（新大纲）2020年初级会计职称《经济法基础》-第六章-其他税收法律制度课件.pptx

1、全国初级会计专业技术考试 经济法基础 2 0 2 0初级会计实务初级会计实务目录目录 20202020年年考试大纲的考试大纲的整体情况整体情况 章章 节节重要重要性性变化幅变化幅度度非税法部分第第1 1章章 总论总论第第2 2章章 会计法律制度会计法律制度第第3 3章章 支付结算法律制度支付结算法律制度第第8 8章章 劳动合同与社会保险法律制度劳动合同与社会保险法律制度税法部分第第4 4章章 增值税、消费税法律制度增值税、消费税法律制度第第5 5章章 企业所得税、个人所得税法律企业所得税、个人所得税法律制度制度第第6 6章章 其他税收法律制度其他税收法律制度第第7 7章章 税收征收管理法律制度

2、税收征收管理法律制度第六章 其他税收法律制度最近最近3 3年题型题量分析年题型题量分析 20172017年年20182018年年20192019年年单选题单选题7.57.5分分7.57.5分分7.57.5分分多选题多选题6 6分分2 2分分4 4分分判断题判断题3 3分分1 1分分2 2分分不定项不定项2 2分分2 2分分2 2分分合计合计18.518.5分分12.512.5分分15.515.5分分第一节 房产税法律制度 房产税是指以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。u房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位

3、和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。一、房产税纳税人1.房产税的纳税人（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。（3）产权出典的，承典 人为纳税人。（4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产 代管人或者使用人 为纳税人。（5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产 代管人或者使用人 为纳税人。（6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借 的商品房应按

4、规定征收房产税。【例题 判断题】居住在 M市的李某将位于 Y市的一处自有住房对外出租，李某应向 M市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。（）（2019年）【答案】【解析】房产税应在房产所在地（Y市）缴纳。【例题 判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）（2018年）【答案】【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。【例题 判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（）（2015年）【答案】【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，张

5、三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。【提示】受益人纳税14情形纳税人1.产权属于国家所有的经营管理的单位产权属于集体和个人的集体单位和个人2.产权出典的承典人3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的房产代管人或使用人4.产权未确定以及租典纠纷末解决的5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产由使用人代为缴纳房产税【2014年.判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。（）答案：【2018年判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）正确答案答案解析产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人

6、或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。二、房产税征税范围房产税的征税范围房产税的征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。7.对居民住宅区内业主共有的经营性房产

7、，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。【记忆提示】受益人纳税。【例题单选题】（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.农村村民的住宅 B.县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房 D.市区商场的地下停车场答案：A【例题单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（）。（2018年）A.建制镇的房屋 B.农村的房屋C.县城的房屋 D.城市的房屋【答案】B【2017年.判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（）答案：三、房产税应纳税额的计算三、房产税应纳税额的计

8、算计税方法计税依据（按年）税率税额计算公式从价计征房产余值（房产原值一次减除10%30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）12%全年应纳税额租金收入12%（或4%）4%（一）一般规定【提示1】【提示2】【提示3】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。【提示4】对融资租赁的房屋以房产余值计

9、征房产税。【例题 多选题】根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。（2015年）A.中央空调 B.电梯C.暖气设备 D.给水排水管道【答案】ABCD【2015年.单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.5600001.2%=6720（元）B.560000（1-30%）1.2%=9600（元）C.560000（1-30%）1.2%=4704（元）D.56000030%1.2%=2016（元）答案：C【例题 单选题】甲

10、公司厂房原值 500万元，已提折旧 200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为 1.2%。根据房产税法律制度的规定，甲公司 2016年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。（2017年）A.200（1-30%）1.2%=1.68（万元）B.500 1.2%=6（万元）C.（500-200）（1-30%）1.2%=2.52（万元）D.500（1-30%）1.2%=4.2（万元）【答案】D【解析】房产原值，是指在会计账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不得扣减折旧额。【例题 单选题】2018年 9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金 2500元，当月需偿还个人住房贷款

