普华永道财税专题课件.ppt

1、2免费下载世界500强的职场技能 3免费下载世界500强的职场技能 4免费下载世界500强的职场技能 出口退税概述出口退税概述v 出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货出口货物退税是指对国家规定范围内的出口货物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税物退还其在国内各生产环节和流转环节依照税法规定缴纳的增值税及消费税。法规定缴纳的增值税及消费税。v 在国际贸易中通常采用在国际贸易中通常采用,目的在于鼓励各国出口目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施货物公平竞争的一种税收措施。5免费下载世界500强的职场技能 出口退税概述（续）出口退税概述（续）v退税种仅限于增值税和消费税。退税种仅限于增

2、值税和消费税。v现行普遍的出口货物退税办法现行普遍的出口货物退税办法:1)“先征后退先征后退”办法，即出口货物在生产（供货）环节办法，即出口货物在生产（供货）环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口口企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税，该办法对外贸企业出口货物适用。货物退税，该办法对外贸企业出口货物适用。2)“免、抵、退免、抵、退”税办法，即对生产销售环节的增值税办法，即对生产销售环节的增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税

3、额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税，该办应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税，该办法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。法目前适用于生产企业的自营或委托出口货物。6免费下载世界500强的职场技能 出口退税机制改革的原因出口退税机制改革的原因v 背景：背景：19851985年：年：我国开始实行出口退税政策。我国开始实行出口退税政策。19941994年：年：税制改革以后，采用出口增值税税制改革以后，采用出口增值税0%0%税率。税率。19951995年：年：按出口货物退税率分三等退税，分别是按出口货物退税率分三等退税，分别是3%3%，10%10%和和14%14%（国发（国发1995319953号

4、）。号）。19961996年：年：出口退税存在着少征多退，超出国家财政负担能力。调低出口货出口退税存在着少征多退，超出国家财政负担能力。调低出口货物退税率，分三等，分别是物退税率，分三等，分别是3%3%，6%6%和和9%9%（国发（国发19950291995029号）。号）。19981998年：年：亚洲经济危机之后，国家鼓励出口，逐步调高出口货物退税率到亚洲经济危机之后，国家鼓励出口，逐步调高出口货物退税率到现有水平。现有水平。v 现在：现在：随着形势的发展，出口退税遇到的新问题和新矛盾逐渐显现，集中表现在随着形势的发展，出口退税遇到的新问题和新矛盾逐渐显现，集中表现在拖欠出口退税的问题日益严

5、重。拖欠出口退税的问题日益严重。尽管今年国家加大了退税支出，解决一大批拖欠的退税款，但是预计到年尽管今年国家加大了退税支出，解决一大批拖欠的退税款，但是预计到年底仍有大量退税无法及时办理。底仍有大量退税无法及时办理。7免费下载世界500强的职场技能 出口退税机制改革的原因（续）出口退税机制改革的原因（续）v从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政安排的出口退税资从表面上看，出口欠退税问题是由于中央财政安排的出口退税资金不足造成的，但从深层次分析，其实是出口退税机制不合理，金不足造成的，但从深层次分析，其实是出口退税机制不合理，与外贸经营体制改革要求不相适应。与外贸经营体制改革要求不相适应。出口

6、退税结构不合理。现有的出口产品退税范围未能充分体出口退税结构不合理。现有的出口产品退税范围未能充分体现产业政策，对需要限制和禁止出口的产品仍予以退税（如现产业政策，对需要限制和禁止出口的产品仍予以退税（如资源性产品），不利于国家产业政策的贯彻资源性产品），不利于国家产业政策的贯彻 出口退税的负担机制不够科学，超出了中央财政承受能力出口退税的负担机制不够科学，超出了中央财政承受能力 在前两三年安排的出口退税支出不能满足实际的需要，存在在前两三年安排的出口退税支出不能满足实际的需要，存在较大的差距，造成退税拖欠的雪球越滚越大较大的差距，造成退税拖欠的雪球越滚越大 8免费下载世界500强的职场技能

7、9免费下载世界500强的职场技能 一、一、出口退税率不变出口退税率不变(1 1）现行出口退税率为）现行出口退税率为5%5%和和13%13%的农产品；的农产品；(2 2）现行出口退税率为）现行出口退税率为13%13%的以农产品为原料加工生产的的以农产品为原料加工生产的工业品（工业品（规定除外）；规定除外）；(3 3）现行税收政策规定增值税征税税率为）现行税收政策规定增值税征税税率为17%17%、退税税率、退税税率为为13%13%的货物（的货物（规定除外）；规定除外）；(4(4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁

8、道机车等现行出口退税床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为率为17%17%的货物的货物10免费下载世界500强的职场技能 二、二、出口退税率调高出口退税率调高小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等，由小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等，由5%5%调高调高到到13%13%。三、三、取消出口退税取消出口退税取消部分资源性产品的出口退税政策，如原油、取消部分资源性产品的出口退税政策，如原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政矿石、天然石墨等。也相应取消出口退消费税政策。策。11免费下载世界500强的职场技

9、能 四、四、调低出口退税率调低出口退税率货物种类货物种类新出口新出口退税率退税率汽油及未锻轧锌汽油及未锻轧锌11%未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等精矿等焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等除另有规定外，除另有规定外，-现行出口退税率为现行出口退税率为17%17%的货物（如起重及工程用机械、光通的货物（如起重及工程用机械、光通 讯设备、金属冶炼设备、印刷电路等）讯设备、金属冶炼设备、印刷电路等）-现行出口退税率为现行出口退税率为15%15%的货物（如钢材及其制

