（老会计分享）中小学校会计制度培训课件.ppt

1、*中小学校会计制度培训主要内容 中小学校财务部门人员岗位职责中小学校财务部门人员岗位职责 中小学财务会计核算主要业务实例出纳人员责任1、负责全校预算内外资金的储存及支出工作，严格执行各项财务制度和法规；2、加强现金管理，如实反映库存现金，现金的收付及时入账，做到日清月结，账款相符，严禁白条抵库，公款私存私借；3、协助收费台账员和收费出纳，认真搞好学生收费登记，切实保障学校资金足额入库。贫困生资料管理员岗位 1、负责搜集，整理全日制受助学生的信息采集工作 2、负责整理全日制受助学生的资料，并办理开户银行卡 3、负责整理全日制受助学生的资料，归档并装订成册 4、负责全日制受助学生的信息并使用计算机

2、上网 5、做好本处室的相关中心工作台账管理员职责 1、建立并管理全校各类学生的交费台账，为清收学费提供准确依据 2、所建台账必须做到分班清楚，费用明了，不同层次，不同类型的应缴、已交及欠费情况准确无误，一目了然，能随时准确地反映全校的欠费总额，以便于领导决策。3、学生缴费及时录入到台账，做到不漏一人，不重一笔，实事求是，协助收费员督查收费。4、做到用计算机管理台账，提高工作效率，提高台账的准确性和完整性收费出纳岗位职责1、负责全校各类学生的收费工作2、认真学习收费文件，严格执行收费政策，不得任意提高和降低收费标准3、严格检查人民币的真假，如收进假钞，由收费员自赔4、每日终了，应及时清点现金并缴

3、入财政专户，如发现现金与票据合计数不符，应及时查对，避免出差错5、应及时将缴费名单交台账管理员并及时录入学生台账，对所收学费应及时存入财政专户。6、保管收费票据，严禁转借他人使用，严禁私开不属于学费的其他费用或严禁补开学费主管会计岗位职责 1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工作 2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认真履行应尽的职责和义务 3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证，根据事先预算进行审核鉴定，对于超标准、超范围、超预算的“三超”票据，会计有责任制止中小学财务会计核算主要业务实例基本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出，如基本工资、津

4、贴、办公费、劳务费、交通费等。一、基本事项收支会计实务实例：(一)人员经费核算业务分录制作：1、人员工资部分：收到办公室交来每月的发放工资表情况为：在职人员工资(按工资表)应发工150000元，其中：基本工资85000元、津贴补贴65000元、代扣公积金10500元；离退休人员工资25000元，其中：离休人员4500元、退休人员20500元。（公积金到时另行入帐）作如下会计分录 借：事业支出财政补 助支出 基本支出人员经费工资福利支出基本工资 85,000 津贴补贴 65,000 -对个人和家 庭补助支出-离休费 4,500 -退休费 20,500 贷：应付职工薪酬 基本工资 85,000 津

5、贴补贴 65,000 -离退休人员 -离休费4500 退休费 20,500 发放当月教职工绩效工资100000元，发放表有计算向教职工代扣各款项(个人所得税10000元、个人承担社保医保费10000元、水电费500元)，应作如下会计分录：借：应付职工薪酬-绩效工资 100,000 贷：现金（银行存款 ）79,500 应缴税费-个人所得税 10,000 其他应付款-个人社会保障缴费 10,000 事业支出-财政补助支出-基本支出日常公用经费-商品和服务支出-电费 500 收到财政拨入合同制社保和医保费15000元，应作如下会计分录：借：银行存款 15,000 贷：应付职工薪酬单位社会保障缴费 1

6、5,000 缴交社保费25000元(用银行存款转帐，其中个人部分“10000”，单位部分“15000”)。借：其他应付款-个人社会保障缴费 10,000 应付职工薪酬-单位社会保障缴费 15,000 贷：银行存款 25,000 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费社会 保保障缴费 15,000 贷：公共财政预算拨款-基本支出人员经费-社保费 15,000(附个人明细表，系统打印汇总表)缴交个人所得税5000元(用银行存款转帐)。借：应缴税费-个人所得税 10,000 贷：银行存款 10,000(附个人明细表，系统打印汇总表 发放年终教职工绩效工资600000元(应作如下会计分录：借：

