《中级财务会计(二)》历年期末考试题库.doc

1、国开（中央电大）中级财务会计（二）历年期末考试题库说明：试卷号码：2608； 适用专业及层次：会计学（财务会计方向）专科和会计学（会计统计核算方向）专科； 其他：资料收集了中央电大2011年1月至2018年1月期末考试的全部试题及答案。2018年1月试题及答案一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分）1.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(B)。 A.应付债券 B.交易性金融资产 C.应付账款 D.持有至到期投资2.企业现有注册资本4 000万元，法定盈余公积余额800万元。前年发生亏损1 000万元未予弥

2、补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(C)。 A.200万元 B.400万元 C.800万元 D.1 000万元3.我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是(D)。 A.增加销售费用 B.增加折让发生当期的销售成本 C.增加资产减值损失 D.直接冲减折让发生当期的销售收入4. 2016年。1月72日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率16%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元（发行费用略）；利息每半年支付一次。采用实际利率法，2016年6月30日公司应确认利息费用(C)。 A.6 753元 B.30 000元 C.36

3、753元 D.74 423元5.采用分期收款销售商品，收入的人账金额应为(D)。 A.各期平均收款金额 B.与销售成本相等 C.合同规定的收款总额 D.销售日按现销价确定的售价总额6.下列事项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是(A)。 A.用盈余公积派送转股 B.收到投资者以非现金资产投资 C.投资者按规定将可转换债券转换为股票 D.按面值回购本公司发行在外的股票7.下列各项会计政策中，一定能使企业本期利润增加的是(D)。 A.长期股权投资采用权益法核算 B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 C.坏账损失的核算采用备抵法 D.物价持续上涨时，发出存货计价改用先进先出法8.下列

4、各项中，应作为销售费用核算的是(A)。 A.广告费 B.捐赠支出 C.现金折扣支出 D.行政人员薪酬9.下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的是(A)。 A.用资本公积转增资本 B.支付现金股利 C.接受投资人出资 D.回购股票10.因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(B)。 A.400 000元 B.404 000元 C.412 000元 D.440 000元二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分.共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11.企业弥补

5、亏损的一般途径有(CE)。 A.由出资人追加投资弥补 B.用资本公积金弥补 C.用税前利润弥补 D.用原有注册资本金弥补 E.用税后利润弥补12.下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是(DE)。 A.用设备抵债 B.将已持有三月的债券投资变现 C.将现金存人银行 D.用银行存款购入上市公司股票 E.收回长期债券投资存人银行13.下列各项影响企业营业利润的有(ABC)。 A.销售费用 B.管理费用 C.投资收益 D.所得税费用 E.营业外收入14.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有(BCDE)。 A.预计负债 B.应付票据 C.应付账款 D.应付债券 E.短期借款15.

6、工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有(ADE)。 A.罚款收入 B.临时出租固定资产的收入 C.存款利息收入 D.出售无形资产的净收益 E.接受现款捐赠收入三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是会计估计？试举二例说明。答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。 例如：当固定资产磨损增大时，缩短固定资产折旧年限或可提高折旧率，如由原来的10%提高到1s%等；当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。 （不限于上述举例，正确即可。每个正确举例1分，仅限2例，计2分）17.简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润

7、分配的一般程序为：(1)若有亏损，先用税后利润补亏；企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配；(2)提取法定盈余公积；(3)应付优先殷股利；(4)提取任意盈余公积；(5)支付普通股股利。（每点1分，共5分）四、单项业务题（本题33分） M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人，经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下：18.销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。货款采用商业汇票结算，M公司已收到购货方承兑的等值商业汇票一张。18.借：应收票据 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 00019.上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料

8、一批，价款40万元、增值税68 000元已作为应付账款人账；本月初用银行存款结清该笔货款，并按规定取得296的现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）。19.借：应付账款 468 000 贷：银行存款 460 000 财务费用 8 00020.根据债务重组协议，M公司用现款35万元支付前欠宏伟公司的货款80万元。20.借：应付账款 800 000 贷：银行存款 350 000 营业外收入 450 00021.发行债券一批，面值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存人M公司银行，发行费用略。21.借：银行存款 56 000 000 贷：应付债券 56 000 0002

9、2.回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。22.借：库存股 480 000 贷：银行存款 480 00023.在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 000元，原购进时支付进项增值税3 400元。23.借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费 3 40024.计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。24.借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 00025.发现去年三季度公司行政办公大楼折旧费少计20万元，经确认属于非重大会计差错。25.借：管理费用 200 000 贷：累计折旧 200 00026.

