全书课件：银行会计学.ppt

1、银行会计学第一章商业银行会计概述本章要点 1.商业银行会计的特点 2.会计基本假设 3.会计信息质量要求 4.会计要素 5.会计机构的设置 6.会计内部控制第一节 商业银行会计的基本问题一、商业银行与商业银行会计二、商业银行会计的特点(一)会计核算与业务处理的一致性(二)会计处理的及时性(三)会计核算方法的特殊性(四)会计业务的政策性(五)监督和服务的兼容性 第一节 商业银行会计的基本问题三、商业银行会计基本假设与会计基础(一)会计基本假设1.会计主体 2.持续经营3.会计分期 4.货币计量(二)会计基础四、商业银行会计信息质量要求(一)客观性原则 (五)实质重于形式原则(二)相关性原则 (六

2、)重要性原则(三)明晰性原则 (七)谨慎性原则(四)可比性原则 (八)及时性原则第一节 商业银行会计的基本问题五、商业银行会计要素(一)资产1.定义 2.资产的确认条件 3.资产的分类(二)负债1.定义 2.确认条件 3.负债的分类(三)所有者权益1.定义 2.来源构成(四)收入(五)费用(六)利润第一节 商业银行会计的基本问题六、会计要素计量属性(一)历史成本(二)重置成本(三)可变现净值(四)现值(五)公允价值第二节 商业银行会计的工作组织一、会计机构(一)不直接对外办理业务的领导管理机构(二)承担对外办理业务的基层会计机构二、会计人员(一)会计人员的职责(二)会计人员的权限(三)会计人员

3、的法律责任(四)会计人员调动第二节 商业银行会计的工作组织三、会计内部控制1.建立会计岗位责任制，实行层层负责2.建立规范化的会计操作程序会计操作程序3.实行重要岗位定期轮换和离任交接制度4.重大会计事项必须实行授权5.实行会计业务事后监督商业银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用确认、计量、记录和报告等会计专门方法，对商业银行经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督，为经营者及有关方面提供有关商业银行财务状况、经营成果等会计信息的一种管理活动。商业银行会计不仅是商业银行经营管理活动的重要组成部分，也是商业银行开展各项业务活动的手段与工具。商业银行会计有如下特点：会计核算与业务处理

4、的一致性、会计处理的及时性、会计核算方法的特殊性、会计业务的政策性、监督和服务的兼容性。商业银行会计核算遵循四项基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。对会计信息质量的要求有八项原则：客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。会计要素有六类:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。商业银行须在系统内部设置负责会计工作的职能机构，建立和健全会计规章制度，配备必要的会计人员，建立内部控制制度。会计人员有明确的职责、权限及法律责任。本章小结关键术语会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 权责发生制 实质重于形式原则 历史成本 重

5、置成本 可变现净值 现值 公允价值思考思考练习题练习题1.怎样认识和理解商业银行会计的主要特点？2.什么是法人主体和会计主体？如何理解商业银行的法人主体和会计主体？3.会计的谨慎性原则在商业银行会计中有哪些具体体现？4.商业银行的内部控制主要有哪些方面？银行会计学第二章商业银行会计循环本章要点 1.会计科目分类 2.借贷记账法的内容及应用 3.会计凭证的填制 4.明细核算和综合核算的内容及程序第一节 会计科目一、会计科目的作用(一)会计科目是设置账户及确定报表项目的依据(二)会计科目是进行经营分析和考核的基础(三)会计科目是统一核算口径的基础二、会计科目的设置要求(一)按政策要求设置会计科目

6、(二)按业务特点设置会计科目(三)根据资金性质设置会计科目 (四)按会计核算要求设置会计科目三、会计科目的分类(一)表内科目 (二)表外科目四、科目代号及账号的编制(一)会计科目代号 (二)账号的编制第二节 记账方法 一、单式记账法 二、复式记账法 三、借贷记账法及其应用(一)借贷记账法的基本内容1.记账符号 2.记账原则 3.试算平衡(二)借贷记账法运用实例1.资产项目一增一减,增减金额相等2.负债或所有者权益项目一增一减,增减金额相等3.资产项目与负债或所有者权益项目同时增加,增加金额相等4.资产项目与负债或所有者权益项目同时减少,减少金额相等第三节 会计凭证一、银行会计凭证的种类 (一)

