医院内控制度(DOC 20页).doc

1、海南省安宁医院财务会计内部控制规定（试行）为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高我院财务管理水平和会计信息质量，根据 省卫生厅印发的 省医疗机构财务会计内部控制规定（试行），结合我院具体情况，制定本规定。 第一章 基本要求 财务会计内部控制应当涵盖以下内容：（一）预算控制；（二）收入控制；（三）支出控制；（四）货币资金控制；（五）药品及库存物资控制；（六）固定资产控制；（七）工程项目控制；（八）对外投资控制；（九）债权及债务控制；（十）财务电子信息化控制；（十一）监督检查。财务会计内部控制应当为实现以下目标提供合理保证： （一）确保国家有关法律法规和

2、医疗机构内部规章制度的贯彻执行； （二）规范经济行为，保证会计资料真实、完整；（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整。 财务会计内部控制应当遵循的基本原则： （一）符合国家有关法律法规以及财经财务规章制度；（二）约束单位内部涉及经济事项的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务会计内部控制的权力；（三）涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督等各个环节；（四）保证单位内部涉及经济事项的部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督

3、；（五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。财务会计内部控制应当采用的基本方法：（一）内部牵制。单位内部岗位的设置应当体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。（二）授权审批。明确规定涉及经济事项的授权批准的范围、权限、程序、责任等制度。（三）会计控制。依据会计法和国家统一制定的会计制度，制定适合本单位实际情况的会计核算管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。（四）预算控制。按照财政部门有关规定加强预

4、算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。（五）财产保全。建立健全财产保全控制制度，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。（六）风险控制。树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。（七）内部报告。建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。第七条 建立内部审计制度，对本单位的财务收支活动进行严格的审计监督。第八条 按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。第

5、一章 预算控制（一）预算编制的原则、程序、方法1、预算编制的原则（1）实行综合预算。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，按照有关规定将组织的各项收入及安排的各项支出全部纳入单位预算，统一编制，统筹安排单位的各项收支。（2）保障基本运转。单位预算要首先保障单位的基本运转，严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出。严格控制无预算的支出。2、程序（1）人员组成。建立由单位负责人全面负责、财务部门牵头、各部门参与和分工合作的预算管理工作机制。（2）按照主管部门确定的预算编制程序组织编制单位年度预算。3、方法一般采用零基预算的编制方法。但对不同项目，也可采用不同的预算编制方法。（二）预算的调整单

6、位年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因对预算执行有较大影响的须报经主管部门批准。（三）预算分析建立单位预算分析制度。定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中存在的问题，提出改进的建议，确保年度预算的完成。（四）预算执行绩效考评建立单位内部预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。第二章 收入控制（一）建立各类会计（含收费人员，下同）及相关人员的岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限。（二）合理设置岗位，加强制约和监管。确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分离。（三）收入的取得应符合国

7、家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。（四）单位各项收入由财务部门统一核算、统一管理。其他任何部门和个人不得收取款项，严禁设立账外账和“小金库”。（五）制定收入管理业务流程，重点控制门诊和住院结算收入。1、在收入票据管理人员处领取限量收入票据。2、在当日规定时间内，门诊、住院收费人员应将当日收入结算单及现金或银行进账单上缴出纳人员。3、出纳人员应备有门诊、住院票据收入销号登记本，由出纳或指定人员每天销号，双方钱款交接后签字确认。4、门诊、住院收费人员凭销号登记本领取收入票据。票据须依照号码连续使用，出纳人员根据存根号码核

8、对。（六）加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间。附一：收费价格管理制度（一）严格执行规定的医疗服务项目及其收费标准和药品价格，确保相应的服务内容、服务规范和服务质量。严禁自立项目、超标准、分解项目收费及重复收费，坚决杜绝各种乱收费、乱加价行为。（二）建立健全医疗服务和药品价格管理制度。设置专职物价管理人员，制订必要的管理办法，完善收费价格管理监督机制。（三）对于新增的医疗服务项目，要按照有关规定实行项目价格申报审批制度。（四）实行单位医疗服务和药品价格公示制度、门诊、住院费用结算清单制度，自觉接受社会和群众监督。 二、收费票据管理制度（一）财务部门是收费票据

