第四节-会计监督课件.pptx

1、“三位一体”的监督体系会计监督也是会计的一项基本职能会计监督也是会计的一项基本职能。目前目前我国已经形成了我国已经形成了“三位一体三位一体”的监督体系，的监督体系，包括：包括：1、单位内部、单位内部监督监督2、政府监督、政府监督(财政部财政部门为门为主体主体)3、社会监督、社会监督(注册注册会计师为会计师为主体主体)10年6月“三位一体”的会计监督体系包括（）。A、法院监督B、政府监督C、单位内部会计监督D、社会监督答案：BCD一、单位内部会计监督（一）一、单位内部会计监督（一）（一（一）单位）单位内部监督的内部监督的主体主体 各单位各单位的会计机构和会计的会计机构和会计人员。人员。（二）对象

2、（二）对象是单位的经济活动。（是单位的经济活动。（务必掌握，与政府务必掌握，与政府监督与社会监督区分开来。监督与社会监督区分开来。）1212年年5 5月月 单位内部会计监督的对象是各单位的（）单位内部会计监督的对象是各单位的（）A.A.会计人员会计人员 B.B.经济活动经济活动 C.C.会计机构和会计人员会计机构和会计人员 D.D.其他部门其他部门答案：答案：B B（三）单位内部会计监督制度的四项基本要求（三）单位内部会计监督制度的四项基本要求（多选、简答多选、简答）1 1、会计事项相关人员的职责权限应当明确；、会计事项相关人员的职责权限应当明确；（1 1）经济业务事项、会计事项的审批人员、经

3、办人员、财物经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确、保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确、程序规范、责任未尝不可要；程序规范、责任未尝不可要；（2 2）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离，相互制约。（人员、财物保管人员要实行职务分离，相互制约。（不能是不能是同一个人，这是会计的内部牵制制度。同一个人，这是会计的内部牵制制度。）2 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经

4、济业务事项的事项的决策和执行决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。的相互监督、相互制约的程序应当明确。（决策与执行不能是同一人。决策与执行不能是同一人。）3 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（内部审计、政府审计、注册会计师审计是三种并列的审计类（内部审计、政府审计、注册会计师审计是三种并列的审计类型）型）10年年6月月简答：简答：单位内部会计监督制度必须具备的要求单位内部会计监督制度必须具备的要求答案：答案：11年年6月月.根据

5、单位内部会计监督制度的基本要求，会计事项根据单位内部会计监督制度的基本要求，会计事项的相关人员的职责权限应当明确，记账人员与经济业务事项、的相关人员的职责权限应当明确，记账人员与经济业务事项、会计事项的（）实行职务分离。会计事项的（）实行职务分离。A.审批人员审批人员 B.经办人员经办人员 C.财物保管人员财物保管人员 D.财务分析人员财务分析人员答案：答案：ABC（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权。督中的职权。1、对违反、对违反会计法会计法和国家统一会计制度规定和国家统一会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员的会计事项，会计机构和会

6、计人员有权拒绝有权拒绝办理办理或者或者按照职权予以纠正按照职权予以纠正。2、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，如果按照国家统一会计制度的规不相符的，如果按照国家统一会计制度的规定定有权自行处理的有权自行处理的，应当，应当及时处理及时处理；无权处无权处理理的，的，应当立即应当立即向单位负责人报告向单位负责人报告，请求查，请求查明原因，作出处理。明原因，作出处理。【例题1单选题】单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行。A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导答案【A】【例题2单选题】会计法所

7、称的内部会计监督的对象是（）。A.本单位的经济活动B.会计机构和会计人员C.政府财政部门D.内部的审计活动【答案】A【例题例题3判断题判断题】会计人员对违反国家统一会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）照职权予以纠正。（）（）【例题例题4判断题判断题】各单位制定的内部会计监各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）（）（）【例题例题5判断题判断题】记账人员与经济业务或会记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管计事项的审批人员、经办人员、财物保

8、管人员的职权限应当明确，并相互分离、相人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）互制约。（）（）【例题5多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人【答案】ABCD【例题6多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，

9、应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确【答案答案】ABCD【例题例题77判断题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）【答案】【例题例题88单选题单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请

10、示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度【答案】B（有权自行处理的，应当及时处理）二、政府监督（一）概念一）概念 指政府指政府有关部门有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的权限，对有关单位的会计行为会计行为、会计资料会计资料所进行的监督检查。所进行的监督检查。1.1.政政府监督的主体（府监督的主体（掌握掌握）。）。（1 1）县级以上各级人民政府财政部门县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各

11、单位的会计工作计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权行使监督权，并依法对并依法对违法会计行为违法会计行为实施行政处罚。实施行政处罚。（2 2）此外，此外，审计、税务、人民银行审计、税务、人民银行(非中国银行非中国银行)、证券监管、保、证券监管、保险监管险监管等部门可以依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对等部门可以依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的有关单位的会计资料会计资料实施监督检查。（财政部门作为会计工作监督实施监督检查。（财政部门作为会计工作监督机关，并不排斥其它机关对会计资料实施监督检查。）机关，并不排斥其它机关对会计资料实施监督检查。）（二）财

