财务会计定义及基本特征课件.ppt

1、2023年5月22日星期一财务会计定义及基本特财务会计定义及基本特征征第一章第一章总论总论 本章概述本章概述本章主要阐述：本章主要阐述：会计与社会经济环境的关系；会计与社会经济环境的关系；财务会计定义和基本特征；财务会计定义和基本特征；会计要素定义、确认及会计计量属性；会计要素定义、确认及会计计量属性；财务会计目标及财务会计信息质量要求等财务会计目标及财务会计信息质量要求等内容内容第一节第一节社会主义市场经济与会计社会主义市场经济与会计本节概述：本节概述：本节主要阐述社会经济环境对会计的影本节主要阐述社会经济环境对会计的影响，以及企业会计在社会主义市场经济中所响，以及企业会计在社会主义市场经济

2、中所发挥的重要作用。发挥的重要作用。知识点一：知识点一：一、社会经济环境对会计的影响一、社会经济环境对会计的影响1 1经济管理需求的不断提高，促进了会计的发展经济管理需求的不断提高，促进了会计的发展 经济越发展，管理经济要求越高，会计越重要。经济越发展，管理经济要求越高，会计越重要。中世纪的意大利商业城市兴起，产生了中世纪的意大利商业城市兴起，产生了“威尼斯簿记威尼斯簿记法法”，标志传统会计的形成。，标志传统会计的形成。股份公司出现，企业经营权与所有权分离，产生股份公司出现，企业经营权与所有权分离，产生“公认公认会计原则会计原则”和和“执业会计师制度执业会计师制度”，奠定现代会计理论基，奠定现

3、代会计理论基础。础。进入进入2020世纪后期，世界经济一体化，会计标准全球趋同世纪后期，世界经济一体化，会计标准全球趋同大势所趋。中国建立了完整的会计、审计准则体系，是会大势所趋。中国建立了完整的会计、审计准则体系，是会计理论研究的重大突破。计理论研究的重大突破。2 2先进的科学技术和现代化管理方法，推动了现代会先进的科学技术和现代化管理方法，推动了现代会计的技术进步和工具创新。计的技术进步和工具创新。随美国科学管理方式随美国科学管理方式“泰罗工作法泰罗工作法”应用，管理的会计应用，管理的会计成为会计的一个分支。成为会计的一个分支。二战以后，随着行为科学在企业管理上的应用，产生了二战以后，随着

4、行为科学在企业管理上的应用，产生了管理会计重要内容责任会计。管理会计重要内容责任会计。数学模型运用到现代管理中，运筹学与会计结合形成决数学模型运用到现代管理中，运筹学与会计结合形成决策会计，成为管理成本会计核心。策会计，成为管理成本会计核心。随着电子计算机问世，利用计算机处理会计数据，加随着电子计算机问世，利用计算机处理会计数据，加上网络技术应用，将会计工作推入一个崭新变革时期。上网络技术应用，将会计工作推入一个崭新变革时期。知识点二：知识点二：二、企业会计在社会主义市场经济中的作用二、企业会计在社会主义市场经济中的作用 会计在加强企业内部管理中发挥重要作用。会计在加强企业内部管理中发挥重要作

5、用。会计是考核、评价管理当局经营责任的重要依据。会计是考核、评价管理当局经营责任的重要依据。对外提供财务会计信息，是信息使用者评价企业，进行对外提供财务会计信息，是信息使用者评价企业，进行经营决策重要依据。经营决策重要依据。本节重点：本节重点：企业会计在社会主义市场经济中的作用企业会计在社会主义市场经济中的作用本节思考题：本节思考题：1 1简述社会经济环境对会计的影响简述社会经济环境对会计的影响2 2简述会计在社会主义市场经济中作用简述会计在社会主义市场经济中作用 第二节第二节企业财务会计的内容企业财务会计的内容本节概述：本节概述：本节主要阐述财务会计定义和基本特征本节主要阐述财务会计定义和基