7、应付职工薪酬-绩效工资 600,000 贷：银行存款 600,000 年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情况表时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(计算时)借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-奖金 85,000 贷：应付职工薪酬-奖金 85,000 年度考核奖金发放情况：收到银行打印来的发放年度考核奖金时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(发放时)借：应付职工薪酬-奖金 85,000 贷：公共财政预算拨款基本支出-人员经费-奖金 85,000 项目支出是行政单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本的预算支出以外，财政预算专款安排

8、的支出。2、其他人员补助或学生助学等分录：（1）用银行代发临时工工资15000元作如下会计分录：借：事业支出财政外补助支出-基本支出人员经费-工资福利支出-其他工资福利 15，000 贷：应付职工薪酬基本工资 15，000 借：应付职工薪酬基本工资 15，000 贷：银行存款 15，000 财政下拨中小学预算内生均公用经费50000元。作如下会计分录：借：银行存款 50,000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费-预算内生均公用经费 50,000 财政下拨中职免费教育经费1050000元。作如下会计分录：借：银行存款 1050,000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费-中职免费教

9、育经费 1050,000（4）收到财政下拨抚恤金及供养费15000元。借：银行存款 15,000 贷：其他应付款供养及抚恤 15,000（5）发放抚恤金及供养费15000元。借：其他应付款-供养及抚恤 15,000 贷：银行存款(或现金)15,000 借：事业支出-财政补-基本-人员-对个人和家-抚恤金 15,000 助支出 支出 经费 庭补助支出 贷：公共财政预算拨款基本支出-人员经费-供养及抚恤 15,000（6）财政直接支付义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费10000元。作如下会计分录：借：事业支出-财政补助支出-项目支出-对个人和家庭补助支出-生活补助 10,000 贷：公共财政预算

10、拨款项目支出-生活补助 10,000（7）财政直接支付中职(高中)国家助学金100000元。作如下会计分录：借：事业支出-财政补助支出-项目支出-对个人和家庭补助支出-助学金 100，000 贷：公共财政预算拨款项目支出-助学金 100，000(二)公用经费拨款及学校收费收入类：1、财政性公用经费收入类：财政下拨免费义务教育公用经费250000元。作如下会计分录：借：银行存款 250000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费-义务教育公用经费 250,000（2）收到财政下拨义务教育阶段(中职、幼儿园)困难学生生活费10，000元。作如下会计分录：借：银行存款 10，000 贷：其他应付

11、款困难生补助 10，000（3）发放义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费补助10000元，作如下会计分录：借：其他应付款困难生补助 10，000 贷：现金或银行 10，000 借：事业支出-财政补助支出-项目支出-对个人和家庭补助支出-生活补助 10，000 贷：公共财政预算拨款项目支出-生活补助 10，000 2、学校收费收入类：收取高中学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校费150000元、学生作业本费12000元。作如下会计分录：借：现金 1312,000 贷：应缴财政专户款学杂费 1050,000 -住宿费 100,000 -高中择校费 150,000 代管款项-作

12、业本费 12,000借：银行存款 1312 000 贷：现金 1312 000初中收取作业本费4500元。作如下会计分录：借：现金 4,500 贷：代管款项-作业本费 4,500借：银行存款 4,500 贷：现金 4,500 收取学前班保育费50000元、小学生作业本费4500元。作如下会计分录：借：现金 54,500 贷：应缴财政专户款保育费 50,000 代管款项-作业本费 4,500 借：银行存款 54,500 贷：现金 54,500 幼儿园收取幼儿杂费50000元、体检费5000元、伙食费15000元。借：现金 70,000 贷：应缴财政专户款-杂费 50,000 代管款项-体检费 5

13、,000 -伙食费学生伙食费 15,000 借：银行存款 70,000 贷：现金 70,000 3、上缴财政专户款或开支代管性与服务性支出业务会计分录：将高中收取相关费用上缴财政专户，学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校费150000元。(按应缴财政专户款科目余额上缴，并按明细记会计分录)借：应缴财政专户款-学杂费 1,050,000 -住宿费 100,000 -高中择校费 150,000 贷：银行存款 1,300,000 将小学(或幼儿园)收取杂费或保教费上缴财政专户(按本科目余额数为100000元)。借：应缴财政专户款-杂费（保教费）100,000 贷：银行存款 10