11、 1000元。已知个人出租住房房产税税率为 4%。根据房产税法律制度的规定，张某当月应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。（2019年）A.（2500-1000）4%=60（元）B.2500 4%=100（元）C.（2500-1000）（1-4%）4%=57.6（元）D.2500（1-4%）4%=96（元）【答案】B【例题 单选题】2018年甲公司房产原值 8000万元，已提折旧 5000万元。已知房产税从价计征税率为 1.2%；房产原值的减除比例为 30%。根据房产税法律制度的规定，甲公司 2018年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。（2019年）A.8000 1.2%=96

12、（万元）B.（8000-5000）（1-30%）1.2%=25.2（万元）C.8000（1-30%）1.2%=67.2（万元）D.（8000-5000）1.2%=36（万元）【答案】C【2017年.单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.126000(1+5%)(1-30%)12%=10080 元B.126000(1+5%)12%=14400 元C.126000(1-30%)12%=10584 元D.12600012%=15

13、120 元答案：B（二）房屋原值的确定【2017年.单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.200（1-30%）1.2%=1.68（万元）B.5001.2%=6（万元）C.（500-200）（1-30%）1.2%=2.52（万元）D.500（1-30%）1.2%=4.2（万元）答案：D【2015年多选】根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。A.中央空调 B.电梯 C.暖气设备 D.给水排水管道答案：ABCD

14、【2015年单选】2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（1000000-350000）1.2%=7800（元）B.（1000000-350000）（1-30%）1.2%=5460（元）C.1000000（1-30%）1.2%=8400（元）D.10000001.2%=12000（元）答案：C【2017年单选题】甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产

15、税的原值扣除比例为 30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A.2000(1-30%)1.2%+5001.2%=22.8 万元B.(2000+500)(1-30%)1.2%=21 万元C.20001.2%+500(1-30%)1.2%=28.2 万元D.2000(1-30%)1.2%=16.8 万元答案：B（三）以房产投资联营情况谁交税计税依据以房产投资联营、投资者参与投资利润分配、共担风险（真投资）被投资方房产余额以房产投资收取固定收入、不承担经营风险（假投资：实际上是以联营名义取得房屋租金）投资方/产权人租金收入（四）融资租赁房屋（

16、1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，房产所有权已经转移给被投资方，由被投资方按照 房产余值 作为计税依据计征房产税。（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，房产所有权未发生转移，由投资方按照 租金收入 作为计税依据计征房产税。（3）对于融资租赁的房屋，以 房产余值 作为计税依据计征房产税。【例题 判断题】以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。（）（2013年）【答案】【例题 判断题】对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。（）（2014年）【答案】【例题单选题】（2018年）201

17、7年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%；房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是（）。A.199 500（15%）12%22 743元B.199 500（15%）12%25 200元C.199 50012%23 940元D.199 500（15%）12%22 800元答案：D1.国家机关、人民团体、军队自用 的房产，免征房产税。对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内 使用的房

18、产，免征房产税。上述单位所属的附属工厂、商店、招待所 等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用 的房产，免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位（如饮食部、茶社）所使用的房产以及出租的房产，应照章征税。4.个人所有非营业用的房产，免征房产税。对个人拥有的 营业用房或者出租 的房产，应照章征税。5.纳税人因房屋大修导致连续停用 半年以上 的，在房屋大修期间免征房产税。6.对 非营利性 医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。7.老年服务机构 自用的房产，免征房产税。对 公共租赁住房 免征房产税。7.老年服务机构 自用的房

19、产，免征房产税。8.对 公共租赁住房 免征房产税。9.自 2019年 1月 1日至 2021年 12月 31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品 的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。农产品批发市场、农贸市场的 行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐 等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，应按规定征收房产税和城镇土地使用税。（2020年新增）10.自 2019年 1月 1日至 2021年 12月 31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或者通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。（2

