关联业务往来报告表填写要求讲解课件.ppt

1、关联业务往来报告表关联业务往来报告表填写要求讲解填写要求讲解内容概要内容概要申报主体申报主体一一填报要求填报要求二二数据之间的勾稽关系数据之间的勾稽关系三三文件依据文件依据申申报报主体主体报报送要求送要求申报主体申报主体一一1、居民企业：实行查账征收 2、非居民企业：在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税 1、居民企业：纸质报表和电子申报数据2、非居民企业：纸质报表 1、中华人民共和国企业所得税法 2、特别纳税调整实施办法（试行）填报填报要求要求 封面封面关联关系表（表一）关联关系表（表一）关联关联交易交易汇总汇总表（表二）表（表二）购销购销表（表三）表（表三）劳务劳务表（表四）表（

2、表四）无形无形资产资产表（表五）表（表五）固定固定资产资产表（表六）表（表六）融通融通资资金表（表七）金表（表七）对对外投外投资资情情况况表（表八）表（表八）对对外支付款外支付款项项情情况况表（表九）表（表九）二二 表一表一 表三至表七表三至表七 表二表二 填表顺序：填表顺序：报告表报告表 表九表九 表八表八填报填报要求要求 必须在必须在“纳税人名称（公章）纳税人名称（公章）”上面加盖公章。上面加盖公章。封面封面填报填报要求要求 企业当年度无发生关联业务的，除了以企业当年度无发生关联业务的，除了以下三种情形外，下三种情形外，关联申报表关联申报表中的表中的表1 1至表至表9 9可报送空白表：可报

3、送空白表：（一）当年度存在关联方的，应按关（一）当年度存在关联方的，应按关联关系填报联关系填报关联关系表（表一）关联关系表（表一）；（二）持有外国（地区）企业股份的（二）持有外国（地区）企业股份的居民企业，应根据当年度持股情况填报居民企业，应根据当年度持股情况填报对外投资情况表（表八）对外投资情况表（表八）；（三）当年度向境外支付款项（包括（三）当年度向境外支付款项（包括未支付但已列入当年度成本费用的款项）未支付但已列入当年度成本费用的款项）的企业，应根据关联和非关联支付款项的企业，应根据关联和非关联支付款项情况填报情况填报对外支付款项情况表（表对外支付款项情况表（表九）九）封面封面填报填报要

4、求要求 举例：举例：境外境外B B企业是境内企业是境内A A企业的唯一关联企企业的唯一关联企业，业，20122012年无关联业务发生，境外年无关联业务发生，境外C C企企业是独立企业，业是独立企业，20122012年借款给年借款给A A企业，企业，那么那么A A在在20122012年的关联申报时就要在表年的关联申报时就要在表一填写一填写B B的具体情况，在表九的具体情况，在表九“利息利息”栏目填写栏目填写C C的具体情况，其他的七张表的具体情况，其他的七张表格可以报送空白表格。格可以报送空白表格。填报填报要求要求关联关系表（表一）关联关系表（表一）填写内填写内容容填写填写要求要求补补充知充知识

5、识常常见错误见错误与企业存在关联关系的企业、组织和个人的相关信息完整性 准确性关联关系的认定审核时需要重点关注完整性完整性准准确确性性（1）第一种类型中的）第一种类型中的“一方通过中间方对另一方间接持有股一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算”，运用，运用了了“透视原则透视原则”举例：举例：30%50%A B C 由于由于A拥有拥有B30%的股份（超过了的股份（超过了25%的认定标准），根据的认定标准），

6、根据“透视原则透视原则”，A拥有拥有C 50%的股权。的股权。（2 2）第六种类型）第六种类型“一方的购买或销售活动主要由另一方控制一方的购买或销售活动主要由另一方控制”和第和第七种类型七种类型“一方接受或提供劳务主要由另一方控制一方接受或提供劳务主要由另一方控制”。何为。何为“控制控制”？举例：举例：A A企业向企业向B B企业销售产品企业销售产品,但销售合同的相关条款（如价格、交但销售合同的相关条款（如价格、交易条件、销售渠道等）均由易条件、销售渠道等）均由B B决定，决定，A A没有自主权，只能被动地接受没有自主权，只能被动地接受B B的决定。此种情况则可认为的决定。此种情况则可认为B