7、按凭证的来源和用途分类：1.原始凭证 2.记账凭证 (二)按凭证形式分类：1.单式凭证 2.复式凭证 (三)按格式和使用范围分类：1.基本凭证 2.特定凭证二、会计凭证的基本要素三、银行会计凭证的处理(一)会计凭证的填制1.凭证使用规则 2.填制要求(二)会计凭证的签章(三)凭证的审核(四)会计凭证的传递(五)凭证的整理、装订、保管1.凭证的整理 2.凭证的装订 3.凭证的保管第三节 会计凭证第四节 账务组织及账务处理一、账务组织的概念及其内容 1.账务组织的概念 2.明细核算和综合核算的关系二、明细核算 (一)分户账：1.甲种分户账 2.乙种分户账 3.丙种分户账 4.丁种分户账 (二)登记

8、簿 (三)现金收付日记簿 (四)余额表：1.计息余额表 2.一般余额表三、综合核算 (一)科目日结单 (二)总账 (三)日计表四、账务核对 (一)每日核对 (二)定期核对五、记账规则六、错账冲正的方法 (一)划线更正法 (二)红蓝字更正法 (三)蓝字反方向更正法 (四)错账更正的注意事项第四节 账务组织及账务处理会计科目是会计核算的一种基本方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都明确地反映一定的经济内容，是总括反映、监督各项业务和财务活动的一种方法。会计科目的设置要遵循一定的要求。会计科目按与资产负债表的关系可以分为表内科目和表外科目。记账方法有单式记账法和复式

9、记账法。借贷记账法是复式记账法的一种，以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映资金增减变化过程及其结果。会计凭证有原始凭证、记账凭证；单式凭证、复式凭证；基本凭证、特定凭证之分。银行会计凭证的处理是指从凭证填制或审查起，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的全过程。银行的核算形式有明细核算和综合核算。明细核算由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成，综合核算由科目日结单、总账、日计表三部分组成。本章小结关键术语单式记账法 复式记账法 借贷记账法 原始凭证 记账凭证 单式凭证 复式凭证

10、 分户账 登记簿 余额表 现金收付日记账 科目日结单 总账 日计表思考思考练习题练习题1.什么是表内科目和表外科目？试举例说明。2.什么是复式记账？其主要内容有哪些？3.会计凭证是如何分类的？银行会计凭证的使用有什么特点？4.简述商业银行账务处理流程。5.商业银行发生账务差错如何冲正？银行会计学第三章现金出纳业务的核算本章要点 1.现金出纳工作的原则 2.客户交存、支取现金的处理程序 3.出纳错款的核算 4.库房管理要求第一节 现金出纳业务概述 一、现金出纳工作的意义 二、现金出纳工作的任务 三、现金出纳工作的原则第二节 现金收付业务的核算一、现金收款的核算(一)客户交存现金 (二)所辖机构交

11、存现金二、现金付款的核算(一)客户支取现金 (二)辖机构支取现金三、营业终了的账款核对及入库四、出纳错款的核算(一)出纳长款的核算 (二)出纳短款的处理五、票币的整点与兑换(一)票币整点 (二)票币兑换第三节 现金库房管理与款项运送 一、库房管理 二、现金运送(一)现金运送的规定1.坚持双人押运，武装护送 2.严守秘密，专车运送3.严密交接手续(二)现金运送的核算1.运出行的核算 2.运入行的核算 三、向央行提取和交存现金的核算 (一)提取现金 (二)交存现金商业银行是全社会的现金出纳中心，其现金出纳业务包括对现金、金银、外汇、票据及有价证券等进行收付、整点、兑换、调运和保管等。银行出纳在办理

12、业务过程中必须坚持双人经办、账实分管、收付分开、先收款后记账、先记账后付款、坚持复核、坚持交接手续和查库的原则。银行设置“现金”科目反映现金增减变化及其结果，并按现金类别设置明细账户核算。本科目借方记录收入的现金，贷方记录支出的现金，余额在借方反映现金结存数。出纳错款指在办理现金收付过程中发生的现金余缺现象，导致账实不符。错款的处理原则是：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能互补。银行出纳现金库房是中国人民银行发行基金保管库(简称发行库)和金融机构的出纳现金业务库(简称业务库)的统称，是集中保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重要场所。为保证库房的安全，各级银行必须做好金库管理工作。本章小结