12、政部门会计监督检查的主要内容1 1、对单位是否依法对单位是否依法设置会计账簿设置会计账簿的检查；的检查；2 2、对单位对单位会计资料会计资料是真实性、完整性的检查；是真实性、完整性的检查；3 3、对单位对单位会计核算会计核算情况的检查；情况的检查；4 4、对单位会计人员对单位会计人员从业资格和任职资格从业资格和任职资格的检查；的检查；5 5、对会计师事务所出具的对会计师事务所出具的审计报告的程序和内审计报告的程序和内容容的检查。（的检查。（国务院财政部门和省、自治区、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门直辖市人民政府财政部门）三三、社会监督、社会监督（一）概念（一）概念 由注册会

13、计师及其所在的会计师事务所依法对委由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。另外，单位、个人检举会计违法行为，也属于社另外，单位、个人检举会计违法行为，也属于社会监督会计工作的范畴。会监督会计工作的范畴。（二）注册会计师审计与内部审计的关系（二）注册会计师审计与内部审计的关系联系：联系：注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成，都关注内部控制注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成，都关注内部控制的健全性和有效性，注册会计师审计中可能会涉及对内部审计的成果的利用。的健全性和有效性，注

14、册会计师审计中可能会涉及对内部审计的成果的利用。区别：区别：（1）审计独立性不同审计独立性不同；（内部审计受本部门、本单位直接领导，只有相对；（内部审计受本部门、本单位直接领导，只有相对独立性；注册会计师审计则完全独立于被审计单位。）独立性；注册会计师审计则完全独立于被审计单位。）（2）审计方式不同；审计方式不同；（内审依照本单位管理需要自行组织实施，有较大灵（内审依照本单位管理需要自行组织实施，有较大灵活性；注册会计师审计则是受托审计，必须按活性；注册会计师审计则是受托审计，必须按注册会计师法注册会计师法、执业准则、执业准则、规则实施审计）规则实施审计）（3）审计的职责和作用不同。审计的职责

15、和作用不同。（内审的结果只对本部门、本单位负责，不（内审的结果只对本部门、本单位负责，不对外公开；注册会计师审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外公开；注册会计师审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。对外出具的审计报告具有鉴证作用。11年年6月月下列属于注册会计师审计与内部审计的区别的是（）。下列属于注册会计师审计与内部审计的区别的是（）。A.审计对象不同审计对象不同 B.审计独立性不同审计独立性不同 C.审计方式不同审计方式不同 D.审计职责和作用不同审计职责和作用不同答案：答案：BCD（三）会计师事务所的业务范围（三）会计师事务所的业务范

16、围1 1、依法承办下列审计业务：（依法承办下列审计业务：（多选多选）（1 1）审查企业会计报表，出具审计报告；（年审）审查企业会计报表，出具审计报告；（年审）（2 2）验证企业资本，出具验资报告；（验资）验证企业资本，出具验资报告；（验资）（3 3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（专项）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（专项）（4 4）法律、行政法规规定的其他审计业务。法律、行政法规规定的其他审计业务。2 2、承办会计咨询、会计服务业务。承办会计咨询、会计服务业务。需要注意：需要注意：注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责。注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负

17、责。注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。完整性承担的责任。1212年年5 5月月 聘请注册会计师对报表进行审计后，因为有了注册会聘请注册会计师对报表进行审计后，因为有了注册会计师的签证，也就减轻了单位负责人对报表真实性、完整性的计师的签证，也就减轻了单位负责人对报表真实性、完整性的责任。责任。答案：答案：（）例题9【例题例题9单选题单选题】下列各项中，不属于财政下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）部门实施会计监督检查的内容是（）A.各单位是否依法设置账薄各单位是否依法设置账薄 B.各

18、单位是否按照税法的规定按时足额各单位是否按照税法的规定按时足额纳税纳税 C.各单位会计核算是否符合法定要求各单位会计核算是否符合法定要求 D.各单位从事会计工作的人员是否具各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格有会计从业资格(税务部门监督检查税务部门监督检查)【答案答案】B例题10【例题例题10多选题多选题】根据根据国会计法国会计法的规的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）监督检查的内容有（）A.是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款是否按时足额缴纳税款 D

19、.是否按照实际发生的经济业务进行是否按照实际发生的经济业务进行会计核算会计核算【答案答案】AD【例题例题11多选题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税【答案答案】ABC【例题例题12多选题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务

20、机关对纳税人记账凭证的检查【答案答案】ABCD【例题例题13判断题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）【答案】例题例题14判断题判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（）【答案】【例题例题15单选题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）。A.账薄设置情况B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用D.会计从业资格证书的持有情况【答案答案】C【例题例题16单选题单选题】单位内部会计监督的对象是单位的

