出口退税类试题(一)汇总(DOC 23页).doc

1、增值税类出口退税管理岗位练习题（一）一、单选题1财税2013112号文件中所称增值税违法行为是指（ ）A增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为B增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为C增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为D增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为【本题正确答案：A】2以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（ ）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，（ ）抵扣农产品进项税额。A按50%的比例，不得B按80%的比例，按30%的比例C按90%的比

2、例，按30%的比例D三年内不得，不得【本题正确答案：A】3某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下列说法不正确（ ）A全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。B已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。C委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明。【本题正确答案：A】4对骗取国家出口退税款的，

3、由（ ）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。A省级以上（含本级）B地市级C地市级以上（含本级）D省级【本题正确答案：A】5下列（ ）不属于国际运输服务A在境内载运旅客或者货物出境B在境外载运旅客或者货物入境C在境外载运旅客或者货物D从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所【本题正确答案：D】6有下列（ ）情形的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报出口货物收汇申报表A被外汇管理部门列为重点监测企业的B被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的C被外汇管理部门列为B类企

4、业的D被外汇管理部门列为C类企业的【本题正确答案：D】7对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）日内（从受理退（免）税申报之日起，至将税收收入退还书传递至国库）办结相关退（免）税手续；A 20个工作日 B20日 C2日 D2个工作日【本题正确答案：A】8出口企业或其他单位销售给综合保税区内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入综合保税区的水（包括蒸汽）、电力、燃气，由（ ）企业申报退税。A区内生产企业 B出口企业或其他单位【本题正确答案：A】9自2013年7月1日起，进料加工使用原（ ）计算免抵退税的生产企业，一律采用（ ）计算办理相关免抵退税申报。A“实耗法”或“购进法”，

5、“实耗法”B“实耗法”或“购进法”，“购进法”C“计划分配法”或“全额抵扣法”，“计划分配法”D“计划分配法”或“全额抵扣法”，“全额抵扣法”【本题正确答案：A】10某企业2013年度有三本纸质手册，全部在主管税务机关核销完毕，实际分配率分别为55%、60%、65%，2014年度有二本纸质手册至年底未使用完毕，其手册原计划分配率为50%、70%，按照规定作为2014年正在使用的手册实际参与计算的计划分配率应为（ ）A50% B55% C60% D65% E70%【本题正确答案：C】二、多选题1财税2013112号文件所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有下列（ ）行为之一的，但纳税

6、人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。A. 为他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证B. 为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证C. 让他人为自己虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证D. 介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证【本题正确答案： 】2出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，且符合下列（ ）情形之一的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。A外贸企业使用上述供货纳税人开具的增值税

7、专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上（含本数，下同）的，或使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票，连续12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的B生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的C外贸企业连续12个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税,且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的D生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的【本题正确答案： 】3出口企业或其他单位出口的适用增值税退（

8、免）税政策的货物劳务服务，如果货物劳务服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。主管税务机关按照下列（ ）方法确定货物劳务服务价格是否偏高：A按照该企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。B按照其他企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。C按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润率） D按照该企业以前年度购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。E按照其他企业以前年度购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。【本题正确答案：】4外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个

9、人签约的出口货物，同时具备以下（ ）情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税：A出口货物为生产企业自产货物B生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业C生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业D外贸综合服务企业以自营方式出口【本题正确答案：】5外贸综合服务企业是指为国内中小型生产企业出口提供（ ）等服务的外贸企业。A物流 B报关 C信保 D融资 E. 收汇 F. 退税【本题正确答案： 】6.出口企业发生以下（ ）情形，税务机关将停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。A. 骗取国家出

10、口退税款50万元以上不满250万元B. 因骗取出口退税行为受过行政处罚C. 两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的D. 因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的【本题正确答案：】7.增值税退税率有调整的，其执行时间（ ）A属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准B属于非报关出口销售的货物，以出口发票的开具时间为准C属于非报关出口销售的货物，以普通发票的开具时间为准D以出口企业申报出口退（免）时间为准E保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上

11、注明的出口日期为准【本题正确答案：】8.出口退（免）税适用对象（ ）A货物 B劳务 C服务 D水电气【本题正确答案： 】9.出口企业或其他单位视同出口货物包括（ ）A出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物C. 免税品经营企业销售的货物D. 出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品E. 生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物F. 非出口企业委托出口的货物【本题正确答案： 】10属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效