7、B控制了控制了A A的销售活动，的销售活动，A A和和B B构成关联关构成关联关系系。补补充知充知识识-关联关关联关系的系的认认定定补补充知充知识识-关联关关联关系的系的认认定定（3 3）第八种类型）第八种类型“一方对另一方的生产经营、交易具有实质一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到第一种关联关系类型中的持股比例，但一方与另一方的达到第一种关联关系类型中的持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等等

8、”。属于兜底条款，此条款是为了应对企业有意作出安排规避股属于兜底条款，此条款是为了应对企业有意作出安排规避股权控制等条款而制定的。权控制等条款而制定的。常常见错误见错误（1 1）存在关联方，但没有填写表一。有的企业以为当）存在关联方，但没有填写表一。有的企业以为当年度没有发生关联交易就无需填写表一，因此即使当年度没有发生关联交易就无需填写表一，因此即使当年度存在关联方也没有填写表一（企业除非股东数量年度存在关联方也没有填写表一（企业除非股东数量非常多而且单一股东所占股份全都不超过非常多而且单一股东所占股份全都不超过25%25%，否则一，否则一般都存在关联方）。般都存在关联方）。（2 2）关联方

9、信息填写不全。有的企业只填写关联企业）关联方信息填写不全。有的企业只填写关联企业的信息，但不填写关联组织或关联个人的信息。的信息，但不填写关联组织或关联个人的信息。（3 3）表一部分栏目漏填。有的企业仅填写了关联方名）表一部分栏目漏填。有的企业仅填写了关联方名称，但没有填写称，但没有填写“国家（地区）国家（地区）”、“地址地址”和和“关关联关系类型联关系类型”等栏目。等栏目。关联交易汇总表（表二）关联交易汇总表（表二）填报填报口口径径填写填写要求要求常见错误常见错误本表为表三至本表为表三至表七的汇总表表七的汇总表，企业在电子，企业在电子申报系统录入申报系统录入表三至表七数表三至表七数据后，系统

10、将据后，系统将自动生成汇总自动生成汇总数数.注意该表注意该表表头表头“同同期资料期资料”和和“成本成本分摊协议分摊协议”项目的项目的填写填写审核时需要审核时需要重点关注重点关注填写要求填写要求特别纳税调整实施办法（试行）第十五条属于下列情形之一的企业，可免第十五条属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：于准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在融通资金按利息收付金额计算）

11、在4000万万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；所涉及的范围；（三）外资股份低于（三）外资股份低于50%且仅与境内关且仅与境内关联方发生关联交易。联方发生关联交易。表二与表三数据之间的勾稽关系表二与表三数据之间的勾稽关系填报填报口口径径表二与表三数据之间的勾稽关系表二与表三数据之间的勾稽关系填报填报口口径径表二与表四数据之间的勾稽关系表二与表四数据之间的勾稽关系填报

12、填报口口径径表二与表四数据之间的勾稽关系表二与表四数据之间的勾稽关系填报填报口口径径无形资产表（表五）金额单位：人民币元（列至角分）项 目受 让总交易从境外受让无形资产从境内受让无形资产金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+52345使用权土地使用权合 计所有权专利权合 计总 计表二与表五数据之间的勾稽关系表二与表五数据之间的勾稽关系填报填报口口径径表二与表五数据之间的勾稽关系表二与表五数据之间的勾稽关系填报填报口口径径无形资产表（表五）金额单位：人民币元（列至角分）项 目出 让总交易金额向境外出让无形资产向境内出让无形资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金

13、额非关联交易金额6=7+8+9+1078910使用权土地使用权合 计所有权专利权合 计总 计固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分）项 目受 让总交易金额从境外受让固定资产从境内受让固定资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+52345使用权房屋、建筑物合 计所有权房屋、建筑物合 计总 计表二与表六数据之间的勾稽关系表二与表六数据之间的勾稽关系填报填报口口径径固定资产表（表六）金额单位：人民币元（列至角分）项 目出 让总交易金额向境外出让固定资产向境内出让固定资产关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额6=7+8+9+1078910使用权房屋

14、、建筑物合 计所有权房屋、建筑物合 计总 计表二与表六数据之间的勾稽关系表二与表六数据之间的勾稽关系填报填报口口径径表二与表七数据之间的勾稽关系表二与表七数据之间的勾稽关系填报填报口口径径融通资金表（表七）融通资金表（表七）企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例:金额单位：人民币元（列至角分）定期融资境外关联方名称国家币种融资金额利融资应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计合 计定期融资境内关联方名称国家币种融资金额利融资应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计合 计总 计

