工程项目结算审计管理.pptx

1、1工程项目结算审计管理实务2一、工程结算审核要点n1.合同的审核n工程结算审计的第一依据是施工合同，把握合同的要点，对于工程结算审计的准确性是十分重要的。相关联的还有补充协议、招标文件、投标书、图纸等。合同风险。3一、工程结算审核要点n2.工程量的审核n工程量是工程造价计算的基础，工程量的真实性和准确性对工程造价的影响很大。初审环节要全面细致的审核工程量。在审核工程量时，首先应熟悉施工图纸和工程量计算规则，全面了解工程变更签证情况，并按现场查勘表进行仔细核对。对工程投资有重要影响的项目，如土石方、地基、支护等（尤其是签证涉及到的措施项目，不形成工程实体）工程量进行重点核查，审核工程量有无多计、

2、重计或漏计以及计算单位是否一致。要特别关注隐蔽工程的工作量。4一、工程结算审核要点n3.定额套用的审核n定额套用是否合规、合理和准确，直接影响单价的高低。审核定额子目选用是否合规、恰当，有无高套、重套或多套现象；人工、材料、机械单价是否与合同约定计价一致；定额换算是否合规，换算方法是否合理和准确，是否存在不按定额综合解释和换算系数换算等情况。5一、工程结算审核要点n4.取费的审核n审核各项费用是否按照相应取费文件进行计算；工程类别划分是否正确；工程取费是否按照相应计算基数和费率标准执行，利润和税金的计算基数、利润率、税率、安全文明措施费率是否符合规定；材料是否按合同规定计价；单价下浮或总价下浮

3、计算是否正确；在结算书取费表中是否存在应扣未扣的费用，如甲供材料设备款、质量工期罚款等。6一、工程结算审核要点n5.材料价格的审核n材料费是工程造价的一大组成部分，一般占到工程造价的60%左右。近几年来，随着国家供给侧改革以来，环境保护政策越来越严格，对钢材、水泥、砂石料等大宗物资产能的影响巨大，导致建材价格变动很大。审计时应根据合同约定调整材料的种类、风险幅度和调整方法等条款，结合相关政策文件、材料指导价、市场信息价（水分大，）、发票单据、购销合同等，复核计算材料用量，确认材料价格。7n6.变更、签证的审核n对变更、签证的审核往往是各方争议的焦点。对于现场签证的审核，应遵循客观、公正的原则。

4、要求提供的变更、签证信息应真实、完整和准确，签证原因、工程量计算表、金额计算表等资料齐全，签证证据中还应包含现场图片或视频资料，图片及视频资料要保留日期设置、有明确的参照物。审核签证部分是否属于施工方应承担的风险，甄别无效签证；对于不合理的情况，应大胆质疑，小心求证，核实相关资料，必要时要求建设单位提供有效的书面说明（加盖单位公章）。一、工程结算审核要点8n1.全面审计法：按现行工程定额顺序、施工顺序或竣工图纸顺序，对全部项目逐一进行审查的方法。优点是全面、细致、质量比较高，缺点是工作量较大、审查时间长。初审必须采取这种方法。n2.对比审计法：是用已建成并且完成结算审计的工程，对比设计图纸基本

5、相同的已建成工程，进行审计的方法。是一种方法，对同一标段内相似单项工程，例如住宅楼工程。（条件是两者的设计图纸基本相同；优点是节省工作量，对相同部分可以实现拷贝复制，重点是要关注两者的不同之处）二、工程结算审计的常用方法9n3.重点审计法：是对工程结算的重点进行审查的方法。一般指工程量大或造价高，要求短时间内完成审核的工程结算，从中选典型、有代表性的单项工程结算抽查审计，按核减率适用于其余单项工程结算。（误差大，审计作业风险高，很少采用）二、工程结算审计的常用方法10n4.建筑信息模型（BIM）分析法：是指在规划设计、建造施工、运维过程的整个或某个阶段，应用多维信息技术，进行系统设计、协同施工

6、、虚拟建造、工程量计算、造价管理、设施运行的技术和管理手段。方兴未艾，是发展方向，我有同学在高校任教，同时在外面承揽科研项目，因为国家政策导向在推动建设项目施工BIM管理，投标承揽项目实施方案使用BIM可获得加分。我也没接触过。但愿投资发展部能组织大家，有机会请这方面的老师、专家给大家培训一下。二、工程结算审计的常用方法11三、案例（实例）n1.高套预算定额高套预算定额n某煤矿新风井花坛及水沟工程、某矿业公司 110KV 变电所砖砌水沟工程所用预制砼地沟盖板，结算中套用了预制砼小型构件及模板子目；n某矿业公司职工食堂刷乳胶漆工程，结算套用刷三遍乳胶漆子目，图纸说明刷两遍；n某电厂南门外停车场围

7、墙工程，结算中套用外墙刷乳胶漆子目，实际为刷涂料；n某电厂东南热网管线 B 标段安装工程，热力管道焊缝无损探伤套用胶片规格 80mm300mm 的定额子目，探伤报告中的胶片规格为 80mm150mm；n某物流中心一期场地平整工程，土方回填7038m，结算套用人工夯填子目，实际为机械回填碾压。12三、案例（实例）n2.多计算工程量多计算工程量n某医院经房附属工程二标段雨污管道工程，现场拆除及外运垃圾量大、签证份数多，结算中重复计算清运石渣 1074 m；n某矿灯房浴室左侧坝子花池工程，结算中砖砌梯步多计 173 m 砖砌体工程量；n某实业总公司返煤地道附属工程砼地坪，多计 746m 土方清运。1

