保险会计学之人寿保险公司业务核算课件.ppt

1、5/18/2023文芳 保险会计学保险会计学 广东金融学院广东金融学院 文芳文芳5/18/2023文芳第三章第三章 人寿保险公司业务核算人寿保险公司业务核算n第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n第六节第六节 人寿保险公司利润的核算人寿保险公司利润的核算5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险

2、公司业务核算概述n一、人身保险的概念及分类一、人身保险的概念及分类 n(一一)人身保险的概念人身保险的概念n人身保险是以人的生命或身体作为保险标的人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。的一种保险。n(二二)人身保险的分类人身保险的分类n 1.1.人寿保险人寿保险n (1)(1)生存保生存保 (2)(2)死亡保险死亡保险n (3)(3)两全保险两全保险 (4)(4)年金保险等年金保险等 n n5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n(二二)人身保险的分类人身保险的分类n 2 2健康保险健康保险 n 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体残

3、疾所至损失的保险。它分为短期健康险（保险期限在一年或一年以下）和长期健康险（保险期限在一年以上）。n 3.3.意外伤害保险意外伤害保险n 意外伤害保险指被保险人因意外事故(外来的、急剧的、偶然的、非本意的)导致死亡或伤残时，保险人依照合同约定给付保险金。n5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n二、人寿保险业务的特点二、人寿保险业务的特点n1 保险金额具有定期给付的确定性；保险金额具有定期给付的确定性；n2 保险期限具有长期性；保险期限具有长期性；n3 具有储蓄性；具有储蓄性；n4 保险费率的组成不同；保险费率的组成不同；n5 不存在超额投保、重复

4、保险、代位求偿问题不存在超额投保、重复保险、代位求偿问题 5/18/2023文芳第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n三、人寿保险公司会计核算的三、人寿保险公司会计核算的特点特点n（一）（一）“收付实现制收付实现制”与与“权责发生制权责发生制”并并用；用；n（二）强调保险精算的重要性；（二）强调保险精算的重要性；n（三）责任准备金的积累与运用；（三）责任准备金的积累与运用；n（四）损益结算按会计年度进行（四）损益结算按会计年度进行;n（五）退保业务核算不同（五）退保业务核算不同.5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付

5、的核算n一、寿险保费收入的核算一、寿险保费收入的核算n（一）寿险保费的构成（一）寿险保费的构成n寿险保费是由纯保费和附加保费两部分构成的，纯保寿险保费是由纯保费和附加保费两部分构成的，纯保费是抵付保险金的来源费是抵付保险金的来源,它具体可以分成危险保险费它具体可以分成危险保险费和储蓄保险费，危险保险费是保险人用来抵付当年的和储蓄保险费，危险保险费是保险人用来抵付当年的保险金给付的，它是根据预定死亡率来确定的；储蓄保险金给付的，它是根据预定死亡率来确定的；储蓄保险费是用来逐年积累以抵付将来的保险金给付的保险费是用来逐年积累以抵付将来的保险金给付的,从实质上讲也就是责任准备金从实质上讲也就是责任准

6、备金,它是根据预定利率来它是根据预定利率来确定的。确定的。附加保费是业务费用的来源附加保费是业务费用的来源,是根据预定费是根据预定费用率来确定的。用率来确定的。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（二）寿险保费收入的基本程序（二）寿险保费收入的基本程序：P P107 107 n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算n 1 1实收保费的核算实收保费的核算n 对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于保对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。险业务已经发生，所收的部分

7、就是即期保费收入。n 借借:现金（或银行存款）现金（或银行存款）n 贷贷:保费收入保费收入 普通寿险普通寿险(简身险简身险)n趸交保费的核算趸交保费的核算也也如此如此n 5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n2 2预收保费的核算预收保费的核算n发生预收保费时：发生预收保费时：n 借借:现金现金 n 贷贷:预收保费预收保费张红张红 n将预收保费转为实现的保费收入时：将预收保费转为实现的保费收入时：n 借借:预收保费预收保费张红张红 n 贷贷:保费收入保费收入险（个人养老金险

8、险（个人养老金险）5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n3.3.失效保单的核算失效保单的核算n 根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的保单丧失保单效力。如果投保人在保单丧失保单效力。如果投保人在2 2年之内缴付欠缴年之内缴付欠缴的保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。如果投的保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。如果投保人在保人在2 2年之内缴付欠缴的保费和相应的利息，该保年之内缴付欠缴的保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。

