金融企业会计教案(DOC 47页).doc

1、文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.重庆三峡学院金融企业会计课程电子教案院( 系、部 ) 经济与管理学院 适 用 专 业 会计学专业 主 讲 教 师 刘建梅 使 用 教 材 无 第一章 金融企业会计总论【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节 金融机构体系与金融企业会计了解金融机构体系及金融企业会计第二节 金融企业会计的特点了解金融企业会计的特点第三节 金融企业会计信息质量要求掌握金融企业会计信息质量要求第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则掌握金融企业会计要素定义、分类及其计量属性第五节 金融企业财务报告及其种类了解金融企业财务报告及其种类【重点与难点】金融

2、企业会计要素的定义及分类【教学方法】教学方式： 讲授法教学手段： 多媒体教学【讲授课时】 2课时【具体教学内容】第一节 金融机构体系与金融企业会计一、金融的概念1、金融：价值的流通 。是一种交易活动。2、构成要素：（1）对象：货币。（2）方式：以借贷为主的信用方式为代表 。（3）机构：通常区分为银行和非银行金融机构（4）场所：金融市场 ，包括资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场、衍生性金融工具市场等等（5）制度和调控机制：对金融活动进行监督和调控等 。3、各要素间关系：金融活动一般以信用工具为载体，并通过信用工具的交易，在金融市场中发挥作用来实现货币资金使用权的转移，金融制度和调控机制在其中

3、发挥监督和调控作用。 二、金融企业 1、概念： 金融企业是经营货币信用业务的企业，包括从事存贷款业务的商业银行和非银行金融公司。2、我国当前金融企业类型商业银行：指从事资金商业性买卖的金融法人。金融性公司： 3、我国的金融机构体系4金融企业的相关特征（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：安全性、 流动性、效益性 ；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格；（金融性公司类同）中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机关。 5商

4、业银行的业务范围 商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算； （4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券； （8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇； （10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经中国人民银行批准的其他业务。三、金融企业会计1、定义：是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。2、对象：金融企业经营活

5、动。3、职能：会计核算；会计监督；参与管理；提供信息4、任务：（1）正确组织会计核算（2）依法实施会计监督（3）真实提供会计信息5、作用：（1）帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策；（2）考评企业经营者的责任和绩效；（3）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息；（4）为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。第二节 金融企业会计的特点(一) 反映国民经济活动的综合性；(二) 业务处理和会计核算的统一性；(三) 监督和服务的双重性；(四) 会计核算方法的独特性及多样性；(五) 很强的政策性；(六) 具有严密的内部监控机制；(七) 会计数据提供的及时性。第三节 金融企业会计信息质

6、量要求（1）可靠性； （2）相关性；（3）可理解性； （4）可比性；（5）实质重于形式； （6）重要性；（7）谨慎性； （8）及时性。PS：与一般企业会计相同。第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则一、会计要素（一）资产资产是过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（二）负债负债是过去的交易或事项形成的、预计会导致经济利益流出企业的现时义务。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（四）收入收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（五）费用费用是企业在日常活动中发生的、

7、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。（六）利润利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。二、会计要素的计量属性1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值5、公允价值第五节 金融企业财务报告及其种类一、 资产负债表二、 利润表三、 现金流量表四、 所有者权益变动表五、 附注第二章 基本核算方法【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节 会计科目了解会计科目的设置原则及分类第二节 记账方法掌握借贷记账法第三节 会计凭证了解会计凭证的分类、内容及管理第四节 会计账簿及账务组织了解会计账簿分类及账务处理程序【重点与难点

8、】借贷记账法【教学方法】教学方式： 讲授法教学手段： 多媒体教学【讲授课时】 4课时【具体教学内容】第一节 会计科目一、设置原则和要求（一）必须体现党和国家的方针、政策，充分发挥会计的职能作用；（二）必须根据业务需要，既要反映专业特点，又要便于按统一会计科目进行归属；（三）必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨；（四）必须根据会计核算的需要，讲求实效、方便使用、提高质量。二、会计科目的分类（一）按资金性质分1、资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况；2、负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道；3、所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产的所有权；4、损益类：反映金融企业经营收入和费用支

