阶段性减免小规模纳税人增值税政策课件.pptx

1、阶段性减免小规模纳税人增值税政策 2020年年3月月26日日CONTENTS 目录政策内容1发票开具2申报要点申报案例34第一部分 政策内容政策依据政策依据1.财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第13号）2.国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2020年第5号）政策内容政策内容自20202020年年3 3月月1 1日至日至5 5月月3131日日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市

2、的增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人，适用适用3%3%征收率的应征收率的应税销售收入，减按税销售收入，减按1%1%征收率征收增值税征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。适用主体适用所有增值税小规模纳税人所有增值税小规模纳税人。包括企业、个体工商户、自然人等所有小规模纳税人。适用范围仅适用于原适用3%征收率和预征率的项目，适用5%征收率的项目不适用减按1%征收率征收增值税。第一部分 政策内容u增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年年3月月1日至日至5月月31日日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率征收率开具增值税发票，

3、包括增值税专用发票和增值税普通发票包括增值税专用发票和增值税普通发票。u增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年年2月底以前，月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。u若取得的应税销售收入是属于疫情防控期间免征增值税政策疫情防控期间免征增值税政策的，则开具免税免税的增值税普通发票。第二部分 发票开具第三部分 申报要点季度不含季度不含税销售额税销售额总数总数30万元万元免税业务免税业务填写主表填写主表“其其他免税销

4、售额他免税销售额”和减免税明细表和减免税明细表非免税业务非免税业务非非3-5月业务月业务申报填写规则申报填写规则不变不变3-5月业务月业务原填报规则上额外原填报规则上额外填写主表填写主表“应纳税应纳税额减征额额减征额”和减免和减免税明细表税明细表=30万元万元符合小微企业免符合小微企业免征增值税，申报征增值税，申报填写规则不变填写规则不变分时段分时段计算销计算销售额售额3535月月不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/（1+1%1+1%）非非35月月不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/（1+3%）第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准未开具增值税专用发票有开具增值税专用

5、发票涉及疫情期间免税行为超过小微企业免税标准未开具增值税专用发票有开具增值税专用发票涉及疫情期间免税行为第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准未开具增值税专用发票案例1：A企业为按季申报的增值税小规模纳税人，销售服装。1月份月份开具增值税普通发票价税合计10.3万元；2月份月份因疫情停业；3月份月份自行开具征收率为1%的增值税普通发票，价税合计5.05万元。【案例分析】（1）第一季度合计不含税销售额=10.3/(1+3%)+5.05/(1+1%)=10+5=15万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额未超过30万元，可享受小规模纳税人免征增值税政策。第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准未开

6、具增值税专用发票【案例分析】（1）第一季度合计不含税销售额=10.3/(1+3%)+5.05/(1+1%)=10+5=15万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额未超过30万元，可享受小规模纳税人免征增值税政策。15万万15万万15万万0.45万万0.45万万第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准有开具增值税专用发票案例2：A企业为按季申报的增值税小规模纳税人，销售服装。1月份月份开具增值税普通发票价税合计10.3万元；2月份月份因疫情停业；3月份月份取得销售收入价税合计16.16万元，其中开具1%征收率的普通发票价税合计7.07万元，自开1%征收率的专用发票价税合计9.09万元【案例分析】（

7、1）开具普通发票不含税销售额=10.3/(1+3%)+7.07/(1+1%)=10+7=17万元。开具专用发票不含税销售额=9.09/（1+1%）=9万元。第一季度不含税销售额合计=17+9=26万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额未超过30万元，开具普通发票部分可免征增值税，开具专票的9万元销售额需缴纳增值税。本期免税销售额本期免税销售额=17万本期应纳税额本期应纳税额=第一季度应税部分不含税销售额*征收率=9*3%=0.27万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份应税部分不含税销售额*2%=9*2%=0.18万元本期应补（退）税额本期应补（退）税额=0.27-0.18=0.09万

8、元第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准有开具增值税专用发票17万万17万万0.51万万0.51万万9万万9万万0.27万万0.09万万0.18万万0.09万万【案例分析】（1）开具普通发票不含税销售额=10.3/(1+3%)+7.07/(1+1%)=10+7=17万元。开具专用发票不含税销售额=9.09/（1+1%）=9万元。第一季度不含税销售额合计=17+9=26万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额未超过30万元，开具普通发票部分可免征增值税，开具专票的9万元销售额需缴纳增值税。本期免税销售额本期免税销售额=17万本期应纳税额本期应纳税额=第一季度应税部分不含税销售额*征收率=9*3%