14、0,000 4、收到财政返拨上缴财政专户收入：收财政返拨高中收取相关费用返拨款：学生学杂费892500元、住宿费85000元、高中择校费127500元。借：银行存款 1,105,000 贷：事业收入-非专项资金收入-学杂费 892,500 -住宿费收入 85,000 -高中择校费 127,500 收财政返拨保教费100000元，会计分录 借：银行存款 100,000 贷：事业收入-非专项资金收入-保教费 100,000(三)代管款项及服务性支出类：支付代学生购买作业本费4500元。借：代管款项-作业本费 4,500 贷：银行存款 4,500(学期末了，如有余额，实行多退少补原则，余额不足可以调

15、整在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实行公示制度)假如在放暑(寒)假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数为500人，即每人有1000/500=2元，要退还给学生作业本费的为2元/人。退还给学生时，作如下会计分录：借：代管款项-作业本费 1,000 贷：银行存款(现金)1,000 支付学生购买生活一次性用品25000元。借：代管款项-生活用品费 25,000 贷：银行存款 25,000(学期末了，如有余额，实行多退少补原则，并实行公示制度)采购员王借现金5000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：借：其他应收款-王 5,000 贷：现金 5,000 王用备用金为食堂

16、采购伙食材料，采购大米3,000公斤、4,500元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：（报销补足备用金）借：代管款项-伙食费-学生伙食费 4,700 贷：现金 4,700 假如在放暑(寒)假时，伙食费贷方余额为10000元，在校用餐的人数为500人，即每人有10000/500=20元，要退还给学生伙食费的为20元/人。退还给学生时，作如下会计分录：借：代管款项-伙食费-学生伙食费 10,000 贷：现金 10,000(附退还学生预收伙食费名单，学生或家长签领表)(学期末了，如有余额，请实行多退少补原则，余额不足可

17、以调整在学校对个人和家庭补助支出中的学生营养餐补助费用支出。并实行公示制度)6、(以下会计核算方法适用学校采用校园一卡通进行刷卡消费的学校)学生预存入伙食费时，如本月学生预存入一卡通费用10000元，作如下会计分录：借：现金 10,000 贷：其他应付款-一卡通 10,000 借：银行存款 10，000 贷：现金 10，000 学生刷卡消费时，本月学生共刷卡消费4500元，应作如下会计分录：借：其他应付款-一卡通 4,500 贷：代管款项-伙食费-学生伙食费 4,500 如学生毕业或离园需退给学生预交一卡通结余费用5500元，应作如下会计分录：借：其他应付款-一卡通 5,500 贷：银行存款(

18、现金)5,500(附退还学生预收伙食费名单，学生或家长签领表(四)公用性支出会计核算分录：中小学校(幼儿园)公共性支出按事业支出明细中支出项目开列明细科目核算，在日常支出中按发生实际情况制作会计分录：通过银行(或现金)代缴电费10000元。借：事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-电费 10,000 贷：银行存款(现金)10,000 通过银行交学生校方责任保险费用10000元。借：事业支出财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-学校财产责任保险费用 10,000 贷：银行存款 10,000 通过银行支付学校维修门窗或更换部分电器电线等费用25000元（小

19、型维护）。借：事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-维修（护）费 25,000 贷：银行存款 25,000(其他支出参照本会计分录，小型修缮及维护费用在“商品和服务支出”的为“维修费”)收回教职工电费1000元。借：现金(或银行存款)1,000 贷：事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-电费 1,000 如用财政直接支付方式支出公用经费的会计分录如下：学校安保费10000元、教师培训费5000元。借：事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-学校安保费用 10,000 -教师培训费 5,000 贷：公共财政预算拨款基本支