9、出情况；5、资产负债共同类科目：根据余额方向判定所属科目。（如资金清算往来、联行往账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）第二节 记账方法一、借贷记账法（一）记账主体（二）记账符号（三）记账规则（四）试算平衡1、发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计2、余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计二、表外科目的记账方法对象：不涉及金融企业资金运动的重要业务事项。记账符号：收入、付出第三节 会计凭证一、会计凭证的作用（一）实现业务的标志，会计核算的基础；（二）账务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明；（三）贯彻国家政策的体系，保证国家财产安全的手段。二、会计凭证的种

10、类（一）通用的基本凭证和专用的凭定凭证；（二）表内科目凭证和表外科目凭证；（三）单式凭证和复式凭证。三、会计凭证的内容四、会计凭证的处理与管理第四节 会计账簿及账务组织一、金融企业会计账簿的分类（一）分户账：详细和具体反映经济业务的明细分类账簿，分甲、乙、丙、丁四种账式。（二）总账：综合和总括反映经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用。（三）登记簿：用来登记主要账簿未能或不必记录而又需查考的业务事项。（四）序时账簿：是银行现金业务的序时详细记录。二、会计账务处理程序三、账务核对金融企业的账务核对分类：按时间可分为：每日核对、定期核对按内容可分为： 账账核对、账款核对 账实核对、账据核对

11、账表核对、内外账核对（即要遵守“六相符”）第三章 存贷款业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节 存贷款业务概述了解存贷款业务的分类及其核算要求第二节 存款业务的核算掌握个人存款业务、对公存款业务的核算，了解存款利息的计算方法第三节 贷款业务的核算掌握对公贷款业务、个人贷款业务、票据贴现的核算，了解贷款利息的计算方法【重点与难点】对公存贷款业务的核算、票据贴现的核算【教学方法】教学方式： 讲授法教学手段： 多媒体教学【讲授课时】 8课时【具体教学内容】第一节 存贷款业务概述一、存贷款业务的意义存款：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行生存和发展的基础，没有存款也

12、就无所谓银行。贷款：是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。二、存贷款业务的种类（一）存款业务的种类1、按存款资金的性质，可分为：财政性存款：指各级财政的预算资金及专项资金等；一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金；2、按存款期限长短，可分为：活期存款业务、定期存款业务3、按存款对象，可分为：对公存款业务、个人存款业务4、按存款币种，可分为：人民币存款、外币存款5、按存款产生的来源，可分为原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，

13、可增加社会的货币供应量；（二）贷款业务的分类1、按贷款期限长短，可分为：短期贷款：1年以内（含1年）的贷款中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款长期贷款：5年以上的贷款2、按贷款发放的基础不同，可分为信用贷款 保证贷款（由第三者承担保证责任）担保贷款 抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权；票据贴现 质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权；3、按银行承担责任的不同，可分为自营贷款：自主运用资金发放的贷款； 委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回； 特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。（4）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种：正常贷款：指借款人能够严格履

14、行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。关注贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级贷款：指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。可疑贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成较大损失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征，且程度更加严重。损失贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。不良贷款：后三类贷款的合称。不良贷款率=（次级

15、类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）各项贷款100%。（国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%） 5、按贷款对象不同，可分为：个人贷款和公司贷款。三、存贷款基准利率存款利率调整表：贷款利率调整表：四、存贷款业务核算的要求(一) 切实维护存款单位和个人的合法权益；(二) 正确使用账户，加强柜面监督；(三) 准确及时地进行核算，提高服务质量；(四) 充分发挥银行反映和监督的只能，掌握资金运用情况。第二节 存款业务的核算一、个人存款业务1、开户：借：现金 贷：活期/定期储蓄存款XX户2、销户或到期支取借：活期/定期储蓄存款XX户 应付利息 贷：现金 应交税费代扣利息税二、对公存款业务1、单位存款

16、账户的种类（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：基本存款账户：流动资金存款+经费存款；一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：支票户：凭缴款单和支票办理存取款；存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；2、存款账户的开立和管理（略）3、单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算A 存入现金：借：库存现金（+） 贷：存款单位存款户（+） B 支取现金：借：存款单位存款户（-） 贷：库存现金（-） 银行坚持： 收现业务“先收款，后记账” 付现业务

17、“先记账，后付款” 转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（2）存折户存取现金的核算：（同上）（3）对账由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致或未达账项，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。4、单位定期存款的核算（1）存入定期存款借：吸收存款活期单位户（） 贷：吸收存款定期单位户（+） 同时，在备查簿登记如下 收入：重要凭证单位定期存款证实书 （2）支取定期存款， 借：利息支出 定期存款利息支出 （+） 贷：应付利息定期存款利息支出户（+） 借：吸收存款定期单位户（-） 应付利息定期存款利息支出户（-） 贷：吸收存款活期单位户（+） 同时，在备

