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1、财险公司财务精算知识简介财险公司财务精算知识简介2011年年12月月19日日目录目录一一.准备金简介准备金简介二二.2 2号解释号解释简介简介三三.利润表与资产负债表的勾稽关系利润表与资产负债表的勾稽关系4 4 两种赔付率简介两种赔付率简介5 5 对综合赔付率的预测对综合赔付率的预测一一.准备金简介准备金简介(一一)责任准备金责任准备金 责任准备金是保险公司为了履行所售责任准备金是保险公司为了履行所售保单责任保单责任及其及其相关支出所作的资金准备，是保险公司最主要的负债。相关支出所作的资金准备，是保险公司最主要的负债。包括包括保费责任保费责任准备金和准备金和赔款责任赔款责任准备金两部分。准备金

2、两部分。1.1.保费责任保费责任准备金准备金 保费责任准备金是在评估日对有效保单未到期部保费责任准备金是在评估日对有效保单未到期部分的保险责任所作的资金准备（未到期准备金和保费不分的保险责任所作的资金准备（未到期准备金和保费不足准备金）。足准备金）。一一.准备金简介准备金简介2.2.赔款责任赔款责任准备金准备金 赔款责任准备金是为在评估日之前已经发生的赔款责任准备金是为在评估日之前已经发生的保险事保险事故故但还没有完全结案的有效保单所作的资金准备（赔款和但还没有完全结案的有效保单所作的资金准备（赔款和理赔费用），是精算评估工作的重点内容。理赔费用），是精算评估工作的重点内容。实务操作中分为三部

3、分：已发生已报案未决，已发生实务操作中分为三部分：已发生已报案未决，已发生未报案未决（未报案未决（IBNRIBNR）和理赔费用准备金。其中已发生已）和理赔费用准备金。其中已发生已报案是系统记录的报案未决金额，而报案是系统记录的报案未决金额，而IBNRIBNR是精算人员每是精算人员每月评估得出，理赔费用按照赔付的一定比例生成。月评估得出，理赔费用按照赔付的一定比例生成。一一.准备金简介准备金简介(二二)其他准备金其他准备金 保险公司除了为保单责任提取资金准备外，保险公司除了为保单责任提取资金准备外，还需要为其他事项提取资金，如：巨灾风险准还需要为其他事项提取资金，如：巨灾风险准备，投资风险准备，

4、坏账准备之类。这些都不备，投资风险准备，坏账准备之类。这些都不是为了保单责任而提取的准备金，虽然也可以是为了保单责任而提取的准备金，虽然也可以称为称为“准备金准备金”，但不是我们通常所说的，但不是我们通常所说的责任责任准备金。准备金。二二.2 2号解释号解释简介简介1.1.2 2号解释号解释的部分背景的部分背景-1-1二二.2 2号解释号解释简介简介1.1.2 2号解释号解释的部分背景的部分背景-2-2二二.2 2号解释号解释简介简介2.2.演变过程演变过程20062006：财政部发布：财政部发布新企业会计准则新企业会计准则。目标：与国际会计接轨。目标：与国际会计接轨。20072007：大陆与

5、香港签署声明，两地实现会计等效。：大陆与香港签署声明，两地实现会计等效。20082008：财政部发布：财政部发布企业会计准则解释第企业会计准则解释第2 2号号，实现了各个行业都，实现了各个行业都 与国际会计准则的正式接轨，该文件简称与国际会计准则的正式接轨，该文件简称2 2号解释号解释。20092009初：保监会发布初：保监会发布关于保险业实施关于保险业实施 有关事项的通知有关事项的通知，要求国内各个公司按照，要求国内各个公司按照2 2号解释号解释 编制编制20092009年年报。年年报。20092009底：财政部发布底：财政部发布保险合同相关会计处理规定保险合同相关会计处理规定，明确保险业，

6、明确保险业 的会计政策。的会计政策。20102010年：保监会发布年：保监会发布关于保险业做好关于保险业做好 实施工作的通知实施工作的通知，明确了具体技术执行标准。，明确了具体技术执行标准。二二.2 2号解释号解释简介简介3.3.2 2号解释号解释的主要内容的主要内容 （一）保险合同分拆（主要针对寿险）（一）保险合同分拆（主要针对寿险）风险保障部分和投资部分的资金分开核算。风险保障部分和投资部分的资金分开核算。风险保障部分才能确认为保费收入。风险保障部分才能确认为保费收入。（二）重大风险测试（主要针对寿险）（二）重大风险测试（主要针对寿险）通过测试的合同才能确认为保险合同，产险合同通过测试的合