9、管理的职能部门，统一负责收费票据的申印、购领、保管、发放与核销。其他任何部门不得自行印、购收费票据和结算凭证。（二）收费票据的申印、购领应按规定先审批、后印刷，并依照政府采购的要求在指定定点单位印制。（三）按照内部牵制和定量控制的原则，财务部门指定专人负责收费票据管理工作。设置专门的票据库房，建立票据的入库、领用、结存登记制度。定期与领用部门、人员核对收费票据的领用缴销情况，及时催交长期未缴销的收费票据。（四）申印、领购的票据应严格按照规定的项目和收费范围限于本单位内使用。各类票据不得混用。单位之间不得擅自相互转移、借用、代开和转让票据。（五）建立健全票据领用、缴销手续。票据领用人员必须是财务

10、部门指定的收费人员。票据领用时，必须由领用人、发放人分别在登记簿上互相签字；计算机票据则由专人将领用票据输入计算机，由领用人使用。票据缴销时，应及时在登记簿上注明缴销日期和号码。（六）指定专人对出纳人员使用的收入票据进行逐页核销工作，并进行缴销登记。（七）对使用过的保存时间在规定年限以上的或尚未使用但已不再使用的票据的销毁，应书面报请主管部门批准。任何单位不得自行销毁。（八）病人出院时，收费结算人员应向病人收回预收医疗款临时收据。若病人遗失临时收据，收费结算人员应要求病人出具相关遗失证明，方可冲抵医药费用。病人若遗失医药费收据，财务部门应凭据病人的相关证明提供收据复印件。附三： 退费管理制度（

11、一）建立退费审批制度。由有关临床医技等业务部门提交退费申请，交门诊收费处或出院结账处审批。特殊情况需由财务负责人或单位负责人审批。（二）退费申请者必须向收费人员提供原缴费凭证，审批手续齐全后方可办理退费。（三）收费人员在办理退费时必须核对原始凭证和原始记录。退费工作完成后，要做好相关凭证的保存和归档工作。第三章 支出控制（一）建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。（二）各项支出必须符合国家有关财经法规和制度。严格按照医疗机构财务会计制度的规定确认、核算支出

12、。医疗机构不得由同一部门或个人办理支出业务的全过程。（三）各项支出必须严格按照医疗机构年度预算计划，实行归口管理。财务部门将审批的年度预算支出计划分解下达到各相关部门，相关部门按照确定的支出计划执行。（四）制定支出及成本费用的申请、审批、审核、支付程序等有关制度。按照有关要求确定并执行开支范围及标准。明确支出及成本费用审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内进行审批，经办人必须按照审批意见办理。（五）建立支出审批责任追究制度。各部门应对经费支出严格把关，对支出款项的真实性、合法性负责。凡计划不当由申请部门负责，采购不当由采购部门负责，管理不当由使用部门负责，审批不当由审批人员

13、负责，手续不全而给予支出报销的由财务部门负责。（六）建立支出核算控制制度。建立和规范成本核算的程序和方法，建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系，客观评价经营成果和经营行为，提高医院经营质量。第四章 货币资金控制（一）货币资金是指现金、银行存款、有价证券。（二）必须严格按照会计法规定，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。（三）办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。门诊和住

14、院收费人员应取得会计从业资格证书。（四）按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，门诊、住院结算人员必须在当日内将收入及时上缴出纳人员或解送银行，保证货币资金及时完整入帐。（五）货币资金支付程序1、支付申请。用款人应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据。2、支付审核。财务部门负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否符合规定；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。3、支付审批。归口职能部门审批人及单位负责人分别根据其职责、权限和相应程

15、序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。4、支付结算。出纳人员根据审批手续齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。（六）按照国务院批准施行的现金管理暂行条例的有关规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。（七）按照中国人民银行印发的支付结算办法等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保

16、管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。（八）加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的其他会计人员每月核对银行账户，并编制银行存款余额调节表。调节不符的应查明原因，对长期未达的账项应及时向有关负责人报告。（九）加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需由有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（十）加强对与货币资金相关票据的管理。除按收费票据管理制度规定外，对办理银行业务的各种相关票据，应专设登记簿予以记录，由财务部门指定专人定期予以