18、查簿登记如下 付出：重要凭证单位定期存款证实书 三、存款利息的计算（一）计算利息的时间规定：单位/个人活期存款： 按季结息，每季末月20日为结息日。单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般为季）计算应付利息；待支取时，再冲减。（二）代扣利息税的规定（5%）（三）存款利息的计算方法：基本公式为：利息=本金存期利率；在确定存期时，按“算头不算尾”原则；利率包括：年利率、月利率、日利率；1、单位/个人活期存款利息计算积数法：利息=计息积数*日利率2、单位定期存款和个人定期储蓄存款利息计算逐笔计息，利随本清第三节 贷款业务的核算一、贷款业务核算的要求1严格贷款的发放手续根据借款合同认真审查借款

19、凭证，看其是否符合审贷分离、分级审批制度，是否符合审批手续和审批权限，审核无误后才能放款并进行账务处理。2监督贷款的发放和收回随时监督贷款的使用情况，防止借款人改变借款用途而造成贷款资金使用效益低下或难以按期收回。3正确核算贷款本息（1）本金和利息分别核算；（2）商业性贷款和政策性贷款分别核算；（3）自营贷款和委托贷款分别核算；（4）应计贷款和非应计贷款分别核算。二、公司贷款业务核算A 发放：借：贷款XX单位贷款户（+） 贷：XX存款XX单位存款户（+）B 收回：借： XX存款XX单位存款户/存放中央银行款项 贷：贷款XX单位贷款户（） C 展期：办理相关手续,不必做分录；D 逾期：借：逾期贷

20、款逾期贷款户（+） 贷：贷款贷款户（） 三、个人贷款业务核算发放贷款：借：个人住房贷款XX申请人户贷：XX存款收回贷款：借：XX存款贷：个人住房贷款XX户本金利息收入个人住房贷款利息收入四、贷款利息的核算（1）在结息日计收利息时，借：吸收存款活期存款户（）贷：利息收入（+）（2）若借款单位无足够资金支付，借：应收利息利息户（+） 贷：利息收入利息收入户（+）五、商业汇票贴现的核算1贴现2贴现与贷款的区别：（1）融资的基础不同；（2）信用关系的当事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）确定期限不同。3会计处理：A 发放，借：贴现资产单位户（+） 贷：XX存款单位存款户（+） 贴现资产利息调整B

21、资产负债表日，借：贴现资产利息调整 贷：利息收入贴现利息收入户C 收回，借： XX存款单位存款户（-） 贷：贴现资产单位户 （-） C 贴现到期未收回，从贴现申请人账户扣款，借：短期贷款贴现申请人贷款户 贷：贴现资产 单位户 借：吸收存款活期贴现申请人户 贷：短期贷款贴现申请人贷款户 六、贷款损失准备的核算1提取贷款损失准备2贷款损失核销贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予以核销。呆账贷款核销的条件包括：（1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款；（2）借款人死亡，或依民法通则规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；（3）借款人遭受重大自然灾

22、害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。（4）国务院专案批准核销的贷款。第四章 支付结算业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节 支付结算业务概述了解支付结算的相关知识第二节 票据结算的核算掌握各种票据结算的核算第三节 各种结算方式的核算掌握汇兑、托收承付、委托收款的核算第四节 银行卡的核算掌握银行卡的核算【重点与难点】各种票据结算的核算、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡的核算【教学方法】教学方式： 讲授法教学手段： 多媒体教学【讲授课时】 10课时【具体教学内容】第一节 支付结算业务概述一、支付结算的意义和任务支付结

23、算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。转账结算已成为货币收付和清算债权债务的主要形式，是连接资金和经济活动的纽带。二、我国支付结算的管理体制我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。具体有：1、中国人民银行总行制定统一的支付结算制度；2、中国人民银行各分行制定实施细则或单项支付结算办法，报总行备案后执行； 3、政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。三、办理支付结算的基本要求（一）认真执行支付结算原则1恪守信用，履约付款；2谁的钱进谁的账，由谁支配；3银行不垫款。