15、表二与表七数据之间的勾稽关系表二与表七数据之间的勾稽关系填报填报口口径径融通资金表（表七）融通资金表（表七）企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例:金额单位：人民币元（列至角分）定期融资境外关联方名称国家币种融资金额利融资应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计合 计定期融资境内关联方名称国家币种融资金额利融资应计利息支出应计利息收入担保方名称担保费担保(地区)融入金额融出金额率起止时间费率其他合计合 计总 计常见错误常见错误 1、没有填写表头“本年度是否按要求准备同期资料”和“本年度是否签订成本分摊协议”的相关选项。2、“

16、本年度是否按要求准备同期资料”选项填写不符合要求。如企业需按要求准备同期资料但实际没有准备，但该选项仍选择“是”。购销表（表三）购销表（表三）常见错误填写要求填写要求 （1 1）制造业、批发零售业、服务业等行业的企业与关）制造业、批发零售业、服务业等行业的企业与关联方之间的购销交易情况按材料、商品的实际采购、联方之间的购销交易情况按材料、商品的实际采购、销售额填写表三。销售额填写表三。（2 2）房地产开发企业与其关联方之间的商品房买卖）房地产开发企业与其关联方之间的商品房买卖交易应按商品购销类型在交易应按商品购销类型在“材料（商品）购入材料（商品）购入”和和“商品（材料）销售商品（材料）销售”

17、相关栏目填报具体情况。相关栏目填报具体情况。填写要求 （3 3）第二部分）第二部分“按出口贸易方式分类的出口销售收按出口贸易方式分类的出口销售收入入”中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口销售收入关联金额和非关联金额均含料值。销售收入关联金额和非关联金额均含料值。含料值含料值收入收入均为不含料均为不含料值的收入值的收入填写要求 （4 4）第三部分）第三部分“占出口销售总额占出口销售总额10%10%以上的境外销售对象及其交易以上的境外销售对象及其交易”和第四部分和第四

18、部分“占进口采购总额占进口采购总额10%10%以上的境外采购对象及其交易以上的境外采购对象及其交易”中，企业如果向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）中，企业如果向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）的金额占企业出口销售总额或进口采购总额的金额占企业出口销售总额或进口采购总额10%10%（含）以上的，应（含）以上的，应分别对应填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。分别对应填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。填写要求（5 5）在第三部分和第四部分的）在第三部分和第四部分的“定价方法定价方法”栏目填栏目填写写“1-6”1-6”中的数字；中的数字；1 1、可

19、比非受控价格法；、可比非受控价格法；2 2、再销售价格法；再销售价格法；3 3、成本加成法；、成本加成法；4 4、交易净利润、交易净利润法；法；5 5、利润分割法；、利润分割法；6 6、其他方法。如选择、其他方法。如选择“6”6”，备注栏中必须对其他方法的具体内容进，备注栏中必须对其他方法的具体内容进行详细说明。行详细说明。按实填写（请参看按实填写（请参看特别纳税调整实施办法特别纳税调整实施办法第四章）第四章）填写填写“1-6”中的中的数字，若为数字，若为“6”则需要填写具体则需要填写具体定价方法定价方法举例举例 纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品纳税人在汇算清缴年度购入材料（商品）35003

20、500万元，销售产品（商品）万元，销售产品（商品）50005000万元，具体交易情况如下：万元，具体交易情况如下：（1 1）以来料加工方式向关联方香港）以来料加工方式向关联方香港A A公司出公司出口销售获得收入（不含料值）口销售获得收入（不含料值）15001500万元；万元；（2 2）以进料加工方式向）以进料加工方式向A A公司出口销售获得公司出口销售获得收入（含料值）收入（含料值）10001000万元；万元；（3 3）以一般贸易方式向非关联方日本）以一般贸易方式向非关联方日本B B公司公司出口销售获得收入出口销售获得收入12001200万元；万元；购销表（表三）填写示例购销表（表三）填写示例

21、常见错误 1 1、第一部分、第一部分“总购销总购销”中，存在以下几种类型的错误：中，存在以下几种类型的错误：（1 1）房地产企业向关联方销售商品房，但没有填写关）房地产企业向关联方销售商品房，但没有填写关联商品销售金额；联商品销售金额；（2 2）数据填错栏位或漏填，导致数据之间的勾稽关系）数据填错栏位或漏填，导致数据之间的勾稽关系错误。例如：购入总额错误。例如：购入总额1 1不等于进口购入不等于进口购入2 2与国内购入与国内购入5 5之和；销售总额之和；销售总额8 8不等于出口销售不等于出口销售9 9与国内销售与国内销售1212之之和。和。常见错误 2 2、第二部分、第二部分“按出口贸易方式分