17、审核，防止重要空白票据的遗失和盗用。（十一）加强对现金业务的管理与控制。门诊、住院结算人员必须每天足额上缴所收取的现金，出纳人员每日要登记日记账，每日核对库存现金，编制货币资金日报表，做到日清日结。（十二）建立货币资金盘点核查制度。财务部门在每月核签银行对账单时，应和银行日记账及银行存款余额调节表进行核对。抽查出纳、门诊、住院结算人员的库存现金、门诊和住院备用金是否相符，以保证货币资金账账、账款相符。第五章 药品及库存物资控制（一）建立药品及库存物资内部管理制度和各类管理人员的岗位责任制。明确岗位职责、权限，合理设置岗位，加强制约和监督。不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。（二

18、）药品及库存物资管理流程1、计划编制。药品和物资管理部门应按照年度财务预算计划和实际工作进度编制采购、供应计划，送财务部门备案。归口管理部门应严格按照计划进行采购，如遇特殊情况需调整计划必须提出申请，经批准后方可实施。2、审批程序。药品及库存物资按计划进行采购时必须提出申请，由单位负责人审批。大宗超计划物资采购的审批，应由医院决策层集体讨论决定。3、采购管理（1）药品及库存物资必须由单位统一采购。药品采购应纳入集中招标采购范围；大批同类库存物资采购、卫生材料、低值易耗品等也要纳入招标采购。（2）批量采购招标由采购、财务、审计、归口管理和使用等部门共同参与，确保采购过程公开公正，切实降低采购成本

19、。（3）小额零星采购由经授权的部门进行采购，并对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定程序审批。4、验收入库。药品及库存物资采购入库时，归口管理部门及库房验收人员必须按照采购合同的约定，对物资品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库。所有药品及库存物资必须经过验收入库后方能领用。不经验收入库，一律不得办理资金结算。会计核算期末时，对物品已到而发票未到的，可暂估入账，待次月收到票据时据实调整。5、领用手续。药品及库存物资的储存和保管实行限制接触控制，指定专人负责领用。归口管理部门要结合具体实际，制定使用部门领用限额或定额标准；使用部门领用人按限额或定额填制领用单，经使用

20、部门负责人审批后方可领用。超限额或定额领用的，必须经单位负责人审批。（三）财务部门会同归口管理部门根据药品及库存物资的用量和性质，制定安全库存量和储备定额。（四）加强药品及库存物资的核对管理。财务部门要定期与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符。（五）建立高值耗材使用辅助账，制定高值耗材的采购、领用等各项管理制度。（六）建立药品及库存物资的缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。药品及库存物资缺损、报废、失效的，应由归口管理部门填列详细清单，说明报废原因，报单位负责人审批。对由于人为原因（如保管不当、积压重复、霉烂等）造成损失的，应追究保管人员的责任。（七）建立药品及库存物资定期盘点制度

21、。库房盘点不得少于每年一次。盘点时，财务、审计等相关部门要派员监盘。第六章 固定资产控制（一）建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。（二）固定资产管理业务流程1、计划编制。按照年度预算计划安排，编制年度固定资产购置计划，报财务部门备案。如遇突发情况需追加计划，必须提出书面申请，经单位负责人批准后方可执行。2、审批程序。按计划购置固定资产时，须由资产管理部门提出申请，按审批权限规定审批。对大型医用设备配置要按照准入规定履行报

22、批手续。3、购建控制（1）建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则进行立项。项目预算必须有财务、审计部门参与，加强项目的可行性论证。（2）固定资产购建时，应由资产管理、使用、财务、审计等部门共同参与。对大批同类物资、仪器设备的采购，应按照有关规定进行招标采购，确保购建过程公开公正，降低购建成本。4、验收控制。取得固定资产时，要组织有关部门及专业人员进行验收。验收人员应在相关单据上签字，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产帐卡。5、建立固定资产三级账卡制度。财务部门设置固定资产总分类账，控制固定资产总额；资产管理部门设置固定资产明细账，进行数量、金额核算，同时按设备

23、品名记载使用部门配置情况；使用部门在办理固定资产领用、调拨、报损手续时，由资产管理部门在登记卡上记录财产增减情况，同时在本部门建立相应的数量台账。财务部门与资产管理部门、资产管理部门与使用部门定期进行核对，保证账账、账卡相符。（三）固定资产维修保养制度。指定专人定期检查、维修和保养大型医疗仪器设备，并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。（四）对固定资产变动的控制，如对外投资、出租、出借，以及固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废）等，按有关规定办理。（五）建立固定资产清查盘点制度。医院至少每年进行一次固定资产清查。要明确清查盘点的范围、组织程序和期限。清查盘点时，财务