9、单可以恢复效力。在实际收到投保人补缴的保费时确在实际收到投保人补缴的保费时确认保费收入认保费收入，补缴的利息作为利息收入。，补缴的利息作为利息收入。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n4.4.自动垫缴保费的核算自动垫缴保费的核算n（1 1）科目）科目设置：设置：“垫缴保费垫缴保费”n（2 2）账务处理：公司垫缴保费时：）账务处理：公司垫缴保费时：n 借：垫缴保费借：垫缴保费保户保户 n 贷：保费收入贷：保费收入定期寿险定期寿险 n收回垫缴保费及利息时：收回垫缴保费及利息

10、时：n 借：现金借：现金 n 贷：垫缴保费贷：垫缴保费保户保户 n 利息收入利息收入 5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n二、保险金给付的核算二、保险金给付的核算n 保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期中支付保险金，以及对保险期内发生保险责任范围内中支付保险金，以及对保险期内发生保险责任范围内的意外事故按规定给付保险金。寿险公司保险金给付的意外事故按规定给付保险金。寿险公司保险金给付分为满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付和年分为满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付和年金给付五种。

11、金给付五种。n （一）满期给付（一）满期给付n满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满，按保满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满，按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（一）满期给付（一）满期给付n1 1发生满期给付时：发生满期给付时：n借：满期给付借：满期给付n 贷：现金（银行存款）贷：现金（银行存款）n2 2若在满期给付时贷款本息未还清：若在满期给付时贷款本息未还清：n借：满期给付借：满期给付n 贷：贷款（保户质押贷款）贷：贷款（保

12、户质押贷款）n 利息收入利息收入n 现金（银行存款）现金（银行存款）n3 3期末将期末将“满期给付满期给付”科目发生额转入科目发生额转入“本年利润本年利润”科目时科目时借记借记“本年利润本年利润”，贷记，贷记“满期给付满期给付”。5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（二）死亡（二）死亡、伤残、医疗伤残、医疗给付给付n1.1.发生给付时：发生给付时：n 借：死借：死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷：现金贷：现金n2.2.若在给付时贷款本息未还清：若在给付时贷款本息未还清：n 借：借：死死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷：贷款（保户质押贷款）贷

13、：贷款（保户质押贷款）n 利息收入利息收入n 现金现金n3 3期末将期末将“死死伤伤医疗医疗给付给付”科目的发生额转人科目的发生额转人“本本年利润年利润”科目时：科目时：n 借：本年利润借：本年利润 n 贷：贷：死死伤伤医疗医疗给付给付 5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n若在保险合同规定的缴费宽限期内发生伤残若在保险合同规定的缴费宽限期内发生伤残、医疗医疗给付时，应按应给付金额：给付时，应按应给付金额：n 借：借：死死伤伤医疗医疗给付给付n 贷：保费收入贷：保费收入n 利息收入利息收入n 现金（或现金（或 银行存款）银行存款）n

14、5/18/2023文芳第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(三三)年金给付年金给付n1 1发生年金给付时发生年金给付时:n 借借:年金给付年金给付 n 贷贷:现金现金(或或 银行存款银行存款)n2 2若在年金给付时贷款本息未还清若在年金给付时贷款本息未还清:n 借借:年金给付年金给付 n 贷贷:保户质押贷款保户质押贷款n 利息收入利息收入n 现金现金n3 3期末将期末将“年金给付年金给付”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利本年利润润”科目时：科目时：n 借：本年利润借：本年利润 n 贷贷：年金给付年金给付5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司

15、其他业务的核算寿险公司其他业务的核算一、加保和一、加保和退保的核算退保的核算（一一)加保的核算加保的核算 加收保费业务的业务手续与核算方法与新投保寿险的保费加收保费业务的业务手续与核算方法与新投保寿险的保费收入业务手续是一样的，所不同的是需要针对原保单作出标收入业务手续是一样的，所不同的是需要针对原保单作出标记，以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为记，以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为准。准。（二二)退保的核算退保的核算 1退保的业务程序 2科目设置 设置设置“退保金退保金”科目核算寿险和长期健康险业务投保人或被科目核算寿险和长期健康险业务投保人或被保险人办理退保时，

