初级财务会计课件.pptx

1、 会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法，会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法，对特定单位的经济活动情况及其结果进行连续、系统、对特定单位的经济活动情况及其结果进行连续、系统、全面的反映和控制，提供管理和决策所需要的全面的反映和控制，提供管理和决策所需要的经济信息，以提高经济效益为目的的一种管理活动。经济信息，以提高经济效益为目的的一种管理活动。任何单位都需要会计。会计的本质是管理，经任何单位都需要会计。会计的本质是管理，经济越发展，会计越重要。济越发展，会计越重要。会计的最终目标是提高经济效益。会计的最终目标是提高经济效益。会会计计的的具具体体目目标标 概括地说：提供会计信息，概括地说

2、：提供会计信息，实施会计监督和控制。实施会计监督和控制。具体地说：具体地说：为本单位经济管理提为本单位经济管理提供会计信息供会计信息 为外部相关方面提供为外部相关方面提供会计信息会计信息 为国家宏观管理提供为国家宏观管理提供会计信息会计信息 对本单位经济活动实对本单位经济活动实施会计监督和控制施会计监督和控制 知识点：知识点：会计核算主要包括审核原始会计核算主要包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报告等基本工作程序和内容。编制会计报告等基本工作程序和内容。会计核算最具政策性、规范性和技术性。会计核算最具政策性、规范性和技术性。会计核算工作是最

3、基本的会计工作，是会计核算工作是最基本的会计工作，是其他会计工作的基础。企事业单位向外其他会计工作的基础。企事业单位向外部有关方面提供的会计信息主要是会计部有关方面提供的会计信息主要是会计核算信息。核算信息。概念概念：会计核算是以货币为主要计：会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对量单位，运用专门的方法和程序，对会计主体实际发生的经济活动及其结会计主体实际发生的经济活动及其结果进行连续、系统、全面地记录、分果进行连续、系统、全面地记录、分类和计算，定期以会计报告的形式提类和计算，定期以会计报告的形式提供会计信息的会计工作。供会计信息的会计工作。会会计计工工作作的的基基本本内内

4、容容会计核算会计核算会计监督会计监督会计决策会计决策会计控制会计控制会计预测会计预测会计分析会计分析 知识点：知识点：会计监督包括单位内部的会计监督包括单位内部的会计监督和财政部门对单位会计核算的会计监督和财政部门对单位会计核算的监督两个方面。单位内部的会计监督是监督两个方面。单位内部的会计监督是基础，财政部门的会计监督是对单位内基础，财政部门的会计监督是对单位内部会计监督实施的再监督。会计监督部会计监督实施的再监督。会计监督具有强制性、严肃性和权威性。实行具有强制性、严肃性和权威性。实行会计监督的目的主要包括两个方面，一会计监督的目的主要包括两个方面，一是保证单位经济活动的合法性，二是保是保

5、证单位经济活动的合法性，二是保证单位会计核算的合法性、合规性和会证单位会计核算的合法性、合规性和会计信息的真实性、可靠性。计信息的真实性、可靠性。概念概念：企事业单位内部的会计监督：企事业单位内部的会计监督是会计机构和会计人员在处理日常会是会计机构和会计人员在处理日常会计事项的过程中，依据国家法律法规计事项的过程中，依据国家法律法规和制度的规定，对本单位的经济活动和制度的规定，对本单位的经济活动过程和单位成员办理经济业务事项的过程和单位成员办理经济业务事项的过程进行审查、约束和限制，使其符过程进行审查、约束和限制，使其符合国家法律法规和制度的要求。合国家法律法规和制度的要求。会会计计工工作作的

6、的基基本本内内容容会计核算会计核算会计监督会计监督会计决策会计决策会计控制会计控制会计预测会计预测会计分析会计分析 知识点：知识点：实行会计控制的目的主要实行会计控制的目的主要是降低消耗和费用，提高经济效益。是降低消耗和费用，提高经济效益。概念概念：会计控制是指为了实现单位：会计控制是指为了实现单位的工作目标，按照管理要求和数量控的工作目标，按照管理要求和数量控制标准，揭示单位经济活动过程中出制标准，揭示单位经济活动过程中出现的差异，分析产生差异的原因，并现的差异，分析产生差异的原因，并采取措施消除不利差异，以保证单位采取措施消除不利差异，以保证单位工作目标的顺利实现。工作目标的顺利实现。会会