22、类的出按出口贸易方式分类的出口销售收入口销售收入”中，企业进料加工销售金额中，企业进料加工销售金额没有包含进料料值。没有包含进料料值。3 3、第三部分、第三部分“占出口销售总额占出口销售总额10%10%以上以上的境外销售对象及其交易的境外销售对象及其交易”中，企业没有中，企业没有按要求填报占其出口销售总额按要求填报占其出口销售总额10%10%（含）（含）以上的境外以上的境外关联关联和和非关联非关联交易对象的信息交易对象的信息及交易情况。及交易情况。4 4、第四部分、第四部分“占进口采购总额占进口采购总额10%10%以上以上的境外采购对象及其交易的境外采购对象及其交易”中，企业没有中，企业没有按

23、要求填报占其进口采购总额按要求填报占其进口采购总额10%10%（含）（含）以上的境外以上的境外关联关联和和非关联非关联交易对象的信息交易对象的信息及交易情况。及交易情况。劳务表（表四）填写要求填报范围常见错误填报范围填报范围 企业与关联方之间发生劳务交易，例如：企业与关联方之间发生劳务交易，例如：提供或接受市场调查、行销、管理、行提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务发代理、科研、法律、会计事务等服务发生的收入或支出，生的收入或支出，具体项目具体项目主要有佣金、主要有佣金、手续费、设计费、咨询费

24、、培训费、管手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。售后服务费等。填写要求填写要求 企业提供或接企业提供或接受境外某一企受境外某一企业、组织、个业、组织、个人的劳务所发人的劳务所发生的收入或支生的收入或支出占企业劳务出占企业劳务收入总额或劳收入总额或劳务支出总额务支出总额10%10%（含）以（含）以上的，应在栏上的，应在栏目二、栏目三目二、栏目三分别填写该境分别填写该境外关联、非关外关联、非关联交易对象的联交易对象的信息及交易情信息及交易情况。况。

25、举例举例 纳税人在汇算清缴年度获得劳务（服务纳税人在汇算清缴年度获得劳务（服务）收入）收入40004000万元，支付劳务（服务）万元，支付劳务（服务）费费35003500万元，具体交易情况如下：万元，具体交易情况如下：（1 1）纳税人为境外关联方）纳税人为境外关联方A A公司、境公司、境外非关联方外非关联方B B公司分别提供市场信息收公司分别提供市场信息收集和处理服务，向集和处理服务，向A A、B B公司分别收取公司分别收取信息处理费信息处理费15001500万元万元 。劳务表（表四）填写示例劳务表（表四）填写示例常见错误常见错误（1）企业没有按要求填报占其劳务收入总额）企业没有按要求填报占其

26、劳务收入总额10%（含）以上或占其劳务支出总额（含）以上或占其劳务支出总额10%（含）以上（含）以上的境外关联和非关联交易对象的信息及交易情况。的境外关联和非关联交易对象的信息及交易情况。（2）企业将来料加工工缴费收入作为劳务收入填列）企业将来料加工工缴费收入作为劳务收入填列在第一部分在第一部分“总劳务交易总劳务交易”的的“劳务收入劳务收入”栏目。栏目。（3）企业没有填写第二部分）企业没有填写第二部分“境外劳务收入额占劳境外劳务收入额占劳务收入总额务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易以上的境外交易对象及其交易”和第三部分和第三部分“境外劳务支出额占劳务支出总额境外劳务支出额占劳务支出总额

27、10%以上的境外交易对象及其交易以上的境外交易对象及其交易”中的中的“定价定价方法方法”栏目。栏目。无形资产表（表五）无形资产表（表五）填表要点填报范围填报范围填报范围 纳税人在汇算清缴年度向关联方购买纳税人在汇算清缴年度向关联方购买（受让）、销售（出让）无形资产的收（受让）、销售（出让）无形资产的收入或支出是指出让或受让包括土地使用入或支出是指出让或受让包括土地使用权、版权权、版权(著作权著作权)、专利、商标、客、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等在内的特许权，以及工业品专有技术等在内的特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的