16、按保险条款规定支付给投保人或受益人保险人办理退保时，按保险条款规定支付给投保人或受益人的保单现金价值。的保单现金价值。5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n（二二)退保的核算退保的核算n 3 3账务处理账务处理n(1)(1)支付退保金时：支付退保金时：n 借：退保金 n 贷：现金n（2)2)支付退保金时，若有贷款本息未还清：支付退保金时，若有贷款本息未还清：n 借：退保金 n 贷：贷款（保户质押贷款）n 利息收入n 现金n（3 3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：n 借：退保金 n 贷：保费收入n

17、 利息收入n 现金n 5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算（二（二)退保的核算退保的核算 3 3账务处理账务处理 (4)(4)退保时若有预交保费的，应退还预交部分：退保时若有预交保费的，应退还预交部分：借：退保金 预收保费 贷：现金（银行存款）(5)(5)意外伤害险和短期健康险的退保时：意外伤害险和短期健康险的退保时：借：保费收入 贷：现金（银行存款）(6)(6)期末时将期末时将“退保金退保金”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利润本年利润”科目时：科目时：借：本年利润 贷：退保金5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司

18、其他业务的核算n二、保户质押贷款业务的核算二、保户质押贷款业务的核算n 为了核算和监督保户质押贷款发生和收回情况，为了核算和监督保户质押贷款发生和收回情况，应在应在“贷款贷款”科目下设科目下设“保户质押贷款保户质押贷款”明细科目，核算明细科目，核算保险公司根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押保险公司根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押贷款。贷款。n发放贷款时发放贷款时:n借借:贷款贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户n 贷：银行存款贷：银行存款n收回本息时收回本息时:n借借:银行存款银行存款n 贷：贷款贷：贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户n 利息收入利息收入 5/18/2023文芳第三

19、节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n三、保户红利支出的核算三、保户红利支出的核算n（一）一）科目设置：科目设置：n1 1“保户红利支出保户红利支出”科目科目n“保户红利支出保户红利支出”科目科目科目核算人寿保险业务实际支付科目核算人寿保险业务实际支付给保户的红利。给保户的红利。n2 2“应付保户红利应付保户红利”科目科目n“应付保户红利应付保户红利”科目科目核算人寿保险业务按合同约定应核算人寿保险业务按合同约定应付给保户的红利支出。付给保户的红利支出。5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n（二）二）账务处理账务处理:n1 1期末计

20、提应付红利时：期末计提应付红利时：n借：保户红利支出借：保户红利支出 n 贷：应付保户贷：应付保户红利红利n2 2实际支付给保户红利时：实际支付给保户红利时：n借：应付保户借：应付保户红利红利 n 贷：现金贷：现金n 银行存款银行存款 n3 3期末将期末将“保户红利支出保户红利支出”发生额转人发生额转人“本年利本年利润润”科目时：科目时：n 借：本年利润借：本年利润 n 贷：保户贷：保户红利红利支出支出5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n四、佣金支出的核算四、佣金支出的核算n（一）一）科目设置科目设置n1.“1.“佣金支出佣金支出”科目科目n2.“

21、2.“应付佣金应付佣金”科目科目n（二）二）账务处理账务处理:n1.1.计算应付佣金时计算应付佣金时:n 借借:佣金支出终身寿险佣金支出终身寿险n 贷贷:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险 n2.2.支付佣金时：支付佣金时：n 借借:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险 n 贷贷:现金现金n 5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n五五、其他核算事项、其他核算事项n(一一)赔款支出赔款支出n借借:赔款支出赔款支出险险n 贷贷:现金现金n(二二)手续费支出手续费支出n 寿险公司除佣金支出以外，还会发生手续费支出，这是因为寿险公司除佣金支出以外，还会发生手续费支

22、出，这是因为寿险公司的团体业务是通过专业代理人或兼业代理人开展的。该寿险公司的团体业务是通过专业代理人或兼业代理人开展的。该类支出在类支出在“手续费支出手续费支出”科目核算科目核算(参阅第三章参阅第三章)。n(三三)营业税金及附加营业税金及附加n 寿险公司的储蓄性业务，如普通寿险、年金保险、长期健康寿险公司的储蓄性业务，如普通寿险、年金保险、长期健康险等是免征营业税的，但意外伤害保险及短期健康险要征收营业险等是免征营业税的，但意外伤害保险及短期健康险要征收营业税及附加，该类税金在税及附加，该类税金在“营业税金及附加营业税金及附加”科目核算科目核算(参阅第二参阅第二章章)。5/18/2023文芳