7、计计工工作作的的基基本本内内容容会计核算会计核算会计监督会计监督会计决策会计决策会计控制会计控制会计预测会计预测会计分析会计分析 知识点：知识点：会计预测可以提供更多、会计预测可以提供更多、更高级的会计信息。更高级的会计信息。概念概念：会计预测主要是利用会计核：会计预测主要是利用会计核算资料，并结合其他相关资料，对单算资料，并结合其他相关资料，对单位过去和现在的经济活动情况进行总位过去和现在的经济活动情况进行总结和分析，寻求经济活动的内在联系结和分析，寻求经济活动的内在联系和发展的规律性，并以此为根据，对和发展的规律性，并以此为根据，对经济活动未来的发展趋势或状态进行经济活动未来的发展趋势或状

8、态进行预计和测算。预计和测算。会会计计工工作作的的基基本本内内容容会计核算会计核算会计监督会计监督会计决策会计决策会计控制会计控制会计预测会计预测会计分析会计分析 概念概念：会计：会计决策是在会计预测的基础决策是在会计预测的基础上，结合相关信息资料，对未来一定时上，结合相关信息资料，对未来一定时期经济活动可供选择的各种备选方案，期经济活动可供选择的各种备选方案，进行对比分析，权衡利弊得失，选择出进行对比分析，权衡利弊得失，选择出最优方案。最优方案。会会计计工工作作的的基基本本内内容容会计核算会计核算会计监督会计监督会计决策会计决策会计控制会计控制会计预测会计预测会计分析会计分析 概念概念：会计

9、分析是指以计划、预算、会计分析是指以计划、预算、定额为主要标准，以会计核算提供的会定额为主要标准，以会计核算提供的会计信息为主要依据，对单位的经济活动计信息为主要依据，对单位的经济活动情况及其结果进行比较、分析和评价，情况及其结果进行比较、分析和评价，总结经验教训，肯定成绩、找出问题，总结经验教训，肯定成绩、找出问题，以便单位改进工作，提高效益。以便单位改进工作，提高效益。会会计计工工作作的的基基本本内内容容会计核算会计核算会计监督会计监督会计决策会计决策会计控制会计控制会计预测会计预测会计分析会计分析 会会计计核核算算的的基基本本内内容容设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制会计凭证填

10、制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报告编制会计报告 会计账户是会计核算工作中用会计账户是会计核算工作中用来分类记录经济业务，加工和储来分类记录经济业务，加工和储存会计信息的处所。设置会计账存会计信息的处所。设置会计账户，就是根据经济业务情况，建户，就是根据经济业务情况，建立会计账户，为加工和储存会计立会计账户，为加工和储存会计信息提供场所信息提供场所。会会计计工工作作的的基基本本内内容容设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报告编制会计报告 记账方法就是将发生的经济

11、业记账方法就是将发生的经济业务记入账户的方法。复式记账法务记入账户的方法。复式记账法是对实际发生的每一笔经济业务，是对实际发生的每一笔经济业务，都要以相同的金额，在所涉及到都要以相同的金额，在所涉及到的、相互联系的两个或两个以上的、相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的方法。的账户中进行登记的方法。会会计计工工作作的的基基本本内内容容设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报告编制会计报告 填制会计凭证，就是在会计凭填制会计凭证，就是在会计凭证中记录经济业务的发生或完成证中记录经济业务的发生或完成情况。