21、（）。A.会计机构 B.会计人员C.经济活动 D.领导人【答案答案】C（会计监督的主体是会计机构、会计人员。对象是经济活动。）【例题例题17单选题单选题】会计工作的政府监督主要会计工作的政府监督主要指（）代表国家对单位和单位相关人员的指（）代表国家对单位和单位相关人员的会计行为的检查监督。会计行为的检查监督。A.财政部门财政部门 B.审计部门审计部门C.税务部门税务部门 D.证券监管部门证券监管部门【答案答案】A（其它部门是可以检查会计资料。）（其它部门是可以检查会计资料。）【例题例题18单选题单选题】（）对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。A.单位负责人 B.财务处处长C.总

22、会计师 D.分管会计工作的副经理【答案】A【例题例题19单选题单选题】会计机构发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一会计制度的规定有权处理的，应当及时处理；无权处理的，应立即向（）报告，请求查明原因，作出处理。A.单位负责人 B.总会计师C.财务处处长 D.企业分管会计工作的领导【答案答案】A【例题例题20单选题单选题】审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（）实施监督检查。A.会计资料 B.会计行为 C.经济活动 D.会计人员（财政部门的监督检查对象是会计行为。）【答案】A例题21【例题例题21单选题单选题】财政部门实施会计监督财

23、政部门实施会计监督的对象是（）。的对象是（）。A.单位的经济活动单位的经济活动 B.单位和相关人员的会计行为单位和相关人员的会计行为 C.单位的会计人员单位的会计人员 D.单位的会计机构单位的会计机构【答案答案】B（内部监督才是单位的经济（内部监督才是单位的经济活动。）活动。）例题22【例题例题22单选题单选题】有权对会计师事务所有权对会计师事务所出具审计报告的程度和内容进行监督的部出具审计报告的程度和内容进行监督的部门是（）。门是（）。A.审计部门审计部门 B.税务部门税务部门 C.财政部门财政部门 D.工商行政管理部门工商行政管理部门【答案答案】C例题23【例题例题23多选题多选题】单位内

24、部会计监督的主单位内部会计监督的主体是（）。体是（）。A.会计机构会计机构 B.会计人员会计人员 C.企业职工企业职工 D.企业领导企业领导【答案答案】AB例题24【例题例题24多选题多选题】会计监督分为（）。会计监督分为（）。A.单位内部会计监督单位内部会计监督 B.会计工作的政府监督会计工作的政府监督 C.会计工作的社会监督会计工作的社会监督 D.单位和个人的监督单位和个人的监督【答案答案】ABC（D包含在包含在C中。不属于一中。不属于一个分类。）个分类。）例题25【例题例题25多选题多选题】下列属于内部会计监督下列属于内部会计监督制度的基本要求的有（）。制度的基本要求的有（）。A.重大经

25、济事项的决策和执行程序应重大经济事项的决策和执行程序应当明确当明确 B.对会计资料定期进行内部审计的办法对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确和程序应当明确 C.建立会计档案管理制度建立会计档案管理制度 D.会计事项相关人员的职责权限应明会计事项相关人员的职责权限应明确确（C不正确，内部监督制度的基本要求是四不正确，内部监督制度的基本要求是四项，另外一项是财产清查。）项，另外一项是财产清查。）【答案答案】ABD例题26【例题例题26多选题多选题】单位负责人在内部会计单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严

26、格把单位负责人必须事事参与，严格把关关 B.单位负责人对会计资料的真实性、完单位负责人对会计资料的真实性、完整性负责整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项违法事项 D.必须保证内部监督制度的建立和健必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用全，并发挥其有效的作用【答案答案】BCD【例题例题27多选题多选题】对会计工作的社会监督包括（）。A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督（AB连在一起，注册会计师

27、对委托单位的经济活动进行审计与鉴证，是社会监督的一个内容，单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为是社会监督的另一个内容。D是政府监督。）【答案】ABC例题28【例题例题28多选题多选题】财政部门对各单位实施监督的事项主要包括（）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定（B项应该是是否具备会计从业资格，而不是会计专业技术资格。）【答案】ACD例题29【例题29多选题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门依法对（）进行监督。A.注册会计师协会 B.会计师事务所 C.注册会计

28、师 D.会计师事务所出具的审计报告的程序和内容【答案】ABCD例题30【例题例题30多选题多选题】在下列各项中，属注册在下列各项中，属注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务有（）。办的审计业务有（）。A.审查企业财务会计报告，出具审计审查企业财务会计报告，出具审计报告报告 B.验证企业资本、出具验资报告验证企业资本、出具验资报告 C.办理企业合并、分立、清算事宜中的办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告审计业务，出具有关报告 D.法律、行政法规规定的其他审计业法律、行政法规规定的其他审计业务务【答案答案】ABCD例题31【例题例题31判断题判断题】会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）【答案】【例题例题判断题判断题】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、签证的一种监督制度。（）【答案】（社会监督包括两部分的内容，但题目中讲的“主要是指”。如果题目改成“就是指”，那就是错误的。）