20、020年新增）【2018年.单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应征收房产税的是（）A.国家机关自用的房产B.高等学校的学生公寓C.个人出租的住房D.老年服务机构自用的房产【答案】C【例题2019年单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.个人拥有的市区经营性用房C.名胜古迹自用的办公用房D.老年服务机构自用的房产【答案】B【例题单选题】（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（）。A.国家机关用于出租的房产B.公立学校附设招待所使用的房产C.公立幼儿园自用的房产 D.公园附设饮食部使用的房产答案：C【20

21、16年判断】对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收房产税。()答案：五、房产税的征收管理1.原有房产用于生产经营：从生产经营之月（当月）起2.自行新建房屋用于生产经营：从建成之次月起3.委托施工企业建设的房屋：从办理验收手续之次月起4.购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起5.购置存量房：自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起（一）纳税义务发生时间6.纳税人出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。【提示】将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，其他均

22、从“次月”。8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。（一）纳税义务发生时间房产用途纳税义务发生时间：纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起（二）纳税地点u房产税在房产所在地缴纳；

23、房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。（三）纳税期限u房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。【例题多选题】（2018年）根据房产税暂行条例 的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用亍生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答案：AC【例题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公

24、楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。（2010年）A.2009年12月 B.2010年1月C.2010年2月 D.2010年4月【答案】C第二节 契税法律制度 契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人（即买方）征收的一种税。u在我国境内承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等

25、 方式取得土地、房屋权属的行为。土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋所有权；单 位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人，是指个体经营者和其他个人。一、契税的纳税人【例题判断题】（2018年）王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。（）正确答案答案解析契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。二、契税征税范围不包括u土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为（土地、房屋权属未发生转移）【提示1】企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地、房屋权属的，免征契税。【提示2】土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割

26、）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【例题 判断题】房屋抵押不属于契税的征税范围。（）（2018年）【答案】【例题 判断题】张某将自有房屋对外出租，不缴纳契税。【答案】【例题 单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是（）。（2018年、2019年）A.房屋抵押 B.房屋交换C.房屋继承 D.房屋出租【答案】B【2019年单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.受让土地使用权的单位B.转让土地使用权的单位C.出租房屋的个人D.承租房屋的个人【答案】A【例题 判断题】农村集体土地承包经营权的转移应征收契税。（）（2019年）【答案】【例题单

27、选题】（2018年）根据契税法律制度的规定，下列各项中属于契税征税范围的是（）。A.房屋抵押 B.房屋交换C.房屋出租 D.房屋继承答案：B【2017年单选】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库答案：B【2017年单选】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（）。A.张某受赠房屋B.王某不李某互换房屋幵向李某补偿差价款10万元C.赵某抵押房屋D.夏某购置商品房答案：C三、契税税率u契税采用比例税率，并实行比例税率（3%5%）情况计税依据买卖交易国有土地使用权出让、土地使用权出

28、售、房屋买卖成交价格（不含增值税）赠与交易土地使用权赠与、房屋赠与市场价格交换交易土地使用权交换、房屋交换【注意】交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。价格差额划拨方式以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时（转让方）应补交契税补交的土地使用权出让费用或者土地收益【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格（或者明显偏低无正当理由）按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额四、契税计税依据【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格（或者明显偏低无正当理由）按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额五、契税应纳税额的计算应纳契税税额=计税依据税率【2017年单

29、选】2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1505%=7.5 万元B.2005%=10 万元C.1505%+2005%=17.5 万元D.2005%-1505%=2.5 万元答案：B【例题 单选题】2019年 10月王某购买一套住房，支付购房价款 100万元.增值税税额 9万元。已知契税适用税率为3，根据契税法律制度的规定，王某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是()。A.（100+9）3=3.27（万元）B.（100 9）3=2.73（万元）C.100（1 3）3=