6、本特征；会计要素定义及确认原则；会计要素计量；会计要素定义及确认原则；会计要素计量属性；属性；知识点一：知识点一：一、财务会计的概念一、财务会计的概念（一）（一）财务会计定义财务会计定义 以会计准则为依据，对已完成或已发生的交易与事项以会计准则为依据，对已完成或已发生的交易与事项，运用一整套专门的会计方法，以货币为主要量度，按照，运用一整套专门的会计方法，以货币为主要量度，按照确认、计量、记录和报告等程序，以财务会计报告为主要确认、计量、记录和报告等程序，以财务会计报告为主要形式，定期、总括地提供企业财务状况、经营成果、现金形式，定期、总括地提供企业财务状况、经营成果、现金流量等方面的会计信息

7、的一项管理活动。流量等方面的会计信息的一项管理活动。（二）财务会计基本特征（二）财务会计基本特征1 1财务会计是以过去发生的交易或事项的事实为依据，财务会计是以过去发生的交易或事项的事实为依据，面向市场，主要向企业外部利益集团提供企业会计信息。面向市场，主要向企业外部利益集团提供企业会计信息。2 2为了保证财务会计对外输出信息的质量，会计信息加为了保证财务会计对外输出信息的质量，会计信息加工处理，必须遵守企业会计准则并经过确认、计量、记录、工处理，必须遵守企业会计准则并经过确认、计量、记录、报告等严格程序。报告等严格程序。3 3为了使财务会计对外输出的会计信息真实、合法、完为了使财务会计对外输

8、出的会计信息真实、合法、完整，财务会计报告必须经过独立、公正的注册会计师审计整，财务会计报告必须经过独立、公正的注册会计师审计签证。签证。知识点二：知识点二：二、会计要素二、会计要素（一）会计要素定义及确认原则（一）会计要素定义及确认原则1 1资产资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产确认条件：资产确认条件：符合资产定义，同时满足以下条件：符合资产定义，同时满足以下条件：（1 1）与该资源有关的经济利益）与该资源有关的经济利益很可能很可能流

9、入企业流入企业（2 2）该资源的成本或者价值）该资源的成本或者价值能够能够可靠地计量可靠地计量 流动资产：现金及存款、交易性金融资产、流动资产：现金及存款、交易性金融资产、应应 收及预付款、存货等收及预付款、存货等 资产资产 非流动资产：可供出售金融资产、持有至到非流动资产：可供出售金融资产、持有至到期期 投资、长期股权投资、固定资产、无形资产投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等等 思考：思考：如何划分流动资产与非流动资产？如何划分流动资产与非流动资产？满足下列条件之一，归流动资产：满足下列条件之一，归流动资产：（1 1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；）预计在一个正常营业周期中

10、变现、出售或耗用；（2 2）主要为交易目的而持有；）主要为交易目的而持有；（2 2）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（3 3）自资产负债日起一年内（含一年），交换其他资产）自资产负债日起一年内（含一年），交换其他资产 或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。什么是正常营业周期？什么是正常营业周期？2 2负债负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的经济利益流出企业的现时义务现时义务。负债确认条件：负债确认条件：符合负债定

11、义，同时满足以下条件：符合负债定义，同时满足以下条件：（1 1）与该义务有关的经济利益）与该义务有关的经济利益很可能很可能流出企业流出企业（2 2）未来流出的经济利益的金额）未来流出的经济利益的金额能够能够可靠的计量可靠的计量 流动负债：短期借款、交易性金融负债、应流动负债：短期借款、交易性金融负债、应 付及预收款项等。付及预收款项等。负债负债 非流动负债：长期借款、应付债非流动负债：长期借款、应付债劵劵及长期应及长期应 付款等付款等 思考：思考：什么是现时义务？什么是现时义务？3 3所有者权益所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享

12、有的剩余权益。剩余权益。所有者投入资本：实收资本、资本公积所有者投入资本：实收资本、资本公积所有者权益所有者权益 直接计入所有者权益利得和损失：资本公积直接计入所有者权益利得和损失：资本公积 留存收益：盈余公积、未分配利润留存收益：盈余公积、未分配利润 4 4收入收入 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入确认条件：收入确认条件：符合收入定义，同时满足以下条件：符合收入定义，同时满足以下条件：（1 1）经济利益）经济利益很可能很可能增加增

13、加（2 2）经济利益增加金额）经济利益增加金额能够能够可靠计量可靠计量 销售商品收入销售商品收入 收入收入 提供劳务收入提供劳务收入 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入思考：思考：什么是日常活动？什么是日常活动？什么是偶发交易事项？什么是偶发交易事项？5 5费用费用 费用是指企业日常活动中发生的，会导致所有者权益费用是指企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用确认条件：费用确认条件：符合定义，同时满足以下条件：符合定义，同时满足以下条件：（1 1）经济利益）经济利益很可能很可能流出流出（2