7、同才能确认为保险合同，产险合同绝大部分都可以通过该测试。绝大部分都可以通过该测试。（三）准备金计量（同时影响产寿险）（三）准备金计量（同时影响产寿险）产险：未到期准备金和未决赔款准备金调整细则。产险：未到期准备金和未决赔款准备金调整细则。二二.2 2号解释号解释简介简介4.4.2 2号解释号解释中未到期的计算方法中未到期的计算方法 关注要素关注要素旧准则（法定准则）旧准则（法定准则）新新准则（准则（2 2号解释号解释）首日费用首日费用不考虑不考虑 考虑考虑首日首日费用费用因素，因素，具体包括：手续费，具体包括：手续费，营业税，保险保障基金，监管费，交强险救助营业税，保险保障基金，监管费，交强险

8、救助基金，销售人员绩效等。基金，销售人员绩效等。余额计算公式余额计算公式保费收入保费收入*(评估日评估日-起保起保日日)/()/(终到日终到日-起保日起保日)保费收入保费收入*（1-1-首日费用比例）首日费用比例）*(评估日评估日-保单保单起起保日保日)/()/(保单终保单终到日到日-保单起保单起保日保日)风险边际风险边际无无考虑首日费用后考虑首日费用后按照给定风险边际比例按照给定风险边际比例测算测算充足性，后文举例充足性，后文举例二二.2 2号解释号解释简介简介5.5.2 2号解释号解释中未到期的计算实例中未到期的计算实例-1-1 二二.2 2号解释号解释简介简介5.5.2 2号解释号解释中

9、未到期的计算实例中未到期的计算实例-2-2 二二.2 2号解释号解释简介简介5.5.2 2号解释号解释中未到期的计算实例中未到期的计算实例-3-3 二二.2 2号解释号解释简介简介5.5.2 2号解释号解释中未到期的计算实例中未到期的计算实例-4-4 步骤步骤项目项目情景情景1 1情景情景2 2第一步第一步（1 1）合理负责估计）合理负责估计=贴现后的未来赔付与维持贴现后的未来赔付与维持 费用费用 300 300（预计赔付率与维持费用（预计赔付率与维持费用率为率为60%60%）420 420（预计赔付率与维持费用（预计赔付率与维持费用率为率为80%80%）第二步第二步（2 2）风险边际）风险边

10、际 =（1 1）*边际比例边际比例300300*3%=93%=9420420*3%=12.63%=12.6第三步第三步（3 3）校验标准）校验标准=比例法计算比例法计算未赚保费（扣除首日费用）未赚保费（扣除首日费用）（1000-2401000-240）*0.5=3800.5=380（1000-2401000-240）*0.5=3800.5=380第四步第四步（4 4）剩余边际）剩余边际=max=max（0 0，（3 3）-（1 1）-（2 2）380-300-9=71380-300-9=71380-420-12.6=-52.6380-420-12.6=-52.6，剩，剩余边际为余边际为0 0，

11、首日损失，首日损失52.652.6第五步第五步（5 5）保险合同负债）保险合同负债=（1 1）+（2 2）+（4 4）300+9+71=380300+9+71=380420+12.6+0=432.6420+12.6+0=432.6 公司于公司于7 7月月1 1日签订了一份车险合同，保费日签订了一份车险合同，保费10001000元，其中元，其中获取成本获取成本240240元，假设当年无赔款。评估时点为元，假设当年无赔款。评估时点为1212月月3131日。日。二二.2 2号解释号解释简介简介6.6.2 2号解释号解释中未决赔款准备金中未决赔款准备金 项目项目法定法定准则（旧准则）准则（旧准则）新新

12、准则（准则（2 2号解释号解释）已发生已已发生已报案报案按系统每案估损数据提取按系统每案估损数据提取法定结果法定结果*（1+1+风险边际风险边际）=法定结果法定结果*（1+1+2.5%2.5%）IBNRIBNR按照原评估方法操作按照原评估方法操作，每季度每季度评估一次评估一次按照原评估方法操作按照原评估方法操作，将将评估评估结果乘结果乘以以1.0251.025入账入账理赔费用理赔费用在法定在法定casecase和和ibnribnr基础上，基础上，按比例提取按比例提取在会计在会计casecase和和ibnribnr基础上，基础上，按比例提取按比例提取三三.利润表与资产负债表的勾稽关系利润表与资产