10、本月应交城建税5 000元，下月初付款。26.借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费 5 00027.将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。27.借：利润分配 900 000 贷：本年利润 900 00028.经批准用盈余公积40万元弥补前年亏损。28.借：盈余公积 400 000 贷：利润分配 400 000 要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。五、计算题29.H公司2016年12月31日部分账户余额如下： 单位：元账户年初余额年末余额应收票据10 00020 000应收账款30 00020 000预收账款15 000 8 000应付账款10 000 9

11、 500预付账款 9 000 8 000在途物资与库存商品40 00030 000本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算,存货的减少全部用于销售。2016年度主营业务收入50 000元,主营业务成本300 000元。要求计算H公司2016年度现金流量表中的下列指标：(1)销售商品收到的现金；主营业务收入 500 000元减：应收票据本期增加 10 000元加：应收账款本期减少 10 000元减：预收账款本期减少 7 000元销售商品收到的现金 493 000元(2)购买商品支付的现金。主营业务成本 300 000元加：应付账款本期减少 500元减：预付账款本期减少 1 000元存货本期减少

12、 10 000元购买商品支付的现金 289 500元六、综合题20.2016年2月8日H公司销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。答：(1)2月15日实际收到的销货款500 000(12%)85 000575 000元5月9日应退还的销货款原收款57

13、5 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时：借：银行存款 575 000财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000确认退货时：借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000财务费用 10 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字）同时：借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 0002017年6月试题及答案一、单项选择题1.2015年12月31日“持有至到期投

14、资”账户余额600万元,其中2016年4月末到期可收回的金额为200万元。则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列(B)。 A.200万元 B.400万元 C.500万元 D.600万元2.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公积余额400万元,前年发生的亏损中尚有450万元来予弥补。据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(B)。 A.200万元 B.400万元 C.450万元 D.500万元3.委托证券公司发行股票,股款总收入1000万元,按规定支付给证券公司的发行费用40万元从中抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后,企业对上述现金流量应在现金流量表中(C)。 A.反

15、映“投资所支付的现金”960万元B.反映“收回投资所收到的现金”960万元C.反映“吸收投资所收到的现金”960万元 D.分别反映“吸收投资所收到的现金”1000万元和“支付的其他与筹资活动有关的现金”40万元4.下列各项会计估计变更,一定能使企业本期利润减少的是(A)。A.固定资产折旧由平均法改为快速法B.存货可变现净值比期初增加 C.备抵法下,坏账的估计率由15%调至10% D.原使用寿命30年的商标,现调整为使用期限不确定5.K公司涉及一起诉讼,根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可能性有30%,败诉的可能性为70%。如果败诉,将要支付80万元100万元的赔偿款,且在此范围

16、内各金额的概率相同。据此,K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(C)。 A.80万元元 B.100万元 C.90万元 D.180万元6.可供出售金融资产持有期内公允价值上升,会计上应将期末公允价值变动金额计入(D)。 A.投资收益 B.营业外收人 C.资本公积 D.其他综合收益7.下列有关利润表的表述中,不正确的是(C)。A.属于中报与年报 B.属于动态报表 C.反映财务状况 D.反映综合收益总额8.列支借款费用时,下列各项不可能涉及的是(A)。A.管理费用 B.存货制造成本 C.在建工程成本 D.财务费用9.可转换债券包含的权益成分,其核算账户是(B)。A.“应付债券” B.“其他权益工

17、具 C.“交易性金融资产” D.“持有至到期投资”10.年末,存货实际成本30万元,计提跌价损失4万元。则年末该存货的计税基础为(D)。 A.0 B.26万元 C.34万元 D.30万元二、多项选择题 11.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。A.本期核销的坏账 B.存货盘亏C.以固定资产抵债 D.分配股票股利 E.收回以前年度已核销的坏账12.下列各项中,属于会计估计内容的是(ABC)。A.应收账款的坏账计提比例B.预计负债按最有可能发生的金额确定C.期末存货可变现净值的确定 D.可供出售金融资产期末按公允价值计价 E.对具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产按公允价值计量13.下列业