14、2）经济利益流出额）经济利益流出额能够能够可靠计量可靠计量 从事经营业务发生的成本从事经营业务发生的成本 费用费用 期间费用：管理费用、销售费用、财务费用期间费用：管理费用、销售费用、财务费用 6 6利润利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果 收入费用收入费用 利润利润 直接计入当期利润的直接计入当期利润的利得利得和和损失损失：营业外收入、营业外支出营业外收入、营业外支出 思考：思考：计入当期利润计入当期利润利得利得？计入当期利润计入当期利润损失损失？（二）会计要素计量属性（二）会计要素计量属性 计量单位：货币计量计量单位：货币计量 会计计量会计计量 计

15、量属性：历史成本、重置成本、计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、可变现净值、现值、公允价值公允价值 1 1历史成本历史成本 历史成本是指以在交易或事项发生时的市场价格或成历史成本是指以在交易或事项发生时的市场价格或成本作为交换的金额。本作为交换的金额。2 2重置成本重置成本 重置成本是指企业在重置成本是指企业在现时现时的技术条件下，重新购建该的技术条件下，重新购建该项同样全新资产或者偿付该项债务所需的全部支出。项同样全新资产或者偿付该项债务所需的全部支出。3 3可变现净值可变现净值 可变现净值是指资产在持续经营前提下，以可变现净值是指资产在持续经营前提下，以现时现时售价售价为基础确

16、定的金额。为基础确定的金额。4 4现值现值 现值是指未来某一特定金额的现在值。现值是指未来某一特定金额的现在值。5 5公允价值公允价值 公允价值是指交易双方基于自愿并非被迫，是各自认公允价值是指交易双方基于自愿并非被迫，是各自认为有利的市场价格。为有利的市场价格。本节重点：本节重点：财务会计定义及基本特征财务会计定义及基本特征 会计六要素定义及分类会计六要素定义及分类本节难点：本节难点：会计六要素确认会计六要素确认 会计要素计量属性会计要素计量属性本节思考题：本节思考题：什么是财务会计？什么是财务会计？会计六要素的定义？会计六要素的定义？如何划分流动资产与非流动资产？如何划分流动资产与非流动资

17、产？第三节第三节企业财务会计目标和质量要求企业财务会计目标和质量要求本节概述：本节概述：本节主要阐述企业财务会计目标和财务本节主要阐述企业财务会计目标和财务会计信息质量要求会计信息质量要求 知识点一：知识点一：一、企业财务会计目标一、企业财务会计目标 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。提供这些信息有两个用途：提供这些信息有两个用途：1 1反映企业管理层受托责任履行情况反映企业管理层受托责任履行情况2 2有助于财务会计报告使用者作出经济决策

18、有助于财务会计报告使用者作出经济决策 政府及有关部门政府及有关部门 投资者投资者 会计信息使用者会计信息使用者 债权人债权人 社会公众社会公众 企业管理当局和员工企业管理当局和员工 知识点二：知识点二：二、财务会计信息质量要求二、财务会计信息质量要求1 1可靠性可靠性 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完会计要素及其相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。整。思考：思考：实际发生实际发生

19、如实反映如实反映 2相关性相关性 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可靠性与相关性是最主要的质量要求可靠性与相关性是最主要的质量要求 思考：可靠性与相关性的关系可靠性与相关性的关系3可理解性可理解性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。用者理解和使用。4可比性可比性 指同一企业不同时期发生的相

20、同或者相似的交易或事项指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用，应当采用一致一致的会计政策，不得随意变更。确需要变更的的会计政策，不得随意变更。确需要变更的，应当在财务报表附注中说明。，应当在财务报表附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用采用规定规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。5实质重于形式实质重于形式 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。计量和

21、报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6重要性重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。思考：思考：如何理解重要交易或者事项？如何理解重要交易或者事项？7谨慎性谨慎性 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告，应企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。者费用。8及时性及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会企业对于已