28、所有外观设计或实用新型等工业产权的所有权和使用权而发生的收入或支出。权和使用权而发生的收入或支出。填表要点填表要点 准确区分无形资产交易是属于准确区分无形资产交易是属于所有权所有权还还是是使用权使用权转让，并相应填报所属具体项转让，并相应填报所属具体项目。目。举例举例 纳税人在汇算清缴年度发生下列无形资纳税人在汇算清缴年度发生下列无形资产方面的交易：产方面的交易：（1 1）境外关联方）境外关联方A A公司提供其自有商公司提供其自有商标给纳税人使用，纳税人向标给纳税人使用，纳税人向A A公司支付公司支付（或税前列支）商标使用费（或税前列支）商标使用费20002000万元万元。无形资产表（表五）填

29、写示例无形资产表（表五）填写示例固定资产表（表六）固定资产表（表六）固定资产表固定资产表“使用权使用权”受让或出让所发受让或出让所发生收入或费用的最常见形式是生收入或费用的最常见形式是“租金收租金收入入”、“租金支出租金支出”。固定资产表固定资产表“所有权所有权”受让或出让所发受让或出让所发生收入或费用的最常见形式是生收入或费用的最常见形式是“财产转财产转让收入让收入”或或“财产转让支出财产转让支出”，譬如出，譬如出让固定资产，则为固定资产整体转让价让固定资产，则为固定资产整体转让价格。格。举例举例 纳税人在汇算清缴年度发生下列固定资纳税人在汇算清缴年度发生下列固定资产的交易：产的交易：（1

30、1）从境外关联方）从境外关联方A A公司购入一套质公司购入一套质量检测设备（按固定资产入账），支付量检测设备（按固定资产入账），支付设备款设备款15001500万元；万元；固定资产表（表五）填写示例固定资产表（表五）填写示例融通资金表（表七）融通资金表（表七）补充知识填写要求常见错误填写要求填写要求1、表七表头的、表七表头的“企业从其关联方接受的债权性投资与企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例企业接受的权益性投资的比例”一栏请按照一栏请按照特别纳特别纳税调整实施办法税调整实施办法第九章的规定计算填写。第九章的规定计算填写。若企业在税前向关联方支付利息的，则该比例为必填若企

31、业在税前向关联方支付利息的，则该比例为必填项。项。若该栏目下有数字，则若该栏目下有数字，则需要填写关联债资比需要填写关联债资比补充知识补充知识债权性投资是指企业直接或间接从关联方获债权性投资是指企业直接或间接从关联方获得的，需偿还本金和支付利息或需要以其他得的，需偿还本金和支付利息或需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。填写要求填写要求2 2、表七表七“定期融资定期融资”栏目填写的是企栏目填写的是企业与关联方之间各类业与关联方之间各类有明确规定融资有明确规定融资起止时间起止时间和和利率的长短期资金拆借利率的长短期资金拆借和和担保担保等项目。其中，

32、等项目。其中，“应计利息支出应计利息支出”和和“应计利息收入应计利息收入”按按实际融资利率实际融资利率计算。计算。填写要求填写要求 3 3、企业与关联方之间各类应计息预付款、延企业与关联方之间各类应计息预付款、延期付款、应收账款、现金池或集团内企业间期付款、应收账款、现金池或集团内企业间无协议的长短期资金调拨使用等无协议的长短期资金调拨使用等应在表中应在表中“其他合计其他合计”栏目填写。其中，栏目填写。其中，“应计利息应计利息支出支出”和和“应计利息收入应计利息收入”栏目按同期的中栏目按同期的中国人民银行贷款基准利率计算。国人民银行贷款基准利率计算。填写要求填写要求 预付款举例：预付款举例：境

33、内境内A和境外和境外B是关联企业，是关联企业，A于于2012年年1月月1日向日向B购买一批原材料，双方签订的购买一批原材料，双方签订的合同约定合同约定A向向B预付货款后预付货款后10日内，日内，B向向A发货。发货。A于于1月月1日向日向B预付预付100万的货款，万的货款，B于当日收到于当日收到预付货款，但预付货款，但7月月1日才发货给日才发货给A，则由于，则由于B不合理不合理占用占用A的资金，因此按照独立交易原则应计付利息。的资金，因此按照独立交易原则应计付利息。则则A从支付货款的第从支付货款的第11日起（即日起（即1月月11日）到日）到6月月30日就要计算利息收入，利率按照同期（实际融日就要