12、的进货凭证包括（ ）。A. 增值税专用发票B. 增值税普通发票及其他普通发票C. 海关进口增值税专用缴款书D. 农产品收购发票E. 政府非税收入票据【本题正确答案： 】11退税率是出口货物劳务服务的实际退（免）税额与计税依据之间的比例，下面说法正确的是（ ）A出口货物劳务的增值税退税率，除国家另有规定者外，为增值税适用税率B零税率应税服务的增值税退税率为其在境内提供对应服务适用的增值税率C. 外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率D. 出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退

13、税率E适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率【本题正确答案： 】12下列情形适用免抵退税办法的有（ ）A. 生产企业出口自产货物和视同自产货物，适用免抵退税办法B. 生产企业对外提供加工修理修配劳务，适用免抵退税办法C. 列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法D. 属于增值税一般纳税人的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业出口适用增值税退（免）税政策的货物，实行免抵退税办法E适用增值税一般计税方法的境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，实行免抵退税办法F外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视

14、同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法【本题正确答案： 】三、判断题1增值税“税收（出口货物专用）缴款书”已经退出历史舞台。（ ）本题答案：错误。解析：根据财税2013112号文件第三条规定“自本通知生效后，有增值税违法行为的企业或税务机关重点监管企业，出口或销售给出口企业出口的货物劳务服务，在出口环节退（免）税或销售环节征税时，除按现行规定管理外，还应实行增值税税收（出口货物专用）缴款书管理，增值税税率为17%和13%的货物，税收（出口货物专用）缴款书的预缴率分别按6%和4%执行。”2. 出口货物税收函调所有的发函、复函及结果处理可以通过函调系统网上处理。（ ）本题答案：错误。解析：出

15、口货物税收函调所有的发函、复函及结果处理必须通过函调系统网上处理。3以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的, 适用增值税征税政策。（ ）本题答案：错误。解析：同时符合总局2014年13号公告第一条（一）至（四）项的出口货物不适用国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知（国税发200624号）第二条第（三）项规定、财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第七条第（一）项第7目之（3）的规定。4各级国税机关可以根据情况对外公开出口退（免）税审核关注信息。（ ）本题答案：

16、错误。解析：各级国税机关不得对外公开出口退（免）税审核关注信息。5出口退（免）税对象包括货物、劳务和服务等三大类。（ ）本题答案：错误。解析：出口退（免）税对象包括货物、劳务和应税服务等三大类。6我国的出口退（免）税仅限于直接税中的增值税和消费税。（ ）本题答案：错误。解析：我国的出口退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。7近20年来，我国实行过的增值税退（免）办法包括先征后退、免退税、免抵退税、免抵税等四种。（ ）本题答案：正确。8所有外贸企业免退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。（ ）本题答案：错误。解析：生产企业免抵退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。9外贸企业丢失增值税

17、专用发票的出口货物，一律不予退税。（ ）本题答案：错误。解析：国家税务总局公告2012年第24号第八条第（二）项规定：出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。10. 某生产型出口企业，2014年11月份出口一笔货物到美国，由于快递公司的原因此张报关单在邮寄过程中丢失了。因此，造成公司无法在2015年

18、4月份的最后一个出口退（免）税申报期内收齐单证进行申报，按照税法规定逾期未申报是不能享受出口退（免）税政策的。（ ）本题答案：错误。解析：国家税务总局公告2015年第44号第一条规定：出口企业或其他单位出口货物劳务及服务的出口退（免）税，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报，且未提出延期申请的，出口企业或其他单位可在2015年7月31日前提供举证材料，向主管国税机关提出延期申请，经审批出口退（免）税的国税机关核准后，可延期申报。（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退

19、（免）税申报凭证；（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日后才出具出口退（免）税申报所需凭证资料。四、简答题1. 出口企业的哪些情形需要开展实地核查工作？答：（1）出口企业首次申报出口退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；（2）出口企业首次申报销售自产海洋工程结构物、航空食

20、品等视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；（3）生产企业申报视同自产货物退（免）税，符合下列情形之一的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；a.首次办理视同自产货物退（免）税申报。b.首次办理非传统商品且属跨大类商品（以出口商品税则号的前4位为准）视同自产货物退（免）税申报。c.在日常审核过程中发现企业视同自产货物出口存在疑点的。（4）生产企业申请“先退税后核销”资格的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查；（5）出口企业申请变更适用退（免）税办法的，在退（免）税资格认定变更前，进行实地核查；（6）对出口退（免）税案

