会计制度设计案例题课件.pptx

1、1、某公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：请指出该公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？（1）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会 总经理 总经济师（或总会计师）财会部经理 职能科室的程序来履行职责。（2）按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。（3）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：v财务科：融资、筹资。v会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。v综合科：预算编制

2、及分析、税务。v技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。2：试设计一张差旅费报销单报销人姓名 所属部门 职务同行人费用受益部门 应分摊额度 时间地点事由 在途费用 住宿费用 交通费用出差天数 伙食补助申报 住宿补助申报合计月 日从至 月 日 从至 合计（小写）总金额全计（小写）其中个人实际已自垫金额（小写）我保证上述费用是公务期间发生的合理且准确的费用 员工签名：年月日 会计核定总金额（小写）直接主管审核：年月日减：已预付金额（小写）部门主管审批：年月日出纳应支付金额（大写）万千百角分 3.某公司2005年6月“库存现金”借方余额5,000元，“银行存款”借方余额90,000元。6月份

3、发生如下经济业务：（1）2日，向银行借入为期5年的借款20,000元，存入银行。（2）3日，向本市红光公司购进甲材料60吨，单价500元，货款已用支票支付，原材料已验收入库（不考虑增值税）。（3）8日，以银行存款18,000元偿还前欠金星公司货款。（4）10日用库存现金支付3日所购原材料的运费600元。（5）计算并准备发放本月职工工资，其中业务部门工资10,000元，管理人员工资4,000元。（6）11日从银行提取库存现金14,000元，用于发放职工工资（工资当日发放完毕）。（7）16日销售商品40吨，单价800元，货款已存银行（不考虑增值税）。（8）20日用银行存款支付向金星公司购进的乙商品

4、50吨，单价400元，共计20,000元（不考虑增值税）。（9）30日将多余的库存现金2,000元送存银行。（10）将本月“销售费用”12,000元，转入“本年利润”。（11）将本月“主营业务收入”48,000元，转入“本年利润”。（12）将转本月“主营业务成本”27,000元，转入“本年利润”。要求：设计并填制三栏式库存现金及银行存款日记账。库存现金日记账库存现金日记账2005年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日种类号数 61期初余额借5000104支付运费600借4400116取工资 14000借 18400116发工资14000借4400309存款2000借2400第 页银行存款日记账银行

5、存款日记账2005年凭证摘 要借方贷方借或贷金额月日种类号数61期初余额借90,00021借入20,000借110,00032购材料30,000借80,00083还金星公司18,000借62,000116取工资14,000借48,000167收货款32,000借80,000208付货款20,000借60,000309存款2,000借62,000第 页4、某公司有关资料如下：、某公司有关资料如下：（1）2006年年6月底各账户期末借方余额为：月底各账户期末借方余额为：1）库存现金350元 2）银行存款76,700元 3）应收账款7,000元 4）其它应收款750元 5）原材料349,800元 6

6、）生产成本36,000元 7）库存商品57,900元 8）固定资产628,500元 9）利润分配95,785元(包括已提盈余公积和已付股利)（2）2006年年6月底各账户期末贷方余额为：月底各账户期末贷方余额为：1）短期借款61,000元 2）应付账款4,050元 3）其他应付款12,800元 4）应付职工薪酬7,000元 5）应交税费20,650元（含应交所得税9,850元，增值税10,800元）6）累计折旧230,500元 7）本年利润157,785元 8）实收资本721,000元 9）盈余公积380要求：根据资料（1）、（2）编制资产负债表资产行次年初余额期末余额负债和所有者权益行次年初

7、余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金77,050短期借款61,000应收账款7,000应付账款4,050其他应收款750应付职工薪酬7,000存货436,200应交税费20,650待摊费用7,500其他应付款8,700流动资产合计528,500预提费用4,100非流动资产：流动负债合计105,500固定资产原价628,500负债合计：105,500减：累计折旧230,500所有者权益：固定资产净值398,000实收资本721,000固定资产合计398,000盈余公积38,000未分配利润62,000所有者权益合计821,000资产合计926,500负债和所有者权益合计926,500资产负债

8、表资产负债表 编制单位：公司 会企01表 单位：元2004年6月30日5、请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。v（1）优点：v 单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。v（2）缺点：v 由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。不便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，不利于不同企业进行比较，使用范围较窄。6、试设计工业企业材料差异分析表。采购单编号供货 材料 计量 采购 实 际 成 本 计 划 成 本差 异 单位总单位总单位总成本差异单位