13、负债表的勾稽关系（一）（一）.概念（资产负债表）概念（资产负债表）1.1.未到期准备金：未到期准备金：再保前再保前所有的所有的保费责任保费责任负债余额估计，负债余额估计，是经过充足性测试后的数值。是经过充足性测试后的数值。2.2.未决赔款准备金：未决赔款准备金：再保前再保前所有的所有的赔案责任赔案责任负债余额估计，负债余额估计，包括包括casecase，ibnribnr，理赔费用（直接与间接）。，理赔费用（直接与间接）。3.3.应收分保未到期：应收分保未到期：应摊回应摊回的再保分出部分保费责任负债的再保分出部分保费责任负债余额估计。余额估计。4.4.应收分保未决：应收分保未决：应摊回应摊回的再

14、保分出部分赔案责任负债余的再保分出部分赔案责任负债余额估计。额估计。三三.利润表与资产负债表的勾稽关系利润表与资产负债表的勾稽关系（一）（一）.概念（利润表）：概念（利润表）：1.1.提取未到期：提取未到期：再保后保费责任再保后保费责任负债余额估计值的提转差，负债余额估计值的提转差，=（本期末资表未到期（本期末资表未到期-本期初资表未到期）本期初资表未到期）-（本期末资表应（本期末资表应收分保未到期收分保未到期-本期初资表应收分保未到期余额）本期初资表应收分保未到期余额）2.2.已赚保费：已赚保费：再保后再保后公司所赚取到的保费。公司所赚取到的保费。=保费收入保费收入+分入保费分入保费-分出保

15、费分出保费-提取未到期。提取未到期。3.3.提取未决：提取未决：再保前再保前的的赔案责任赔案责任负债余额估计值的提转差。负债余额估计值的提转差。=本期末资表未决赔款本期末资表未决赔款-本期初资表未决赔款本期初资表未决赔款4.4.摊回未决：摊回未决：应摊回应摊回的再保分出部分赔案责任负债余额估计的提的再保分出部分赔案责任负债余额估计的提转差。转差。=本期末资表应收分保未决赔款本期末资表应收分保未决赔款-本期初资表应收分保未决赔款本期初资表应收分保未决赔款四四.四种赔付率指标简介四种赔付率指标简介一一.满期赔付率满期赔付率二二.综合赔付率综合赔付率三三.事故年赔付率事故年赔付率4 4 保单年赔付率

16、保单年赔付率5 5 几种赔付率的优缺点几种赔付率的优缺点四四.四种赔付率指标简介四种赔付率指标简介（一）业务口径的满期赔付率：（一）业务口径的满期赔付率：目前，统计分析系统中的满期赔付率是目前，统计分析系统中的满期赔付率是用用再保前再保前，法定准则法定准则下的赔付率指标来衡量下的赔付率指标来衡量业务品质的。业务品质的。计算公式为：计算公式为：=（已决赔款（已决赔款+本期末本期末casecase准备金准备金-本期初本期初casecase准备金）准备金）/满期保费满期保费 其中：其中：1.1.满期保费是利用满期保费是利用1/3651/365法计算的。法计算的。2.case 2.case准备金中无风

17、险边际。准备金中无风险边际。3.3.与上期末的与上期末的casecase准备金相关。准备金相关。4.4.赔付率计算中赔付率计算中不包含不包含IBNRIBNR。四四.四种赔付率指标简介四种赔付率指标简介（二）财务报表口径的综合赔付率：（二）财务报表口径的综合赔付率：综合赔付率是用综合赔付率是用再保后，新准则再保后，新准则下的赔付率指标下的赔付率指标来衡量业务品质的。来衡量业务品质的。计算公式为：计算公式为：=（已决赔款（已决赔款-摊回已决赔款摊回已决赔款+提取未决赔款提取未决赔款 准备金准备金-摊回未决赔款准备金）摊回未决赔款准备金）/已赚保费已赚保费 =（已决赔款（已决赔款-摊回已决赔款摊回已

18、决赔款+提取提取casecase准备准备 金金-摊回摊回casecase准备金准备金+提取提取IBNR-IBNR-摊回摊回 IBNR+IBNR+提取理赔费用准备金提取理赔费用准备金-摊回理赔费摊回理赔费 用准备金）用准备金）/已赚保费已赚保费 其中：其中：1.1.已赚保费是利用新准则计算的。已赚保费是利用新准则计算的。2.2.各项未决赔款准备金中均包含风险边际。各项未决赔款准备金中均包含风险边际。3.3.与上期末的未决赔款准备金相关。与上期末的未决赔款准备金相关。4.4.赔付率计算中赔付率计算中包含包含IBNRIBNR。四四.四种赔付率指标简介四种赔付率指标简介（二）财务口径的综合赔付率：（二