13、关键术语钱账分管原则 出纳长款 出纳短款 票币整点 库房管理思考思考练习题练习题1.简述现金出纳工作的基本原则。2.简述现金收付业务的记账原则及账务处理。3.什么是出纳长款和短款？简述其账务处理过程。4.怎样做好库房管理？5.简述商业银行向中央银行提取和交存现金的核算。银行会计学第四章贷款与贴现业务的核算本章要点 1.贷款的种类、贷款与贴现的异同 2.贷款业务的核算 3.贴现业务的核算 4.贷款损失准备的核算第一节 贷款与贴现业务概述一、贷款的概念与分类二、贴现的概念三、票据贴现与贷款的区别(一)信用关系涉及的当事人不同(二)收取利息的时间不同(三)资金贷放和融通的期限不同(四)资金流通性不同

14、(五)风险程度不同 第二节 贷款业务的基本规定第三节 贷款业务的核算一、会计科目设置二、贷款的主要账务处理 (一)发放贷款的处理 (二)未减值贷款的处理 1.利息的核算 2.未减值贷款的收回(三)贷款利息的核算 1.定期结息 2.利随本清第四节 贴现业务的核算 一、会计科目设置(一)“贴现资产”科目 (二)“贴现负债”科目 二、贴现的账务处理(一)贴现资产的主要账务处理1.银行为客户办理贴现时2.银行为其他金融机构办理转贴现的核算3.贴现利息收入的核算4.到期收回款项时的核算(二)贴现负债的主要账务处理1.转贴现的核算 2.利息的核算 3.归还转贴现款项的核算第五节 贷款损失准备的核算一、会计

15、科目设置(一)“贷款损失准备”科目 (二)“资产减值损失”科目二、贷款损失准备的核算(一)计提贷款损失准备 (二)确认贷款减值(三)贷款价值恢复 (四)收回减值贷款(五)利息的核算：1.计提利息 2.利息减值(六)呆账贷款处理 (七)收回已转销贷款贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也是银行经营货币资金的本质所在。贴现是银行以票据为基础向持票人提供贷款的业务。本章主要讨论了在新会计制度下贷款、贴现及贷款损失准备的核算方法，包括贷款的发放、计息、收回、减值以及贴现资产、贴现负债等业务各环节的核算

16、。本章小结关键术语贷款 利率 贴现 贷款损失准备思考思考练习题练习题1.商业银行的贷款业务有哪几种？有哪些不同之处？2.贷款业务处理练习:交通银行某支行3月发生以下业务：(1)3月1日，开户单位红华公司申请短期贷款20万元，经信贷部门审查同意，当日发放，转入该公司存款账户；(2)3月5日，开户单位依依服装厂归还1月7日所借短期贷款10万元，月利率6，本息从该厂存款账户支付；(3)3月10日，开户单位建设公司一笔3年期贷款25万元发生减值3 000元；(4)3月13日，开户单位大成百货公司持银行承兑汇票办理贴现，汇票金额20万元，到期日7月15日，经信贷部门审查后予以受理，月贴现率3；(5)3月

17、20日，将未到期商业承兑汇票向本市中行申请转贴现，票面金额100万元，实际收到98万元；(6)3月31日，计提本月借款人饮料厂合同约定贷款利息6 000元，按照贷款摊余成本和实际利率计算贷款利息5 500元。要求:根据所发生业务编制会计分录。思考思考练习题练习题3.贷款损失准备的核算:(1)建设银行某分行年初确定贷款发生减值20万元。(2)1月份经批准核销某单位呆账贷款本金10万元,利息5 000元。(3)1月末提取贷款损失准备100万元。(4)3月收回已经核销的呆账贷款30万元。(5)3月末提取贷款损失准备88万元。要求:根据所给资料编制会计分录。银行会计学第五章投资业务的核算本章要点 1.

18、投资的不同分类 2.交易性金融资产的会计核算 3.可供出售金融资产的会计核算 4.持有至到期投资的会计核算第一节 投资业务概述一、投资的分类(一)按投资的性质不同划分，可分为债权性投资、权益性投资和混合性投资(二)按投资的期限不同划分为短期投资和长期投资(三)按投资的目的划分，可分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产二、新投资分类方法的优势第二节 交易性金融资产的核算一、会计科目设置(一)“交易性金融资产”科目(二)“公允价值变动损益”科目(三)“投资收益”科目二、交易性金融资产的会计核算(一)取得交易性金融资产(二)持有期间获得利息和股息(三)公允价值变动(四)出售交易性金融资