24、（二）遵守支付结算纪律1单位和个人应遵守的结算纪律2银行应遵守的结算纪律（三）正确使用支付结算工具现行的支付结算工具，包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。四、支付结算核算的基本程序1受理业务，即接受和审查凭证；2办理收付款单位账户间的资金转移；3转账结算后通知收、付款单位。第二节 票据结算的核算一、支票（一）概念及有关规定支票流转程序（二）持票人和出票人在同一行处开户的处理会计分录：借：XX存款出票人户 贷：XX存款持票人户（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理1、持票人开户银行借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：XX存款持票人户2、出票人开户

25、银行借：XX存款出票人户 贷：存放中央银行款项（或有关科目）3、退票核算（出票人开户银行）借：XX存款出票人户 贷：营业务收入结算罚款收入户二、银行汇票（一）银行汇票的概念及有关规定1定义2基本规定3银行汇票流转程序（二）出票行签发银行汇票的处理（三）代理付款行支付汇票款的处理1 持票人在银行开有账户的核算2 持票人未在银行开立账户的核算三商业汇票（一）商业汇票的概念及有关规定（二）商业承兑汇票的核算1 持票人开户行受理汇票的处理2 付款人开户行收到汇票的处理（三）银行承兑汇票的核算1 承兑银行办理汇票汇兑的处理2 持票人开户行受理银行承兑汇票的处理3 汇票到期承兑银行的处理4 承兑银行支付汇

26、票款项的处理5 持票人开户行收到汇票款的处理四银行本票（一）银行本需的概念及有关规定（二） 出票行签发银行本票的处理 （三）银行本票付款的处理1 持票人在银行开有账户的核算2 出票行接到现金本票的核算（四）出票行结算本票的处理第三节 各种结算方式的核算一各种结算方式的基本规定支付结算办法所称结算方式是指汇兑托收承付和委托收款。二汇兑（一）汇兑的概念及有关规定（二）信汇的核算1 汇出行汇出款项的处理2 汇入行解付汇款（三）电汇的核算电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式。 1 汇出行的核算2 汇入行的核算（四）退汇的处理1 汇款人要求退汇的处理2 汇入行主动退汇的处理三托收

27、承付（一）托收承付的概念及有关规定（二）收款人开户行受理托收承付的处理（三）付款人开户行受理托收承付的处理1 全额付款的处理2 提前承付的处理3 部分付款的处理4 逾期付款的处理5 拒绝付款的处理（1）全部拒绝付款。（2）部分拒绝付款。6 多承付的核算（四）收款人开户行办理托收款项划回的处理1 全额划回的处理2 多承付款划回的处理3 逾期划回无款支付退汇凭证的处理4 部分划回的处理5 拒绝付款的处理四委托收款（一）委托收款的概念及有关规定（二）收款人开户行受理委托收款的处理（三）付款人开户行的处理1 通知付款的处理2 付款人付款的处理3 拒绝付款的核算（四）收款人开户行收到划回款项的核算第四节

28、 银行卡的核算一银行卡的概念及有关规定二发卡行发行银行卡的核算 （一）发行单位卡的处理（二）发行个人银行卡的处理三凭银行卡存取现金的核算（一）同城存取现金的处理1 持卡人凭银行卡存取现金2 持卡人凭银行卡支取现金（二）异地存取现金四凭银行卡直接消费的核算（一）收付款人在同一行处开户的处理（二）收付款人在同一城市不同行处开户的处理（三）收付款人在异地行处开户的处理五银行卡的风险管理第五章 资金清算业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算掌握商业银行系统内资金汇划清算的核算第二节 中央银行现代化支付系统了解大额支付系统、小额支付系统【重点与难点】商业

29、银行系统内资金汇划清算的核算【教学方法】教学方式： 讲授法教学手段： 多媒体教学【讲授课时】 2课时【具体教学内容】第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算一基本程序二科目设置1 系统内上存款项2 系统内款项存放3 辖内往来三帐务处理（一）发报经办行的处理 （二）发报清算行的核算（三）省区分行与总行的处理1 发报省区分行的处理 2 总行清算中心的处理3 收报省区分行的处理4 收报清算行的核算5 收报经办行的处理第二节 中央银行现代化支付系统一中央银行现代化支付系统概述二大额支付系统（一）大额支付系统的运行程序（二）大额支付系统核算的科目设置1 商业银行准备金存款2 大额支付往来3 支付清算资金

30、往来4 汇总平衡科目（三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理（1）发起清算行接收清算行均为商业银行的会计处理（2）发起清算行为商业银行，接收清算行为中央银行会计部门或国库部门的会计处理（3）发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的会计处理（4）发起清算行接收清算行均为中央银行会计营业部门或国库部门的会计处理（5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。（四）日终及年终的帐务处理1 日终帐务处理2 年终帐务转接（1）大额支付往来科目的结转（2）汇总平衡科目的结转（3）结算账户的结转 三 小额支付系统（一）小额支付系统处理业

