研发费用加计扣除优惠明细表课件.ppt

1、高 新 技 术 企 业 认 定 政 策 解 读之研发费用归集、高新技术产品（服务）收入核算主要内容高企认定中财务方面新旧政策对比高企认定中财务部门配合事项剖析财务准备资料申请团队应注意的其他财务事项高企认定中财务方面新旧政策对比主要内容高企认定中财务方面新旧政策对比高企认定中财务部门配合事项剖析财务准备资料申请团队应注意的其他财务事项高企认定中财务部门配合事项会计报表的审计报告（2013-2015年度）研发费用的专项审计或鉴证报告（2013-2015年度）高企收入的专项审计或鉴证报告（2015年度）NEW:财务情况说明书（2013-2015年度）NEW:企业所得税年度纳税申报表（2013-20

2、15年度）主要内容高企认定中财务方面新旧政策对比高企认定中财务部门配合事项剖析财务准备资料申请团队应注意的其他财务事项会计报表的审计报告 经具有资质的中介机经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告。年度的财务会计报告。（2013，2014，2015年度）研发费合理归集的解决方案_研发费用占比什么是研发费？为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、

3、工艺或知识等）。研发费合理归集的解决方案_研发费的核算 在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用加计扣除结合起来，鉴于研发费用加计扣除的新规，企加计扣除结合起来，鉴于研发费用加计扣除的新规，企业应建立业应建立研发费用辅助账研发费用辅助账，高企可以借此完善核算体系。，高企可以借此完善核算体系。所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容处理方式与明细帐类似。辅助记录账，格式、内容处理方式与明细帐类似。在科目设置方面，有两个方式，一是设置在科目设置方面，有两个方式，一是设置“研

4、发支研发支出出”一级科目，二是在一级科目，二是在“管理费用管理费用”下设置下设置“研发费研发费用用”。研发费合理归集的解决方案_研发费的核算1、研发费通常在研发支出和管理费用项下核算，分录如下：借：研发支出或管理费用 研发费 人员人工 直接投入 固定资产折旧 设计费 装备调试费 无形资产摊销 委托外部研发费 其他 贷：银行存款、应付账款等按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额不得超过研究开发总费用的10%研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集 企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发

5、活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附件2高新技术企业认定申请书中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。Liaoning Mingyike CPA 企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。研发费明细账（研发费备查账）项目名称：A A年月 凭证号摘要借方发生额贷方合计 借或贷余额工资社保公积金直接投入折旧设计费装备调试费无形资产摊销其他合计201412本月折旧 -320.28 -320.28 201417设

6、备调试费 -1,705.00 1,705.00 2014110本月工资 6,800.00 -6,800.00 2014112无形资产摊销 -1,040.23 -1,040.23.-2014131结转本年利润 -9,645.51 平 -本月合计 6,800.00-320.28 -1,040.23 1,705.00 9,865.51 9,645.51 本年累计 6,800.00-320.28 -1,040.23 1,705.00 9,865.51 9,645.51 研发费明细账（研发费备查账）项目名称：B B年月 凭证号摘要借方发生额贷方合计 借或贷余额工资社保公积金直接投入折旧设计费装备调试费无

7、形资产摊销合计项目名称：项目名称：C C、D D、E E、F F、G G NN研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集高新技术产品（服务）收入的正确核算关于高新技术产品（服务）收入的比例：关于高新技术产品（服务）收入的比例：近一年高新技术产品（服务）收入近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于占企业同期总收入的比例不低于60%60%。60%40%高新技术产品（服务）收入其他收入高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入=符合重点领域要求的产品（服务符合重点领域要求的产品（服务收入收入+技术转让收入技术转让收入+技术承包收技术承包收入入+接受委托科研收入接受委托科研收

8、入+技术服务技术服务收入）收入）总收入总收入=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入高新技术产品（服务）收入的正确核算注意事项：按具体产品列示，产品名称应与合同和发票一致；同类别不同型号的产品可以合并列示；高新技术产品（服务）收入须占总收入(财政性资金可剔除)的60%以上。企业各项收入汇总明细表-样表新增财务情况说明书 与之与之2008版高企政策比较，版高企政策比较，2016版新增了版新增了财财务情况说明书务情况说明书一项。内容应主要包括：一项。内容应主要包括：企业基本情况、收支、盈亏、企业基本情况、收支、盈亏、资金流、固定资产及无形资产资金流、固定资产及无形资产的购置、负债情况等；的购置、负

9、债情况等；2013-2015年每年一份年每年一份财财务情况说明书务情况说明书新增近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表特别提醒：特别提醒：关注年度纳税申报表、企业账表、关注年度纳税申报表、企业账表、2013-2015年度财年度财务会计报告之间的勾稽关系。务会计报告之间的勾稽关系。重点关注：重点关注：A101010 一般企业收入明细表，一般企业收入明细表，A104000 期间费用明细表，期间费用明细表，A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠免税、减计收入及加计扣除优惠 明细表，明细表，A107014 研发费用加计扣除优惠明细表，研发费用加计扣除优惠明细表，A107041 高新技术企业优惠情况及明细表，高新技术企业优惠情况及明细表，A107042 软件、集成电路企业优惠情况软件、集成电路企业优惠情况及明细表之间申报数值及勾稽关系。及明细表之间申报数值及勾稽关系。主要内容高企认定中财务方面新旧政策对比高企认定中财务部门配合事项剖析财务准备资料申请团队应注意的其他财务事项申请团队应注意的其他财务事项 企业所得税核定征收的企业不能认定高新技术企业；企业成长性评价指标变化如下，与利润挂钩：（1）净资产增长率 净资产=资产总额负债总额（2）年平均利润率 年平均利润率=近三个会计年度的利润总额同期销售收入总额*100%