19、产第三节 可供出售金融资产的核算一、会计科目设置二、可供出售金融资产的会计核算(一)取得可供出售金融资产(二)股利或利息的核算(三)公允价值发生变动的核算(四)发生减值的核算(五)出售可供出售金融资产的核算第四节 供持有至到期投资的核算一、会计科目设置(一)“持有至到期投资”科目(二)“持有至到期投资减值准备”科目二、持有至到期投资的会计核算(一)取得持有至到期投资(二)利息的核算(三)出售持有至到期投资(四)投资减值的核算投资是银行为了获得资金的最佳使用效益，直接或间接将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产的行为。要对投资业务进行准确核算和在报表中加以披露，必须要对投资业务进行正确的分类。新

20、会计准则改变了传统的长、短期投资分类方法，根据交易目的将其分为交易性金融资产、可供出售金融资产及持有至到期投资，有助于更清晰界定不同资产类型的投资和收益。本章所讨论的投资业务会计核算即是对按照新会计准则的投资分类进行的会计核算。本章小结关键术语投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资思考练习题1.投资业务如何分类？有什么不同之处？2.银行为何需要计提持有至到期投资减值准备？3.交易性金融资产的核算练习：资料：交通银行某分行2013年1月1日以10.7万元的价格购入某企业2012年1月1日的3年期债券，票面金额10万元，利息按年支付，到期收回本金，年利率5%，支付相关税费1 000

21、元。该行购入债券的目的是用于交易需要，购入时上年利息尚未支付，于2013年3月5日收到支付的上年度利息。2013年12月31日，该债券公允价值为10.8万元。2014年3月1日，以10.9万元的价格出售该债券。要求：根据所给资料编制相关债券业务的会计分录。思考练习题4.可供出售金融资产的核算练习：资料：华夏银行某分行于2013年1月购入乙公司发行在外的股票2万股作为可供出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5 000元。2013年12月31日，这部分股票的公允价值为21万元。要求:编制相关股票购买业务的会计分录。5.持有至到期投资的核算练习：资料：民生银行某分行于2013年1月1日以

22、1 200万元的价格购进当日发行的面值为1 100万元的公司债券。其中债券的买价为1 190万元，相关税费为10万元，准备持有至到期。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。2013年12月31日，该债券发生减值，每张债券价值1 000元。2014年1月5日该行以1 150万价格出售该债券。要求：根据所给资料编制相关债券业务的会计分录。银行会计学第六章固定资产、无形资产及其他资产的核算本章要点 1.固定资产的确认、分类 2.固定资产的取得、折旧、减值 3.取得无形资产的核算第一节 固定资产概述一、固定资产的概念及确认条件(一)固定资产的概念(二)固定资产的确认1.该固定资产包含的经

23、济利益很可能流入企业2.该固定资产的成本能够可靠计量二、固定资产的分类(一)按经济用途分类1.经营用固定资产 2.非经营用固定资产(二)按使用情况分类1.使用中固定资产 2.未使用固定资产3.不需要固定资产(三)按所有权分类1.自有固定资产 2.租入固定资产第一节 固定资产概述第二节 固定资产的核算一、固定资产的计价(一)外购的固定资产1.购入不需安装的固定资产2.购入需要安装的固定资产(二)自行建造的固定资产(三)收到投资者作为投入资金投入的固定资产(四)融资租入的固定资产(五)盘盈的固定资产二、固定资产的折旧(一)折旧概述(二)折旧范围1.应当计提折旧的固定资产 2.不计提折旧的固定资产(

24、三)折旧方法1.年限平均法 2.工作量法3.双倍余额递减法 4.年数总和法三、固定资产后续支出(一)资本化的后续支出(二)费用化的后续支出第二节 固定资产的核算四、固定资产减值五、固定资产的减少(一)固定资产转入清理(二)发生的清理费用(三)收回残料或出售价款或保险赔偿(四)清理净损益第二节 固定资产的核算第三节 无形资产的核算一、无形资产的概念和确认(一)无形资产的概念 (二)确认条件二、无形资产的取得三、无形资产的摊销四、无形资产的减值五、无形资产的处置(一)出售 (二)报废第四节 其他资产的核算 一、长期待摊费 二、抵债资产 三、应收席位费固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而