9、 名称 单位 数量 成本 成本 成本 成本 成本 成本率 材料差异分析表材料差异分析表年 月 日至 月 日 金额单位：7、请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。v（1）企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：1）是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；2）是表明货币资金存在的具体形式；3）是披露其来源渠道和用途；4）是能够反映明日可实际动用的最大额度。v（2）货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年 月 日 金额单位：项 目银行存款现金其

10、他货币资金合计X账户X账户.银行本票银行汇票.昨日账面余额 本日增加金额 其中：营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进 本日减少金额 其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际余额 备注：会计主管：复核：出纳：制表：8、请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。9、请为企业设计库存现金盘点制度。（1）库存现金清查应采用实地盘点法。（2）出纳员日常盘点。1）每日盘点现金并与现金日记账核对。2）发现账实不符应立即报告主管人员。（3）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。1）对现金进行定期和不定期盘点。2）审查现金收付凭证

11、及有关账簿。3）检查库存现金限额遵守情况。4）检查“白条”顶库、挪用情况。5）检查结果填列“库存现金清查盘点报告”，并由清查人员和出纳员签字。v10、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本600,000万元，实际成本为605,000元；本月入库材料的计划成本为140,000元，实际成本为1,355,000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800,000元；在建工程领用200,000元；车间管理部门领用5,000元；企业行政管理部门领用15,000元。v要求:（1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（2）请计算当月材

12、料成本差异率。（3）设计发出材料的会计分录。（4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（5）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。11、请为企业设计债券购入和处置业务处理程序。（1）债券购入业务处理程序。1）投资部门编制“债券投资计划书”，经批准后填制“证券购入通知单”交财会部门审批后交出纳部门。2）出纳部门根据“证券购入通知单”开出支票，经审核后登记支票登记簿后交证券公司。3）出纳部门收到证券公司债券后，根据证券、支票存根及“证券购人通知单”编制付款凭证，并据此登记银行存款日记账。4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。（2）债券处置业务处理程序 1）投资

13、部门根据证券市场价格及企业投资目标实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理债券的卖出手续。2）会计部门在收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。3）出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收款通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。4）会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。12、请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。对方单位摘要借 方贷 方金 额记 账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟 佰 十 万 仟 佰 十 元 角 分借 贷记账：复核：出纳：领缴款人：年 月 日 出

14、纳编号：制单编号：转转 账账 凭凭 证证（1）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳（签章）”项目。（2）转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附的“（或缴款人）应删除。（3）该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。v13、某有限责任公司（以下简称公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低

15、于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。v要求：v（1）指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；v（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；v（3）针对公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？v（4）从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。（1）从报表的内容来看不完整。1）缺少报表的编号、报表日期；2）缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；3）缺少金额单位。4）报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数

16、。（2）根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析 1）计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。2）年度实际数对比分析：02年比01年多支出308 000元，比上年增长了22%；03年比02年多支出261 600元，比上年增长了15%；03年比01年多支出569 600元，增长了41%。（3）针对公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：1）加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，严格预算执

17、行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性；建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。2）加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。3）着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较，增长额也较大。抓好了这些项目

18、，就可以使管理费用增长的情况得到控制。v（4）从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。1）分析表最好能加入数据分析栏；2）分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情况；需要补充这方面的资料；3）分析表没有提供公司有关的业务量（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。14、请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。（1）销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派

19、驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。（2）如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。v（3）营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一

20、人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。v（1）该公司内部控制制度的可取之处为：1）该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容

21、岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2）该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。3）该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。4）该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门 之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污 舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低 效率和侵吞企业利益的行为。v（2）该公司内部控制制度的缺憾之处为：v

22、 1）分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。v 2）应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。v15、某工厂一车间生产甲、乙两种产品，各自使用不同的原材料。生产过程中发生以下经济业务和事项：v（1）甲、乙两种产品领用原材料；v（2）分别甲、乙两种产品和车间管理人员计提工资；v（3）计提车间水电费；v（4）计提车间厂房和设备的折旧；v（5）分配制造费用；v（6）甲、乙产品完工验收入库。v要求：v（1）按上

23、述六种业务和事项，设计出核算甲、乙 产 品 生 产 过 程 所 涉 及 的 成 本 类 总 分 类会计科目和必要的明细分类科目；v（2）依据上述六种业务和事项，编写你所设计的成本类会计科目的使用说明；v（3）按上述六种业务和事项分别编制会计分录。生产成本明细分类账生产成本明细分类账 产品名称：乙产品产品名称：乙产品 产量：产量：20件件 20年年 凭证凭证 摘摘 要要 借借 方方 月月 日日 原材料原材料 工资及福利费工资及福利费 制造费用制造费用 合合 计计 略略 略略 期初余额期初余额 -领用材料领用材料 7 500 7 500 分配生产工人工资分配生产工人工资 9 500 9 500 提

