2013年4月全国自学考试00061国家税收试题答案.doc

1、中国自考人() 有重点方能脱颖而出！官方QQ：800002864 客服电话：400-682-9391 VIP会员试题 2013年4月高等教育自学考试全国统一命题考试国家税收试题课程代码：00061一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1税收的本质是国家凭借政治权力实现的（B）1-5A一般分配关系B特殊分配关系C行政分配关系D投资收益关系2罚没收入与税收具有的相同特征是（C）1-17A固定性B连续性C无偿性D惩罚性3下列税收要素中，直接关系到纳税人负担水平的是（D

2、）2-25A纳税人B税源C税目D税率4对于价格稳定，质量规格统一的产品，应尽量采用的税率形式是（D）2-37A比例税率B累进税率C超额累进税率D定额税率5下列选项中，属于亚当斯密提出的税收原则是（B）4-68A公平、效率、法治B平等、确实、便利、节约C公平、简便、节约D普遍、公平、有效6设计税收制度的核心问题是（C）4-65A确定税收立法思想B明确主体税种C制定科学的税收原则D制定合理的税率7下列选项中，在税负转嫁中起决定作用的是（A）5-93A课税商品的供求弹性B课税商品的成本形态C课税商品的垄断程度D课税对象的性质8我国1994年税制改革中，流转税制的核心税种是（D）6-115A土地增值税

3、B营业税C消费税D增值税9国内某旅游企业组织旅游团赴新西兰和澳大利亚旅游，共收取全程旅游费230万元，其中支付给新西兰当地某旅行社接团费用60万元，支付给澳大利亚当地某旅行社接团费用120万元，营业税税率为5。则国内旅游企业该项业务的营业税额是（B）7-169A1.5万元B2.5万元C6.9万元D11.5万元【解析】（230-60-120）*5%=2.5万元10对从事货物生产、批发或零售的企业的混合销售行为，应当征收（D）7-163A营业税B增值税和营业税C关税D增值税11某商店（增值税小规模纳税人）于2012年5月购进童装150套，以98元套的含税价格全部售出，该商店当月销售这批童装的应纳增

4、值税为（A）7-139A428.16元B588元C832.08元D882元【解析】根据2009年1月1日起施行中华人民共和国增值税暂行条例第十二条规定：小规模纳税人增值税征收率为3%。，含税价格换算不含税销售额：销售额=取得的收入/（1增值税税率），即应纳增值税额=98*150/（13%）*3%=428.16元12某企业为化妆品生产企业，该企业将自产的一批化妆品作为本企业职工福利。如果该产品无同类产品价格可比照，其组成计税价格是（D）7-152A（材料成本加工费）（1-消费税税率）B（材料成本加工费）（1消费税税率）C（成本利润）（1消费税税率）D（成本利润）（1-消费税税率）13目前最普遍使

5、用的优惠关税是（B）7-175A保护关税B最惠国关税待遇C补贴关税D税收抵免14下列独立经济核算的企业或单位，不属于企业所得税纳税人的是（A）8-207/208A合伙企业B私营公司C中外合资经营企业D股份制企业15某商业银行2012年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，营业税税率为5。该银行2012年三季度应纳的营业税税额为（A）7-169A4万元B8万元C12万元D44万元【解析】要理解商业银行吸收到的存款实则为负债，只有取得的利息以及手续费收入才是营业额，所以计算营业税税额为：（6020）*5%=4万16企业与其关联企业之间的业务往来

6、，应按照下列情况确定价格或费用（C）8-221A按照企业对其关联企业的投资情况确定B按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定C按照独立企业之间业务往来确定D按照行政隶属关系确定17下列选项中，应缴纳土地增值税的是（D）9-319A房地产的继承B房地产抵押期间取得的资金C将房地产投资入股D联营企业将联营时投入的房地产转让18下列企业中应缴纳资源税的是（C）9-328A天然气销售公司B进口铁矿石的企业C国有盐场D以原煤加工的洗煤企业19我国契税税率为（B）10-340A13B35C57D7920坐落在某县城的某大型国有企业，用于生产经营的厂房原值为5000万元，2012年该企业将其

7、自有的仓库用于出租，年租金为4万元。按当地政府规定，允许以减除房产原价20后的余值为计税依据。则该企业当年应纳的房产税为（C）10-334A0.48万元B48万元C48.48万元D60万元【解析】5000*（1-20%）*1.2%=48万元，4*12%=0.48万元，480.48=48.48万元21行为税的征税对象是纳税人的（A）11-384A特定行为B经营行为C购销行为D特定行为和经营行为22A公司坐落在某县城，2012年1月因销售产品缴纳的增值税税额为150万元，当月又收取房屋租金15万元，则该公司当月应缴纳的城市维护建设税为（A）11-374/375A7.54万元B12万元C12.12万