31、务的分录1 普通贷记支付业务2 定期贷记支付业务3 实时贷记支付业务4 普通借记支付业务5 定期借记支付业务6 实时借记支付业务（二）小额支付系统运行程序（1）发起行收到发起人提交的支付信息（2）发报中心收到发起人发来的支付指令（3）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令（4）收报中心收到全国处理中心发来的支付指令（5）接收行收到小额贷记事先授权借记定期借记支付（三）帐务核算（四）日终核算（五）年终核算第六章 金融机构往来的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节 金融机构往来概述了解金融机构往来的内容及核算要求第二节 与中央银行往来的核算掌握与中央银行相关往来的核算第三节 同业往来的

32、核算掌握同业往来的核算【重点与难点】与中央银行往来的核算 同业往来的核算【教学方法】教学方式： 讲授法教学手段： 多媒体教学【讲授课时】 4课时【具体教学内容】第一节 金融机构往来概述一金融机构往来的意义二金融机构往来的核算要求（一）必须有利于加速各单位的资金周转（二）必须有利于中央银行对金融企业的资金控制（三）必须有利于金融企业资金的使用和帐务处理三金融机构往来的内容（一）金融企业与中央银行的往来（二）同业往来第二节 与中央银行往来的核算一向中央银行缴存（调整）存款的处理（一）缴存（调整）法定存款准备金的处理1 法定存款准备金的管理内容2 法定存款准备金的核算（二）缴存财政性存款的核算1 调

33、整缴存财政性存款的核算2 欠缴财政性存款的核算3 迟缴少缴的处理二向中央银行缴存（支取）现金的处理（一）金融企业向人民银行支取现金的核算（二）金融企业向人民银行缴存现金的核算 三向中央银行贷款的核算（一）借款账户的开立（二）向中央银行借款的核算1 向中央银行借款的核算2 归还中央银行借款（三）再贴现业务的核算 1 办理再贴现的核算再贴现利息汇票金额再贴天数日再贴现率实付再贴现金额汇票金额再贴现利息2 再贴现到期收回的核算四同城票据交换与清算（一）同城票据交换的基本做法 （二）同城票据交换的核算1 交换提出2 交换票据3 交换提入4 清算差额（三）同城票据交换退票的处理1 退票行的处理2 原提出

34、行的处理五通过人民银行办理汇划业务的核算（一）“先横后直”转汇方法（二）“先直后横”转汇方法第三节 同业往来的核算一异地跨系统转汇的处理（一）汇出行所在地为双设机构地区（二）汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区（三）汇出行汇入行所在地均为单设机构地区 二同业差借的处理（一）同城拆借的核算1 资金拆借的处理2 到期归还借款的处理（二）异地拆借的核算第七章 外汇业务的核算【内容框架和教学要求】教学内容能力要求第一节 外汇业务概述了解外汇业务的意义、种类、范围掌握外汇汇率的含义第二节 外汇买卖的核算了解外汇分账制、外汇买卖的账务组织掌握外汇买卖业务的核算第三节 国际贸易结算业务的核

35、算掌握汇兑、托收、信用证三种结算方式的核算第四节 外汇存款业务的核算了解外汇存款的对象及种类、外汇账务的开立掌握单位外汇存取款、外汇存款利息的核算第五节 外汇贷款业务的核算掌握现汇贷款、买方信贷、进出口押汇的核算【重点与难点】外汇买卖、国际贸易结算、外汇存贷款业务的核算【教学方法】教学方式： 讲授法教学手段： 多媒体教学【讲授课时】 2课时【具体教学内容】第一节 外汇业务概述 一外汇业务的意义外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段。二外汇的种类（一）按照外汇是否可以自由兑换，可分为自由外汇和记帐外汇（二）按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇（三）按照外汇交易交割期的不同，可

36、分为即期外汇和远期外汇（四）按照外汇的形态，可分为现钞和现汇三外汇业务的范围： 1 外汇存款；2 外汇贷款； 3 外汇汇款； 4 外币兑换；5 国际结算；6 同业外汇拆借；7 外汇票据的承兑和贴现；8 外汇借款；9 外汇担保；10 外汇售汇；11 发行或者代理发行股票以外的外币有价证券；12 买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；13 自营外汇买卖或者代客外汇买卖； 14 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款；15 资信调查咨询见证业务； 16 国家外汇管理局批准的其他外汇业务。四外汇汇率 （一）汇率的标价方法1 直接标价法（应付标价法）2 直接标价法（应收标价法）（二）汇率的种类：

