增值税消费税营业税习题课.ppt

1、1.1.某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各类汽车轮胎。某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各类汽车轮胎。20082008年年7 7月发生以下业务：月发生以下业务：销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎，开具增值税发票上注销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎，开具增值税发票上注明价款为明价款为3030万元，货已发出并办妥托收手续。万元，货已发出并办妥托收手续。销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎，开具普通发票销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎，开具普通发票上注明价款上注明价款17.5517.55万元。万元。外购一批已税轮胎用于生产，取得增值税发票（已于当月外购一批已税轮胎用于生产，取得增值税发票（已于当

2、月通过认证）上注明价款通过认证）上注明价款1515万元，本月生产领用一半，直接万元，本月生产领用一半，直接销售一半，取得不含税销售额销售一半，取得不含税销售额9 9万元。万元。将生产的一批轮胎以成本价将生产的一批轮胎以成本价1212万元给自设非独立核算的门万元给自设非独立核算的门市部，门市部取得含税收入市部，门市部取得含税收入23.423.4万元。万元。要求：计算该企业当月应纳的增值税和消费税。要求：计算该企业当月应纳的增值税和消费税。第第笔业务，销售汽车轮胎，货已发出并办妥托收手续，笔业务，销售汽车轮胎，货已发出并办妥托收手续，纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税。纳税义务已经发生应缴纳增值

3、税和消费税。应纳增值销项税额应纳增值销项税额30175.1（万元）（万元）应纳消费税额应纳消费税额3030.9（万元）（万元）第第笔业务，销售专用轮胎，开具普通发票，纳税义务笔业务，销售专用轮胎，开具普通发票，纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税，则已经发生应缴纳增值税和消费税，则应纳增值销项税额应纳增值销项税额17.55（117）172.55（万元）（万元）应纳消费税额应纳消费税额17.55（117）30.45（万元）（万元）第第笔业务，外购一批已税轮胎，已纳消费税可以在再笔业务，外购一批已税轮胎，已纳消费税可以在再生产过程中抵扣。生产过程中抵扣。外购的应纳增值进项税额外购的应纳增值进项税额

4、15172.55（万元）（万元）因本月生产领用一半，则当期准予扣除外购应税消费品因本月生产领用一半，则当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款已纳消费税税款15230.225（万元）（万元）直接销售的一半不用再缴消费税，但要交增值税，则直接销售的一半不用再缴消费税，但要交增值税，则应纳增值销项税额应纳增值销项税额9171.53（万元）（万元）第第笔业务，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的笔业务，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税销售品，应当按照门市部对外销售额或者销自产应税销售品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收增值税和消费税，则售数量征收增值税和消费税，则应纳增值销项税额

5、应纳增值销项税额23.4（117）173.4（万元）（万元）应纳消费税额应纳消费税额23.4（117）30.6（万元）（万元）该企业本月应纳的增值税该企业本月应纳的增值税5.12.552.551.533.410.03（万元）（万元）该企业本月应纳的消费税该企业本月应纳的消费税0.90.450.2250.6 1.725（万元）（万元）2.2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。20082008年年6 6月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：向某轮胎厂购入一批汽车轮胎，取得的防伪税增值税向某轮胎厂购入一批汽车轮胎，取得的防伪税增值税

6、专用发票上注明价款专用发票上注明价款5000050000元，增值税元，增值税85008500元，全部用元，全部用于生产汽缸容量小于于生产汽缸容量小于15001500毫升的乘用车。取得的防伪毫升的乘用车。取得的防伪税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。赊销自产汽缸容量大于赊销自产汽缸容量大于15001500毫升小于毫升小于20002000毫升的乘用毫升的乘用车车1010辆，不含税售价辆，不含税售价200000200000元元/辆，双方约定下月付款，辆，双方约定下月付款，汽车已发出。汽车已发出。用自产汽缸容量大于用自产汽缸容量大于15001

7、500毫升小于毫升小于20002000毫升的乘用车毫升的乘用车5 5辆向某钢材厂换取一批钢材，小轿车生产成本为辆向某钢材厂换取一批钢材，小轿车生产成本为120000120000元元/辆，小轿车的成本利润率为辆，小轿车的成本利润率为8%8%。销售汽缸容量小于销售汽缸容量小于15001500毫升的乘用车毫升的乘用车1010辆，不含税售辆，不含税售价价5000050000元元/辆，另向客户收取运输费辆，另向客户收取运输费20002000元元/辆；向运辆；向运输单位支付运费输单位支付运费1000010000元，取得运输单位开具的货运发元，取得运输单位开具的货运发票，并已于当月向税务机关申请通过认证。票

8、，并已于当月向税务机关申请通过认证。向某汽车经销公司支付销售返利向某汽车经销公司支付销售返利2500025000元开具红字发票元开具红字发票入账。入账。月底购进汽车零部件一批，取得防伪税控增值税专用月底购进汽车零部件一批，取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额发票注明增值税额150000150000元，当月未向税务机关申请元，当月未向税务机关申请认证。认证。要求：计算该企业当月应纳的消费税和增值税。要求：计算该企业当月应纳的消费税和增值税。第第笔业务，购入的汽车轮胎因为用于了不同的笔业务，购入的汽车轮胎因为用于了不同的税目所以已缴纳的消费税不得抵扣税目所以已缴纳的消费税不得抵扣购入汽车轮胎的增