9、=0.27万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份应税部分不含税销售额*2%=9*2%=0.18万元本期应补（退）税额本期应补（退）税额=0.27-0.18=0.09万元第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准有开具增值税专用发票该纳税人享受了减按该纳税人享受了减按1%征收率征收增值税的优惠政策，还需填写征收率征收增值税的优惠政策，还需填写增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准涉及疫情期间免税行为案例3：A企业为按季申报的增值税小规模纳税人，提供住宿服务和鉴证咨询服务。1月份月份提供住宿服务开具免税普通发票10万元；2月份月份因疫情停业；3

10、月份月份提供住宿服务开具免税普通发票5万元，提供鉴证咨询服务开具征收率为1%的普通发票7.07万元。【案例分析】（1）第一季度不含税销售额合计=10+5+7.07/（1+1%）=15+7=22万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额未超过30万元，可享受小规模纳税人免征增值税政策。第四部分 申报案例未超过小微企业免税标准涉及疫情期间免税行为【案例分析】（1）第一季度不含税销售额合计=10+5+7.07/（1+1%）=15+7=22万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额未超过30万元，可享受小规模纳税人免征增值税政策。22万万22万万0.66万万0.66万万第四部分 申报案例超过小微企业免税标准未

11、开具增值税专用发票案例1：A企业为按季申报的增值税小规模纳税人，销售服装。1月份月份开具增值税普通发票价税合计30.9万元；2月份月份因疫情停业；3月份月份自行开具征收率为1%的增值税普通发票，价税合计5.05万元。【案例分析】（1）第一季度合计不含税销售额=30.9/(1+3%)+5.05/(1+1%)=30+5=35万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额超过30万元，不得享受小规模纳税人免征增值税政策，需全额缴纳增值税。本期应纳税额本期应纳税额=第一季度不含税销售额*征收率=35*3%=1.05万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份不含税销售额*2%=5*2%=0.1万元本期应补

12、（退）税额本期应补（退）税额=1.05-0.1=0.95万元第四部分 申报案例超过小微企业免税标准未开具增值税专用发票35万万35万万1.05万万0.1万万0.95万万0.95万万【案例分析】（1）第一季度合计不含税销售额=30.9/(1+3%)+5.05/(1+1%)=30+5=35万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额超过30万元，不得享受小规模纳税人免征增值税政策，需全额缴纳增值税。本期应纳税额本期应纳税额=第一季度不含税销售额*征收率=35*3%=1.05万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份不含税销售额*2%=5*2%=0.1万元本期应补（退）税额本期应补（退）税额=1.0

13、5-0.1=0.95万元第四部分 申报案例超过小微企业免税标准未开具增值税专用发票该纳税人享受了减按该纳税人享受了减按1%征收率征收增值税的优惠政策，还需填写征收率征收增值税的优惠政策，还需填写增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表第四部分 申报案例超过小微企业免税标准有开具增值税专用发票案例2：A企业为按季申报的增值税小规模纳税人，销售服装。1月份月份开具增值税普通发票价税合计30.9万元；2月份月份因疫情停业；3月份月份取得销售收入价税合计9.09万元，其中自行开具1%征收率的增值税普通发票价税合计7.07万元，增值税专用发票价税合计2.02万元。【案例分析】（1）开具普通发票不含税

14、销售额=30.9/(1+3%)+7.07/(1+1%)=30+7=37万元。开具专用发票不含税销售额=2.02/（1+1%）=2万元。第一季度不含税销售额合计=37+2=39万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额超过30万元，不得享受小规模纳税人免征增值税政策，需全额缴纳增值税。本期应纳税额本期应纳税额=第一季度不含税销售额*征收率=39*3%=1.17万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份不含税销售额*2%=9*2%=0.18万元本期应补（退）税额本期应补（退）税额=1.17-0.18=0.99万元。第四部分 申报案例超过小微企业免税标准有开具增值税专用发票【案例分析】（1）开具普

15、通发票不含税销售额=30.9/(1+3%)+7.07/(1+1%)=30+7=37万元。开具专用发票不含税销售额=2.02/（1+1%）=2万元。第一季度不含税销售额合计=37+2=39万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额超过30万元，不得享受小规模纳税人免征增值税政策，需全额缴纳增值税。本期应纳税额本期应纳税额=第一季度不含税销售额*征收率=39*3%=1.17万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份不含税销售额*2%=9*2%=0.18万元本期应补（退）税额本期应补（退）税额=1.17-0.18=0.99万元。39万万2万万37万万1.17万万0.18万万0.99万万0.99万万

