对业务质量承担的领导责任课件.ppt

1、 第二十章第二十章 会计师事务所业务质量控制会计师事务所业务质量控制主任会计师主任会计师主任会计师是事务所的法定代表人。主任会计师是事务所的法定代表人。拟任主任会计师的条件：拟任主任会计师的条件：1.持有中国注册会计师证。持有中国注册会计师证。2.事务所专职执业。事务所专职执业。3.最近最近3年没有因执业行为而受到行政处罚。年没有因执业行为而受到行政处罚。4.取得中国注册会计师证书后连续取得中国注册会计师证书后连续5年事务所从事审年事务所从事审计业务（其中境内执业不少于计业务（其中境内执业不少于3年）。年）。5.必须是合伙人或股东。必须是合伙人或股东。1主任会计师主任会计师对质量控制制度承担对

2、质量控制制度承担最终责任最终责任。会。会计师事务所应当制定政策和程序，计师事务所应当制定政策和程序，建立健康的高建立健康的高层基调，层基调，培育以质量为导向的内部文化。培育以质量为导向的内部文化。2领导层应通过领导层应通过行动示范行动示范和和信息传达信息传达来强调质来强调质量控制。量控制。3领导层应当树立领导层应当树立质量至上质量至上的意识。的意识。4为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须计师必须委派委派适当的人员并授予其必要的权限。适当的人员并授予其必要的权限。1、会计师事务所领导层的示范、会计师事务所领导层的示范2、教育和培训、教育和培训3

3、、监控、监控4、对违反职业道德规范行为的处理、对违反职业道德规范行为的处理1.不同层级人员之间相互沟通（调查表、禁止业务的客户清不同层级人员之间相互沟通（调查表、禁止业务的客户清单单）（告知对独立性不利情况，告知违反独立性及处理情况）（告知对独立性不利情况，告知违反独立性及处理情况）2.获获取确取确认函（至少一年一次认函（至少一年一次）（纸质或电子）（纸质或电子）3.防范关系密切的威防范关系密切的威胁胁（项项目质量控制复目质量控制复核核；轮换：轮换：项项目负责目负责人人|项目质量控制复核项目质量控制复核人人员）员）1、考虑客户的诚信，没有信息表明、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信客户缺

4、乏诚信2、考虑是否具备执行业务必要的素、考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源质、专业胜任能力、时间和资源3、考虑能否遵守职业道德规范、考虑能否遵守职业道德规范1、考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响、考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响2、考虑接受业务后获知重要信息的影响、考虑接受业务后获知重要信息的影响3、解除业务约定或客户关系时的考虑、解除业务约定或客户关系时的考虑 业务执行是编制和实施业务计划，形成和报告业务执行是编制和实施业务计划，形成和报告业务结果的总称。它是业务质量控制的业务结果的总称。它是业务质量控制的关键环节关键环节，它包括：它包括：

5、1.对业务执行情况的指导、监督与复核对业务执行情况的指导、监督与复核 2.业务执行中的咨询业务执行中的咨询 3.意见分歧的处理与解决意见分歧的处理与解决 4.项目质量控制复核项目质量控制复核（1）追踪业务进程）追踪业务进程（2）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，是否按计划执行工作是否按计划执行工作（3）解决在执行业务过程中发现的重大问题）解决在执行业务过程中发现的重大问题（4）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 复核范围可能随业务不

6、同而不同。复核范围可能随业务不同而不同。由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作1.1.指导指导（1）项目组的所有成员应当了解拟执行工作的目标）项目组的所有成员应当了解拟执行工作的目标（2）提供适当的团队工作和培训）提供适当的团队工作和培训 1.形成良好咨询文化形成良好咨询文化 2.合理确定咨询事项合理确定咨询事项:技术和职业道德等技术和职业道德等 3.适当确定被咨询者适当确定被咨询者 4.充分提供相关事实充分提供相关事实 5.考虑利用外部咨询考虑利用外部咨询 6.完整记录咨询情况完整记录咨询情况 只有意见分歧问题得到解决，项目负

7、责人才能出具报告。只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。之间的意见分歧。会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决上会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决上述人员之间的意见分歧，形成的结论应当得以记录和执行。述人员之间的意见分歧，形成的结论应当得以记录和执行。项目质量控制复核是指会计师事务所挑项目质量控制复核是指会计师事务所挑选选不参与不参与该业务的人员，在出具报告前，

8、该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的对项目组作出的重大判断重大判断和在准备报告和在准备报告时形成的时形成的结论结论作出客观评价的过程。作出客观评价的过程。（1）并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目）并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。合伙人的责任。（2）并非针对所有项目，只是针对特定业务）并非针对所有项目，只是针对特定业务 如上市公司。如上市公司。（3）与项目组内部复核的区别在于复核主体、复核）与项目组内部复核的区别在于复核主体、复核对象和复核要求不同对象和复核要求不同续会计师事务所应当避免下列情形：会计师事务所应当避免下列情形：由项目负责人挑选；在复核期间以其他方

9、式参由项目负责人挑选；在复核期间以其他方式参与该业务；代替项目组进行决策；存在可能损与该业务；代替项目组进行决策；存在可能损害复核人员客观性的其他情形。害复核人员客观性的其他情形。（四）项目质量控制复核（四）项目质量控制复核必须在出具报告前完成项目质量控制复核。应当在业必须在出具报告前完成项目质量控制复核。应当在业务过程中的适当阶段务过程中的适当阶段及时实施复核及时实施复核。如果项目负责人。如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告。未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告。1.对鉴证业务，

10、归档期限为业务报告日后对鉴证业务，归档期限为业务报告日后60天。天。2.针对客户同一财务信息执行不同业务时，针对客户同一财务信息执行不同业务时，分别归档。分别归档。3.安全保管、保密、保证完整性。安全保管、保密、保证完整性。4.对鉴证业务，对鉴证业务，业务工作底稿自业务报告日业务工作底稿自业务报告日起，至少保存起，至少保存10年。年。5.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。1.对会计师事务所质量控制制度的监控应会计师事对会计师事务所质量控制制度的监控应会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。2.监控内容监控内容:制度设计、制度执行制度设计、制度执行 3.检查周期检查周期最长不得超过三年最长不得超过三年。在每个周期内，应。在每个周期内，应对对每个项目合伙人每个项目合伙人的业务至少选择一项检查。的业务至少选择一项检查。4.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担检查工作。担检查工作。5.对监控结果评价是否属于系统性的缺陷。对监控结果评价是否属于系统性的缺陷。6.对投诉和指控的处理。对投诉和指控的处理。