37、1 买入汇率； 2 卖出汇率；3 中间汇率；4 现钞汇率。第二节 外汇买卖的核算一外汇分账制外汇分帐制的内容包括：（一）以各种原币分别立账（二）设置“外汇买卖”科目（三）年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果二外汇买卖的帐务组织（一）“外汇买卖”科目的性质及作用用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换金额。 （二）外汇买卖科目传票1 外汇买卖借方传票2 外汇买卖贷方传票（三）外汇买卖分户账（四）外汇买卖总账采用一般总账格式，按币种分别设置。三外汇买卖业务的核算（一）结汇业务的核算结汇是指外汇指定银行按规定的人民币汇率买入企事业单位或个人的外汇

38、，并支付相应人民币的外汇业务。1 对不允许保留外汇账户的企业办理外汇结汇时，会计分录为： 借：存放境外同业款项（或有关科目） 外币 贷：外汇买卖结售汇户 外币 借：外汇买卖币种结售汇户 人民币 贷：存款企业户 人民币 2 对允许保留现汇账户的企业办理外汇结汇时，会计分录为： 借：存款企业户 外币 贷：外汇买卖结售汇户 外币 借：外汇买卖币种结售汇户 人民币 贷：存款企业户 人民币 3 个人收汇结汇时，会计分录为： 借：应解汇款（或有关科目） 贷：外汇买卖结售汇户 借：外汇买卖币种结售汇户 人民币 贷：现金（或储蓄存款户） 人民币（二）售付汇售汇是指银行按规定的人民币汇率卖给企事业单位或个人外汇

39、，并收取相应人民币的外汇业务。向企业售付汇时，会计分录为： 借：存款企业户 人民币 贷：外汇买卖币种结售汇户 人民币 借：外汇买卖结售汇户 外币 贷：汇出汇款（或存款企业户） 外币（三）套汇1 不同币种现汇之间套汇的核算卖出币种金额的计算公式为：卖出币种金额买入币种金额买入币种汇买价/卖出币种汇卖价2 现钞与现汇之间套汇的核算汇买钞卖的计算公式： 卖出币种现钞金额买入币种现汇金额汇买价/汇卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额买进币种现钞金额钞买价/汇卖价第三节 国际贸易结算业务的核算一汇兑业务的核算（一）汇兑的种类：1 电汇；2 信汇；3 票汇 。（二）汇出国外汇款的核算1 电汇或信汇的核

40、算2 票汇的核算 （三）国外汇入汇款的核算1 信汇或电汇的核算 2 票汇的核算 二、托收结算方式的核算（一）出口托收的核算1 发出托收单证的核算 2 收妥结汇的核算 （二）进口代收的核算1 收到国外寄来代收单据的核算2 确认付款及售汇的核算三、信用证结算方式的核算（一）信用证下出口业务核算1 受理与通知2 寄单议付3 出口收汇 （二）信用证项下进口业务的核算1 开立信用证2 修改信用证3 审单付款 第四节 外汇存款业务的核算一、外汇存款业务的对象及种类二、外汇账户的开立1 外汇结算账户2 外汇资本金账户3 外汇贷款专户4 外汇还贷专户5 临时专户（二）经常项目外汇账户的开立1 境内机构向外管局

41、申请开立外汇账户2 外商投资企业向外汇局申请（三）资本项目外汇账户的开立三、单位外汇存取款的核算（一）存款的核算1 以外币现钞存入现汇户时， 2 直接以国外收汇或国内转款存入（二）取款的核算1 现汇账户支取原币现钞时2 支取货币与原存款货币不同时3 从活期存款账户转存定期存款4 以原币汇往国外或国内异地时四、外汇存款利息核算1 单位外汇活期存款利息的核算2 单位外汇定期存款利息的核算第五节 外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算（一）发放贷款的核算（二）收回贷款的核算1 以原币归还借款2 以人民币购汇归还借款3 以贷款货币以外的其他外币归还借款（三）贷款利息的核算1 借款单位还本付息专户有足够款项支付时的核算2 无足够款项支付的核算二、买方信贷的核算 （一）买方信贷的管理规