22、经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。计确认、计量和报告，不得提前或者延后。本节重点：本节重点：企业财务会计的目标企业财务会计的目标 财务会计信息质量要求财务会计信息质量要求本节难点：本节难点：财务会计信息质量要求财务会计信息质量要求本节思考题：本节思考题：企业财务会计目标是什么？企业财务会计目标是什么？简述财务会计信息质量要求简述财务会计信息质量要求第二章第二章货币资金和应收账项货币资金和应收账项 本章概述本章概述本章主要阐述：本章主要阐述：库存现金、银行存款的内部控制及账务处库存现金、银行存款的内部控制及账务处 理理，其他货币资金账务处理；其他货币资金账

23、务处理；银行转账结算主要形式；银行转账结算主要形式；应收账项内容、坏账损失确认计量及其账务应收账项内容、坏账损失确认计量及其账务处理。处理。第一节第一节货币资金货币资金 本节概述：本节概述：本节主要阐述货币资金概念、内部控制；本节主要阐述货币资金概念、内部控制；库存现金、银行存款、其他货币资金内容及库存现金、银行存款、其他货币资金内容及账务处理。账务处理。知识点一：知识点一：一、货币资金概述一、货币资金概述（一）货币资金的性质和范围（一）货币资金的性质和范围 库存现金库存现金 货币资金货币资金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金（二）货币资金的内部控制（二）货币资金的内部控制1货币资金

24、内部控制的原则货币资金内部控制的原则严格职责分工严格职责分工实行收、支交易分开实行收、支交易分开实行内部稽查制度实行内部稽查制度实行定期轮岗制度实行定期轮岗制度 2货币资金内部控制规定货币资金内部控制规定办理货币资金支付业务程序办理货币资金支付业务程序支付申请支付申请支付审批支付审批支付复核支付复核办理支付办理支付思考：思考：货币资金内部控制规定货币资金内部控制规定 知识点二：知识点二：二、库存现金二、库存现金（一）库存现金管理与控制（一）库存现金管理与控制1库存现金管理制度库存现金管理制度规定库存现金使用范围规定库存现金使用范围核定库存现金限额核定库存现金限额禁止擅自坐支现金禁止擅自坐支现金

25、严禁私设小金库严禁私设小金库2库存现金收支凭证库存现金收支凭证3库存现金收支控制库存现金收支控制库存现金控制措施库存现金控制措施库存现金收入控制库存现金收入控制库存现金支出控制库存现金支出控制（二）库存现金收支账务处理（二）库存现金收支账务处理设置设置“库存现金库存现金”账户账户（三）库存现金清查（三）库存现金清查清查出现库存现金短缺或溢余时应在查明原因前作为清查出现库存现金短缺或溢余时应在查明原因前作为“待待处理财产损溢处理财产损溢”思考：思考：如何进行现金支出控制？如何进行现金支出控制？知识点三：知识点三：三、银行存款三、银行存款（一）银行存款管理制度与控制（一）银行存款管理制度与控制1银

26、行存款管理制度银行存款管理制度 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户银行存款账户开立银行存款账户开立 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户银行结算纪律银行结算纪律指定专人办理银行业务指定专人办理银行业务2银行存款收支凭证银行存款收支凭证3银行存款收支控制银行存款收支控制（二）银行存款收支账务处理（二）银行存款收支账务处理 设置设置“银行存款银行存款”账户账户（三）银行存款清查损失的处理（三）银行存款清查损失的处理确实收不回来的银行存款，应为作为当期损失处理，计确实收不回来的银行存款，应为作为当期损失处理，计入入”营业外支出营业外支出“账户。账户。思考：思考：银行结算

27、纪律有哪些？银行结算纪律有哪些？知识点四：知识点四：四、其他货币资金四、其他货币资金（一）其他货币资金概念（一）其他货币资金概念包括：包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（二）其他货币资金账务处理（二）其他货币资金账务处理（三）其他货币资金清查（三）其他货币资金清查 本节重点：本节重点：货币资金内部控制原则货币资金内部控制原则办理货币资金支付业务程序办理货币资金支付业务程序库存现金管理制度库存现金管理制度本节思考题：本节思考题：什么是货币资金？它包括哪些内容？什么是货币资