12、会计凭证分为原始凭证和情况。会计凭证分为原始凭证和记账凭证记账凭证。会会计计工工作作的的基基本本内内容容设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报告编制会计报告 登记会计账簿，就是根据审核登记会计账簿，就是根据审核无误的记账凭证，在账簿体系的无误的记账凭证，在账簿体系的各个账户中对各项经济业务进行各个账户中对各项经济业务进行登记。会计账簿主要有总分类账登记。会计账簿主要有总分类账簿、明细分类账簿和日记账簿等。簿、明细分类账簿和日记账簿等。会计账簿是一个单位重要的会计会计账簿是一个单位重要的会计信息库。信息库

13、。会会计计工工作作的的基基本本内内容容设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报告编制会计报告 成本计算就是对生产经营中所发成本计算就是对生产经营中所发生的各项费用，按照生产经营的具生的各项费用，按照生产经营的具体对象进行归集和计算，确定各个体对象进行归集和计算，确定各个对象的总成本和单位成本的方法。对象的总成本和单位成本的方法。会会计计工工作作的的基基本本内内容容设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报告编制会计报告

14、 财产清查是对单位的财产物资、财产清查是对单位的财产物资、货币资产和债权债务等进行盘点或货币资产和债权债务等进行盘点或核对，确定其实有数额，查明账实核对，确定其实有数额，查明账实是否相符的方法。是否相符的方法。会会计计工工作作的的基基本本内内容容设置会计账户设置会计账户复式记账复式记账填制会计凭证填制会计凭证登记会计账簿登记会计账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制会计报告编制会计报告 会计报告是指会计期末根据会计会计报告是指会计期末根据会计账簿记录和其他相关资料编制的、账簿记录和其他相关资料编制的、全面地、总括地反映单位经营活动全面地、总括地反映单位经营活动情况及其结果等会计信息的书面报情

15、况及其结果等会计信息的书面报告文件。编制会计报告是期末根据告文件。编制会计报告是期末根据会计账簿记录和其他相关资料填写会计账簿记录和其他相关资料填写或编写会计报告，形成系统会计信或编写会计报告，形成系统会计信息的方法。会计信息主要是以会计息的方法。会计信息主要是以会计报告的形式提供给信息使用者的。报告的形式提供给信息使用者的。原原 始始 凭凭 证证填制或取得填制或取得原原 始始 凭凭 证证审审 核核记记 账账 凭凭 证证填填 制制会会 计计 账账 簿簿登登 记记会会 计计 报报 告告编编 制制 图解：图解：业务经办人员将原始凭证交到会计部门；业务经办人员将原始凭证交到会计部门；会计人员根据审核

16、无误的原始凭证，运用复式记账方会计人员根据审核无误的原始凭证，运用复式记账方法，填制记账凭证；法，填制记账凭证；会计人员根据审核无误的记账凭证，在会计账簿的相会计人员根据审核无误的记账凭证，在会计账簿的相关账户中进行登记；关账户中进行登记；会计人员在进行成本计算和财产清查后，根据账簿记会计人员在进行成本计算和财产清查后，根据账簿记录和有关资料，定期编制会计报告，提供会计信息。录和有关资料，定期编制会计报告，提供会计信息。会计工作的对象就是各个单位能够用货币计量会计工作的对象就是各个单位能够用货币计量单位来表现的经济活动，简称价值运动或资金运单位来表现的经济活动，简称价值运动或资金运动。动。采购

17、材料采购材料物资，为生物资，为生产做准备。产做准备。主要业务活主要业务活动：支付货动：支付货款、运输和款、运输和验收材料物验收材料物资等。资等。利用生产设备，对利用生产设备，对材料进行加工，制造材料进行加工，制造物质产品。主要业务物质产品。主要业务活动：生产车间领用活动：生产车间领用材料、工人对材料进材料、工人对材料进行加工、移交半成品、行加工、移交半成品、产成品入库等。产成品入库等。筹筹集集资资金金供应供应过程过程生产生产过程过程销售销售过程过程 定期定期计算利计算利润，交润，交纳所得纳所得税、分税、分配利润配利润等。等。销售产成品。主要业务活动：发出产成品、收取货款、交纳销售税金等。销售产