23、第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n五五、其他核算事项、其他核算事项n(四四)营业费用营业费用n营业费用指公司在销售保单和业务经营过程中发生的费用，以及为销售保单而专设的销售机构(含销售网点，代理网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。寿险公司营业费用包括业务管理费、业务宣传费、防预费、业务招待费、固定资产折旧费等。n(五五)提取保险保障基金提取保险保障基金n保险保障基金管理办法规定，寿险公司应当按照其财产险、意外险和短期健康险业务自留保费的，有保证利率的长期寿险和长期健康险业务自留保费的.，无保证利率的长期寿险业务自留保费的缴纳保险保障基金。

24、保险公司缴纳保险保障基金，实行按年计算，按季预缴。其具体核算方法可参阅第三章。5/18/2023文芳第三节第三节 寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n（六）提取资产减值准备（六）提取资产减值准备n 提取资产减值准备是指寿险公司按规定提取提取资产减值准备是指寿险公司按规定提取(或转回或转回)的各项的各项资产减值准备。资产减值准备。n提取资产减值准备的账务处理为提取资产减值准备的账务处理为:n借：借：提取资产减值准备提取资产减值准备n 贷：各项贷：各项资产减值准备资产减值准备n借：本年利润借：本年利润n 贷：提取资产减值准备贷：提取资产减值准备 n(七七)所得税所得税n(八八)投资收益投

25、资收益5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n 一、人身保险准备金的概念一、人身保险准备金的概念n 人身保险准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任，在人身保险准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。向受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。n二、人身保险准备金的种类与性质二、人身保险准备金的种类与性质n 人身保险业务提存的准备金包括寿险责任准备金、长期健康险人身保险业务提存的准备金包括寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款准备金四种。责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款

26、准备金四种。n1.人寿保险业务的准备金具有责任准备金和偿付准备金双重性质人寿保险业务的准备金具有责任准备金和偿付准备金双重性质n2意外伤害保险和短期健康保险业务的准备金只有责任准备金意外伤害保险和短期健康保险业务的准备金只有责任准备金的性质，是调整账务的需要。的性质，是调整账务的需要。n3由于长期寿险和长期健康险的风险不同，有关责任准备金的由于长期寿险和长期健康险的风险不同，有关责任准备金的精算方法也不同。精算方法也不同。n4短期人身保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和未到短期人身保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和未到期责任准备金，其提存、转回的账务处理与财产保险业务相应期责任准备金

27、，其提存、转回的账务处理与财产保险业务相应准备金的账务处理方法基本相同。准备金的账务处理方法基本相同。5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n三、寿险责任准备金的核算三、寿险责任准备金的核算n(一一)寿险责任准备金的计算寿险责任准备金的计算nt年度以前的收入年度以前的收入 t年度以后的收入年度以后的收入n t年度以前的支出年度以前的支出 t年度以后的支出年度以后的支出nt年度以前的收入年度以前的收入 t年度以前的支出年度以前的支出n t年度以后的支出年度以后的支出t年度以后的收入年度以后的收入5/18/2023文芳n(1)过去法。过去法。n寿险责任准备金寿

28、险责任准备金=以前年度已收纯保费以前年度已收纯保费在在t年度的年度的终值终值一一以前年度已付保险金以前年度已付保险金在在t年度的年度的终值终值n(2)将来法将来法，又称未缴保费推算法。又称未缴保费推算法。n寿险责任准备金寿险责任准备金=t年度以后未付保险金年度以后未付保险金在在t年度的现值一年度的现值一t年度以后未收纯保费年度以后未收纯保费在在t年度的现值年度的现值5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n（二）科目设置（二）科目设置n 1“提存提存寿险责任准备金寿险责任准备金”（损益类）损益类）n 根据精算结果根据精算结果 期末转入期末转入“本年利润本年利