28、金？它包括哪些内容？如何加强对货币资金的内部控制？如何加强对货币资金的内部控制？现金的管理与控制包括哪些内容？现金的管理与控制包括哪些内容？如何对现金清查结果进行账务处理？如何对现金清查结果进行账务处理？银行存款管理制度包括哪些内容？银行存款管理制度包括哪些内容？其他货币资金包括哪些内容？其他货币资金包括哪些内容？第二节第二节转账结算转账结算本节概述：本节概述：本节主要阐述支付结算业务概念、包括本节主要阐述支付结算业务概念、包括的内容及同城结算、异地同城均通用的各种的内容及同城结算、异地同城均通用的各种结算方式内容、特点及程序。结算方式内容、特点及程序。知识点一：知识点一：一、支付结算业务概念

29、一、支付结算业务概念同城结算方式：支票、银行本票同城结算方式：支票、银行本票异地同城均通用结算方式：委托收款、商业汇票、信用异地同城均通用结算方式：委托收款、商业汇票、信用卡、银行汇票卡、银行汇票 异地结算方式：汇兑、托收承付异地结算方式：汇兑、托收承付知识点二：知识点二：二、同城结算业务二、同城结算业务（一）支票（一）支票特点：使用范围广，商品交易、劳务供应，及其他款项特点：使用范围广，商品交易、劳务供应，及其他款项结算均可以办理。结算均可以办理。现金支票现金支票 支票支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票支票有效提示付款期支票有效提示付款期10天天 思考：思考：哪种形式支票只能提取现金，

30、不能用于转账？哪种形式支票只能提取现金，不能用于转账？（二）银行本票（二）银行本票 定额本票：定额本票：1000元，元，5000元，元，10000元，元，50000元元 银行本票银行本票 不定额本票不定额本票 知识点三：知识点三：三、异地或异地同城均可的结算业务三、异地或异地同城均可的结算业务1.银行汇票银行汇票2.适用于单位、个体户和个人向异地支付的各种款适用于单位、个体户和个人向异地支付的各种款项。项。3.2.汇兑汇兑4.适用于单位、个体户和个人的各种款项的异地结算适用于单位、个体户和个人的各种款项的异地结算 信汇信汇 汇兑汇兑 电汇电汇 3商业汇票商业汇票特点：以合法商品交易为基础特点：

31、以合法商品交易为基础 商业承兑汇票商业承兑汇票 商业汇票商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票（1）商业承兑汇票）商业承兑汇票概念：由收款人签发，经付款人承兑；由付款人签发并承兑汇票概念：由收款人签发，经付款人承兑；由付款人签发并承兑汇票。特点：汇票到期付款人账户不足支付，银行不承担任何责任特点：汇票到期付款人账户不足支付，银行不承担任何责任。（2）银行承兑汇票）银行承兑汇票概念：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向概念：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行申请，经银行审查同意承兑的票据。特点：汇票到期付款人账户不足支付，由银行支付，做特点：汇票

32、到期付款人账户不足支付，由银行支付，做付款人逾期贷款处理。付款人逾期贷款处理。思考：思考：商业承兑汇票与银行承兑汇票有什么不同？商业承兑汇票与银行承兑汇票有什么不同？4信用卡信用卡 单位卡单位卡 按使用对象按使用对象 个人卡个人卡 金卡金卡 按信用等级按信用等级 普通卡普通卡 借记卡借记卡 按能否透支按能否透支 贷记卡贷记卡5委托收款委托收款同城异地均可使用，应用比较广泛。同城异地均可使用，应用比较广泛。6异地托收承付异地托收承付特点：根据购销合同，必须是商品交易及其产生劳务费特点：根据购销合同，必须是商品交易及其产生劳务费款项，付款单位信誉好。款项，付款单位信誉好。本节重点：本节重点：支票结

33、算方式种类、特点支票结算方式种类、特点委托收款结算方式适应范围委托收款结算方式适应范围商业承兑汇票与银行承兑汇票不同商业承兑汇票与银行承兑汇票不同异地托收承付方式程序及特点异地托收承付方式程序及特点本节思考题：本节思考题：同城结算方式有哪几种？同城结算方式有哪几种？支票结算方式种类及特点支票结算方式种类及特点异地结算方式有哪几种？异地结算方式有哪几种？异地同城均可的结算方式有哪几种？异地同城均可的结算方式有哪几种？商业汇票结算方式、种类及特点商业汇票结算方式、种类及特点第三节第三节应收账款应收账款本节概述：本节概述：本节主要阐述应收账款概念、内容；应本节主要阐述应收账款概念、内容；应收票据、应