8、元D15.07万元【解析】房屋租金应纳营业税=15*5%=0.75万元，纳税人所在地属于县城、镇的，税率为5%。（1500.75）*5%=7.54万元23我国现行税制中，能够对个人财产和收入进行调节的税种是（B）12-392A消费税、增值税B房产税、个人所得税C营业税、关税D资源税、城镇土地使用税24从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，应保存（C）14-423A3年B5年C10年D15年25滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金，滞纳金的计算比率为（B）14-427A3B5C3D5二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有

9、两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。26我国现行比例税率在具体运用中分为（ABCDE）2-25A地区差别比例税率B行业差别比例税率C幅度比例税率D产品差别比例税率E单一的比例税率27威廉-配第税收原则包括的内容有（ABC）4-66A公平原则B简便原则C节约原则D效率原则E确实原则28下列收费中应免征营业税的有（ABE）7-170A展览馆举办文化活动的门票收费B托儿所、幼儿园收取的托儿费C保龄球场收取的服务费D科研单位技术转让收费E婚姻介绍所收取的服务费29根据企业所得税法规定，所得税税前允许列支的税金包括（BCDE）8-212A增值税B营

10、业税C消费税D土地增值税E资源税30下列项目中，属于房产税征税对象的有（AB）10-331/332A厂房B仓库C变电塔D室外游泳池E围墙三、简答题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）请在答题卡上作答。31简述税收分类。2-41/43答：一、按征税对象分类1、对流转额的征税类；2、对所得额的征税类；3、对资源的征税类；4、对财产的征税类；5、对行为的征税类。二、按计税依据可分为从价税和从量税。三、按照税收收入的归属权可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。四、按税负是否转嫁分类，可分为直接税和间接税。五、其他分类方法1、实物税和货币税2、一般税和目的税3、定率税和配赋税32简述社会主义市场经

11、济条件下的税收作用。3-57/63答：（1）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要（2）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆（3）维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展（4）为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督33简述1994年税制改革的指导思想和原则。6-113/114答：税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。税制改革必须遵循的原则是：（1）要有利于加强中央的宏观调控能力。（2）税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用体现公平税

12、负，促进平等竞争。（3）体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。（4）简化、规范税制。34简述“费改税”的含义及其必要性。12-401/403答：所谓“费改税”是指将可以以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施。实施“费改税”的必要性在于：（1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用。（2）影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。（3）“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政

13、府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为。35简述我国税务代理原则。14-446答：（1）依法代理原则。（2）自愿原则。（3）客观公正原则。（4）有偿服务原则。（5）保守秘密原则。四、计算题（本大题共4小题，第36小题4分，第37小题6分，第38、39小题5分，共20分）请在答题卡上作答。36某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税税率为17，2012年9月发生以下经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税税额为8500元，增值税专用发票已通过税务机关认证。（2）由于企业仓库管理不善，上月购进的一批原材料被盗，价款30000元，原材料增值税税

14、率为17。（3）销售产品一批，取得不含税收入80000元，已开具增值税专用发票，货款已收。（4）将自产产品（非应税消费品）一批用于本企业厂房建设，该批产品无同类产品售价，已知产品总成本为20000元，成本利润率为10。要求：计算本企业当月应缴纳的增值税。（分步列出计算过程）7-136/137、140/141答：（1）进项税额=8500（元）（2）购进原材料发生非正常损失，进项税额不得抵扣进项税额转出=3000017%=5100（元）（3）销项税额=8000017%=13600（元）（4）将自产产品用于固定资产建设，视同销售销项税额=20000（110%）17%=3740（5）当月应缴纳增值税=

15、136003740-85005100=13940（元）37某市一居民企业，2012年度取得全年产品销售收入6317万元（不含增值税），本年度发生产品销售成本4600万元，销售费用970万元，管理费用480万元（其中业务招待费用25万元，新技术开发费用40万元），财务费用60万元，全年缴纳增值税120万元，消费税50万元，城建税及教育费附加17万元，营业外支出60万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元）；2011年度按税收规定确认的亏损额为30万元。要求：根据上述资料，计算该企业全年应缴纳企业所得税。（分步列出计算过程，计算过程及结果均保留两位小数）8-208/211/212/216答