25、持有的，使用寿命超过一个会计期间的资产。取得固定资产时，应按取得时的成本入账。除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，银行的固定资产均需计提折旧。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。银行应当根据各项固定资产所包含的经济利益预期实现方式，合理选择该项固定资产的折旧方法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。银行应当于期末对固定资产进行检查，以确定固定资产是否已经发生减值。计提的减值准备作为固定资产的备抵项目，反映于资产负债表中。本章小结银行出售、转让、报废固

26、定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额记入当期损益。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。无形资产在取得时，应按取得时的实际成本计量。无形资产应按入账价值扣除残值(一般为零)后的金额分期摊销，已经计提无形资产减值准备的，还应扣除已经提取的减值准备金额。银行一般采用直线法摊销，并将摊销金额记入当期损益。商业银行的其他资产，包括长期待摊费用、抵债资产、应收席位费等。本章小结关键术语思考思考练习题练习题1.简述固定资产的概念和确认条件。2.简述固定资产的折旧范围和折旧方法。3.如何对固定资

27、产进行期末计价？4.简述固定资产处置的账务处理。5.无形资产是如何摊销的？固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 无形资产 累计摊销 长期待摊费用银行会计学第七章存款与金融债券业务的核算本章要点 1.存款账户的种类及管理 2.现金存取业务的核算程序及处理手续 3.存款利息的计算方法 4.发行金融债券业务的核算方法第一节 存款业务概述一、存款业务的意义二、存款业务的种类(一)按存款对象分为单位存款和个人存款(储蓄存款)(二)按存期不同分为活期存款和定期存款(三)按性质不同分为财政性存款和一般性存款(四)按存款产生的来源分为原始存款和派生存款(五)按

28、币种不同分为人民币存款和外币存款 第一节 存款业务概述三、存款业务的核算要求(一)切实维护存款户的合法权益(二)正确开立和使用会计科目及会计账户(三)准确及时地进行会计核算，提高服务质量(四)充分发挥银行会计反映和监督的职能第二节 存款账户的管理一、存款账户的种类(一)单位存款账户1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户(二)个人储蓄存款账户二、存款账户的开立(一)单位存款账户的开立1.基本存款账户的开立 2.一般存款账户的开立3.临时存款账户的开立 4.专用存款账户的开立(二)个人储蓄存款账户的开立 三、对存款账户的管理第三节 单位存款业务的核算一、单位活期存款

29、业务的核算(一)支票户存取现金的核算1.支票户存入现金 2.支票户支取现金(二)存折户存取现金的核算1.存折户存入现金的处理 2.存折户支取现金的处理二、单位定期存款业务的核算(一)单位定期存款存入的核算(二)单位定期存款支取的核算 第三节 单位存款业务的核算 三、单位存款利息的计算及处理(一)存款利息计算的一般规定1.计息时间的规定 2.本金的规定 3.利息计算的基本公式 4.利率的规定(二)单位活期存款利息的计算1.余额表计息法 2.账页计息法(三)单位定期存款利息的计算(四)单位存款利息的转账处理1.活期存款利息转账 2.定期存款利息转账 四、对账与销户(一)对账1.支票户的对账 2.存

30、折户的对账(二)销户第四节 个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算(一)开户与续存的核算(二)支取与销户的核算(三)个人活期存款利息的计算与结清1.个人活期存款利息的计算2.个人活期存款利息的结清第四节 个人存款业务的核算 二、定期储蓄存款业务的核算(一)整存整取定期储蓄存款的核算1.整存整取开户的处理 2.整存整取支付的处理3.整存整取存款利息的计算(二)零存整取定期储蓄存款的核算1.零存整取开户与续存的处理 2.零存整取支取的处理3.零存整取利息的计算(三)整存零取定期储蓄存款的核算1.整存零取开户的处理 2.整存零取支取的处理3.整存零取利息的计算第四节 个人存款业务的核算二、定期

31、储蓄存款业务的核算(四)存本取息定期储蓄存款的核算1.存本取息开户的处理2.存本取息支取利息的处理3.到期支取本息的处理4.存本取息利息的计算(五)定活两便储蓄存款的核算第四节 个人存款业务的核算 三、储蓄存单(折)及印鉴的挂失(一)储蓄存单(折)的挂失(二)印鉴的挂失 四、储蓄所的结账与管辖行事后监督(一)储蓄所的结账和对账1.储蓄所的结账2.储蓄所的账务核对(二)管辖行的账务处理和事后监督1.账务处理2.管辖行事后监督第五节 发行金融债券业务的核算一、发行债券的账务处理(一)按面值发行债券 (二)溢价发行债券(三)折价发行债券 (四)债券发行费用的核算二、计提债券应付利息的账务处理三、债券