34、计算利息收入，利率按照同期（实际融资天数对应的银行贷款期）的中国人民银行贷款基资天数对应的银行贷款期）的中国人民银行贷款基准利率计算。应计利息收入准利率计算。应计利息收入=100万万*利率利率/365天天*171天天填写要求填写要求 延期付款举例延期付款举例：境内境内A和境外和境外B是关联企业，是关联企业，A于于2011年年12月月25日向日向B购买一批原材料，双方签购买一批原材料，双方签订的合同没有约定支付货款时间，订的合同没有约定支付货款时间，A于于2012年年1月月1日收到日收到B发来的货物，但发来的货物，但A于于7月月1日才向日才向B支付货支付货款款200万。独立企业之间的货款结算期一

35、般不超过万。独立企业之间的货款结算期一般不超过90日，那么日，那么A从收到货物第从收到货物第91日起（即日起（即4月月1日）日）至至6月月30日就应向日就应向B支付利息，利率按照同期的中支付利息，利率按照同期的中国人民银行贷款基准利率计算。应计利息支出国人民银行贷款基准利率计算。应计利息支出=200万万*利率利率/365天天*91天天填写要求填写要求 4 4、定期融资应按每笔融资分别填报，、定期融资应按每笔融资分别填报，融入、融出不得填在同一行。融入、融出不得填在同一行。举例举例 计付利息的定期资金借贷：纳税人计付利息的定期资金借贷：纳税人2010年年7月从境外关联方月从境外关联方A公司借入资

36、金公司借入资金1000万元万元，借款期限两年，年利率，借款期限两年，年利率3.5%，2011年年纳税人向纳税人向A公司支付利息公司支付利息35万元。万元。常见错误常见错误 （1）企业在相关栏目填写了关联支付）企业在相关栏目填写了关联支付利息金额，表头的债权比例没有填写。利息金额，表头的债权比例没有填写。（2）企业仅填报了实际收支利息的关）企业仅填报了实际收支利息的关联融通资金情况，但没有填报应计而实联融通资金情况，但没有填报应计而实际未计息的关联融通资金情况。际未计息的关联融通资金情况。（3）各类关联融通资金形式填写不规）各类关联融通资金形式填写不规范。如：定期融资形式没有填写融资利范。如：定

37、期融资形式没有填写融资利率或融资起止时间等。率或融资起止时间等。对外投资情况表（表八）对外投资情况表（表八）填表范围填写要求补充知识常见错误填表范围填表范围 只要居民企业持有外国（地区）企业只要居民企业持有外国（地区）企业的股份就需要填写此表。（非居民企业的股份就需要填写此表。（非居民企业存在此种情况不需要填写）存在此种情况不需要填写）填写要求填写要求 （1 1）每张表对应企业投资的一家外国企业，）每张表对应企业投资的一家外国企业，如果纳税人投资多个外国企业，应按照户数如果纳税人投资多个外国企业，应按照户数一户一表分别填写。一户一表分别填写。（2 2）对于被投资外国企业情况，除填写本）对于被投

38、资外国企业情况，除填写本表第二部分表第二部分“被投资外国企业基本信息被投资外国企业基本信息”外，外，还应完整填写第三部分至第九部分关于被投还应完整填写第三部分至第九部分关于被投资外国企业的其他具体信息。资外国企业的其他具体信息。（3 3）表中第二部分）表中第二部分“被投资外国企业基本被投资外国企业基本信息信息”的栏目的栏目“对人民币汇率对人民币汇率”是填报年度是填报年度1212月月3131日的记账本位货币对人民币汇率的中日的记账本位货币对人民币汇率的中间价。间价。补充知识补充知识 依据国家依据国家税务总局税务总局国税函国税函200937号号之规定，之规定，目前的非目前的非低税率国低税率国家包括

39、：家包括：美国、英美国、英国、法国、国、法国、德国、日德国、日本、意大本、意大利、加拿利、加拿大、澳大大、澳大利亚、印利亚、印度、南非、度、南非、新西兰、新西兰、挪威。挪威。常见错误常见错误 对于被投资外国企业情况，企业仅填对于被投资外国企业情况，企业仅填写了本表第二部分写了本表第二部分“被投资外国企业被投资外国企业基基本本信息信息”，但没有填写第三部分至第九，但没有填写第三部分至第九部分关于被投资外国企业的部分关于被投资外国企业的具体具体信息。信息。对外支付款项情况表（表九）对外支付款项情况表（表九）填写口径填写要求补充知识常见错误填写口径填写口径1、本表所填报的向境外支付的款项包括以下三个