34、收账款、预付账款、其他应收账收票据、应收账款、预付账款、其他应收账款内容及账务处理；应收债权出售和贴现；款内容及账务处理；应收债权出售和贴现；坏账准备确认及账务处理等。坏账准备确认及账务处理等。知识点一：知识点一：一、应收账项概述一、应收账项概述 应收票据应收票据 应收账项应收账项 应收账款应收账款 预付账款预付账款 其他应收款其他应收款 知识点二：知识点二：二、应收票据二、应收票据（一）应收票据的内容（一）应收票据的内容 带息商业汇票带息商业汇票 商业汇票商业汇票 不带息商业汇票不带息商业汇票带息商业汇票到期值带息商业汇票到期值=票据面值票据利息票据面值票据利息 =标据面值标据面值*（1+票

35、面利率票面利率*票据期限票据期限）（二）应收票据的账务处理（二）应收票据的账务处理设置设置“应收票据应收票据”账户账户1收到票据和票据到期的账务处理收到票据和票据到期的账务处理2应收票据贴现账务处理应收票据贴现账务处理 贴现息贴现息=票据到期价值贴现率贴现期票据到期价值贴现率贴现期 贴现金额贴现金额=票据到期价值贴现息票据到期价值贴现息3贴现票据到期账务处理贴现票据到期账务处理4应收票据背书转让账务处理应收票据背书转让账务处理思考：思考：应收票据贴现和背书转让有什么不同？应收票据贴现和背书转让有什么不同？知识点三：知识点三：三、应收账款三、应收账款（一）应收账款概念（一）应收账款概念特点：因销

36、售商品或提供劳务而形成债权特点：因销售商品或提供劳务而形成债权（二）应收账款的账务处理（二）应收账款的账务处理1商业折扣（折扣销售）商业折扣（折扣销售）应收账款入账价值：按扣除折扣后实际售价确认应收账款入账价值：按扣除折扣后实际售价确认2现金折扣现金折扣总价法：应收账款入账价值为不扣减现金折扣前的实际总价法：应收账款入账价值为不扣减现金折扣前的实际售价，实际发生现金折扣借记售价，实际发生现金折扣借记“财务费用财务费用”账户。账户。净价法：应收账款入账价值为扣减现金折扣后的净价，净价法：应收账款入账价值为扣减现金折扣后的净价，实际未发生现金折扣贷记实际未发生现金折扣贷记“财务费用财务费用”账户。

37、账户。思考：思考：总价法与净价法区别？我国会计准则规定采用总价法的总价法与净价法区别？我国会计准则规定采用总价法的理由是什么？理由是什么？知识点四：知识点四：四、预付账款四、预付账款设置设置“预付账款预付账款”账户，业务不多可不单设，而将预付账账户，业务不多可不单设，而将预付账款记入款记入“应付账款应付账款”账户的借方。账户的借方。知识点五：知识点五：五、应收股利和应收利息五、应收股利和应收利息设置设置“应收股利应收股利”和和“应收利息应收利息”账账戶戶知识点六：知识点六：六、其他应收款六、其他应收款特点：核算企业与其他单位个人之间发生的代缴款项及特点：核算企业与其他单位个人之间发生的代缴款项

38、及零星款项。零星款项。设置设置“其他应收款其他应收款”账户账户 知识点七：知识点七：七、应收债权出售和贴现七、应收债权出售和贴现（一）应收债权出售（一）应收债权出售1不附追索权应收债权出售不附追索权应收债权出售特点：特点：债权到期无法收回，接受银行等金融机构不能向出售企业追索。债权到期无法收回，接受银行等金融机构不能向出售企业追索。出售时将应收债权转销出售时将应收债权转销2附追索权应收债权出售附追索权应收债权出售特点：特点：债权到期无法收回，出售债权企业有义务回购。债权到期无法收回，出售债权企业有义务回购。账务处理参照应收债权质押借款账务处理参照应收债权质押借款思考：思考：附追索权与不附追索权