9、值税进项税额购入汽车轮胎的增值税进项税额85008500元元第第笔业务，纳税人采取赊销结算方式的，其纳笔业务，纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，因双方约定下月付款，则该笔业务不的当天，因双方约定下月付款，则该笔业务不计入本月纳税。计入本月纳税。第第笔业务，以物易物应视同销售，消费税按照笔业务，以物易物应视同销售，消费税按照同类产品最高价计算销售额，增值税按平均，同类产品最高价计算销售额，增值税按平均，由于本月只有一笔由（由于本月只有一笔由（2 2）可知该型车不含税）可知该型车不含税售价售价20000020000

10、0元元/辆，则辆，则该笔业务增值税销项税额该笔业务增值税销项税额5 52000002000001717170000170000（元）（元）该笔业务应缴消费税该笔业务应缴消费税5 52000002000005 55000050000（元）（元）第第笔业务，纳税义务本月已发生，销售额为纳税人销笔业务，纳税义务本月已发生，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括运输费等。价外费用包括运输费等。销售额（销售额（50000500002000/1+17%2000/1+17%）1010517094517094（元）（元）该笔业务

11、增值税销项税额该笔业务增值税销项税额517094517094171787905.9887905.98（元）（元）该笔业务应缴消费税该笔业务应缴消费税5170945170943 315512.8215512.82（元）（元）向运输单位支付运费取得发票，可以作为增值税进项税向运输单位支付运费取得发票，可以作为增值税进项税额抵扣，增值税进项税额额抵扣，增值税进项税额10000100007 7700700（元）（元）第第笔业务，对于支付的销售返利，视同销售，不得扣笔业务，对于支付的销售返利，视同销售，不得扣减。减。第第笔业务，由于购进汽车零部件增值税专用发票未向笔业务，由于购进汽车零部件增值税专用发票

12、未向税务机关申请认证，则该笔业务不计入本月纳税。税务机关申请认证，则该笔业务不计入本月纳税。该企业本月应纳消费税该企业本月应纳消费税5000050000 15512.82 15512.82 65512.8265512.82（元）（元）该企业本月应纳增值税该企业本月应纳增值税170000170000 87905.98 87905.98 85008500700700248705.98248705.98（元）（元）3 3、建在市区的某汽车制造厂，占地面积、建在市区的某汽车制造厂，占地面积1212万平方米，其万平方米，其中办公室用房占地中办公室用房占地30003000平方米，绿化用地平方米，绿化用地3

13、000030000平方米，平方米，其余为生产车间用地。房产原值其余为生产车间用地。房产原值40004000万元。万元。20052005年年6 6月份发生如下业务：月份发生如下业务：（1 1）将房产原值）将房产原值200200万元的一仓库出租，出租期限两年，万元的一仓库出租，出租期限两年，签订了租赁合同，合同上注明年租金为签订了租赁合同，合同上注明年租金为4242万元，本月万元，本月一次收取本年的租金。一次收取本年的租金。（2 2）进口三辆小轿车做样品（关税率）进口三辆小轿车做样品（关税率10%10%）海关审定的）海关审定的完税价格共计完税价格共计280280万元人民币，进口油漆（关税率万元人民

14、币，进口油漆（关税率5%5%）海关审定的完税价格为海关审定的完税价格为102102万元。按规定缴纳了关税和万元。按规定缴纳了关税和进口环节的增值税、消费税，取得合法完税凭证。进口环节的增值税、消费税，取得合法完税凭证。（3 3）将去年购置的一处办公用商品房出售，原购入价）将去年购置的一处办公用商品房出售，原购入价305305万元，现出售价万元，现出售价345345万元，该房的评估价为万元，该房的评估价为300300万元，万元，发生的评估等手续费发生的评估等手续费0.20.2万元，签订了房屋产权转让书万元，签订了房屋产权转让书据。据。（4 4）销售自产小轿车取得含税价款）销售自产小轿车取得含税价

15、款1053010530万元；按成本万元；按成本价每辆价每辆1616万元的价格售给有关单位万元的价格售给有关单位4040辆小轿车（市场辆小轿车（市场零售价为每辆零售价为每辆21.5321.53万元）；将两辆不含税出厂价为每万元）；将两辆不含税出厂价为每辆辆9.59.5万元的小轿车赠送市残联，将三辆自产中型面包万元的小轿车赠送市残联，将三辆自产中型面包车转为本厂自用，每辆车成本价车转为本厂自用，每辆车成本价1010万元，成本利润率万元，成本利润率10%10%，市场无同类型面包车价格。，市场无同类型面包车价格。（5 5）购进钢板、玻璃等原材料取得专用发票上注明的税）购进钢板、玻璃等原材料取得专用发票