21、头审核中无法排除的疑点，或出口退（免）税预警、评估等工作中需要进行实地调查的。2免抵退税办法和免退税办法？答：（1）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（2）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。五计算题（一）某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2014年3月发生下列业务：（1）

22、外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税款85万元，货已入库。（2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了进料加工企业计划分配率备案表，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。（3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。（4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。（5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元。（6）该企业上期期末留抵税

23、额为0，且尚未办理进料加工年度核销。请计算企业当期应纳增值税额、当期应退税额和当期免抵税额。解析：1当期应纳税额计算（1）确定进料加工计划分配率进料加工计划分配率=计划进口总值计划出口总值100% =300100010030%当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价进料加工计划分配率=2003060（万元）（2）计算当期不得免征和抵扣额当期不得免征和抵扣额=（当期出口货物人民币离岸价当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）（出口货物适用税率出口货物退税率）=（20060）（17%15%）=2.8（万元）（3）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额（当期进

24、项税额当期免抵退不得免征和抵扣额）=10017%（852.8）=65.2（万元）当期期末留抵税额=65.2（万元）根据国家税务总局公告2013年61号（本公告自2014年1月1日起施行）第三条规定，生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额（不包括本公告生效前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的出口销售额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额。因此在本题中当期计算不得免征和抵扣额的当期出口货物人民币离岸价只包括进料加工复出口的200万元，当月以一般贸易方式自营出口800万元由于信息不齐不能进行正式申报，不能参与当期不得免征和抵扣额的计算。同时，收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售

25、650万元，进料加工出口销售额300万元，由于前期已参与不得免征和抵扣额的计算，因此当期收齐申报时不再计算不得免征和抵扣额。但收齐前期进料加工出口销售额，应参与计算免抵退税额抵减额。2当期免抵退税额计算当期免抵退税额=（当期出口货物人民币离岸价当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）出口货物退税率=（200650300）（200300）30% 15150（万元）计算免抵退税额的当期出口货物人民币离岸价既包括本期单证齐全、信息齐全的出口销售额200万元，又包括前期单证不齐、信息不齐但本期已收齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，即期出口货物人民币离岸价=20065

26、0300=1150（万元）；且当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=（200+300）30150（万元）3当期应退税额和当期免抵税额当期期末留抵税额65.2万元当期免抵退税额150万元当期应退税额=当期期末留抵税额=65.2（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=15065.2=84.8（万元）（二）某进出口贸易公司2013年4月从国内购进布料等服装原材料取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为350000元，委托某生产企业加工成汗衫收回后出口，加工费不含税额为50000元，并取得生产企业开具的增值税专用发票，不含税金额为400000元。汗衫的退税率为16%。计算该公司本月应退

27、税额。答：本月应退税额=4000001664000（元）（三）深圳市某生产企业为一般纳税人（非出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。2014年3月发生进项税额170000元，销项税额85000元，上月结转留抵税额87000元。当月报关出口两笔货物，一笔折合人民币价格60万元（）单证收齐且信息齐全，另一笔为150万元（）单证收齐但出口货物报关单信息不齐。以上两笔出口货物在当期按照会计规定做了外销收入。在4月份增值税纳税申报期内该企业进行了增值税纳税与免抵退税申报，并在当年的12月收到了两笔出口货物的货款，通过银行办理了收汇手续。已知出口

28、货物退税率为13%，征税率为17%，请计算当期免抵退税额和当期不得免征和抵扣额。答：1当期应纳税额计算（1）当期不得免征和抵扣额=600000（17%13%） =24000（元）（2）当期应纳税额=85000（17000024000）87000 =148000（元）（3）当期期末留抵税额=148000（元）2当期免抵退税额计算当期免抵退税额=6000001378000（元）当期期末留抵税额148000元当期免抵退税额78000元当期应退税额=当期免抵退税额=78000（元）当期免抵税额=0（四）某外贸公司为一般纳税人（非出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出

