个人理财第十一章-税收筹划课件.ppt

1、学习目标 1.了解与个人理财相关的中国税制体系 2.了解个人所得税的纳税确认及计算 3.理解税收筹划的原则以及技术 4.了解个人所得税的税收筹划技巧税收规划 目标与意义；税收基础知识；个人所得税基础；信托和不动产的收入税；资产处置损益的税收处理；税收管理技巧；环境改变时的税收计划（结婚、离婚、死亡）；公益捐赠和扣除；所得税的国际规避与个人有关的税收（中国）a.所得税；b.营业税；c.印花税；d.契税；e.利息税；f.股票/债券；资本利得税；材料收集和判断方法。个人税收的一般状况 1.纳税人：在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳

2、税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。2.征税项目和应纳税额计算：我国现行个人所得税采用分项计税制度，包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息股息红利所得及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目，按所规定的费用扣除标准和适用税率计税。3.主要免税项目：计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项开列。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。工资薪金、年终奖所得个人所得税税率表级数级数 全月含税收入级距全月含税收入级距 税率税率%速算扣除数速算

3、扣除数(元元)1不超过不超过1500元元 302超过超过1500元至元至4500元元 101053超过超过4500元至元至9000元元 205554超过超过9000元至元至35000元元 2510055超过超过35000元至元至55000元元 3027556超过超过55000元至元至80000元元 3555057超过超过80000元元 4513505个体工商户个人所得税税率级数级数 含税级距含税级距税率税率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过不超过15000元的元的5 02超过超过15000元至元至30000元的部分元的部分107503超过超过30000元至元至60000元的部分元的部分 203

4、7504超过超过60000元至元至100000元的部分元的部分30 97505 超过超过100000元的部分元的部分3514750免纳个人所得税的各项个人所得(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金，免征个人所得税(2)国债和国家发行的金融债券的利息收益，个人投资国债和特种金融债所得利息，免征个人所得税；(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；(4)福利费、抚恤金、救济金。(5)达到离退休年龄，但因工作需要适当延长离休退休年龄的高级专家，在延长离休退休期间的工资薪金所得，视同退休工资、离休工资免征

5、个人所得税；(6)企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。免纳个人所得税的各项个人所得(7)对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税；(8)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；(9)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、离

6、休生活补助费，免征个人所得税；军人的转业费、复员费，免征个人所得税；(10)根据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，受害人依法取得的赔偿金不予征税；(11)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除；(12)投资股票、基金获得股息、红利及企业债券利息收入，由上市公司向基金派发时已经代扣代缴20%的个人所得税，基金向个人投资者分配时不再代扣缴税。(13)人民币理财：目前银行发行的人民币理财产品数量不多，收益率略低于货币市场基金。国家还没有出台代扣个人所得税的政策，这类理财产品也可以避税；(14)

7、信托产品：信托产品年收益率一般能达到4%以上，风险远高于储蓄、国债，但低于股票及股票型基金，国家对信托收益的个人所得缴税暂无规定；(15)我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，免征个人所得税；(16)个人购买体育彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应按规定征收个人所得税；(17)参加保险获得的各类赔偿免税，为了配合建立社会保障制度，促进教育事业的发展，国家对封闭式运作的个人储蓄型教育保险金、个人储蓄型养老保险金、个人储蓄型失业保险金、个人储蓄型医疗保险金等利息所得免征所得税；(18)个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征所得

8、税。(19)按照规定，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税；(20)个人举报、协查各种违法、犯罪行为得到的奖金，按规定暂免征收个人所得税。减征个人所得税的情形(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；(2)因严重自然灾害造成重大损失的；(3)其它经国务院财政部门批准减税的；(4)稿酬所得可以按照应纳税额减征30%。个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入，是否征收个人所得税，由省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。n税收筹划是指纳税义务人依据税法规定的优惠政策，采取合法手段最大限度地享用优惠条款，以达到减轻税负的行为，日常称为合理避税或节税。个人根

9、据政府的税收政策导向，通过消费结构和交易活动的安排，优化选择纳税方案，低位选择纳税时期或地点，从而减轻税负，取得正当的税收收益。税收筹划的特点税收筹划的特点 筹划主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；筹划的过程或措施必须科学，在税法规定的范围内并符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精心安排才能达到；筹划的结果是获得节税收益。同时满足如上三个条件，才是税收筹划。偷税尽管也能节省税款，但因手段违法，不属于税收筹划的范畴被禁止；不正当避税的实质在于钻税法的空子，俗称打税法的“擦边球”违背国家的立法精神，也不属于税收筹划。税收筹划的分类税收筹划的分类 (1)针对税法中某一项目、某一条

10、款并列规定的内容具有选择性，纳税人从中选择有利于自己的内容和方法，如纳税期、折旧方法、存货计价方法等；(2)针对税法中有的伸缩性条款在执行中有弹性，纳税人按有利于自己的理解去执行；(3)针对税法中过于抽象、过于简化的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划；(4)针对税法条款中相互矛盾、相互冲突的内容，纳税人选择有利于自己的决策。所得来源的确定(1)工资薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企事业单位、机关团体等单位的所在地，作为所得来源地；(2)生产经营所得以生产、经营活动实现地作为所得来源地(3)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地；(4)不动产转让所得

11、，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得以实现转让的地点为所得来源地；(5)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地(6)利息股息红利所得，以支付利息股息红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地；(7)特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地(8)境内竞赛奖金、境内发表作品稿酬以收入实现地为所得来源地。节税技术节税技术 包括免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术。(一一)收入分解转移收入分解转移(二二)分次申报纳税的税收筹划分次申报纳税的税收筹划(三三)收入转移的税收筹划（合伙、家庭信托、赠与、销售）收入转移的税收筹划（合伙、家庭信托、赠与、销售）(四四)收入延期和延期纳税收入延期和延期纳税(五五)投资于资本利得投资于资本利得(六六)资产销售时机资产销售时机(七七)充分利用税负抵减充分利用税负抵减(八八)税收筹划免退税技术税收筹划免退税技术工资、薪金与劳务报酬纳税筹划 1.收入平均纳税筹划收入平均纳税筹划 2.工资薪金与劳务报酬的纳税筹划工资薪金与劳务报酬的纳税筹划 3.工资化福利的筹划工资化福利的筹划 4.系列丛书筹划法系列丛书筹划法 5.著作组筹划法著作组筹划法 6.费用转移筹划法费用转移筹划法 7.特许权使用费所得的税务筹划