18、成品。主要业务活动：发出产成品、收取货款、交纳销售税金等。工厂场景一工厂场景一工厂场景二工厂场景二工厂场景三工厂场景三 生产车间与机器设备生产车间与机器设备运输工具运输工具生产加工生产加工原材料原材料产成品产成品 会计要素是对会计工作对象最概括、最基本的会计要素是对会计工作对象最概括、最基本的分类。分类。我国企业的会计要素包括资产、负债、所有者我国企业的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。权益、收入、费用和利润。1 1.资产资产 资产是指过去的交易或事项所形成的、并由企资产是指过去的交易或事项所形成的、并由企业所拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来业所拥有或控制的资源，该

19、资源预期会给企业带来经济利益。经济利益。资产按流动性主要分为流动资产、长期投资、资产按流动性主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等几类。固定资产、无形资产及其他资产等几类。资产的类别和基本项目：资产的类别和基本项目：现金、银行存款、其他货币资金现金、银行存款、其他货币资金 应收票据、应收账款、其他应收款等应收票据、应收账款、其他应收款等 在途材料、原材料、包装物、低值易在途材料、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品和库存商品等。耗品、自制半成品和库存商品等。资产资产流动资产流动资产货币资产货币资产短期投资短期投资债权资产债权资产存货资产存货资产待摊费用待摊费用长期投资长期

20、投资长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产无形资产无形资产其他资产其他资产 流动资产是指能够在一年或者超过一年的一个流动资产是指能够在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。营业周期内变现或耗用的资产。短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的对外投资。备超过一年的对外投资。长期投资是指短期投资以外的各种对外投资，长期投资是指短期投资以外的各种对外投资，即不准备随时变现，持有时间将超过一年的各种对即不准备随时变现，持有时间将超过一年的各种对外投资。外投资。固定资产一般是指使

21、用时间超过一年或者长于固定资产一般是指使用时间超过一年或者长于一年的一个营业周期以上的各种劳动料。一年的一个营业周期以上的各种劳动料。2.负债负债 负债是指过去的交易或者事项所形成的现时义负债是指过去的交易或者事项所形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的类别和基本项目：负债的类别和基本项目：应交税金、其他应交款。应交税金、其他应交款。应付票据、应付账款、应付应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付股利、工资、应付福利费、应付股利、其他应付款。其他应付款。负债负债流动负债流动负债长期负债长期负债短期借款短期借款应付款项应付款项

22、预提费用预提费用应交款项应交款项长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款 流动负债是指将在一年或者长于一年的一个营流动负债是指将在一年或者长于一年的一个营业周期内偿还的负债。业周期内偿还的负债。长期负债是指偿还期在一年或者长于一年的一长期负债是指偿还期在一年或者长于一年的一个营业周期以上的负债。个营业周期以上的负债。3.所有者权益所有者权益 所有者权益也称净资产，是指企业的投资者对所有者权益也称净资产，是指企业的投资者对企业资产所享有的经济权利和经济利益，在数额上企业资产所享有的经济权利和经济利益，在数额上表现为总资产减去总负债后的余额。表现为总资产减去总负债后的余额。所有者权益的

23、基本项目：所有者权益的基本项目：所有者权益所有者权益实收资本实收资本盈余公积盈余公积资本公积资本公积未分配利润未分配利润 所有者权益与负债共同构成企业外部对企业资产的权益，所有者权益与负债共同构成企业外部对企业资产的权益，但二者对企业资产要求权的内涵是不相同的。但二者对企业资产要求权的内涵是不相同的。(1)(1)所有者权益无需偿还，而负债是要偿还的。所有者权益无需偿还，而负债是要偿还的。(2)(2)企业终止营业清算时，应先清偿负债后清算所有者权益。企业终止营业清算时，应先清偿负债后清算所有者权益。(3)所有者可分享企业净利润，债权人只享有约定的利息。所有者可分享企业净利润，债权人只享有约定的利