32、到期时的账务处理四、发行债券的借款费用资本化(一)发行债券发生的辅助费用的处理(二)应计利息、折价或溢价的摊销的资本化处理(三)借款费用停止资本化五、可转换债券的核算吸收存款是银行重要的负债业务，也是银行信贷资金的主要来源。银行存款按对象可分为单位存款和个人存款；按期限不同可分为活期存款和定期存款。为适应办理业务和资金往来的需要，每个单位都必须在银行开立存款账户。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。单位存款分为活期存款和定期存款。单位活期存款按存取方式不同，分为支票户和存折户。在业务处理时分别采用不同的凭证和对账方式。单位定期存款规定1万元起存，不得提前

33、支取，支取本息必须转账。个人储蓄存款分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、教育储蓄等形式。正确核算存款利息既是银行成本核算的要求，也是维护存款人利益的保障。活期存款采用定期结息的方式，结息日统一为每季末月20日，利息于次日转入存款人账户；定期存款采用逐笔结息的方法。银行发行债券既是长期信贷资金的扩充渠道，又有利于财务杠杆作用的发挥。债券发行的账务处理需根据发行价格的不同而采取不同的处理方式；计提债券应付利息时，应同时摊销债券溢价和折价金额；银行为购建固定资产而发行债券所发生的利息、应摊销的溢折价金额，满足规定条件的应作资本化处理。本

34、章小结关键术语活期存款 定期存款 单位存款 储蓄存款 发行债券思考思考练习题练习题1.银行存款账户的种类有哪些？各种账户开立的条件是什么？2.简述支票户存取现金的业务程序和核算方法。3.简述活期存款的计息方法和账务处理方法。4.简述定期储蓄存款的种类、业务处理及利息计算方法。5.简述债券发行、计提应付利息及支付本息的业务处理方法。银行会计学第八章支付结算业务的核算本章要点1.支付结算的概念及支付结算中的转账支付的重要意义2.支付结算的原则3.支票的概念及其核算方法4.银行本票的概念及其核算方法5.银行汇票及商业汇票的概念及核算方法；两个概念的区别和联系6.汇兑的概念及其核算方法；区分信汇和电子

35、汇兑7.托收承付的概念及核算方法8.委托收款的概念及核算方法9.信用证的概念及我国信用证结算的发展过程；信用卡的核算方法10.电子银行的产生及其发展的重要意义第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念和作用(一)支付结算的概念(二)转账结算的意义1.有利于促进和加速物资与资金的周转，履行经济合同，遵守结算纪律2.节约现金使用，减少货币发行，稳定货币流通3.为综合反映和调节经济提供信息通过转账结算4.利用结算过程中的在途资金，支持生产和流通的扩大二、支付结算的原则(一)恪守信用，履约付款 (二)谁的钱进谁的账，由谁支配(三)银行不垫款 第一节 存款业务概述三、支付结算的纪律和责任(一)结算纪律

36、(二)支付结算的责任四、支付转账结算的方式五、支付结算办法的主要规定(一)转账中介人的界定 (二)办理转账结算的资格(三)使用统一的结算凭证 (四)签章的规定(五)填写票据的规定 (六)金额的填写第二节 支票的核算一、支票的概念二、支票的业务操作程序三、支票的会计核算(一)现金支票的处理(二)转账支票的处理1.持票人、出票人在同一银行开户的处理2.持票人、出票人不在同一银行开户的处理(三)划线支票和普通支票的处理第三节 银行本票的核算一、银行本票的概念二、银行本票业务操作程序三、银行本票的会计核算(一)银行本票出票的处理(二)银行本票付款的处理1.办理转账的处理 2.支付现金的处理(三)银行本

37、票结清的处理(四)持票人超过提示付款期限的处理(五)申请人退款的处理第四节 银行汇票的核算一、银行汇票的概念二、银行汇票的业务操作程序三、银行汇票的会计核算(一)银行汇票的出票处理 (二)银行汇票付款的处理(三)银行汇票结清的处理(四)银行汇票退款、挂失和超过付款期限的处理1.退款手续 2.挂失手续 3.超过付款期限付款手续(五)丢失汇票付款或退款的处理(六)有缺陷汇票的处理第五节 商业汇票的核算一、商业汇票的概念二、商业汇票的业务操作程序(一)银行承兑汇票业务操作程序(二)商业承兑汇票业务操作流程三、商业汇票的会计核算(一)商业承兑汇票的处理1.收款人或持票人开户行受理汇票的处理2.付款人开

