2019年中级会计实务重点题.docx

1、2019年中级会计实务重点题多选题1、企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法中正确的有()。A自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量B自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量C转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益D转换当日的公允价值和原账面价值的差额作为公允价值变动损益E转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入资本公积单选题2、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项

2、的是（）。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题3、甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。A1580B1080C980D900单选题4、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股

3、股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为()万元。A-75B-25C0D300多选题5、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有_。A固定资产按照市场价格计量B交易性金融资产按照公允价值计量C存货按照成本与可变现净值孰低计量D应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量多选题6、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。A销售退回B债券的发行C资产负债表日后

4、发生索赔诉讼并结案D企业合并或企业控制股权的出售多选题7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题8、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有()。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事

5、项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题10、下列各项有关中期财务报告的表述中，正确的有()。A中期财务报告的会计计量应当以年初至本中期末为基础B中期资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表C中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础D中期财务报告的编制应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策多选题11、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事

6、会提出股利分配方案单选题12、甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2009年的净利润为()万元。A750B786.5C819.5D753.5单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失

7、B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年5月1日对某项固定资产进行更新改造，当日该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元，领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造

8、的固定资产于2010年7月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，则该更新改造后的固定资产入账价值为()万元。A1300B1322.10C135210D1500多选题16、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量

9、的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年初应收账款余额为

10、200万元，期末余额150万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的

11、是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题18、简述企业销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折扣时的会计处理方法。简答题19、请根据某事业单位年发生的如下经济业务编制会计分录：(1)预付给某供货单位材料款共计20000元。(2)收到某单位发来的材料和专用发票，全部货款为16000元，应退回货款4000元。(3)以一台设备向甲单位投资，该设备账面原值为200000元，经有关机构评估作价250000元。(4)购入一台不需要安装的设备，价款110000元，增值税税额18700元，运杂费1000元，各款项均以银行存款支付

12、。(5)将已入账的专利权转让给乙单位，无形资产原价76000元，转让价80000元，转让收入已存入银行。(6)为从事产品生产购置材料一批，价值40000元，开出期限为6个月的商业承兑汇票，年利率为6(税费略)。开出汇票，材料验收入库时：6个月后，支付本息时：(7)收到实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润60000元。(8)用财政拨入的某工程专款9000000元中的3000000元预付工程材料款，以银行存款支付该工程其他相关费用300000元。(9)上述工程完工，以银行存款结算未付的6000000元。单选题20、某企业2011年1月1日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款

13、3000万元，预计使用年限为40年，2011年期末该项土地使用权的公允价值为：3500万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业2011年12月31日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为()万元。A3000B3500C2900D2925多选题21、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有()。A采用成本模式计量的投资性房地产，需要按期计提折旧(摊销)B采用成本模式计量的投资性房地产，如果存在减值迹象，按照资产减值的规定进行处理C采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值D将投资性房地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额

14、计入“公允价值变动损益”科目E企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将公允价值模式改为成本模式计量单选题22、当车间设备售价超过账面净值时，正确的会计分录应该是：A借：现金贷：来自设备清理的利得贷：累计折旧设备贷：设备。B借：现金贷：累计折旧设备贷：来自设备清理的利得贷：设备。C借：现金贷：设备贷：累计折旧设备贷：来自设备清理的利得。D借：现金借：累计折旧设备贷：设备贷：来自设备清理的利得。多选题23、投资性房地产有关的后续支出中，下列说法中正确的有()。A采用成本模式的计量下当月增加的房屋当月不计提折旧B采用成本模式的计量下当月增加的土地使用权当月开始进行摊销C采用

15、公允模式的计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧D采用成本模式的计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销E采用公允模式的计量下当月增加的土地使用权下月开始计提摊销单选题24、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。A0B100C400D500多选题25、下列有关资产负债表日后事项的论断中，错误的有()。A资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况，又会影响财务报告使用者作

16、出正确估计和决策B资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，应在会计报表附注中予以说明的事项C会计核算中，应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。即对企业有利的日后事项不应当披露，而对企业不利的日后事项应当充分披露D对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理单选题26、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要