39、两种应收债权出售账务处理有哪些不同？附追索权与不附追索权两种应收债权出售账务处理有哪些不同？（二）应收债权贴现（二）应收债权贴现账务处理分两种情况：账务处理分两种情况：1贴现后银行有追索权的，申请贴现企业按应收债权质贴现后银行有追索权的，申请贴现企业按应收债权质押借款原则账务处理。押借款原则账务处理。2贴现后银行没有追索权的，按视同应收债权出售后进贴现后银行没有追索权的，按视同应收债权出售后进行账务处理。行账务处理。知识点八：知识点八：八、坏账损失八、坏账损失（一）坏账的概念（一）坏账的概念坏账是指无法收回的应收账款坏账是指无法收回的应收账款坏账损失是指发生坏账使企业遭受的损失坏账损失是指发生

40、坏账使企业遭受的损失（二）坏账损失的确认（二）坏账损失的确认1单项金额重大的应收账项应单独测试单项金额重大的应收账项应单独测试2单项金额非重大的应收账项可单独测试，也可按信单项金额非重大的应收账项可单独测试，也可按信用风险特征划分为若干组合测试。用风险特征划分为若干组合测试。（三）坏账损失的账务处理（三）坏账损失的账务处理1直接转销法直接转销法（1）特点：实际发生坏账损失时再确认费用）特点：实际发生坏账损失时再确认费用（2）优缺点）优缺点（3）账务处理）账务处理借：管理费用借：管理费用 贷：应收账款贷：应收账款 2备抵法备抵法（1）特点：每一个会计期末经过减值测试预计坏账损失，特点：每一个会计

41、期末经过减值测试预计坏账损失，计入当期费用。计入当期费用。（2）优点）优点（3）企业会计准则规定只能采用备抵法）企业会计准则规定只能采用备抵法（4）设置）设置“坏账准备坏账准备”账户账户（5）账务处理）账务处理4种方法种方法 应收账款余额百分比法：按应收账款期末余额一定百分应收账款余额百分比法：按应收账款期末余额一定百分比估计坏账损失比估计坏账损失思路：应收账款余额越大，坏账风险越大，没有考虑应思路：应收账款余额越大，坏账风险越大，没有考虑应收账款逾期时间对坏账之影响。收账款逾期时间对坏账之影响。账龄分析法：根据应收账款账龄长短估计坏账方法账龄分析法：根据应收账款账龄长短估计坏账方法思路：逾期

42、时间越长，坏账风险可能性越大，计提坏账思路：逾期时间越长，坏账风险可能性越大，计提坏账损失比例越高。损失比例越高。销货百分比法：根据某一会计期间赊销金额的一定百分销货百分比法：根据某一会计期间赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。比估计坏账损失的一种方法。思路：会计期间赊销发生额越多，坏账损失风险越大。思路：会计期间赊销发生额越多，坏账损失风险越大。个别认定法：根据每一项应收账款预计可收回金额大小个别认定法：根据每一项应收账款预计可收回金额大小估计坏账损失估计坏账损失思路：金额重大，风险特征明显与其他应收项目不同应思路：金额重大，风险特征明显与其他应收项目不同应单独测试。单独测试。预计坏

43、账损失预计坏账损失=账面价值预计可收回金额账面价值预计可收回金额思考：思考：坏账损失账务处理坏账损失账务处理4 种方法的不同点种方法的不同点 本节重点：本节重点：带息应收票据及贴现账务处理带息应收票据及贴现账务处理应收账款总价法与净价法区别应收账款总价法与净价法区别坏账损失的确认和计量坏账损失的确认和计量坏账损失账务处理的坏账损失账务处理的4种方法种方法本节难点：本节难点：坏账损失的确认和计量坏账损失的确认和计量坏账损失账务处理的坏账损失账务处理的4种方法种方法 本节思考题：本节思考题：什么叫应收账款账务处理的总价法和净价法？为什么我什么叫应收账款账务处理的总价法和净价法？为什么我 国采用总价

44、法？国采用总价法？其他应收款主要核算什么业务？其他应收款主要核算什么业务？什么叫坏账和坏账损失？坏账损失如何确认？什么叫坏账和坏账损失？坏账损失如何确认？坏账损失账务处理方法有哪些？各种方法的要点如何？坏账损失账务处理方法有哪些？各种方法的要点如何？如何估计可能发生的坏账损失？如何估计可能发生的坏账损失？第三章第三章存货存货 本章概述本章概述本章主要阐述本章主要阐述:存货的概念、分类；存货的概念、分类；存货初始计量和后续计量；存货初始计量和后续计量；原材料、库存商品、委托加工物质、包装原材料、库存商品、委托加工物质、包装物物、低值易耗品等存货概念及账务处理；、低值易耗品等存货概念及账务处理；对