16、第四部分 申报案例超过小微企业免税标准有开具增值税专用发票该纳税人享受了减按该纳税人享受了减按1%征收率征收增值税的优惠政策，还需填写征收率征收增值税的优惠政策，还需填写增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表第四部分 申报案例超过小微企业免税标准涉及疫情期间免税行为案例3：A企业为按季申报的增值税小规模纳税人，提供住宿服务并销售货物。1月份月份提供住宿服务开具免税普通发票20万元，2月份月份因疫情停业；3月份月份提供住宿服务开具免税发票5万元，销售货物开具征收率为1%的普通发票7.07万元。【案例分析】（1）开具免税发票不含税销售额=20+5=25万元。开具适用税率普通发票不含税销售额=

17、7.07/（1+1%）=7万元。第一季度不含税销售额合计=25+7=32万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额超过30万元，不得享受小规模纳税人免征增值税政策。提供生活服务开具免税发票的销售额可以享受免税。本期免税销售额本期免税销售额=25万元本期应纳税额本期应纳税额=第一季度应税部分不含税销售额*征收率=7*3%=0.21万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份应税部分不含税销售额*2%=7*2%=0.14万元本期应补（退）税额本期应补（退）税额=0.21-0.14=0.07万元。第四部分 申报案例超过小微企业免税标准涉及疫情期间免税行为【案例分析】（1）开具免税发票不含税销售额=2

18、0+5=25万元。开具适用税率普通发票不含税销售额=7.07/（1+1%）=7万元。第一季度不含税销售额合计=25+7=32万元。（2）该纳税人第一季度合计销售额超过30万元，不得享受小规模纳税人免征增值税政策。提供生活服务开具免税发票的销售额可以享受免税。本期免税销售额本期免税销售额=25万元本期应纳税额本期应纳税额=第一季度应税部分不含税销售额*征收率=7*3%=0.21万元本期应纳税额减征额本期应纳税额减征额=3月份应税部分不含税销售额*2%=7*2%=0.14万元本期应补（退）税额本期应补（退）税额=0.21-0.14=0.07万元。25万万25万万0.75万万7万万7万万0.21万万

19、0.14万万0.07万万0.07万万第四部分 申报案例超过小微企业免税标准涉及疫情期间免税行为该纳税人享受了减按该纳税人享受了减按1%征收率征收增值税的优惠政策，需填写征收率征收增值税的优惠政策，需填写增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表该纳税人享受了疫情期间提供生活服务免征增值税的优惠政策，还需填写该纳税人享受了疫情期间提供生活服务免征增值税的优惠政策，还需填写增值税减免税申增值税减免税申报明细表报明细表好 消 息！3月23日起，厦门市税务局试点开通云闪付、支付宝APP缴税（费）功能。纳税人办理申报后，可在厦门市各办税服务厅（含入驻行政服务中心的税务窗口）以及厦门市电子税务局网站使用

20、云闪付、支付宝APP缴纳税（费）款。厦门税务掌上办税厅（支付宝小程序）“税费缴纳”功能也试点上线，这是全国首个支持缴纳税费的办税小程序！目前，厦门税务掌上办税厅（支付宝小程序）一共支持24个税费种的缴纳。温馨提示温馨提示！1.1.请提前下载最新版本的云闪付、支付宝请提前下载最新版本的云闪付、支付宝APPAPP，并完成注册、，并完成注册、绑卡。绑卡。2.2.云闪付支持借记卡、信用卡支付；支付宝必须使用借记卡云闪付支持借记卡、信用卡支付；支付宝必须使用借记卡支付，目前暂不支持信用卡、支付，目前暂不支持信用卡、“零钱零钱”、“余额余额”、“花呗花呗”和其他信贷账户。支付限额由各发卡商业银行规定。和其

21、他信贷账户。支付限额由各发卡商业银行规定。3.3.待缴税（费）信息将通过税务系统自动生成，支付时，待缴税（费）信息将通过税务系统自动生成，支付时，无需手工录入支付金额，收款用途应为缴税（费），收款方无需手工录入支付金额，收款用途应为缴税（费），收款方不应为个人。请扫码支付时务必注意，确保支付安全。不应为个人。请扫码支付时务必注意，确保支付安全。4.4.如对相关支付有疑问，可拨打相应如对相关支付有疑问，可拨打相应APPAPP客服电话，支付宝客服电话，支付宝9518895188、云闪付、云闪付9551695516。温馨提示温馨提示！云闪付、支付宝缴纳税费操作步骤请详见云闪付、支付宝缴纳税费操作步骤请详见链接：链接：好消息！全市办税厅支持手机扫码缴纳税费啦！好消息！全市办税厅支持手机扫码缴纳税费啦！https:/ 谢谢