40、方面、本表所填报的向境外支付的款项包括以下三个方面的内容：的内容：（1）本年度列支成本费用且本年度支付；）本年度列支成本费用且本年度支付；（2）本年度列支成本费用但本年度不支付；）本年度列支成本费用但本年度不支付；（3）本年度支付而在以后年度列支成本费用。）本年度支付而在以后年度列支成本费用。(1)+(2)+(3)填写口径填写口径 2、填写原则为：按照填写原则为：按照“支付支付”和和“应支付应支付”孰先原则归属年度填列，各年度不应重复填孰先原则归属年度填列，各年度不应重复填列列(如：企业在上年度向境外支付但在本年如：企业在上年度向境外支付但在本年度才列支成本费用，且在上年度关联申报时度才列支成

41、本费用，且在上年度关联申报时已填报的金额则不需重复填列）。已填报的金额则不需重复填列）。举例：企业在举例：企业在20112011年度列支成本费用，但在年度列支成本费用，但在20122012年度才支付，则在年度才支付，则在20112011年度关联申报时年度关联申报时应填报所列支的成本费用，应填报所列支的成本费用，20122012年度实际支年度实际支付时，则不需在付时，则不需在20122012年度的关联申报表中重年度的关联申报表中重复填写申报。复填写申报。3 3、支付项目如涉及应税事项、支付项目如涉及应税事项“本年度向境本年度向境外支付款项金额外支付款项金额”应为含税金额。应为含税金额。填写要求填

42、写要求 （1）本表项目）本表项目2填写企业当年度支付关联利息支出，与表二和表七的填写企业当年度支付关联利息支出，与表二和表七的相关栏目存在一定的勾稽关系。如企业当年度与境外关联方发生融资相关栏目存在一定的勾稽关系。如企业当年度与境外关联方发生融资计息关联交易，除填写本表项目计息关联交易，除填写本表项目2外，还应该填写外，还应该填写关联交易汇总表关联交易汇总表（表二）（表二）“融资应计利息支出融资应计利息支出”栏目及栏目及融通资金表（表七）融通资金表（表七）。填写要求填写要求 （2）本表项目）本表项目3“租金租金”填列企业当年度受让固定资产填列企业当年度受让固定资产使用权使用权发生发生的支出，本

43、表项目的支出，本表项目4“特许权使用费特许权使用费”填列企业当年度受让无形资填列企业当年度受让无形资产产使用权使用权的支出，项目的支出，项目5“财产转让支出财产转让支出”填列企业当年度受让固填列企业当年度受让固定资产和无形资产定资产和无形资产所有权所有权的支出。的支出。本表中需填列的特许权使用费包括土地使用权费、专利权使用费、本表中需填列的特许权使用费包括土地使用权费、专利权使用费、非专利技术使用费、商标使用费、著作权使用费以及其他受让无非专利技术使用费、商标使用费、著作权使用费以及其他受让无形资产使用权的支出。如特许权使用费属于商标费和技术使用费形资产使用权的支出。如特许权使用费属于商标费和

44、技术使用费性质的，则需分别填写该两个项目的具体金额。性质的，则需分别填写该两个项目的具体金额。填写要求填写要求 如企业当年度受让境外关联方无形资产的使用权时，除填写表如企业当年度受让境外关联方无形资产的使用权时，除填写表九项目九项目4“特许权使用费特许权使用费”外，外，还应该分别填写还应该分别填写关联交易汇关联交易汇总表（表二）总表（表二）“受让无形资产受让无形资产”栏目和栏目和无形资产表（表无形资产表（表五）五）；填写要求填写要求 本表项目本表项目5“财产转让支出财产转让支出”与项目与项目4“特许权使用费特许权使用费”在填写方法上在填写方法上相似，即如企业当年度受让境外关联方固定资产、无形资