38、户行收到汇票的处理3.收款人或持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理第五节 商业汇票的核算(二)银行承兑汇票的处理1.承兑银行办理汇票承兑的处理2.收款人或持票人开户行受理汇票的处理3.承兑银行对汇票到期付款的处理4.收款人或持票人开户行收到汇票款项的处理(三)商业汇票贴现的处理1.银行受理汇票贴现的处理2.贴现、转贴现到期收回的处理 3.贴现、转贴现到期未收回的处理(四)商业汇票再贴现的处理第六节 汇兑业务的核算一、汇兑的概念二、汇兑业务的操作程序三、汇兑业务的会计核算(一)汇出行的处理手续1.汇兑业务的基本手续2.汇出行受理汇兑的处理(二)汇入行的处理手续第七节 托收承付的核算一、托收承

39、付的概念二、托收承付的会计核算(一)收款人开户行受理托收承付的处理(二)付款人开户行的处理(三)付款人承付或拒绝付款的处理1.全额付款的处理2.提前承付的处理3.多承付的处理4.部分付款和逾期付款的处理5.拒绝付款的处理第七节 托收承付的核算(四)收款人开户行收到托收款划回的处理1.全额划回的处理2.多承付款划回的处理3.逾期划回、无款支付退回凭证或单独划回赔偿金的处理4.部分划回的处理5.全部拒绝付款的处理6.部分拒绝付款的处理(五)重办托收的处理第八节 委托收款业务的核算 一、委托收款结算的概念 二、委托收款结算的基本规定 三、委托收款结算的会计核算(一)收款人开户行受理委托收款的处理(二

40、)付款人开户行收到委托收款的处理1.付款人付款的处理 2.付款人账户余额不足支付款项的3.付款人拒绝付款的处理(三)收款人开户行办理委托收款划回的处理1.款项划回的处理 2.无款支付的处理 3.拒绝付款的处理(四)同城委托收款和特约委托收款的处理第九节 国内信用证业务一、信用证结算的概念二、信用证业务的会计核算(一)开证行的会计处理1.开立信用证2.修改信用证3.付款(二)受益人开户行的处理1.即期的付款信用证2.议付的信用证第十节 信用卡业务的核算一、信用卡概念及基本规定二、信用卡结算涉及的有关机构三、信用卡业务的会计核算(一)发卡的会计处理(二)信用卡付款的会计处理1.特约单位开户行的处理

41、手续 2.信用卡支取现金的处理手续3.持卡人开户行的处理手续(三)信用卡授权的处理手续(四)存入现金的处理手续1.收存现金银行的处理手续 2.持卡人开户行的处理手续(五)信用卡注销的处理手续第十一节 电子银行支付结算一、电子银行的产生二、电子支付方式(一)支票支付(二)贷记转账(三)直接借记三、联机电子支付四、电子银行体系(一)电子银行的构成(二)电子银行系统的特点支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。货币结算按其不同的支付形式，分为现金结算和转账结算两种。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结

42、算，减少使用现金。各部门、单位之间的经济往来，通过银行办理转账结算具有重要的现实意义：有利于促进和加速物资与资金的周转，履行经济合同，遵守结算纪律；节约现金使用，减少货币发行，稳定货币流通；为综合反映和调节经济提供信息；利用结算过程中的在途资金，支持生产和流通的扩大。支付结算的原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。支付结算办法的主要规定包括：转账中介人的界定；办理转账结算的资格；使用统一的结算凭证；签章按规定；填写票据按规定。本章分别详细介绍了常用的几种支付结算方法的概念及其核算方法。(1)支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付

43、确定的金额给收款人或者持票人的票据。(2)银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(3)银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。(4)商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。本章小结(5)汇兑是汇款人委托银行(汇出行)将款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，汇款人可根据需要选用。信汇是汇款人委托银行通过邮寄凭证通知汇入银行解付汇款的一种结算方式；电汇是汇款人委托银行以发送电子汇划信息通知汇入银行解付汇款的一种结算方式。(6)托收承付结算是收款