29、润”n 计提的准备金计提的准备金n 金额金额n2“寿险责任准备金寿险责任准备金”（负债（负债类）类）n转回的准备金金额转回的准备金金额 提存的准备金金额提存的准备金金额n迁出保险关系转出迁出保险关系转出 迁入保险关系转入迁入保险关系转入n 已提存尚未转回金额已提存尚未转回金额 5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n3“转回寿险责任准备金转回寿险责任准备金”（损益类）损益类）n 期末转入期末转入 转回的准备金金额转回的准备金金额n“本年利润本年利润”n(三三)账务处理账务处理n1公司按规定提存的寿险责任准备金：公司按规定提存的寿险责任准备金：n借：提存寿险

30、责任准备金借：提存寿险责任准备金 n 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金n2 转回转回寿险责任准备金：寿险责任准备金：n借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金 n 贷：贷：转回转回 寿险责任准备金寿险责任准备金5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n3若若系统内发生被保险人从外地转系统内发生被保险人从外地转入入保险关系而转保险关系而转入入的寿险责任准备金时：的寿险责任准备金时：n借：银行存款借：银行存款 n 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金n 贷：贷：保费保费收入（当期保费）收入（当期保费）n4.若若被保险人迁往外地转移保险关系而转出的寿险责被保险人迁

31、往外地转移保险关系而转出的寿险责任准备金：任准备金：n借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金 n借借：保费保费收入（当期保费）收入（当期保费）n 贷：银行存款贷：银行存款5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n 5期末期末结转结转损益损益：n借：本年利润借：本年利润n 贷：提存寿险责任准备金贷：提存寿险责任准备金n借：转回寿险责任准备金借：转回寿险责任准备金n 贷：本年利润贷：本年利润n(四四)核算举例核算举例n 某养老金险保户要求转移保险关系，经审查同意某养老金险保户要求转移保险关系，经审查同意转出，该保户当年已交保费转出，该保户当年已交保费120元，已提

32、寿险责任准元，已提寿险责任准备金备金8000元，通过银行划转相关款项。元，通过银行划转相关款项。5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n四、四、长期健康险责任准备金的核算长期健康险责任准备金的核算n（一）长期健康险责任准备金的性质和（一）长期健康险责任准备金的性质和计算计算n1长期健康险责任准备金的性质长期健康险责任准备金的性质n长期健康险是介于短期健康险与普通寿险之间的一类长期健康险是介于短期健康险与普通寿险之间的一类业务，其责任准备金有类似于寿险责任准备金的性质。业务，其责任准备金有类似于寿险责任准备金的性质。n2长期健康险责任准备金的长期健康险责任准

33、备金的计算计算n长期健康险责任准备金的计算方法也分为过去法和未长期健康险责任准备金的计算方法也分为过去法和未来法，其计算公式也都与人寿保险相同。来法，其计算公式也都与人寿保险相同。5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(二二)科目设置科目设置n1 1“长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”科目科目n“长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”科目核算人寿保险公司按规科目核算人寿保险公司按规定对长期健康险业务提存的责任准备金。定对长期健康险业务提存的责任准备金。n2 2“提存长期健康险责任准备金提存长期健康险责任准备金”科目科目n“提存长期健康险责任准

34、备金提存长期健康险责任准备金”科目核算人寿保险公司科目核算人寿保险公司对长期健康险业务提存的责任准备金。对长期健康险业务提存的责任准备金。n3 3“转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金”科目科目n“转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金”科目核算人寿保险公司科目核算人寿保险公司转回上期提存的长期健康险责任准备金。转回上期提存的长期健康险责任准备金。5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(三三)账务处理账务处理n1.期末，公司按规定提存的寿险责任准备金期末，公司按规定提存的寿险责任准备金:n 借借:提存长期健康险责任准备金提存长期健康

35、险责任准备金 n 贷贷:长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金n 2.转回计提的寿险责任准备金时：转回计提的寿险责任准备金时：n 借借:长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金n 贷贷:转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金n3.系统内发生被保险人从外地转人保险关系而转人系统内发生被保险人从外地转人保险关系而转人 n 的长期健康险责任准备金：的长期健康险责任准备金：n 借：银行存款借：银行存款n 贷：长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(三三)账务处理账务处理n4 4期末期末结转结转损益损益：n