16、上注明的税金金860860万元，支付购货运费万元，支付购货运费300300万元，装卸费用等万元，装卸费用等5050万万元，取得运输发票。支付水电费等取得专用发票上注元，取得运输发票。支付水电费等取得专用发票上注明的税金明的税金27.527.5万元。购进不同型号的汽车轮胎取得专万元。购进不同型号的汽车轮胎取得专用发票上注明的价款用发票上注明的价款10501050万元，税金万元，税金178.5178.5万元。万元。（6 6）将库存积压的零配件销售给汽车修理公司价税合计）将库存积压的零配件销售给汽车修理公司价税合计取得收入取得收入6060万元。万元。当地规定小轿车的消费税率为当地规定小轿车的消费税率

17、为8%8%。有关票据均认证相符。有关票据均认证相符。要求要求 计算该汽车制造厂本月不同环节应纳增值税、消费计算该汽车制造厂本月不同环节应纳增值税、消费税和营业税。税和营业税。本月应纳增值税：本月应纳增值税：（1）海关代征进口环节增值税：）海关代征进口环节增值税：280(1+10%)（1-8%）+102（1+5%）17%=334.78+107.117%=75.12（万元）（万元）（2）内销环节增值税：）内销环节增值税：销项税：销项税：105301.17+21.531.1740+9.52+10(1+10%)3（1-5%）+601.1717%=9000+736.07+19+34.74+51.2817

18、%=1672.99（万元）（万元）进项税：进项税：860+3007%+27.5+178.5+75.12=1162.12（万（万元）元）增值税：增值税：1672.99 1162.12=510.87（万元）（万元）2、本月应纳消费税：、本月应纳消费税：（1）海关代征进口环节消费税：）海关代征进口环节消费税：280(1+10%)(18%)8%=26.78（万元）（万元）（2）内销环节应纳消费税：）内销环节应纳消费税：105301.17+21.531.1740+9.52+3*10*(1+10%)(1-5%)8%=(9000+736.07+19+34.74)8%=783.19（万元）（万元）3、应纳其他

19、各税：、应纳其他各税：（1）进口环节应纳关税：）进口环节应纳关税：28010%+1025%=33.1（万元）（万元）（2）内销环节应纳城建税、教育附加：）内销环节应纳城建税、教育附加：(510.87+783.19)(7%+3%)=129.41（万元）（万元）（3）出租房屋应纳的各税：）出租房屋应纳的各税：营业税：营业税：(42127)5%=1.23（万元）（万元）城建税、教育附加：城建税、教育附加：1.23(7%+3%)=0.12（万元）（万元）印花税：印花税：4221=840（元）（元）单选单选1 1下列有关营业税的征税范围，正确的是（）。下列有关营业税的征税范围，正确的是（）。A A提供的

20、应税劳务、转让的无形资产或销售的不动提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产产B B在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产不动产C C在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产有形资产或销售的不动产D D在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产无形资产或销售的不动产2.2.以下有关营业税应税行为，正确的是（）。以下有关营业税应税行为，正确的是（）。A A指无偿提供应税劳务的行为指无偿提供应税劳务的行为B B指无

21、偿转让不动产所有权的行为指无偿转让不动产所有权的行为C C指有偿转让无形资产所有权或使用权的行为指有偿转让无形资产所有权或使用权的行为D D单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征收范围收范围3.3.按照现行税法规定，与征税范围有关的正确说法是（）。按照现行税法规定，与征税范围有关的正确说法是（）。A A对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为一对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为一律征收增值税律征收增值税B B对所有货物销售及加工、修理修配行为一律征收营业对所有货物销售及加工、修理修配行为一律征收营业税税C C对于纳税人经营行为既涉及货

22、物销售，又涉及提供营对于纳税人经营行为既涉及货物销售，又涉及提供营业税劳务的经营行为、税法称之为业税劳务的经营行为、税法称之为“兼营行为兼营行为”D D纳税人除了主营属于营业税征税范围的项目外，也还纳税人除了主营属于营业税征税范围的项目外，也还兼营属于增值税征税范围的项目，税法称之为兼营属于增值税征税范围的项目，税法称之为“兼营行为兼营行为”以下有关兼营行为的划分不正确的是（）。以下有关兼营行为的划分不正确的是（）。A A纳税人的经营行为，必须在不同税种征税范围的纳税人的经营行为，必须在不同税种征税范围的经营项目总体核算、总体申报纳税经营项目总体核算、总体申报纳税B B纳税人兼营行为不分别核算

23、或不能准确核算的，纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税征收营业税C C纳税人兼营的应税劳务是否一并征收增值税，由纳税人兼营的应税劳务是否一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定国家税务总局所属征收机关确定D D纳税人兼营的销售货物或提供非应税劳务，与属纳税人兼营的销售货物或提供非应税劳务，与属于营业税征收范围的应税劳务，分别核算，分别就不于营业税征收范围的应税劳务，分别核算，分别就不同项目的营业额（或销售额）按营业税或增值税的有同项目的营业额（或销售额）按营业税或增值税的有关规定申报纳税关规定申报纳税