19、）财务口径的综合赔付率：若再保影响较小，则可简单理解为：若再保影响较小，则可简单理解为：综合赔付率综合赔付率 =（已决赔款（已决赔款+提取未决赔款准备金）提取未决赔款准备金）/已赚保费已赚保费 =（已决赔款（已决赔款+提取提取casecase准备金准备金+提取提取 IBNR+IBNR+提取理赔费用准备金）提取理赔费用准备金）/已赚保费已赚保费四四.四种赔付率指标简介四种赔付率指标简介（三）业务口径的事故年赔付率：（三）业务口径的事故年赔付率：表示在给定的时间点上，衡量特定事故年内发生赔案的表示在给定的时间点上，衡量特定事故年内发生赔案的赔付情况。赔案在同一年发生，风险状况相似，可以很好衡赔付情

20、况。赔案在同一年发生，风险状况相似，可以很好衡量业务质量。量业务质量。计算公式计算公式 =（给定事故年的已决赔款（给定事故年的已决赔款+该事故年的未决赔款准备金）该事故年的未决赔款准备金）/满期保费满期保费 =（给定事故年的已决赔款（给定事故年的已决赔款+该事故年的该事故年的 case+IBNRcase+IBNR+理赔理赔 费用准备金）费用准备金）/满期保费满期保费 其中：其中：1.1.满期保费是利用法定准则（满期保费是利用法定准则（1/3651/365法）计算的。法）计算的。2.2.各项未决赔款准备金中均无风险边际。各项未决赔款准备金中均无风险边际。3.3.与上期末的未决赔款准备金无关。与上

21、期末的未决赔款准备金无关。4.4.赔付率计算中赔付率计算中包含包含IBNRIBNR。四四.四种赔付率指标简介四种赔付率指标简介（四）业务口径的保单年赔付率：（四）业务口径的保单年赔付率：表示在给定的时间点上，衡量特定起保年内发表示在给定的时间点上，衡量特定起保年内发生赔案的赔付情况。赔案在同一年起保，核保政策生赔案的赔付情况。赔案在同一年起保，核保政策相似，可以很好衡量业务的核保质量。相似，可以很好衡量业务的核保质量。计算公式计算公式=预测保单年最终已决赔款预测保单年最终已决赔款 /该保单年该保单年签单保费签单保费其中：其中：1.1.签单保费签单保费无会计准则的影响。无会计准则的影响。2.2.

22、最终已决赔款的进展延迟时间较长。最终已决赔款的进展延迟时间较长。四四.四种赔付率指标简介四种赔付率指标简介（五）各种赔付率的优缺点：（五）各种赔付率的优缺点：满期赔付率综合赔付率综合赔付率事故年赔付率保单年赔付率优点反映该日历年内纯已报案赔款的部分，反映目前可见的经营结果。日历年度指标，日历年度指标，根据利润表容易根据利润表容易计算。一直是核计算。一直是核心考核指标，各心考核指标，各分公司容易理解。分公司容易理解。按事故发生的时间统计，反映一段时间内出险的信息，风险同质性强，用来评估IBNR。反映最终的保单品质。反映核反映核保的质量，是公保的质量，是公司利润的最终来司利润的最终来源。源。缺点无

23、IBNR且常存在低估情况，导致最近年度的结果会小于真实的赔付率。实施实施新新会计准会计准则后则后，利润，利润值更值更真实真实，但存在一但存在一定的不合理性定的不合理性。涉及到新老保涉及到新老保单综合影响，需单综合影响，需区分对待。区分对待。发生事故的保单与当期的已经过保费不完全匹配。精算常用该指标评估IBNR而业务部门使用较少，不容易理解该指标。指标等待周期较长，存在一定滞后性，通常需要两年以上的时间才能获得比较准确的赔付率，预测难度较大。五五.综合赔付率的预测综合赔付率的预测综合赔付率综合赔付率 =（已决赔款（已决赔款+提取未决赔款准备金）提取未决赔款准备金）/已赚保费已赚保费 =（已决赔款（已决赔款+提取提取casecase准备金准备金+提取提取IBNR+IBNR+提取理赔费用准备金）提取理赔费用准备金）/已赚保费已赚保费其中：提取其中：提取IBNR=IBNR=本期评估本期评估IBNR-IBNR-去年底去年底IBNRIBNR；理赔费用准备金同理计算。理赔费用准备金同理计算。1.1.本期本期IBNRIBNR可以用前三期的平均数，而去年底可以用前三期的平均数，而去年底IBNRIBNR则是已知数，于是可以简单估计提取则是已知数，于是可以简单估计提取IBNRIBNR的值。的值。2.2.理赔费用准备金可以使用上期报表值简单估计。理赔费用准备金可以使用上期报表值简单估计。