增值税期末留抵税退税政策及增值税申报表填报要点辅课件.pptx

1、增量留抵税额退税政策增量留抵税额退税政策及增值税申报表填报要点辅导及增值税申报表填报要点辅导二零一九年十一月二零一九年十一月目目 录录 一、增量留抵税额退税相关政策一、增量留抵税额退税相关政策 二、增量留抵退税注意要点二、增量留抵退税注意要点 三、一般纳税人增值税申报表填报要点三、一般纳税人增值税申报表填报要点一、增量留抵税额退税相关政策一、增量留抵税额退税相关政策（一）相关政策（一）相关政策1 1、国家税务总局公告、国家税务总局公告20192019年第年第2020号号 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告2 2、财政部、财政部 税务总局税务

2、总局 海关总署公告海关总署公告20192019年第年第3939号号 财政部财政部 税务总局税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告3 3、国家税务总局公告、国家税务总局公告20192019年第年第1515号号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告4 4、国家税务总局公告、国家税务总局公告20192019年第年第3131号号 国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告二、增量留抵税退税注意要点二、增量留

3、抵税退税注意要点 1 1、将纳税人、将纳税人20192019年年3 3月底月底（所属期）（所属期）的留抵税额的留抵税额时点数固定设为存量留抵，纳税人每个月的增量留抵，时点数固定设为存量留抵，纳税人每个月的增量留抵，都是和都是和20192019年年3 3月底的留抵比新增加的留抵税额。月底的留抵比新增加的留抵税额。2 2、最早满足连续、最早满足连续6 6个月的情形，是今年个月的情形，是今年4 4月至月至9 9月月的连续的连续6 6个月。个月。连续连续6 6个月并不一定从今年个月并不一定从今年4 4月开始算，月开始算，纳税人可以从纳税人可以从4 4月以后的任何一个月开始计算连续六月以后的任何一个月开

4、始计算连续六个月，比如个月，比如5 5月到月到1010月，月，6 6月到月到1111月等等。月等等。（季度为连续两个季度）（季度为连续两个季度）3 3、在完成退税后，如果纳税人要再次申请留抵退、在完成退税后，如果纳税人要再次申请留抵退税，连续税，连续6 6个月计算区间，是不能和上一次申请退税个月计算区间，是不能和上一次申请退税的计算区间重复的。的计算区间重复的。4 4、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月条件的次月起起，在增值税纳税申报期，在增值税纳税申报期内内，完成本期增，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交值税纳税

5、申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交退（抵）税申请表退（抵）税申请表一式四联，纳税人一联、税务一式四联，纳税人一联、税务机关三联。机关三联。5 5、退（抵）税申请表退（抵）税申请表如何填写：如何填写：“填表说明填表说明”6 6、完成退税的后续操作、完成退税的后续操作 纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的税务事项通知书税务事项通知书当期当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写增值税纳税申报增值税纳税申报表附列资料

6、（二）（本期进项税额明细）表附列资料（二）（本期进项税额明细）第第2222栏栏“上期留抵上期留抵税额退税税额退税”。7 7、纳税人从小规模纳税人购进农产品取得的增值税税专用发、纳税人从小规模纳税人购进农产品取得的增值税税专用发票是否应参与进项构成比例计算？按什么金额计算？票是否应参与进项构成比例计算？按什么金额计算？纳税人从小规模纳税人购进农产品取得的增值税专用发票应纳税人从小规模纳税人购进农产品取得的增值税专用发票应参与进项构成比例的计算，并按增值税专用发票上注明的增值税参与进项构成比例的计算，并按增值税专用发票上注明的增值税税额计算进项构成比例。税额计算进项构成比例。8 8、进项构成比例、

7、进项构成比例=20192019年年4 4月至申请退税前一税款所属期月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税已抵扣的增值税专用发票专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额增值税额+20192019年年4 4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税进口增值税专用缴款书专用缴款书注明的增值税额注明的增值税额+20192019年年4 4月至申请退税月至申请退税前一税款所属期已抵扣的前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证解缴税款完税凭证注明的增值税额注明的增值税额20192019年年4 4月至申请退税前一税款所属期

8、月至申请退税前一税款所属期全部已抵扣全部已抵扣的进项税额的进项税额 9 9、纳税人、纳税人20192019年年4 4月月1 1日前购进固定资产尚未抵扣完毕的待日前购进固定资产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，抵扣进项税额，20192019年年4 4月后一直未申请抵扣，月后一直未申请抵扣，计算进项税额时计算进项税额时是否应包含在内？是否应包含在内？根据根据3939号公告规定，进项构成比例是指已抵扣的进项税额。号公告规定，进项构成比例是指已抵扣的进项税额。如纳税人购进固定资产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额如纳税人购进固定资产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额20192019年年4 4月后一直未申报抵扣，即不属于已抵扣的进项税额。月后一直未申报抵扣，即不属于已抵扣的进项税额。三、增值税申报表填报三、增值税申报表填报要点要点国家税务总局公告国家税务总局公告20192019年第年第1515号号 国家国家税务总局关于调整增值税纳税税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的申报有关事项的公告公告申报表填报说明申报表填报说明