20、出-公用经费15,000(所有支出凭证都要有经手人、证明人、负责人签字，同一明细类别的支出凭证报帐员可以汇总记帐，属于会议(或教研)类开支需另附会议申请表、会议通知、签到表、会议事项，教研类需附教研通知、参加人员名单、教研内容)二、项目支出事项收支会计实务实例：财政直接支付支出，会计分录：【例1】财政通过在上缴专户的15%款项支付电脑购置费250000元。借：事业支出-非财政专项资金支出-项目支出-其他资本性支出-通用设备购置 250,000 贷：事业收入-专项资金收入-XX电脑 250,000 借：固定资产-通用设备-电脑 250,000 贷：非流动资产基金-固定资产 250,000【例例2

21、 2】财政用专项补助支付修缮费财政用专项补助支付修缮费250000250000元。元。借：在建工程-建筑工程-教学楼修缮 250,000 贷：非流动资产基金-在建工程-教学楼修250,000 借：事业支出-财政补助支出-项目支出-资本性支出-大型修缮费 250,000 贷：公共财政预算拨款-项目支出-教学楼修缮 250,000【例3】：某县第一中学经发改委立项建造学生宿舍楼，工程总造价为6300000元，其中县财政资金3000000元，学校自筹资金3300000元，项目全部实行国库集中支付。县政府同意拨款3000000元，用于建设学生宿舍楼工程，财政已下达指标。（附助账备查登记）建设单位通过银

22、行拨入财政专户用于学生宿舍楼工程款3300000元。借：其他应收款-基建专户款 3,300,000 贷：银行存款 3,300,000 单位根据合同约定需要支付工程工款时，应向同级财政部门提交预算拨款申请书收到财政部门开具的拨款通知书及有关凭证，按实际支出作会计分录：由财政直接支付学生宿舍楼一期工程款500,000元。借：在建工程-基建工程-学生宿舍楼 500,000 贷：非流动资产基金-在建工程-学生宿舍楼 500,000 借：事业支出-财政补助支出-项目支出-资本性支出-房屋建筑物购建-学生宿舍楼 500,000 贷：公共财政预算拨款-项目支出学生宿舍楼 500,000 由财政支付其他相关费

23、用(设计、招标)等费用150000元。借：在建工程-基建工程-学生宿舍楼 150，000 贷：非流动资产基金-在建工程-学生宿舍楼 150，000 借：事业支出-财政补助支出-项目支出-资本性支出-房屋建筑物购建-学生宿舍楼 150,000 贷：公共财政预算拨款-项目支出学生宿舍楼 150,000(其他相关费用支付及各期进度款按以上分录记帐)工程全部竣工验收，并支付完成项目工程款，经决算，总造价为6200000元。应作如下会计分录 借：固定资产-房屋及建筑物-学生宿舍楼 6,200,000 贷：非流动资产基金-固定资产 6,200,000 借：非流动资产基金-在建工程-学生宿舍楼 6,200,

24、000 贷：在建工程-基建工程-学生宿舍楼 6,200,000 项目活动结束后收到财政划回的结余资金100000元时：借：银行存款 100,000 贷：其他应收款-基建专户款 100,000 如工程全部竣工验收，经决算，总造价为6500000元，在财政专户的资金全部支付完成，实欠施工单位工程款200000元，应作如下会计分录：借：在建工程-基建工程-学生宿舍楼 200,000 贷：应付帐款-承建商名称(学生宿舍)200,000 借：固定资产-房屋及建筑物-学生宿舍楼 6,500,000 贷：非流动资产基金-固定资产 6,500,000 借：非流动资产基金-在建工程-学生宿舍楼 6,500,00

25、0 贷：在建工程-基建工程-学生宿舍楼 6,500,000 支付尚欠学生宿舍楼建筑商工程款200000元，应作如下会计分录：借：应付帐款-承建商名称(学生宿舍)200,000 贷：非流动资产基金-在建工程-学生宿舍楼 200,000 借：事业支出-财政补助支出-项目支出-资本性支出-房屋建筑物购建-学生宿舍楼 200,000 贷：公共财政预算拨款-项目支出-学生宿舍楼 200,000【例7】经上级部门同意，用250000元财政补助资金及200000元自筹资金支付学校多媒体教室建设。自筹资金划拨到招标中心帐户。项目一次性付款。(学校上缴财政采购专户时)借：其他应收款-采购专户款 200,000