36、借：本年利润借：本年利润 n 贷：提存长期健康险责任准备金贷：提存长期健康险责任准备金 n 借借:转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金 n 贷贷:本年利润本年利润n(四四)核算举例核算举例5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n五、未决赔款准备金的核算五、未决赔款准备金的核算n（一）未决赔款准备金的性质和计算（一）未决赔款准备金的性质和计算n 未决赔款准备金，包括已发生已报案未决赔款准未决赔款准备金，包括已发生已报案未决赔款准 n备金和已发生未报案未决赔款准备金。备金和已发生未报案未决赔款准备金。n 1 1已发生已报案未决赔款准备金已发生已报案

37、未决赔款准备金 n 2 2已发生未报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金n 3.3.理赔费用准备金理赔费用准备金n(二二)科目设置科目设置n 1 1“未决赔款准备金未决赔款准备金”科目科目n 2 2“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金”科目科目n 3 3“转回未决赔款准备金转回未决赔款准备金”科目科目5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(三三)账务处理账务处理n 1期末，公司按规定提存或转回未决赔款准备金：期末，公司按规定提存或转回未决赔款准备金：n 借：提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金 n 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金n 借：

38、未决赔款准备金借：未决赔款准备金n 贷：转回未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金n 2期末将期末将“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金”、“转回未决赔款准转回未决赔款准 n 备金备金”科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目时：科目时：n 借：本年利润借：本年利润n 贷：提存未决赔款准备金贷：提存未决赔款准备金n 借：转回未决赔款准备金借：转回未决赔款准备金n 贷：本年利润贷：本年利润n(四四)核算举例核算举例 5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n六、六、未到期责任准备金未到期责任准备金n（一）未到期责任准备金的性质和计算（一）未到期责任

39、准备金的性质和计算n未到期责任准备金未到期责任准备金是指是指公司公司1 1年以内年以内(含含1 1年年)的人身意的人身意外伤害险、健康险业务按规定提存的末到期责任准备外伤害险、健康险业务按规定提存的末到期责任准备金。寿险公司未到期责任准备金的计算方法与财产保金。寿险公司未到期责任准备金的计算方法与财产保险公司相险公司相 同同,包括包括1/21/2法、法、1/81/8法、法、1/241/24法、法、1/3651/365法法,目前，寿险公司一般采用目前，寿险公司一般采用1/241/24法法。n（二）科目设置（二）科目设置n1.“1.“未到期责任准备金未到期责任准备金”科目科目n2.“2.“提存未到

40、期责任准备金提存未到期责任准备金”科目科目n3.“3.“转回未到期责任准备金转回未到期责任准备金”科目科目5/18/2023文芳第四节第四节 人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n六、六、未到期责任准备金未到期责任准备金n（三）（三）账账务处理务处理n1期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金：期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金：n 借：提存未到期责任准备金借：提存未到期责任准备金n 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金n2.将上期提存的未将上期提存的未到期责任到期责任准备金转回：准备金转回：n 借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金n 贷：转回未到期责任准备金贷：转回未到

41、期责任准备金n3.期末将期末将“提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金”、“转回未到期责任转回未到期责任 n 准备金准备金”科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目时：科目时：n 借：本年利润借：本年利润n 贷：提存未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金n 借：转回未期责任准备金借：转回未期责任准备金n 贷：本年利润贷：本年利润5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算 n一、投资分红类保险业务的性质一、投资分红类保险业务的性质n二、投资类保险业务的核算二、投资类保险业务的核算n（一）投资类保险业务会计核算基本规定（一）投资类保险业务会计核

42、算基本规定n1.1.投资类保险业务应于满足保费收入确认条件时将投投资类保险业务应于满足保费收入确认条件时将投保人以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收入处理保人以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收入处理n2.2.公司应为投保人投资建立独立账户，划清独立账户公司应为投保人投资建立独立账户，划清独立账户和公司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户和公司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户n3.3.独立账户的资产应于合同约定的计价日按原则进行独立账户的资产应于合同约定的计价日按原则进行n估值估值。5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算 n（二）投资分红类

43、保险业务科目设置（二）投资分红类保险业务科目设置n1 1“独立账户资产独立账户资产”科目科目:n 该科目应设置该科目应设置“银行存款及现金银行存款及现金”、“债券投资债券投资”、“基金投资基金投资”、“买入返售证券买入返售证券”、“应收款项应收款项”、“估值估值”等明细科目。等明细科目。n2 2“独立账户负债独立账户负债”科目科目:n 5/18/2023文芳n(新准则科目表无以下三科目）新准则科目表无以下三科目）n3 3“独立账户未实现利得独立账户未实现利得”科目科目:n 核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。值。n4 4“独立账户收益独立