30、3.09（万元）D.100 3=3（万元）【答案】D【解析】房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。【例题 单选题】2018年 6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值 80万元，王某的房屋价值 100万元，李某向王某支付差价 20万元。已知契税税率为 3。根据契税法律制度的规定，李某交换房屋应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。（2019年）A.20 3=0.6（万元）B.80 3=2.4（万元）C.（80+100）3=5.4（万元）D.100 3=3（万元）【答案】A【例题 单选题】老李拥有一套价值 72万元的住房，老张拥有一套 52万元的住房

31、，双方交换住房，由老张补差价 20万元给老李。已知契税的税率为 3，根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。（2015年）A.老李应缴纳契税 2.16万元B.老张应缴纳契税 0.6万元C.老李应缴纳契税 0.6万元D.老张应缴纳契税 2.16万元【答案】B【解析】交换价格不相等的，由多交付货币的一方（老张）按照房屋差价（20万元）缴纳契税=20 3=0.6（万元）。【2015年单选】2016年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。A.9991（1+3%）3%=308.72（

32、万元）B.99913%=299.73（万元）C.9991（1-3%）3%=309（万元）D.9991（1+3%）3%=291（万元）答案：B【2015年单选】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元（不含增值税）给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是（）。A.老李应缴纳契税2.16万元 B.老张应缴纳契税0.6万元C.老李应缴纳契税0.6万元 D.老张应缴纳契税2.16万元答案：B六、契税税收优惠六、契税税收优惠六、契税税收优惠六、契税税收优惠七、契税征收管理第三节 土地增值税法律制度一、土地增值税的纳税人u土地增值税的纳税

33、人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。【提示】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。二、土地增值税的征税范围（一）征收范围的一般规定【提示】u房产税、城镇土地使用税房地权属未发生变动u土地增值税、契税房地权属发生变动不征收征收企业改制重组（整体改制、合并、分立、投资联营）一般企业房地产开发企业房地产开发企业将部分开发房产自用或出租出售或视同出售（如抵债等）房地产交换个人互换自有居住用房企业互换合作建房建成后自用建成后转让出租抵押 VS 抵债抵押期间抵押期满且发生权属转移（抵债）代建评估增值1.建造普通标准住宅出售u增值额未超过扣除项目

34、金额20%的免u超过20%按全部增值税计税【提示】对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。（三）其他税收减免规定（三）其他税收减免规定2.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产免3.转让旧房作为廉租房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%免4.居民个人转让住房免（三）其他税收减免规定（三）其他税收减免规定【2017年单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.出租住房的

35、孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司答案：A【例题单选题】（2018年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.出售厂房的工厂B.受赠房屋的学校C.承租商铺的个体工商户D.出让国有土地使用权的市人民政府答案：A【2017年单选】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（）。A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建筑后转让的房地产B.因城市实施规划，国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产C.企业之间交换房地产D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产答案：B【2016年多选】根据土地增值税

36、法律制度的规定，下列情形中，应予缴纳土地增值税的有（）。A.纳税人进行其他房地产开发的同时建造普通标准住宅，不能准确核算增值额的B.企事业单位转让旧房作为经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的C.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%的D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产答案：AC【2014年多选】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，免予缴纳土地增值税的有（）。A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%C.企事业单位转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

37、D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产答案：ACD【2017年判断】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除金额20%的，应按全部增值额计算缴纳土地增值税。()答案：u土地增值税实行4级超率累进税率三、土地增值税的征税税率级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035计税依据：纳税人转让房地产所产生的增值税四、土地增值税的计税依据增值额转让房地产取得的收入扣除项目金额（一）应税收入的确定u纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的

38、经济收益。u收入形式：包括货币收入、实物收入和其他收入。u土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。（二）扣除项目及金额（二）扣除项目及金额1.取得土地使用权所支付的金额（拿地）土地使用权支付的地价款出让方式为土地出让金行政划拨方式为补交的土地出让金转让方式为实际支付的地价款交纳的有关税费，如契税、登记、过户手续费2.房地产开发成本（建房）土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用3.房地产开发费用（建房）能分摊利息支出，并提供证明的利息（12）5%以内不能分摊利息支出或不能提供证明（12）10%以内【注意】超过上浮幅