26、贷：银行存款 200,000(项目实施完毕并支付项目款时)借：事业支出-财政补助支出-项目支出-资本性支出-专用设备购置 450,000 贷：公共财政预算拨款-项目支出-多媒体室 250,000 其他应收款-采购专户款 200,000 借：固定资产-专用设备 450,000 贷：非流动资产基金-固定资产 450,0008、待处置资产损溢（新增科目）（1）核算内容 核算事业单位待处置资产的价值及处置损溢。资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。（2）明细核算 按照待处置资产项目进行明细核算；对于在处置过程中取得相关收入、发生相关费用的处置

27、项目，还应设置“处置资产价值”、“处置净收入”明细科目，进行明细核算。三、资产处置的相关核算：接受捐赠、报废、核销(或销毁)、转让固定资产等【例1】学校申请一批价值为500000元的设备报废，经主管部门、财政局核定同意批准，并拍卖资产为5000元。应作如下分录：转入待处置资产 借：待处置资产损溢-处置资产价值 500,000 贷：固定资产-办公设备 500,000 经批准处置 借：非流动资产基金-固定资产 500,000 贷：待处置资产损溢-处置资产价值 500,000 收到处置资产收入 借：银行存款 5,000 贷：待处置资产损溢-处置净收入 5,000 处置过程发生的增值税（按4%减半征收

28、）借：待处置资产损溢-处置净收入 100 贷：现金 100 处置完毕，结算净收入 借：待处置资产损溢-处置净收入 4,900 贷：应缴国库款-处置资产净收入 4,900 上缴国库时 借：应缴国库款-处置资产净收入 4,900 贷:银行贷款 4,900【例例2 2】学校申请一批价值为学校申请一批价值为5000050000元的设备捐赠给元的设备捐赠给XXXXXX学校，经学校，经主管部门同意批准，应作如下分录：主管部门同意批准，应作如下分录：转入待处置资产转入待处置资产 借：待处置资产损溢待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值 50,00050,000 贷：固定资产-通用设备购置 50,000 经

29、批准处置经批准处置 借：非流动资产基金-固定资产 50,000 贷：待处置资产损溢待处置资产损溢-处置资产价值处置资产价值 50,000【例3】学校接受XX单位捐赠50000元购买设备，应作如下分录：收到捐助款 借：银行存款 50,000 贷：其他收入-捐赠收入 50,000 购进设备时 借：事业支出-非财政专项资金支出-项目支出-资本性支出专用设备购置 50,000 贷：银行存款 50,000 借：固定资产-专用设备 50,000 贷：非流动资产基金-固定资产 50,000【例4】学校建筑物教学用房经相关部门鉴定为D级危房(或根据规划需要)拆除该房屋，面积为1500平方，造价为1500000

30、元，应作如下分录：转入待处置资产借：待处置资产损溢-处置资产价值 1,500,000贷：固定资产-房屋及建筑物-教学用房 1,500,000经批准处置借：非流动资产基金-固定资产 1,500,000 贷：待处置资产损溢-房屋及建筑物-教学用房 1,500,000(以上分录应附上相关批复及鉴定报告、捐赠协议等附件1011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度国库支付国库支付零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。1011零余额账户用款额度1201财政应返还额度

31、 120101财政直接支付 120102财政授权支付1011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度国库支付国库支付借：零余额账户用款额度 贷：公共财政预算拨款政府性基金预算拨款，等 收到代理银行盖章的授权支付到账通知书借：事业支出 其他支出，等 贷：零余额账户用款额度 按规定支用额度国库支付国库支付、退回属于以前年度支付的款项借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转财政补助结余存货，等2、退回属于本年度支付的款项借：零余额账户用款额度贷：事业支出存货，等 因购货退回等发生国库授权支付额度退回、退回属于以前年度支付的款项借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货，等2、退回属于

32、本年度支付的款项借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款，等贷：事业支出/存货，等 因购货退回等发生国库直接支付额度退回n 零余额账户用款额度本科目年末应无余额。GO1011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度n 年终处理、年终，本年财政直接支付预算指标大于当年财政直接支付实际支出差额借：财政应返还额度财政直接支付 贷：公共财政预算拨款政府性基金预算拨款，等2、下年使用借：事业支出，等贷：财政应返还额度财政直接支付 1201财政应返还额度财政直接支付国库支付国库支付1011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度国库支付国库支付1-1、年终，依据代理银行提供的对账单作注销额度借：财政应