10、品、化工原料的货物（如钢材及其制品、化工原料塑料制品、玩具，鞋，钟表，陶瓷，橡胶制品，运动用品，塑料制品、玩具，鞋，钟表，陶瓷，橡胶制品，运动用品，皮革制品等）皮革制品等）-现行征税率和退税率均为现行征税率和退税率均为13%13%的货物（如煤炭，化肥等）的货物（如煤炭，化肥等）13%13%11%12免费下载世界500强的职场技能 进口成套设备及大型机电产品进口成套设备及大型机电产品:v出口企业在出口企业在20032003年年1010月月1515日前已对外签订的、价格不可日前已对外签订的、价格不可更改的更改的,属于属于文号文号规定规定范围的设备范围的设备/产品出口合同，如可产品出口合同，如可以符

11、合下列的条件并在以符合下列的条件并在20032003年年1111月月1515日前与主管退税机日前与主管退税机关办理登记备案，它们将可以按照货物现行适用的出关办理登记备案，它们将可以按照货物现行适用的出口退税率就已登记的合同下出口的货物办理退税：口退税率就已登记的合同下出口的货物办理退税：1.1.出口价值在出口价值在200200万美元以上的成套设备或单件价值万美元以上的成套设备或单件价值在在100100万美元以上的大型机电产品万美元以上的大型机电产品;及及 2.2.上述成套设备及机电产品的出口日期在上述成套设备及机电产品的出口日期在20042004年年1 1月月1 1日以后。日以后。v未能在未能

12、在20032003年年1111月月1515日前登记备案的成套设备和大型机日前登记备案的成套设备和大型机电产品，一律按调整后的退税率办理出口退税。电产品，一律按调整后的退税率办理出口退税。13免费下载世界500强的职场技能 以以20032003年底全国出口退税的实退数为基数，对年底全国出口退税的实退数为基数，对超出基数的出口退税增量部分，由中央财政和超出基数的出口退税增量部分，由中央财政和地方财政按地方财政按75:2575:25的比例共同负担。的比例共同负担。解决出口欠退税的问题解决出口欠退税的问题14免费下载世界500强的职场技能 15免费下载世界500强的职场技能 16免费下载世界500强的

13、职场技能 17免费下载世界500强的职场技能 1)1)改革方案的及早公布是明年外贸出口的改革方案的及早公布是明年外贸出口的“利好利好”消息消息 改革方案提前三个月出台，使各方有充分的时改革方案提前三个月出台，使各方有充分的时间了解政策间了解政策 企业可以对来年的出口经营早做安排，价格早企业可以对来年的出口经营早做安排，价格早做调整，成本早做压缩，尤其是通过加强成本做调整，成本早做压缩，尤其是通过加强成本控制、风险控制等办法来消化掉不利的影响。控制、风险控制等办法来消化掉不利的影响。18免费下载世界500强的职场技能 2)2)出口退税率下调将使多数出口产品的退税额下降，企业的税务成出口退税率下调

14、将使多数出口产品的退税额下降，企业的税务成本上升本上升v保持高退税率和大幅下调的资源性产品的比例相对较小，而保持高退税率和大幅下调的资源性产品的比例相对较小，而下降下降4%4%和和2%2%的产品则涉及相当大的比例的产品则涉及相当大的比例-常见的生产企业出口产品常见的生产企业出口产品,退税率下降退税率下降4 4,如机电如机电、服装和棉纺织品服装和棉纺织品等等-常见常见的的一般贸易出口一般贸易出口产品产品,退税率下降退税率下降2 2,如小五金如小五金、塑料制品、玩具、鞋、陶瓷、箱包等、塑料制品、玩具、鞋、陶瓷、箱包等v以上两类型产品于各地的出口额占有相当大的比例以上两类型产品于各地的出口额占有相当

15、大的比例,如深圳如深圳市，下调市，下调4 4的出口品占一般贸易出的出口品占一般贸易出产产品的品的4545；下调；下调2 2的的出口出口产产品则占品则占5050v估计新措施对外贸、港口、家电、金属新材料四个行业的幅估计新措施对外贸、港口、家电、金属新材料四个行业的幅面影响较大面影响较大19免费下载世界500强的职场技能 3)3)部分生产型出口企业出口货物将出现对出口产品征税的部分生产型出口企业出口货物将出现对出口产品征税的现象现象 v外贸企业由于出口产品的退税率下调可能出现退税外贸企业由于出口产品的退税率下调可能出现退税额减少，但对部分执行额减少，但对部分执行“免、抵、退免、抵、退”税的生产企税的生产企业，可能出现对出口产品征税的情况业，可能出现对出口产品征税的情况v对于从事对于从事“进料加工进料加工”复出口的生产企业，尤其是复出口的生产企业，尤其是“大进大出大进大出”型的企业，如果征退税率差越大，国型的企业，如果征退税率差越大，国内原材料采购越少，国内销售的比例越小，则出现内原材料采购越少，国内销售的比例越小，则出现上述情况的可能性越大上述情况的可能性越大 20免费下载世界500强的职场技能 4)4)外地采购出口货物对经济带来外地采购出口货物对经济带来的的影响影响21免费下载世界500强的职场技能 v其他方案？其他方案？