24、息。4.收入收入 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。收入的项目：收入的项目：收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 5.费用费用 费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。动中所发生的经济利益的流出。费用的类别和基本项目：费用的类别和基本项目：主营业务成本、其他业务成本主营业务成本、其他业务成本营业费用、管理费用、财务费用营业费用、管理费用、财务费用费用费用营业成本营业成本期间费用期

25、间费用主营业务税金及附加主营业务税金及附加所得税所得税 6.利润利润 利润是指企业一定期间所获得的经营成果，是利润是指企业一定期间所获得的经营成果，是企业一定期间的收入减去费用后的余额。企业一定期间的收入减去费用后的余额。即：利润收入费用即：利润收入费用 营业利润收入主营业务成本其他业务成营业利润收入主营业务成本其他业务成本主营业务税金及附加营业费用本主营业务税金及附加营业费用 利润总额营业利润管理费用财务费用利润总额营业利润管理费用财务费用 净利润利润总额管理费用所得税净利润利润总额管理费用所得税 会计等式是会计要素之间平衡关系的数量表达会计等式是会计要素之间平衡关系的数量表达式，也称会计平

26、衡公式。式，也称会计平衡公式。资产负债所有者权益资产负债所有者权益 或：资产权益或：资产权益收入费用利润收入费用利润资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入资产负债所有者权益资产负债所有者权益(收入费用收入费用)会计等式会计等式基本基本类型类型 基本基本情况情况 资产项目资产项目费用项目费用项目 负债项目负债项目 所有者权益所有者权益项目项目 收入项目收入项目 增加增加减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少增加增加减少减少1 11 12 23 34 42 25 5-6 6-3 37 7-8 8-4 49 9-1010-1111-注释：第注释：第6、9、10、11等

27、几种业务较少发生。等几种业务较少发生。类类型型 经济业务内容经济业务内容资产项目资产项目费用项目费用项目 负债项目负债项目 所有者权所有者权益项目益项目 收入项目收入项目 增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少1 1购进原材料一批购进原材料一批9 9万元，万元，款未付。款未付。909090901 1投资者投入汽车一部，投资者投入汽车一部，价值价值1212万元。万元。1201201201201 1销售商品一批销售商品一批8 8万元，万元，货款未收到。货款未收到。808080801 1厂部发生修理费厂部发生修理费1 1万元，万元，款未付。款未付。10101

28、010金额单位：千元金额单位：千元类类型型 经济业务内容经济业务内容资产项目资产项目费用项目费用项目 负债项目负债项目 所有者权所有者权益项目益项目 收入项目收入项目 增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少2 2以银行存款支付前欠以银行存款支付前欠货款货款5 5万元。万元。505050502 2退还投资者投资款退还投资者投资款1010万元。万元。1001001001003 3收回某公司前欠货款收回某公司前欠货款9 9万元。万元。909090903 3以现金支付管理部门以现金支付管理部门差旅费差旅费1 1千元。千元。1 11 1金额单位：千元金额单位：千

29、元类类型型 经济业务内容经济业务内容资产项目资产项目费用项目费用项目 负债项目负债项目 所有者权所有者权益项目益项目 收入项目收入项目 增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少增增加加减减少少4 4向投资者分配利润向投资者分配利润4 4万元，款未付。万元，款未付。404040404 4将短期借款将短期借款6 6万元万元转为投资。转为投资。606060604 4以商品抵付前欠某公司以商品抵付前欠某公司货款货款7 7万元。万元。70707070金额单位：千元金额单位：千元 假定上述假定上述(三三)是是ABC公司公司2004年年12月月1-10日连续发生的日连续发生的经济业务

30、，并假定经济业务，并假定ABC公司公司11月末资产类各项目的金额合计月末资产类各项目的金额合计是是120万元，负债类各项目的金额合计是万元，负债类各项目的金额合计是30万元，所有者权万元，所有者权益类各项目的金额合计是益类各项目的金额合计是90万元万元。项目项目月初月初余额余额增加增加金额金额减少减少金额金额1010日日余额余额 项目项目月初月初余额余额增加增加金额金额增加增加金额金额1010日日余额余额现金现金 5 5 1 1 4 4短期借款短期借款250250 60 60190190银行存款银行存款365365 90 90150150305305应付账款应付账款 50 5010010012