24、、审计等部门要派员监盘。盘点结束后，按规定程序调整账目，保证账、卡、物相符。第七章 债权及债务控制（一）建立健全债权、债务管理岗位责任制度，明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录，出纳与会计记录，业务经办与审批，总账与明细账核算，审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约与监督，不得由一人办理债权和债务业务的全过程。（二）岗位设置与岗位职责1、应收在院病人医药费：由住院结账处负责。每日终了，将当日住院病人费用汇总上报财务部门，财务部门据此进行会计核算；月末，财务部门应及时与住院结账处核对，保证账账相符。2、应收医疗款：由财务部门指定专人负责。按照会计制度的要求设置二级明细

25、科目进行会计核算；月末，应将明细科目余额与医保结算中心及住院结账处等部门进行核对。3、其他应收款、其他应付款、长期借款、长期应付款、应付社会保障金：由财务部门指定专人负责。明确债权及债务的记录、核算、对账的时间、范围和要求。（三）债权控制措施1、应收款项控制（1）建立医疗保险费用结算制度。财务部门要定期与医保结算中心核对帐目，保证账账相符。加强对医保结算中心核定的退报、外地就诊、超总控等费用的核对工作，及时催收医保结算费用。（2）建立出院病人个人欠费管理制度。指定专人负责，对个人欠费的审批权限作出规定，对大额债权必须要有保全措施。同时设置相应的欠费催收人员，以加强欠费催收工作。对个人欠费要进行

26、账龄分析，催收人员根据分析结果以函证、上门催收等形式进行催收。（3）建立其他应收款管理制度。财务部门要指定专人负责其他应收款的账务登记工作，分门别类记录其他应收款的发生情况，便于清理和催收。要规定结账日期，在规定期限内未予报销的，应由债权管理人员负责向借款人员发出催收通知，及时清理。2、备用金控制制度（1）医疗机构要根据规模大小、业务量等情况，合理确定各类收费人员的备用金数额，由单位负责人审批。（2）收费人员不得将备用金抵作他用。收费人员调出收费岗位时，必须及时交回备用金。（3）财务部门在抽查收费人员账款相符情况时，应同时抽查备用金使用情况。（四）债务控制措施1、长期借款、短期借款、长期应付款

27、控制措施。医院要综合考虑资产总额及构成、还款能力等因素，授权审批人在职责权限范围内审批举债事项。严格控制借债规模，大额债务的举借必须经决策层研究确定。2、应付账款、其他应付款控制措施。财务部门要指定专人负责应付账款、其他应付款的登记、核销、对账工作，建立严格的岗位责任制度，按费用类别合理设置二级明细账，建立“三核对”制度，即每月总账和明细账余额核对，明细账与管理部门核对，年末与供应单位核对，以保证账账相符。第八章 预收医疗款管理制度（一）预收医疗款是医疗机构为保障业务正常运转而向入院病人预先收取的医疗备用金。医院应根据不同病种制订相对统一的预收医疗款数额。（二）病人入院时，应缴纳一定数额的预收

28、医疗款，由结算人员出具预收医疗款临时收据，临时收据一式三份，一份交病人，一份作为收入凭证，一份留存。（三）财务部门要加强预收医疗款的管理，设置必要的辅助账。对预交金收入逐日登记，票据逐笔核销。每月终了，财务部门要与住院结账处进行预收医疗款余额核对，发现差错，及时纠正。（四）建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。第九章 监督检查（一）医院组织由审计、财务、纪检等部门参加的监督检查小组负责财务会计内部控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。（二）监督检查小组应定期对本单位财务会计内部控制制

29、度的建立和实施情况进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对于发现的问题和薄弱环节，采取有效措施加以改进和完善。（三）建立财务会计内部控制制度问责制度和责任监督制度1、违反财务会计内部控制制度规定，未造成严重后果的，要限期纠正，并对相关责任人予以通报批评；2、违反财务会计内部控制制度规定，造成严重后果的，要追究单位负责人的行政责任；对违反法律法规和财经规章制度的，要按照有关规定给予处罚，直至追究刑事责任。苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意， （以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发2010205号文件，渭南

30、市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：一、 苗木数量： 二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。三、 苗木价格：每株计人民币四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。六、 有关事项：1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月