39、度的部分不允许扣除；超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4.税金（销售）房地产开发企业城建税教育费附加+不得抵扣的增值税非房地产企业印花税城教+不得抵扣的增值税5.加扣（优惠）房地产开发企业（12）20%【2013年单选】甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。A.2000-900=1100（万元）B.600010%=60

40、0（万元）C.200010%=200（万元）D.（1000+6000）10%=700（万元）答案：D6.旧房及建筑物旧房及建筑物（存量房）的扣除金额（存量房）的扣除金额情形扣除项目扣除方式评估价格房屋及建筑物的评估价格重置成本价成新度扣除率取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用据实扣除与转让房地产有关的税金购房发票购房发票所记载金额购买年度起至转让年度止每年加计5%计算契税能提供契税完税凭证的，准予扣除，但不作为加计5%的基数【2016年多选】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，准予扣除的项目有（）。A.评估价格B.转让环节缴纳的税金C.取得土地使

41、用权所支付的地价款D.重置成本价答案：ABC【例题多选题】（2018年）2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。A.400 B.1 485 C.1 490 D.200答案：B7.计税依据的特殊规定纳税人有下列情形之一的，则按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价

42、格，又无正当理由的。1.计算增值额u增值额=房地产转让收入-扣除项目金额2.计算增值率u增值率=增值额扣除项目金额100%3.确定适用税率及速算扣除系数五、土地增值税应纳税额的计算级数 增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035土地增值税四级超率累进税率表4.4.计算应纳税额计算应纳税额应纳税额=增值额适用税率 扣除项目金额速算扣除系数u纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。u纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让

43、后申报的，经税务机关审核同意后，可以按月或按季定期进行纳税申报六、土地增值税征收管理（一）纳税申报u土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。u开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。（二）纳税清算【2017年判断】房地产开发项目中同时包括普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的税额。（）答案：【记忆提示】应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。【2014年单选】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、

44、完全销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的答案：D【2015年判断题】房地产开发企业取得房产销售许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（)答案：u扣除项目的金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算 单位建筑面积成本费用 清算时的扣除项目总金额清算的总建筑面积3.清算后再转让房地产的处理u 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自

45、销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。4.土地增值税的核定征收【2014年多选】下列各项中，属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当

46、理由的答案：ABCDu土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。u房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。（三）纳税地点u城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。【提示】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

47、4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴 纳城镇土地使用税。【例题 多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为 1500平方米，甲.乙企业的实际占用比例为 3:2。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米 5元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。（2015年）A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500 3/5 5=4500（元）B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500 5=7500（元）C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500 2/5 5=3000（元）D.乙企业应纳城

48、镇土地使用税=1500 5=7500（元）【答案】AC【2016多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳【答案】ABCD【2016年多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方

49、分别纳税C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳答案：ABCD【2016年判断】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。（)答案：【2017年单选】根据城镇土地使用税法律制庙的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是（）。A.位于农村的集体所有土地B.位于工矿区的集体所有土地C.位于县城的国家所有土地D.位于城市的公园内索道公司经营用地所有土地答案：A【2017年多选】根据城镇土地使用税法律制庙的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征收范围的有（）。A.集体所有的建制镇土地B

50、.集体所有的城市土地C.集体所有的农村土地D.国家所有的工矿区土地答案：ABD二、城镇土地使用税征税范围征税范围在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地 城市建制镇指国务院批准设立的市，包括市区和郊区 不包括镇政府所在地所辖行政村 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。【2017年单选】根据城镇土地使用税法律制庙的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是（）。A.位于农村的集体所有土地B.位于工矿区的集体所有土地C.位于县城的国家所有土地D.位于城市的公园内索道公司经营用