31、0120 30 30应收账款应收账款 90 90 80 80 90 90 80 80应付利润应付利润 40 40 40 40原材料原材料230230 90 90320320实收资本实收资本720720180180100100800800库存商品库存商品110110110110盈余公积盈余公积 80 80 80 80固定资产固定资产 400400120120520520未分配利润未分配利润 1001004040 60 60管理费用管理费用 11 11 11 11主营业务收入主营业务收入150150150150合合 计计1200120039139124124113501350合合 计计120012

32、00470470 320 320350350 ABC公司公司2004年年12月月1-10日各项目发生额及余额表日各项目发生额及余额表 单位：千元单位：千元 会计科目是会计核算工作中对会计要素进行分会计科目是会计核算工作中对会计要素进行分类所形成的具体项目。类所形成的具体项目。会计科目是设置会计账户的依据，会计科目是会计科目是设置会计账户的依据，会计科目是会计账户的名称。会计账户的名称。提供总括信息提供总括信息提供提供(二级二级)详细信息详细信息提供提供(三级三级)详细信息详细信息一级会计科目一级会计科目二级会计科目二级会计科目二级会计科目二级会计科目二级会计科目二级会计科目三三级级会会计计科科

33、目目三三级级会会计计科科目目三三级级会会计计科科目目三三级级会会计计科科目目三三级级会会计计科科目目三三级级会会计计科科目目会计科目会计科目资产类会计科目资产类会计科目负债类会计科目负债类会计科目所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目成本类会计科目损益类会计科目损益类会计科目 包括收入包括收入类会计科目类会计科目和费用类会和费用类会计科目。计科目。什么是账户？什么是账户？账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。一种工具。2.会计科目和账户的关

34、系会计科目和账户的关系二者关系二者关系联联 系系区区 别别 会计科目是账户会计科目是账户的名称，二者反映的名称，二者反映的经济内容相同。的经济内容相同。会计科目只是名会计科目只是名称，而账户既有名称，而账户既有名称又有结构，能连称又有结构，能连续、系统地反映某续、系统地反映某项经济内容的增减项经济内容的增减变化及其结果。变化及其结果。3.账户的基本结构账户的基本结构账户的基本结构账户的基本结构左方左方右方右方记账方记账方法法账户所反映的经济内容账户所反映的经济内容 其中哪一方记增加，其中哪一方记增加，哪一方记减少，取决于哪一方记减少，取决于左方左方右方右方账户的名称账户的名称(会计科目会计科目

35、)账户中登记的金额指标账户中登记的金额指标期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额 3.账户的基本结构账户的基本结构 1.什么是记账方法？什么是记账方法？记账方法是指在账户中登记经济业务的方法。记账方法是指在账户中登记经济业务的方法。2.记账方法的种类记账方法的种类记账方法记账方法单式记账单式记账复式记账复式记账 对一项经济对一项经济业务只在一个业务只在一个账户中进行记账户中进行记录的记账方法录的记账方法 对一项经济业对一项经济业务同时在两个以务同时在两个以上的账户中进行上的账户中进行记录的记账方法记录的记账方法 3.什么是复式记账？什么是复式记

36、账？复式记账是对每一项经济业务，都以相等的额，复式记账是对每一项经济业务，都以相等的额，在两个或两个以上相互联系的账户进行记录的记账方在两个或两个以上相互联系的账户进行记录的记账方法。法。4.复式记账的理论依据复式记账的理论依据资产负债所有者权益资产负债所有者权益复式记账的理论依据是：复式记账的理论依据是：1.什么是借贷记账法？什么是借贷记账法？借贷记账法，是以借贷记账法，是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号的一种复式记账法。的一种复式记账法。2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容借贷记账法的内容借贷记账法的内容记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡 (1)

37、记账符号：以记账符号：以“借借”和和“贷贷”两字为记账符两字为记账符号。号。(2)账户结构：账户结构：资产类账户期末余额计算公式：资产类账户期末余额计算公式：资产类账户期末借方余额期初借方余额借方本期发生额贷方本期发生额资产类账户期末借方余额期初借方余额借方本期发生额贷方本期发生额 2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容借方借方资产类账户资产类账户贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额借方借方负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额

38、本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额 负债及所有者权益类账户期末余额计算公式：负债及所有者权益类账户期末余额计算公式：负债及所有者权益类期末贷方余额期初贷方余额贷方本期发生额借方本期发生额负债及所有者权益类期末贷方余额期初贷方余额贷方本期发生额借方本期发生额 (2)账户结构：账户结构：2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额(期末无余额期末无余额)收入、收益类账户收入、收益类账户 (2)账户结构：账户结构：2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减

39、少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额(期末无余额期末无余额)费用、支出类账户费用、支出类账户 (2)账户结构：账户结构：2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容 (3)记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。四种经济业务类型发生的结果，验证了四种经济业务类型发生的结果，验证了“有借必有借必有贷，借贷必相等有贷，借贷必相等”的记账规则。的记账规则。资产增加资产增加资产减少资产减少借方贷方借方贷方有增有减有增有减借方贷方借方贷方同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加借方贷方借

40、方贷方借方贷方借方贷方 2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容 3.试算平衡试算平衡 试算平衡方试算平衡方法法发生额平衡法发生额平衡法余额平衡法余额平衡法 所有账户的借方发生额合计所有账户的借方发生额合计所有账户的贷方发生额合计所有账户的贷方发生额合计 所有账户的期初借方余额之和所有账户的期初借方余额之和所有账户的期初贷方余额之和所有账户的期初贷方余额之和 所有账户的期末借方余额之和所有账户的期末借方余额之和所有账户的期末贷方余额之和所有账户的期末贷方余额之和 1.什么是会计分录？什么是会计分录？会计分录是标明某项经济业务应借应贷账户的会计分录是标明某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。

41、名称及其金额的记录。账户名称账户名称记账方向记账方向记账金额记账金额会会计计分分录录三三要要素素 1.什么是会计分录？什么是会计分录？借：原材料借：原材料 5000 固定资产固定资产 30000 贷：银行存款贷：银行存款 35000简单会计分录简单会计分录会计分录种会计分录种类类复合会计分录复合会计分录 借：现金借：现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 其中分录：其中分录：借：现金借：现金 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 中的中的“现金现金”和和“银行存款银行存款”称为对应账户，二者之间的称为对应账户，二者之间的关系称为账户的对应关系。关系称为账户的

42、对应关系。总分类账户是按照总分类科目开设的账户，对总分类账户是按照总分类科目开设的账户，对明细分类账户起统驭作用；明细分类账户是按照明明细分类账户起统驭作用；明细分类账户是按照明细科目开设的账户，对总分类账户起着补充、具体细科目开设的账户，对总分类账户起着补充、具体说明的作用。说明的作用。1.什么是平行登记？什么是平行登记？平行登记就是以会计凭证为依据，在登记总分类平行登记就是以会计凭证为依据，在登记总分类账户的同时，也要登记所属的明细分类账户。账户的同时，也要登记所属的明细分类账户。2.平行登记的要点平行登记的要点同时期登记同时期登记同方向登记同方向登记同金额登记同金额登记平行登记的要点平行

43、登记的要点 例：企业购入一批原材料价值例：企业购入一批原材料价值58000元，其中元，其中A材料材料28000元元，B材料材料20000元，元，C材料材料10000元元，材，材料款用银行存款付支，材料验收入库。料款用银行存款付支，材料验收入库。2.平行登记的要点平行登记的要点同方向登记同方向登记借方借方 原材料原材料 贷方贷方58000 58000 同同 时时 期期 登登 记记同同 金金 额额 登登 记记借方借方 原材料原材料A 材料材料 贷方贷方2800028000借方借方 原材料原材料B材料材料 贷方贷方2000020000借方借方 原材料原材料C材料材料 贷方贷方1000010000总分