29、口退（免）税的各类条件。2014年1月份外购一笔出口货物并在当月全部出口，取得增值税专用发票计税金额为100000元，税额17000元，出口额美元（）总价换算人民币为120000元，并计入当期外销收入。以上单证全部收齐且信息齐全，在2月的增值税纳税申报期申报了免退税。3月底，该企业收到了出口货物的货款，在银行输了收汇手续。已知产品的出口退税率为16%，征税率为17%，请计算应退税额和此笔出口货物需结转成本？答：本月应退税额=1000001616000（元）结转成本税额=100000（17%16%）=1000（元）（五）满洲里某国际运输有限公司，主要从事陆路运输，具有道路运输经营许可证和国际汽车

30、运输行车许可证，且道路运输经营许可证的经营范围应当包括“国际运输”，符合应税服务零税率实行免抵退税办法的规定。2015年1月份，该公司取得国际运输收入4000000元，国内运输收入8000000元，以上均在当月计入销售收入。当月该公司购进大型运输车10辆，总价7000000元，进项税额1190000元，上期留抵税额为0，请计算当期免抵税额。答：1.当期国际运输收入免抵退税额 =400000011440000（元）2.当期应纳税额=800000011%1190000=310000（元）当期期末留抵税=310000（元）3当期期末留抵税310000元当期免抵退税额440000元当期应退税额=当期期

31、末留抵税=310000（元）当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 =440000310000=130000（元）六、案例分析某生产企业为一般纳税人（属于出口收汇重点监管企业），取得了进出口经营权与出口退（免）税认定资格，符合出口退（免）税的各类条件。该企业2014年开始开展进料加工业务，年度已核销手册的加权平均实际分配率为60%。2015年又在海关取得了加工贸易进料手册B，其计划进口为100万美元，计划出口为200万美元。2月发生两笔进料加工业务：一笔为60万元（），3月份单证收齐且信息齐全，4月份收到国外货款在银行办理了收汇手续取得了收汇凭证；另一笔为150万元（），3月份单证收齐但出口

32、货物报关单信息不齐也未收汇，4月份出口货物报关单信息收齐；4月份发生一笔进料加工业务，出口额为80万元（），当月单证收齐但出口货物报关单信息不齐，当月收到国外货款在银行办理了收汇手续取得了收汇凭证；以上三笔出口货物会计在当期均按照会计规定做了外销收入。在3、4、5月的增值税纳税申报期内该企业均申报了增值税纳税和免抵退税。出口货物退税率为13%，征税率为17%。已知该企业2月份进项税额170000元，销项税额85000元，结转上月留抵税额87000元。该企业3月份进项税额170000元，销项税额85000元。该企业4月份进项税额170000元，销项税额85000元。请问该企业在（ ）月份增值税纳

33、税申报期内申报的免抵退税大于0，并计算该月份免抵退税额和当期不得免征和抵扣额。答：（一）该企业2-4月份共发生三笔进料加工业务：第一笔60万元业务：企业在4月份实现单证收齐且信息收齐并收汇，因此该笔出口货物可以进行免抵退税申报和参与计算免抵退税额；第二笔150万元业务：企业在4月份仅实现单证收齐和信息收齐，没有收汇，不能参与2、3、4月份计算免抵退税。根据总局2013年30号公告规定，属于出口收汇重点监管企业必须在退税申报期内收汇，并提供收汇凭证才能申报和参与计算免抵退税；第三笔80万元业务：企业在4月份仅实现单证收齐和外汇收齐，但出口货物报关单信息不齐，不能参与2、3、4月份计算免抵退税。根

34、据总局2013年61号公告规定，出口企业在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。通过以上分析可以看出，该企业只有在5月份增值税纳税申报期内申报的免抵退税大于0。（二）4月份免抵退税额和当期不得免征和抵扣额1当期应纳税额的计算（1）确定进料加工计划分配率：进料加工计划分配率为上年度已核销手册的加权平均实际分配率为60%。当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价进料加工计划分配率=60000060360000（元）（2）计算当期不得免征和抵扣额当期不得免征和

35、抵扣额=（当期出口货物人民币离岸价当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）（出口货物适用税率出口货物退税率）=（600000360000）（17%13%） =24000049600（元）（3）计算当期应纳税额2月份期末留抵税额=8500017000087000=172000（元）3月份期末留抵税额=85000170000172000=257000（元）当期应纳税额=85000（1700009600）257000=332400（元）当期期末留抵税额为332400元2计算当期免抵退税额当期免抵退税额=（600000360000）1331200（元）当期期末留抵税额为332400元 当期免抵退税额31200元当期应退税额=当期免抵退税额=31200（元）当期免抵税额=0