45、产的所有相似，即如企业当年度受让境外关联方固定资产、无形资产的所有权时，除填写项目权时，除填写项目5“财产转让支出财产转让支出”外，还应该分别填写外，还应该分别填写无形资无形资产表（表五）产表（表五）中所有权项目的相关栏位和中所有权项目的相关栏位和固定资产表（表六）固定资产表（表六）中所有权项目的相关栏位，以及中所有权项目的相关栏位，以及关联交易汇总表（表二）关联交易汇总表（表二）“受让受让无形资产无形资产”栏目和栏目和“受让固定资产受让固定资产”栏目栏目 填写要求填写要求 如企业当年度受让境外关联方固定资产的使用权时，除在表如企业当年度受让境外关联方固定资产的使用权时，除在表九填写项目九填写

46、项目3“租金租金”外，还应该分别填写外，还应该分别填写固定资产表（表固定资产表（表六）六）使用权项目的相关栏位，以及使用权项目的相关栏位，以及关联交易汇总表（表关联交易汇总表（表二）二）“受让固定资产受让固定资产”栏目栏目填写要求填写要求 （3）表九项目）表九项目6至项目至项目17是劳务支出的常见是劳务支出的常见项目名称，与表二和表四的相关栏目存在一项目名称，与表二和表四的相关栏目存在一定的勾稽关系，如企业当年度接受境外关联定的勾稽关系，如企业当年度接受境外关联方劳务，除根据劳务类型在项目方劳务，除根据劳务类型在项目6至项目至项目17填写外，还应该分别填写填写外，还应该分别填写劳务表（表四）劳

47、务表（表四）的的“境外劳务支出境外劳务支出”栏目及栏目及关联交易汇总关联交易汇总表（表二）表（表二）“劳务支出劳务支出”栏目。栏目。常见错误常见错误 （1）对于当年度与境外关联方发生的融资计息关联交易，企）对于当年度与境外关联方发生的融资计息关联交易，企业仅填写了业仅填写了关联交易汇总表（表二）关联交易汇总表（表二）“融资应计利息支出融资应计利息支出”栏目及栏目及融通资金表（表七）融通资金表（表七），但没有在本表填写相关利息，但没有在本表填写相关利息支付情况。支付情况。（2）对于当年度与境外关联方发生的受让无形资产关联交易，）对于当年度与境外关联方发生的受让无形资产关联交易，企业仅填写了企业仅

48、填写了关联交易汇总表（表二）关联交易汇总表（表二）“受让无形资产受让无形资产”栏目及栏目及无形资产表（表五）无形资产表（表五），但没有按受让无形资产的具，但没有按受让无形资产的具体支出项目填写本表。体支出项目填写本表。（3）对于当年度与境外关联方发生的受让固定资产关联交易，）对于当年度与境外关联方发生的受让固定资产关联交易，企业仅填写了企业仅填写了关联交易汇总表（表二）关联交易汇总表（表二）“受让固定资产受让固定资产”栏目及栏目及固定资产表（表六）固定资产表（表六），但没有按受让固定资产的具，但没有按受让固定资产的具体支出项目填写本表。体支出项目填写本表。（4）对于当年度与境外关联方发生的劳务

49、支出关联交易，企）对于当年度与境外关联方发生的劳务支出关联交易，企业仅填写了业仅填写了关联交易汇总表（表二）关联交易汇总表（表二）“劳务支出劳务支出”栏目及栏目及劳务表（表四）劳务表（表四），但没有按劳务支出的具体项目填写本表。，但没有按劳务支出的具体项目填写本表。（5）企业填报的对外支付款项金额仅为实际已支付的金额，）企业填报的对外支付款项金额仅为实际已支付的金额，未包括未支付但已列入年度成本费用的金额。未包括未支付但已列入年度成本费用的金额。表二数据与各表数据之间的勾稽关系详见表二数据与各表数据之间的勾稽关系详见申报表的填表说明中的关联交易汇总表（表二）申报表的填表说明中的关联交易汇总表（

50、表二）数据之间的勾稽关系数据之间的勾稽关系三三注意事项注意事项 如企业端前期操作不当如企业端前期操作不当,CTAIS,CTAIS系统查系统查询结果将可能出现以下情况：询结果将可能出现以下情况：1 1、经查询无记录、经查询无记录 原因：企业在新建申报时原因：企业在新建申报时,未选择报送未选择报送“关联业务往来报告表关联业务往来报告表”。解决办法：企业重选并录入解决办法：企业重选并录入“关联业务关联业务往来报告表往来报告表”后重新报送。后重新报送。2 2、经查询为空值（、经查询为空值（NULLNULL）注意事项注意事项注意事项注意事项 解决办法：解决办法：1 1 税务人员删除原税务人员删除原CTA