18、务发生时,只引起所有者权益项目内部发生变化的有(ACE)。A.将盈余公积转增资本 B.接受现款捐赠 C.用盈余公积弥补亏损 D.接受投资者投入资本E.将资本公积转增资本14.下列各项中,属于企业投资活动产生的现金流量的有(CE)。A.购货退回收到的现金 B.偿还借款利息支付的现金 C.购买债券支付的现金 D.收到的税费返还E.出售专利收到的现金 15.下列各项属于会计政策变更的有(BCDE)。 A.固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年B.长期股权投资由权益法改为成本法核算C.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 D.企业研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E.投资性房地产期末计价由成本

19、模式改为公允价值模式三、简答题16.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。 进行债务重组,对债务人来说,可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会。 对债权人来说,可最大限度地收回债权款额,减少损失。因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。17.什么是辞退福利?它与职工正常退休后领取的养老金有何区

20、别?答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期,无论职工本人是否愿意,企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。 区别：(1)确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期,或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。(2)养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,通常采用一次性支付补偿的方式。四、单项业务题Q公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下：18.在

21、建工程领用自产产品一批,成本50000元,售价80000元。18.借：在建工程 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 13 600同时：借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 19.可供出售金融资产全部出售,结转持有期内确认的公允价值变动净收益180000元。19.借：其他综合收益 180 000 贷：投资收益 180 00020.根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。20.借：应付账款 800 000 贷：银行存款 500 000 营业外收入 300 000 21.销售商品一批,价款400000元,增值税68

22、000元；全部货款已于前期预收。21.借：预收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000 22.计提本月应付债券利息80000元,协议规定债券利息于2017年初债券到期时同本金一起支付。22.借：财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000 贷：应付债券一应计利息 80 000 23.支付合同违约金50000元。23.借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 24.已贴现的商业承兑汇票下月20日到期,面值60万元,不带息。现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结。24.借：应收账款 600 000 贷：预计负债

23、 600 000 25.将本月来交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。25.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 300 000 贷：应交税费一未交增值税 300 00026.计提本月所得税费用120000元,明年初支付。26.借：所得税费用 120 000 贷：应交税费一应交所得税 120 000 27.将本年实现的净利润600万元结转至“未分配利润”明细账户。27.借：本年利润 6 000 000 贷：利润分配 6 000 000 28.提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利18万元，2017年4月18日支付。28.借：利润分配 780 000

24、 贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 000 (要求：对上述业务编制会计分录,“应交税费”要求写出明细帐户)五、计算题29.2016年1月2日K公司销售产品一批,售价(不含增值税)400万元,营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款,则可按规定享受相应的现金折扣,具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款,则K公提供分期收款销售。约定总价款为480万元,2年内分4次支付(6个月一期，期末付款)、每次平均付款120万元。本销售业务所发生的增值税略。要求： (1)根据营销条件一,采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 K公用销售收

25、入确认与收款计算表 单位：元收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款假设2016.1.8收款4 000 00080 0003 920 000假设2016.1.16收款4 000 00040 0003 960 000假设2016.3.9收款4 000 00004 000 000(2)根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收人金额。根据营销条件二,本项销售的主营业务收入金额为销售日产品不含税售价400万元。六、综合题30.2015年1月2目D公司发行一批5年期、一次还本的债券,总面值100万元,票面利率6%,发行时的市场利率为8%,实际收款918 824元(发行费用略), 债券利息每半年支付一次

26、,付息日为每年的7月1日、1月1日。要求： (1)编制发行债券的会计分录(请写出相关明细账户)(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项图标(如下表所示),并将结果填入表内(请对计算结果保留个位整数)。应付利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本2015.6.302015.12.312016.6.30以后各期的计算省略30.(1)发行债券的会计分录如下：借：银行存款 918 824 应付债券一利息调整 81 176 贷：应付债券一面值 1 000 000 (2)该批公司债券的有关计算如下表所示：应付利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应

27、付债券摊余成本面值3%期初4%上期2015.6.3030 00036 7536 753925 5772015.12.3130 00037 0237 023932 6002016.6.3030 00037 3047 304939 904以后各期的计算省略2017年1月试题及答案一、单项选择题1.在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是(A)。A.“应交税费” B.“其他业务戚本”C.“营业外支出” D.“固定资产清理”2.2015年12月31 日持有至到期投资账户余额400 000元，其中1年内到期的金额为100 000元。则年末资产负债表“持有至到期技资”项目的