44、类账户总分类账户明明 细细 分分 类类 账账 户户 公式如下：公式如下：总分类账户期初总分类账户期初(期末期末)余额余额所属明细分类账户期初所属明细分类账户期初(期末期末)余额之和余额之和总分类账户本期借方总分类账户本期借方(贷方贷方)发生额发生额所属明细分类账户本期借方所属明细分类账户本期借方(贷方贷方)发生额之和发生额之和 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制和取得确经济责任，作为记账依据的书面证明。填制和取得会计凭证是会计工作的起点和基础。会计凭证是会计工作的起点和基础。填制和审核会计凭证，是会计信息

45、处理的重要方填制和审核会计凭证，是会计信息处理的重要方法之一，也是整个会计核算工作的起点和基础。法之一，也是整个会计核算工作的起点和基础。会会计计凭凭证证累计原始凭证累计原始凭证收款凭证收款凭证记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证原始凭证原始凭证按取得的来源渠道按取得的来源渠道按填制的手续和方法按填制的手续和方法外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证按用途按用途按填制方法按填制方法转账凭证转账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证通用记账凭证通用记账凭证会计凭证的作用会计凭证的作用 (1)(1)会计凭证是提供经济活动的原始会计

46、凭证是提供经济活动的原始资料、传导经济信息的工具。资料、传导经济信息的工具。(2)(2)审核无误的会计凭证是登记账簿审核无误的会计凭证是登记账簿的可靠依据。的可靠依据。(3)(3)会计凭证是明确经济责任、加强会计凭证是明确经济责任、加强岗位责任制的手段。岗位责任制的手段。(4)(4)会计凭证为会计监督提供了客观会计凭证为会计监督提供了客观基础。基础。原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资发生或完成的原始证据，是进行

47、会计核算的原始资料。料。按取得的来源渠道划分按取得的来源渠道划分 按其填制手续不同按其填制手续不同外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证原始凭证的基本要原始凭证的基本要素素 (1)(1)原始凭证的名称；原始凭证的名称；(2)(2)填制原始凭证的单位或部门的名称；填制原始凭证的单位或部门的名称；(3)(3)填制原始凭证的日期和凭证编号；填制原始凭证的日期和凭证编号；(4)(4)接受原始凭证的单位名称；接受原始凭证的单位名称；(5)(5)经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；(6)(6)经济业务的单价、实物数量和金额；经济业务的单价、实物数量和金额；

48、(7)(7)填制单位和经办人的签名或盖章。填制单位和经办人的签名或盖章。从外单位取得的原始凭证应加盖有填制单位从外单位取得的原始凭证应加盖有填制单位的公章或财务专用章。的公章或财务专用章。(1)(1)凡是填有大写和小写金额的原始凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，付款人不能位和收款人的收款证明，付款人不能自己证明自己已付出的款项。自己证明自己已付出的款项。原始凭证的填制要原始凭证的填制要

49、求求记录真实记录真实内容全面内容全面填制及时填制及时书写规范书写规范原始凭证的填制要原始凭证的填制要求求记录真实记录真实内容全面内容全面填制及时填制及时书写规范书写规范 (2)(2)自制的原始凭证，应有经办人员自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；从和经办单位负责人的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证，除某些特殊外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位的公章或财务专用必须盖有填制单位的公章或财务专用章，没有公章或财务专用章的原始凭章，没有公章或财务专用章的原始凭证应视为无效的凭证，不能作为编制证应视

50、为无效的凭证，不能作为编制记账凭证的依据；从个人取得的原始记账凭证的依据；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。凭证，必须有填制人员的签名或盖章。原始凭证的填制要原始凭证的填制要求求记录真实记录真实内容全面内容全面填制及时填制及时书写规范书写规范 (3)(3)一式几联的发票和收据，必须套一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，作废时应加盖写，并连续编号，作废时应加盖“作作废废”戳记，连同存根一起保存，不得戳记，连同存根一起保存，不得撕毁；发生销货退回时，除填制退货撕毁；发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