16、：（1）会计利润总额=6317-4600-970-480-60-50-17-60=80（万元）（2）业务招待费应调增所得额=25-2560%=10（万元）63175=31.59（万元）2560%=15（万元）【解析】2008年度适合新税法：业务招待费的扣除要遵循“发生额的60%与年销售（营业）收入的5两者孰低”原则。（3）新技术开发费用应调减所得额=4050%=20（万元）【解析】企业所得税法第三十条规定“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”。（4）捐赠支出应调增所得额=30-8012%=20.4（万元）【解析】企业所得税法规定

17、，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（5）应纳税所得额=8010-2020.4-30=60.4（万元）（6）2012年应缴纳企业所得税=60.425%=15.1（万元）38某歌星参加A单位举办的演唱会，取得出场费收入80000元，将其中30000元通过当地教育机构捐赠给某希望小学，同时该歌星的一篇小说出版发行，得到稿酬3800元，该歌星将小说的著作权以18000元的价格转让给出版社。要求：根据上述资料分别计算该歌星应缴纳的个人所得税。（分步列出计算过程，计算过程及结果均保留两位小数）8-263/267/270劳务报酬所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率（%）

18、速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000答：（1）未扣除捐赠的应纳税所得额=80000（1-20%）=64000（元）捐赠扣除标准=6400030%=19200（元）由于捐赠额3000019200所以税前只能按19200元扣。【解析】劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税额。个人将其所得通过中国境内的社金团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所额中扣除。（2）演唱会收入应纳

19、个人所得税=（64000-19200）30%-2000=11440（元）（3）稿酬应纳个人所得税=（3800-800）20%（1-30%）=420（元）【解析】稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；稿酬所得，适用比例税率，税率为20%。对稿酬所得还规定按应纳税额减征30%。（4）转让著作权应纳个人所得税=18000（1-20%）20%=2880（元）【解析】特许权使用费所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税额。特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%。（5）该歌星应纳个人所得税=114404202880=14740（元）39某企业2012年2月开业，

20、领取工商营业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元，订立借款合同一份，所载金额100万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿25本。2012年12月该企业“实收资本”所载资金增加为800万元。要求：根据上述资料计算该企业2012年2月份应纳印花税和12月份应补缴的印花税。（借款合同印花税税率为0.05，产权转移书据印花税率为0.5）11-363/370答：（1）企业领受权利、许可证照应纳税额=25=10（元）【解析】权利、许可证照按件计算，每件应贴（纳）印花税五元。（2）企业订立产权转移书据应纳税额=10000

21、000.5=500（元）（3）企业订立借款合同应纳税额=10000000.05=50（元）（4）企业营业账簿中“实收资本”所载资金应纳税额=50000000.5=2500（元）【解析】适用万分之五税率的有：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同及产权转移书据以及记载资金的账簿。其他营业账簿应纳税额=255=125（元）【解析】其他营业账簿按件计算，每件应贴（纳）印花税五元。（5）2月份企业应纳印花税额=10500502500125=3185（元）12月份资金账簿应补缴税额=（8000000-5000000）0.5=1500（元）五、论述题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）请在

22、答题卡上作答。40试述税收的形式特征。1-10/12答：税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。（1）税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直按归还纳税人，也不支付任何报酬。它体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。（2）税收的强制性税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。（3）税收的固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的“三性”成为区别税与非税的重要依据。具备这三性，才使税收成为国家一种重要的财政收入。41试述税收的宏观作用机制。3-54/5

23、5答：税收的宏观作用机制，是指税收对整个国民经济的影响和作用。在市场经济中，市场机制可以自动地调节市场供求，对经济发展具有积极作用。但由于市场机制所固有的缺陷，在市场经济中还需要通过国家远用财政政策、货币政策等“看得见的手”对经济进行调控。税收作为国家对经济进行调控的重要手段之一，在国家宏观经济调控中发挥着重要的作用。（1）税收的乘数效应：税收乘数是指由于税收引起的国民经济的变化量同税收的变化量之间的比例；税收之所以能够产生乘数效应，关键在于它的变动会影响个人和企业的可支配收入，而个人和企业的可支配收入又是影响消费和投资的决定性因素。（2）税收的内在稳定器作用。税收的内在稳定器作用，是指税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性，税收随着经济的波动而自动地增加或减少，以此来达到缓和经济波动和“熨平”经济波动幅度的效果。中国自考人2013年7月/10月保过精华版课程 独家70分+命中承诺！独家记忆窍门！独家手机备考！ 第 10 页