33、返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度1-2，本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额借：财政应返还额度财政授权支付 贷：公共财政预算拨款政府性基金预算拨款，等2、中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，或收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 1201财政应返还额度财政授权支付n 年终处理1、日常核算例12X14年1月9日，某中学购买专用仪器2台，价值5万元，由财政直接支付。单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来财政直接支付入账通知书及有关的原始凭证，该设备已验收入库，并投入使用。会计处理

34、如下借：事业支出财政补助支出50,000 贷：公共财政预算拨款 50,000同时：借：固定资产专用设备 50,000 贷：非流动资产基金固定资产 50,000财政直接支付方式财政直接支付方式双分录2、年度终了时例：2X14年末，经结算，某中学本年度财政直接支付预算指标数为200万元，财政直接支付实际为185万元，单位根据财政直接支付年终预算结余资金金额为15万元。则：如果：预算数实际支出数借：财政应返还额度财政直接支付 150,000 贷：公共财政预算拨款 150,000 举例财政直接支付方式财政直接支付方式举例3、下年度财政直接支付上年度未支付的预算额度承前例：2X15年3月，某中学使用2X

35、14年预算结余款15万元购置了一台新设备。借：事业支出财政补助支出 150,000 贷：财政应返还额度财政直接支付 150,000同时：借：固定资产专用设备 150,000 贷：非流动资产基金固定资产 150,000财政直接支付方式财政直接支付方式举例 2X14年12月15日，某中学收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，通知书注明的月度授权支付额度为200,000元，当月，该单位为退休人员发放工资230,000万元，财务部门根据有关凭证。财政授权支付方式财政授权支付方式收到通知书时：借：零余额账户用款额度200,000 贷：公共财政预算拨款200,000同时：借：事业支出财政补助支出基本支

36、出离退休费 230,000 贷：应付职工薪酬应付工资（离退休费）230,000实际发放时：借：应付职工薪酬应付工资（离退休费）230,000 贷：零余额账户用款额度 200,000 银行存款 30,000 四、期末科目结转处理（一）期末结转流程图 1、财政补助资金结转（结余）3301 财政补助结转核算范围核算滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。明细核算新增3301 财政补助结转330101基本支出结转330102项目支出结转3301 财政补助结转1、期末结转财政补助收支借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：财政补助结转借：财政补助结转 贷：事业支出财政补助支出2、年

37、末结转财政补助结余符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借：财政补助结转项目支出结转（项目）贷：财政补助结余(或相反的分录。新增3301 财政补助结转3、按规定上缴财政补助结转或注销额度借：财政补助结转 贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等4、取得归集调入财政补助结转资金或额度借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等 贷：财政补助结转5、以前年度财政补助结转调整通过本科目净资产净资产新增3302 财政补助结余1、年末结转财政补助结余借：财政补助结转项目支出结转（项目）贷：财政补助结余2、按规定上缴财政补助结余或注销额度借：财政补助结余 贷：财政应返还额度/零

38、余额账户用款额度/银行存款，等3、取得归集调入财政补助结余资金或额度借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等 贷：财政补助结余以前年度财政补助结余调整也通过本科目。净资产净资产新增3401 非财政补助结转核算范围除财政补助收支之外的各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结余资金。明细核算按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。主要分录分项目结转汇总结转净资产净资产新增3401 非财政补助结转净资产净资产主要分录1、期末结转非财政专项资金收支借：事业收入项目支出（非财政专项资金支出）上级补助收入项目支出（非财政专项资金支出）附属单位上缴收入项目支出（非财政专项资

39、金支出）其他收入项目支出（非财政专项资金支出）贷：非财政补助结转借：非财政补助结转 贷：事业支出项目支出（非财政专项资金支出）其他支出项目支出（非财政专项资金支出）新增2、年末已完成项目剩余资金的处理缴回原专项资金拨入单位还是留归本单位使用：借：非财政补助结转项目 贷：银行存款(缴回原专项资金拨入单位)事业基金(留归本单位使用)3402 事业结余核算范围核算中小学校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。期末借方余额的含义：反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损；年末无余额。净资产净资产3402 事业结余净资产净资产1、期末结转相关非专项资金收支借