44、人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。(7)委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。(8)信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。(9)信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片。它一般是塑料硬卡片，卡片上印有发行银行名称、银行代号、标记、持卡人签名、账号、有效期和用款限额等内容。信用卡作为一种有效的支付手段，经发卡行的允许，往往可以取得一定限额的透支款项，以方便用户。经过20多年的发展

45、，到20世纪80年代后期银行开始逐步进入电子银行时代。即当电子资金转账系统发展成了电子银行系统，银行也从手工操作的传统银行逐步发展成高度自动化和现代化的电子银行。在电子银行时代，银行同环境之间的关系，表现在进行金融交易和进行金融信息交换两个方面。前者是基础，后者是从前者派生出来的。现代化的电子银行系统，一般都具有支付服务和金融信息增值服务两种功能。本章小结关键术语支付结算 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 信用证 信用卡 电子银行思考思考练习题练习题1.简述支付结算的概念、支付结算的原则和方式，票据支付结算方式的种类、各类票据结算方式的概念。2.试比较现金支票和转账支票概念及

46、其核算方法。3.简述银行本票出票、付款的处理方法。4.比较银行汇票及商业汇票的概念和核算方式的区分和联系。5.解释汇兑的概念，区分信汇和电子汇兑的概念和核算方式。6.简述托收承付的基本规定。7.简述委托收款的概念及核算方法。8.简述信用证的概念和种类。9.简述电子银行的产生及其发展历史，电子银行的建立和发展在经济高速发展的现代社会里的重要意义。银行会计学第九章联行往来业务的核算本章要点 1.联行往来的基本概念和特点 2.联行往来的风险防范 3.全国联行往来的核算凭证、会计科目、会计核算方法 4.全国电子联行往来的概念及账务处理方法第一节 联行往来业务核算概述 一、联行往来业务基本概念概述 二、

47、联行往来的特点(一)联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位(二)既执行会计基本制度，又执行联行往来制度(三)联行往来核算划分往账和来账两大系统(四)联行往来关系的实质是联行之间的债权债务关系(五)联行往来核算与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行(六)联行往来核算有一套完善的安全控制措施和工具(七)有独特的联行往来处理基本原理 第一节 联行往来业务核算概述三、联行往来的组织原则和管理体制(一)联行往来的组织原则(二)联行往来的管理体制1.全国联行往来 2.分行辖内往来 3.支行辖内往来四、联行往来核算的基本形式五、联行往来的风险防范措施六、全国联行往来的凭证及会计科目(一)联行报单(二)联

48、行会计科目1.联行往账 2.联行来账3.已核对联行来账 4.未核销报单款项第一节 联行往来业务核算概述七、联行往来的基本做法八、联行往来的核算(一)全国联行往来的核算1.发报行的核算 2.收报行的核算3.总行电子计算中心的监督 4.收报行对账的处理5.划清年度和查清未达账项(二)分行辖内往来的核算1.逐笔核对方法的核算 2.总额核对方法的核算 第二节 全国电子联行往来业务一、电子联行往来的基本概念二、电子联行的基本做法三、会计科目的设置(一)“电子联行往账”科目 (二)“电子联行来账”科目(三)“电子清算资金往来”科目 (四)会计凭证四、账务处理(一)汇出行的账务处理 (二)发报行的处理(三)

49、转发行的处理 (四)收报行的处理(五)汇入行的处理同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。联行之间发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称之为联行往来。联行往来具有以下特点：在银行各项业务中具有特殊的地位；既执行会计基本制度，又执行联行往来制度；联行往来核算划分往账和来账两大系统；联行往来关系的实质是联行之间的债权债务关系；联行往来核算与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行；联行往来核算有一套完善的安全控制措施和工具；有独特的联行往来处理基本原理。联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来账务。目前，主要采取集中制和分散制两种核

50、算形式。全国联行往来的基本做法是直接往来；分别核算；逐笔核对；划分年度，查清未达，结平账务。联行往来的核算分为全国联行往来的核算和分行辖内往来的核算。全国电子联行往来(简称电子联行)，主要是指经中国人民银行总行核准、发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。中国人民银行转汇时，办理电子联行往来的行处，分别称为发报行和收报行。清算中心称电子转发行。本章小结关键术语联行往来 发报行 收报行 总行电子计算中心 电子联行往来 汇入行 汇出行思考思考练习题练习题1.什么是联行往来?联行往来有哪些类型和特点?2.简述全国联行往来中发报行、收报行及总行电子