28、期末余额应为(B)。A.100 000元 B.300 000元C.400 000元 D.500 000元3.因采购商品开具面值80万元，票面利率4% ，期限3个月的商业汇票一张。该票据到期时，公司一共应偿付(B)。A.800 000元 B.808 000元C.810 667元 D.832000元4.下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是(D)。A.工会经费 B.住房公积金C.高空作业津贴 D.辞退福利5.企业现有注册资本2000 万元，法定盈余公积余额 800 万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为(A)。A.300万元 B.400万元C.500万元 D.800万元6.工业企业确认的下

29、列各项收入中，不影响其营业利润的是(C)。A.商品销售收入 B.固定资产出租收入C.元形资产出售净收益 D.不适用原材料的销售收入7.我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于(C)。A.经营活动的现金流量 B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量 D.非正常活动的现金流量8.A 公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务 200 000 元，设备账面净值 140 000元、公允价值 120000 元，抵债设备应视同销售交纳增值税 20400元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为(A)。A.损失 20000元 B.收益 59 600元C.收益 60000元 D.收益 8

30、0000元9.公司2015年财务报告批准报出日为 2016年2月21日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是(D)。A.发行一批债券B.发生一场火灾，损失严重C.外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失D.报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加10.下列各项中，不属于财务报表内容的是(C)。A.资产负债表 B.利润表C.盈利预测表 D.所有者权益变动表二、多项选择题 1.下列各项中，属于所有者权益内容的是(ADE)。A.库存股 B.持有待售资产C.递延所得税负债 D.资本公积E.其他综合收益12.企业常见的或有事项主要包括(ABCD)。A.债务担保 B.环境污染

31、整治C.产品质量保证 D.应收账款抵借E.已决诉讼13.下列各项属于资产负债表中货币资金项目内容的是(BCD)。A.商业汇票 B.库存现金C.银行存款 D.其他货币资金E.现金等价物14.下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有(BE)。A.盈余公积B.净利润C.基本每股收益D.稀释每股收益E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额15.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有(BDE)。A.支付职工困难补助B.为职工支付的补充养老保险C.支付给职工的合理化建行奖D.向管理人员免费提供住房支付的房租E.按工资总额一定比例计提的职工教育经费三、简答题16.或有负债为什么要披露?如何披

32、露?答：或有负债是否履行偿债义务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：极小可能(慨率区间为大于0但小于或等于5%) 导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如元法预计，应说明理由、获得补偿的可能性。17.什么是财务报表附注?财务报表为什么要有附注?

33、答：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容，而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释与补充说明。财务报表附注是财务报表的补充，主要是对财务报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于财务报表使用者理解和使用会计信息。主要作用：一是解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法；二是对表内的有关项目做细致的解释。四、单项业务题18.N公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下：(1)确认辞退补偿20万元。(2)试销新产品一批，售价20万元，成本17万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方有

34、权退货，目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(3)交纳上月应交的所得税 15万元。(4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价12万元以及相应增值税己收妥并确认入账，成本10万元尚未结转。退货款尚未结算。(5)计提分期付息债券利息5万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。(6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，回购价每股15元。(7)本月职工薪酬22万元，其中生产工人薪酬12万元，车间管理人员薪酬3万元，管理人员薪酬7万元。(8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3万元。(9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧

35、费少计10万元，经查系记账凭证金额错误。(10)提取盈余公积35万元。(11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利，总金额为300万元，股权登记与相关增资手续已办理完毕。要求对上述业务编制会计分录(每小题3分，不要求写明细账户)。18.(1)借：管理费用 200 000贷：应付职工薪酬 200 000(2) 对销项增值税：借：应收账款 34 000贷：应交税费 34 000对发出商品：借：发出商品 170 000贷：库存商品 170 000 (3)借：应交税费 150 000贷：银行存款 150 000(4)借：主营业务收入 120 000贷：应付账款 140 400应交税费 20 400( 红字)(5)借：财务费用 50 000贷：应付利息 50 000(6)借：库存股 1 500 000贷：银行存款 1 500 000(7)借：生产成本 120 000制造费用 30 000管理费用 70 000贷：应付职工薪酬 220 000(8)借：营业外支出 30 000贷：银行存款 30 000(9)借：管理费用 100 000贷：累计折旧 100 000(10)借：利润分配 350 000贷：盈余公积 350 000(11)借：利润分配 3 000 000贷：股本 3 000 000五、计算题19.H公司的所得税税率为25%， 2016年