 800 800 贷：应交税费贷：应交税费 应交城市维

22、护建设税应交城市维护建设税 620620 应交教育费附加应交教育费附加 180180企业最终财务成果用公式表示如下：企业最终财务成果用公式表示如下：利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出营业营业利润利润=营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用+投资投资收益收益三、其他业务收支的核算三、其他业务收支的核算【例例13】企业对外向新华公司销售一批甲材料企业对外向新华公司销售一批甲材料1000千克，每千千克，每千克售价克售价8元，计元，

23、计8000元，增值税销项税额元，增值税销项税额1360元，货款收到存元，货款收到存入银行。结转该批材料的销售成本，甲材料单位成本为入银行。结转该批材料的销售成本，甲材料单位成本为1.92元。元。结转材料销售成本时：结转材料销售成本时：借：其他业务成本借：其他业务成本 1 9201 920 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 19201920收到材料的销售货款时：收到材料的销售货款时：借：银行存款借：银行存款 9 3609 360 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 8 000 8 000 应交税费应交税费应交应交增增值税值税（销（销项税额项税额）1 3601 360四、期间费用的会计核算四、期间费

24、用的会计核算管理费用管理费用【例例14】企业以银行存款支付业务招待费企业以银行存款支付业务招待费400元。元。借：管理费用借：管理费用 400400 贷：银行存款贷：银行存款 400400四、期间费用的会计核算四、期间费用的会计核算财务费用财务费用【例例15】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。元。借：财务费用借：财务费用 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300300四、期间费用的会计核算四、期间费用的会计核算财务费用财务费用【例例16】企业计提由本月负担的短期借利息企业计提由本月负担的短期借利息1 200元。元。借：财务费用借：财务费

25、用 1 2001 200 贷：应付利息贷：应付利息 1 2001 200四、期间费用的会计核算四、期间费用的会计核算销售费用销售费用【例例17】企业以银行存款支付销售产品的广告费企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费元，装卸费200元。元。借：销售费用借：销售费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500六、营业外收支六、营业外收支【例例19】企业应付甲单位账款企业应付甲单位账款9 000元，无法支付，经批准转作元，无法支付，经批准转作营业外收入。营业外收入。借：应付账款借：应付账款甲单位甲单位 9 9 000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 9 9 000000七

26、、利润的结转七、利润的结转收入的结转收入的结转主营业务收入主营业务收入借借 贷贷借：银行存款借：银行存款 14 04014 040 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 12 00012 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）2 0402 040借：应收账款借：应收账款 23 40023 400 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）3 4003 400借：应收票据借：应收票据 4 6804 680 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 4 0004 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）680680例例1例例3例例6

27、12000 20000 4000本年利润本年利润借借 贷贷 36 000 36 000借：借：主营业务收入主营业务收入 36 00036 000 贷：贷：本年利润本年利润 36 00036 000七、利润的结转七、利润的结转费用的结转费用的结转主营业务成本主营业务成本借借 贷贷借：借：主营业务成本主营业务成本 8 5208 520 贷：库存商品贷：库存商品A 8 520A 8 520借：借：主营业务成本主营业务成本 14 96014 960 贷：库存商品贷：库存商品A 14 960A 14 960借：借：主营业务成本主营业务成本 2 9922 992 贷：库存商品贷：库存商品A 2 992A

28、2 992例例2例例4例例7 8 520 14 960 2992本年利润本年利润借借 贷贷 26472 26472借：借：本年利润本年利润 26 47226 472 贷：贷：主营业务成本主营业务成本 26 47226 472第四章第四章 账户和账户和借贷借贷记账法的应用（邓青）记账法的应用（邓青）七、利润的结转七、利润的结转本年利润账户本年利润账户本年利润本年利润借借 贷贷26 47226 47236 00036 000 9 528 9 528七、利润的结转七、利润的结转【例例】账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额 主营业务收入主营业务收入36 00036 000 主营业务成本主营

29、业务成本26 47226 472 销售费用销售费用500500 营业税金及附加营业税金及附加800800 其他业务收入其他业务收入8 0008 000 其他业务成本其他业务成本1 9201 920 管理费用管理费用 400 400 财务费用财务费用1 5001 500 营业外收入营业外收入9 0009 000 营业外支出营业外支出 0 0七、利润的结转七、利润的结转【例例】（1 1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 36 00036 000 其他业务收入其他业务收入 8 0008 000 营业外收入营业外收入 9 0009 000 贷：本年利润贷：本年利润 53 00053 000（2 2）

30、借：本年利润）借：本年利润 31 59231 592 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 26 47226 472 销售费用销售费用 500500 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务成本其他业务成本 1 9201 920 管理费用管理费用 400400 财务费用财务费用 1 5001 500 八、所得税核算八、所得税核算【例例21】企业本期利润总额为企业本期利润总额为21408按税法规定按税法规定18%的税率计的税率计算应交所得税。算应交所得税。应纳所得税应纳税所得额应纳所得税应纳税所得额使用税率使用税率2140818%3853.44元元借：所得税借：所得税费用费用 3 853

31、.443 853.44 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 3 853.443 853.44八、所得税核算八、所得税核算【例例22】本期期末上交上例所得税本期期末上交上例所得税3853.44元。元。借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 3 853.443 853.44 贷：贷：银行存款银行存款 3 853.443 853.44【例例23】本期期末结转所得税到本期期末结转所得税到“本年利润本年利润”账户。账户。借：借：本年利润本年利润 3 853.443 853.44 贷：贷：所得税费用所得税费用 3 853.443 853.44净利润净利润=214083853.44=1755

32、4.56九、利润分配（九、利润分配（Profit appropriation）的核算）的核算【例例24】年终决算时，根据年终决算时，根据“本年利润本年利润”账户借贷方差额账户借贷方差额17554.56元（贷方），转入元（贷方），转入“利润分配利润分配”科目的贷方。科目的贷方。借：本年利润借：本年利润 17 554.5617 554.56 贷：利润分配贷：利润分配 17 554.5617 554.56 发票管理不严。发票管理不严。为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。窃、偷税、漏税、设立小

33、金库等留下可乘之机。入账时间不准。入账时间不准。将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。补充知识：销售业务中假账的主要表现补充知识：销售业务中假账的主要表现 入账金额不实。入账金额不实。将应反映在销售收入账户的部分金额反映在将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款应付账款”或或“其它应付款其它应付款”账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入。销售收入。如销售商品时，以如销售

34、商品时，以“预收账款预收账款”或或“银行存款银行存款”账户与账户与“库库存商品存商品”相对应，直接抵减相对应，直接抵减“库存商品库存商品”，造成收入少计，造成收入少计，收益少计，从而达到少交税的目的。收益少计，从而达到少交税的目的。补充知识：销售业务中假账的主要表现补充知识：销售业务中假账的主要表现 混淆收入界限。混淆收入界限。将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。随意折扣折让。随意折扣折让。虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。补充知识：销售业务中假账的主要表现补充知识：销售业务中假账的主要表现