44、账户收益”科目科目:n 本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。n5 5“独立账户费用独立账户费用”科目科目:n 本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算 n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n1 1公司销售包含保险风险的投资连结产品时：公司销售包含保险风险的投资连结产品时：n 属于属于风险保障部分风险保障部分n借：现金或银行存款借：现金或银行存款n 贷：预收保费贷：预收保费n 合同生效

45、后合同生效后n 借：预收保费借：预收保费n 贷：保费收入贷：保费收入n 不不属于风险保障部分划入属于风险保障部分划入独立账户：独立账户：n 借：独立账户资产一银行存款及现金借：独立账户资产一银行存款及现金n 贷：贷：独立账户独立账户负债负债5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算 n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n2 2将独立账户资金进行投资将独立账户资金进行投资的的核算（以债券投资为核算（以债券投资为例）例）n （1）投资时）投资时n 借：独立账户资产借：独立账户资产 债券投资债券投资n 贷：独立账户资产银行存款及

46、现金贷：独立账户资产银行存款及现金n （2）估值日对独立账户估值日对独立账户债券债券进行估值进行估值n 若为若为增值：增值：n 借：独立账户资产一估值借：独立账户资产一估值n 贷：贷：独立账户独立账户未未实现利得实现利得n （新准则入独立账户负债）（新准则入独立账户负债）n 若为减值则相反。若为减值则相反。5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理 n（3）计提债券利息计提债券利息（在债券实际持有期内估值日在债券实际持有期内估值日）n 借借:独立账户资产一债券投资独立账户资产一债券投资n

47、 贷贷:独立账户收益独立账户收益n 对于已到付息日但尚未领取的债券利息对于已到付息日但尚未领取的债券利息n 借借:独立账户资产一应收款项独立账户资产一应收款项n 贷贷:独立账户资产一债券投资独立账户资产一债券投资n 收到时收到时 借借:独立账户资产一独立账户资产一 银行存款及现金银行存款及现金n 贷贷:独立账户资产一独立账户资产一 应收款项应收款项5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n（4）出售）出售债券债券n若售价超出账面价值若售价超出账面价值 n借借:独立账户资产一应收款项独立

48、账户资产一应收款项或或 银行存款及现金银行存款及现金n 贷贷:独立账户资产一债券投资独立账户资产一债券投资n 估值估值n 贷贷:独立账户收益独立账户收益n同时，结转未实现利得同时，结转未实现利得n 借借:独立账户独立账户未未实现利得实现利得n 贷贷:独立账户收益独立账户收益n 或相反或相反5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n3 3、若从独立账户计提保费、若从独立账户计提保费n借借:银行存款银行存款n 贷贷:保费保费收入收入n同时，借：同时，借：独立账户独立账户负债负债n 贷贷:独

49、立账户资产银行存款及现金独立账户资产银行存款及现金n4 4、对独立账户计提账户管理费、对独立账户计提账户管理费n借借:银行存款银行存款n 贷贷:手续费及佣金收入手续费及佣金收入n同时，借：同时，借：独立账户独立账户负债负债n 贷贷:独立账户资产银行存款及现金独立账户资产银行存款及现金5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算 n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n5、投保人中途申请退保而退还独立账户价值、投保人中途申请退保而退还独立账户价值 n 借：退保金借：退保金n 贷：贷：银行存款银行存款n同时，同时，借：借：独立账户

50、独立账户负债负债n 贷：独立账户资产一银行存款及现金贷：独立账户资产一银行存款及现金n6、发生保险赔付时：、发生保险赔付时：n 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付n 贷：现金（或银行存款）贷：现金（或银行存款）n同时，同时，借：借：独立账户独立账户负债负债n 贷：独立账户资产一银行存款及现金贷：独立账户资产一银行存款及现金5/18/2023文芳第五节第五节 投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算 n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n7 7、期末，应将、期末，应将“独立账户收益独立账户收益”科目余额转入科目余额转入“本本年利润年利润”科目：科目：n 借：独