17、的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露多选题27、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A按期履行报告年度签订的商品购销合同B支付审计咨询费用C出售重要的子公司D火灾造成重大损失E发生重大诉讼案件单选题28、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。A固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化多选题29

18、、会计报表附注主要包括()。A基本会计假设、会计政策和会计估计的说明B重要会计政策和会计估计变更的说明C或有事项的说明D资产负债表日后事项的说明E会计报表重要项目的说明多选题30、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致会形成应纳税暂时性差异的有()。A使用寿命不确定的无形资产B已计提减值准备的固定资产C已确认公允价值变动收益的交易性金融资产D因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金-1-答案：A,C解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换目的公允价值计量。转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益。转换日的公允价值大于原账面

19、价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。2-答案：C调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。3-答案：C解析 根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价1 200- 1 200/104+500-(400-400/104)980(万元)；或(1 200-400)-(1 200-400)/10

20、4+500980(万元)。4-答案：A解析：可供出售金融资产期末按照公允价值计量，期末资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2011年年初应纳税暂时性差异余 额=2900-2300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，2011年年末转回应纳税暂时性差异300万 元，应确认的递延所得税负债=-30025%=-75(万元)。5-答案：B,C,D解析 选项A，固定资产按历史成本计量。6-答案：B,C,D解析 选项A属于资产负债表日后调整事项。7-答案：A,D解析 按照企业会计准则第6号无形资产和企业会计准则第20号企业合并的规定，无形资产应当按照成

21、本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。8-答案：B,C,D解析 存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货

22、净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A,B,C,D暂无解析11-答案：B,D,E解析 选项AC属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。12-答案：D解析 当期所得税费用=(1000+50-100)25%=237.5(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘

23、以现行税率计算的结果。13-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A解析 与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。该更新改造后的固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100=1300(万元)。16-答案：A,C,E解析 选项B和D均属于会计政策变更。17-答案：A解析 自然灾

24、害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18-答案：企业销售商品有时也会遇到现金折扣、商业折扣、销售折让等问题，应当分别不同情况进行处理：暂无解析19-答案：(1) 借：预付账款某单位 20000 贷：银行存款 20000(2) 借：材料 16000 贷：预付账款 16000借： 银行存款 4000 贷：预付账款 4000(3) 借：对外投资甲单位 250000 贷：事业基金投资基金 250000借：固定基金 200000 贷：固定资产 200000（4）借：事业支出 129700 贷：银行存款 129700借：固定资产 129

25、700 贷：固定基金 129700（5）借：银行存款 80000 贷：其他收入无形资产转让收入 80000借： 经营支出 76000 贷：无形资产 76000（6）借：材料 40000 贷：应付票据 40000借：应付票据 40000 经营支出 1200（400006%6/12） 贷：银行存款 41200（7）借：银行存款 60000 贷：附属单位缴款附属工厂 60000(8) 借：专款支出某工程 3300000 贷：银行存款 3300000（9）借：专款支出某工程 6000000 贷：银行存款 6000000借： 固定资产 9300000 贷：固定基金 9300000暂无解析20-答案：B解

26、析 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不对其计提折旧或摊销，期末公允价值就是该项投资性房地产的账面价值。21-答案：A,B,D解析 选项C，成本模式计量时不需要按照公允价值调整；选项E，在一定的条件下，投资性房地产的核算可以从成本模式改为公允价值模式，但对于已采用公允价值模式计量的一般不能再改为成本模式计量。22-答案：D解析23-答案：A,B解析 投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理，投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理。采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销。24-答案：B解析 按照企业会计准则投资性房地产；的规定，以公允价值模式计量的投资性

27、房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本题计算为：2 500-2400=100(万元)。25-答案：A,B,C解析26-答案：C解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。27-答案：C,D,E解析 选项AB属于企业日常经营活动事项，选项CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项)，所以属于资产负债表日后事项。28-答案：C解析 固定资产的日常修理费用，通常不符合同定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理赞用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。29-答案：A,B,C,D,E暂无解析30-答案：A,C解析 企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成可抵扣暂时性差异，选项B不正确；交易性金融资产持有期间公允价值的上升税法上也不承认，会形成应纳税暂时性差异，选项C正确；因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异，选项D不正确。