1、河南省税务干部学校河南省税务干部学校 郭丽霞郭丽霞应对考试的基本策略应对考试的基本策略一、单项选择题一、单项选择题二、多项选择题二、多项选择题三、判断题三、判断题四、简答题四、简答题五、综合题五、综合题（一）综合题答题应当注意1、注意讲究综合题的答题步骤2、注意审题时间3、注意计算结果的单位为“元”或“万元”。4、注意要求保留小数点后几位5、步骤总结：第一步：n计算会计利润，n特别是涉及到公益性捐赠时，必须这样做，因为，企业的会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的计算基数。此时，不需要考虑纳税调整问题，按会计制度计算即可。第二步：n分项计算纳税调整增加额，n如业务招待费、广告宣传费、公益性捐赠、职
2、工福利费、工会经费、教育经费、利息支出、罚金、罚款、税收滞纳金、不征税收入用于支出所形成的费用、超过规定标准提取的折旧费、各项准备金等；n视同销售收入、权益法下确认的被投资企业亏损、接受捐赠会计上没有计入收入的捐赠额、会计上没有计入利润而应当缴纳企业所得税的政府补助等。第三步：n分项计算纳税调整减少额，n如：权益法下确认的投资收益贷方发生额、境内联营企业分回的股息、红利、综合利用资源项目减计收入金额、不征税收入和免税收入、公允价值变动损益、分期收款方式销售时，会计上确认的未实现融资收益金额、以前年度纳税调增本年度应当纳税调减的各项准备金、境外利润、研发费用和残疾人工资薪金加计扣除等。第四步：计
3、算纳税调整后所得=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 第五步：计算应纳税所得额 =纳税调整后所得-准予弥补的亏损n第六步：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-专用设备抵免税额+（境外所得*25%-境外所得抵免税额）n第七步：计算应补所得税=应纳所得税额-预缴所得税额（二）综合题的类型n第一种题型：审查题 给出部分业务及相关的会计处理，这些业务中的会计处理和税务处理大部分是存在问题的，也有没有问题的。要求：（1）根据资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；（2）计算企业应补缴的流转税、城建税及教育费附加及企业所得税；（3）做出账务调整的会计分录。n第二种题型：申报题给出一些业务，要求：（1）根据资料的先后顺序作出相关的帐务处理。（2）计算当期应纳的各流转税及所得税，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（3）填制纳税申报表。