40、：事业收入各非专项资金收入 上级补助收入各非专项资金收入 附属单位上缴收入各非专项资金收入 其他收入各非专项资金收入 贷：事业结余借：事业结余 贷：事业支出基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）其他支出各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出2、年末转入分配2-1 贷方余额结转借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 2-2 借方余额结转借：非财政补助结余分配 贷：事业结余主要分录3403 经营结余核算内容：核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转净资产净资产 主要分录1、期末结转经营收支借：经

41、营收入 贷：经营结余借：经营结余 贷：经营支出2、年末如为贷方余额借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转。3404 非财政补助结余分配核算范围核算中小学校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。主要分录净资产净资产新增1、年末，将“事业结余”、“经营结余”科目余额转入借：事业结余 结转前贷方余额 经营结余 结转前贷方余额贷：非财政补助结余分配2、有企业所得税缴纳义务的中小学校计算出应缴纳的企业所得税借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费应缴企业所得税3、按照有关规定提取职工福利基金的，按照提取的金额借：非财政补助结余分配 贷：专用基金职工福利基金，等4、将本科目余额结转至“事

42、业基金”借：非财政补助结余分配 结转前为贷方余额 贷：事业基金3201 专用基金核算范围核算中小学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。明细核算1、修购基金，即非义务教育阶段中小学校按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支，以及按照其他规定转入，用于本校固定资产维修和购置的资金。义务教育阶段中小学校不提取修购基金。2、职工福利基金，即按非财政拨款（补助）结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。3、奖助学基金，即学校接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。4、其他专用基金，即中

43、小学校按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的专用资金。净资产净资产新增3201 专用基金净资产净资产新增1、提取非义务教育阶段中小学校按规定提取修购基金的，按照提取的金额：借：事业支出修缮费（50%）设备购置费（50%）经营支出修缮费（50%）设备购置费（50%）贷：专用基金修购基金2、使用借：专用基金修购基金 贷：银行存款如果形成长期资产，还应确认非流动资产基金：借：固定资产/无形资产，等 贷：非流动资产基金固定资产/无形资产，等 一、提取和使用修购基金事业活动需要，按事业收入的一定比例提取经营活动需要，按事业收入的一定比例提取3201 专用基金净资产净资产新增1、提取1-1 比例

44、法：按结余提取借：非财政补助结余分配提取职工福利基金 贷：专用基金职工福利基金1-2 定额法：职工人数提取标准借：事业支出/经营支出 贷：专用基金-职工福利基金2、使用主要用于集体福利设施、福利待遇。二、提取和使用职工福利基金使用分录：借：专用基金职工福利基金 贷：银行存款如果形成长期资产，还应确认非流动资产基金：借：固定资产/无形资产，等 贷：非流动资产基金固定资产/无形资产，等3201 专用基金净资产净资产新增1、接受和使用专门用于奖助学的社会捐赠1-1 收到捐赠借：银行存款 贷：其他收入捐赠收入奖助学金1-2 用捐赠开展奖助活动借：事业支出财政补助支出项目支出奖助学金 贷：银行存款1-3

45、 期末结转奖助学金的专项收支借：其他收入捐赠收入奖助学金 贷：非财政补助结转借：非财政补助结转 贷：事业支出财政补助支出 项目支出奖助学金 三、接受或提取奖助学基金1-4 年末，按照当年尚未使用的此类捐赠余额：借：非财政补助结转 贷：专用基金奖助学金3201 专用基金净资产净资产新增2、提取和使用奖助学基金2-1 提取按规定提取奖助学基金：借：事业支出，等 贷：专用基金奖助学基金2-2 使用借：专用基金奖助学基金 贷：银行存款 三、接受或提取奖助学基金3201 专用基金净资产净资产新增1、提取学校按规定提取其他基金的，按照提取的金额：借：事业支出/经营支出 贷：专用基金2、使用借：专用基金 贷：银行存款如果形成长期资产，还应确认非流动资产基金：借：固定资产/无形资产，等 贷：非流动资产基金固定资产/无形资产，等 四、提取和使用其他专用基金