8、3三、案例（实例）n3.定额子目换算错误定额子目换算错误n某矿内线路换枕整修工程，地平面上安装轨道顶埋钢底板焊接式轨道，结算中定额子目未根据实际情况换算；n某矿办公楼前梯步工程，结算套用石砌梯步子目，未按实际块石用量进行换算；n某矿副井绞车房至煤矸石仓地坪、材料库房至福井绞车房地坪、主井房前地坪、福井至龙门吊之间地坪、灯房浴室周围地坪，找平抹光子目中未按实际情况扣除水泥砂浆14三、案例（实例）n4.高套取费标准高套取费标准n某矿内线路换枕整修工程，按规定管理费、利润费率应为 25、12 ，结算中计取管理费、利润费率为 39、14 ；n某电厂东南热网管线 B 标段土建工程，按规定工程类别属于四类

9、取费，结算中按三类进行计取间接费。15三、案例（实例）n5.重复套用定额子目重复套用定额子目n某电厂钢结构自行车棚工程，套用定额彩色金属波形瓦屋面子目，该定额子目中已含有屋脊的消耗量，结算中重复套用彩钢板屋脊子目。16三、案例（实例）n6.材料价格未按实调差材料价格未按实调差n某矿业公司职工临时宿舍工程，结算中套用金属压型板屋面子目，未进行金属屋面板材料调差；n某电厂东南热网管线 B 标段土建工程，结算套用沥青砼道路下铺设 3：7 灰土垫层子目，灰土中所含粘土未按实际价格调差；n某电厂齐河桥箱涵工程结算套用塘渣回填子目，未按实际调整塘渣材料价格。17三、案例（实例）n7.签证失实签证失实n某电

10、厂一期翻车机房轨道工程，结算中钢轨场内拖移，甲方管理人员批准的签证中，对所用方木、钢丝绳按实际用量计算，未按摊销材料计算；n某电厂东南热网管线 B 标段土建工程，余土外运签证中，甲方签认施工现场至弃土点黄集镇为 30 公里，审核人员利用网络地图查询，运距仅为 20 公里。18四、几点感想n（一）对建设单位工程管理人员（一）对建设单位工程管理人员n1.合同签订时的把关（防范签约不当造成的风险）合同签订时的把关（防范签约不当造成的风险）n材料价格风险、清单计价工程量风险约定。EPC固定总价合同，工程量与价格的对应关系（加量不加价，减量要减价）n防止承包商虚报工程结算的约束条款（对外委审计的工程结算

11、，可在施工合同中约定：竣工结算经审计后付至审定价的90%。最终审计金额与承包商报审的结算相比，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减比例在10%及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除。）19四、几点感想n（一）对建设单位工程管理人员（一）对建设单位工程管理人员n2.甲供材的管理和考核甲供材的管理和考核n前期工作要做细，领料单明细、台账等。避免前松后紧，时过境迁，造成物是人非，资料缺失无法核实，会造成损失，被追责。n3.合同有关合同

12、有关结算审核环节、审核时限的约定：结算审核环节、审核时限的约定：按集团公司的规定（分别由投资发展部、审计部起草，以集团公司名义下发）。n4.清单计价招投标的工程清单计价招投标的工程n开工初期一定要按图纸复核一下工程量，以免前期招标时间紧张、忙中出错。20四、几点感想n（一）对建设单位工程管理人员（一）对建设单位工程管理人员n5.全面了解全面了解728号文件（保障中小企业款项支付条例中华人号文件（保障中小企业款项支付条例中华人民共和国国务院令第民共和国国务院令第728号）号）n不能断章取义，不应人云亦云、以讹传讹，曲解政策文件的本意。n另外728号文如果执行力度大，对进度款的支付会以两次支付区间

13、实际完成的工程量作为计价依据，加大了建设单位现场管理、造价控制的工作量，要引起重视。有条件的可引入第三方审计。n6.学习理解学习理解21四、几点感想n（二）（二）对结算审核人员对结算审核人员n1.全面审计，也要抓大放小，不出现大的差错，误差可控。n2.积累经验，快速发现问题；有疑问，找依据。n3.讲究沟通技巧，关键时候的讲话方式会影响结算审核的进程和方向。22四、几点感想n（二）（二）对结算审核人员对结算审核人员n4.据理力争的同时要学会一些处理争议的方法n 有时候的争议是“算多还是算少”，不是“该算还是不该算”。争议，是指双方各执一词、各抒己见，各有各的理，谁也说服不了谁。但你的观点能赢得第

14、三方（权威机构或领导）的赞同，最终的结果是按你的观点确定了双方认可的审核结论，那么你算是你赢了。23四、几点感想n（二）（二）对结算审核人员对结算审核人员n5.学会总结分析，勤动手写汇报材料（这结算审核人员的弱项和短板），多向顶头上司、分管领导汇报吗，取得领导对你工作的理解和支持是非常有必要的。n6.要有风险意识（职业风险、道德风险），防止因不够谨慎出现差错，给自己带来带来麻烦。24四、几点感想n（二）（二）对结算审核人员对结算审核人员n7.结算审计无最高境界，坚持严字当头是应有的素质要求。审减金额就是真金白银，不要指望得到被审计方的赞扬（其实无论你认真与否、审减多与少，施工方在背后骂你是正常的）。只要能使除施工方之外的相关方满意即可，这是行业特色。25