24、取福利费提取福利费 1 330 1 330 分配制造费用分配制造费用 2 752 2 752 本期发生额本期发生额 7 500 10 830 2 752 21 082 结转完工产品成本结转完工产品成本-7 500 -10 830 -2 752-21082 期末余额期末余额 -v 借：生产成本 21082 v 贷：原材料 7500 v 应付工资 9500 v 应付福利费 1330 v 制造费用 2752 v 借：库存商品 21082 v 贷：生产成本 2108216、某企业2001年发生下列固定资产业务：（1）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG9203，其重置完全价值500

25、00元，估计折旧10000元；（2）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。v要求：v（1）分别编制以上业务的会计分录；v（2）根据资料（1），简述固定资产清查过程涉及的报表，并分别设计出其一般格式；v（3）根据资料（2），设计并填写固定资产报废单；简述设备报废清理业务的流程。16、答：(1)会计分录如下：v盘盈设备：借：固定资产 50000贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢待处理固定资产损

26、溢40000借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000 贷：营业外收入固定资产盘盈 40000 v设备报废注销报废设备的原价与已提折旧借：固定资产清理 410000 累计折旧 410000贷：固定资产 820000支付清理费用借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000残料入库借：原材料残料 12000 贷：固定资产清理 12000结转固定资产净损失借：营业外支出 400000 贷：固定资产清理 400000v(2)固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为 盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为

27、固定资产清查的账务处理依据。v其一般格式如下：固定资产盘点明细表固定资产盘点明细表年年 月月 日日固定资产编号名 称单 位保管单位存放地点盘点数量备 注主管主管:盘点人盘点人:保管人保管人:固定资产盘盈、盘亏表固定资产盘盈、盘亏表2001年年12月月31日日固定资产编号名称单位数量盘 盈盘 亏毁 损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧QG9203切割切割机机台台15000010000主管主管:盘点人盘点人:保管人保管人:固定资产名称及编号规格型号单位数量预计使用年限实际使用年限原值已提折旧净值点焊机DH9886台949820000410000410000报废原因遭遇雷击鉴定小组意见基本

28、毁损，残料作价12000元入库主管部门意见同意报废(3)固定资产报废单固定资产报废单固定资产报废单固定资产报废单2001年月主管主管:盘点人盘点人:保管人保管人:v业务处理流程：v固定资产报废时，应由固定资产的使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理。该单一式两联，一联送清理执行部门，一联送会计部门核算。17、根据无形资产特点，设计其监控制度时应特别强调哪几个方面？答：根据无形资产特点，设计其监控制度时，应特别强调以下四个方面的控制制度：v（1）支出预算控制制度。由于无形资产具有提供未来经济利益的不确定性，因此，在购置或自创无形资产时应反复论证其可行性，并与相应的生产

29、经营策略统筹安排，编制支出预算，以防止由于盲目投资造成意外风险。v（2）审核入账控制制度。由于无形资产确认、计量的复杂性，为保证会计信息的真实可靠，要求企业无形资产的核算必须按会计准则、制度的规范，结合企业自身特点建立一套严格、规范的无形资产审核入账控制制度。v（3）由于专有技术等一些无形资产有的属于技术秘密，有的可能被侵权，因此，企业必须根据拥有的专有技术、专利权的自身特征，实施有效的包括人事控制、资料保密、配方垄断、法律相关保护等一系列有效措施，防止被泄密和被侵权。v（4）无形资产摊销控制制度。由于各种无形资产一般都具有较强的时效性，且这种时效性又表现得极其复杂，对它的时效性判断又直接影响

30、着各会计期间费用的摊销额，因此，企业无形资产摊销的核算必须按会计准则、制度的规范，结合企业各种无形资产的特点建立一套严格、规范的无形资产摊销控制制度。v18、假设某公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）。v18、答:该公司货币资金收入的控制程序为：v（1）业务部门：收入货款并出具收据或发票、填制收款凭证，并在每日营业终了编制收款日报表；将一联收款凭证传送给会计部门，将款项(或银行送款单)及一联收款凭证转交出纳部门。v（2）出纳部门：收到款项后将收入的款项与收款凭证相核对，无误后将款项及时送存银行，取得银行送款单；将银行送款单或根据有关原始凭证编制的银行收款凭证转交会计部门。v（3）会计部门：将业务部门转来的收款凭证与出纳部门转来的银行送款单或根据有关原始凭证编制的银行收款凭证相核对，无误后转交出纳和有关会计人员登记账簿。v（4）银行转来的对账单一般应由出纳人员自身与银行对账，但会计主管人员也必须随时或定期进行复核性的对账，以防止出纳人员的舞弊。