45、原材料按实际成本计价和计划成本计价的对原材料按实际成本计价和计划成本计价的有关账务处理进行详细论述有关账务处理进行详细论述。第一节第一节存货概述存货概述本节概述：本节概述：本节主要阐述存货的概念、分类，存货本节主要阐述存货的概念、分类，存货初始计量；存货后续计量，包括发出存货计初始计量；存货后续计量，包括发出存货计价方法、期末存货计量原则及方法等价方法、期末存货计量原则及方法等。知识点一：知识点一：一、存货的概念一、存货的概念特点：持有目的以备出售；流动性强；其价值一次转移特点：持有目的以备出售；流动性强；其价值一次转移。知识点二：知识点二：二、存货的分类二、存货的分类（一）按经济内容分类（一

46、）按经济内容分类 原材料原材料 在产品在产品 自制半成品自制半成品 产成品产成品 库存商品库存商品 包装物包装物 周转材料周转材料 低值易耗品低值易耗品 委托代销商品委托代销商品（二）按存放地点分类（二）按存放地点分类 库存存货库存存货 在途存货在途存货 加工中的存货加工中的存货 发出商品发出商品（三）按不同行业分类（三）按不同行业分类 工业企业存货工业企业存货 商品流通企业存货商品流通企业存货 建筑安装企业存货建筑安装企业存货 知识点三：知识点三：三、存货的计量三、存货的计量（一）存货的初始计量（一）存货的初始计量1存货采购成本存货采购成本 买价买价 相关税费相关税费 运输、装卸、保险费运输

47、、装卸、保险费 采购费用采购费用 其他其他 （进货费用）（进货费用）（1）商品流通企业进货费用处理原则）商品流通企业进货费用处理原则计入存货采购成本计入存货采购成本 已销售商品进货成本已销售商品进货成本先归集，期末在存销之间分摊先归集，期末在存销之间分摊 主营业务成本主营业务成本 未售商品进货成本未售商品进货成本 存货成本存货成本金额较小的，直接计入销售费用金额较小的，直接计入销售费用（2）多种共同发生采购费用处理原则）多种共同发生采购费用处理原则能够分清负担对象的，直接计入采购成本能够分清负担对象的，直接计入采购成本不能够分清负担对象的，分配计入各存货采购成本不能够分清负担对象的，分配计入各

48、存货采购成本 按存货重量比例按存货重量比例 分配方法分配方法 按存货采购价格比例按存货采购价格比例 2存货加工成本存货加工成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用3存货其他成本存货其他成本 为特定客户设计费用为特定客户设计费用 提供劳务费用提供劳务费用 借款利息等借款费用借款利息等借款费用 4其他方式取得存货成本其他方式取得存货成本 投资者投入、接受捐赠投资者投入、接受捐赠 非货币性交易、债务重组非货币性交易、债务重组5不应计入存货成本的费用不应计入存货成本的费用 非正常消耗非正常消耗 仓储费用仓储费用 其他支出其他支出思考：思考：外购甲材料外购甲材料500吨，乙材料吨，乙材

49、料1000吨，共发生运输费用吨，共发生运输费用3000元，问甲、乙材料分别负担运费多少？元，问甲、乙材料分别负担运费多少？商品流通企业进货费用处理原则商品流通企业进货费用处理原则（二）存货的后续计量（二）存货的后续计量1存货发出计量存货发出计量（1）实际成本计价）实际成本计价个别认定法个别认定法特点：购入存货成本即为发出该批存货成本特点：购入存货成本即为发出该批存货成本优缺点：存货成本计算准确，但工作量大。优缺点：存货成本计算准确，但工作量大。移动平均法移动平均法特点：每次收到存货，立即计算存货单位成本，作为下特点：每次收到存货，立即计算存货单位成本，作为下 一次发出存货成本。一次发出存货成本

50、。优缺点：计价工作量分散在平时，有助月末结账。优缺点：计价工作量分散在平时，有助月末结账。加权平均法加权平均法公式：公式：加权平均单价加权平均单价=（月初结存成本本月收入成本）（月初结存成本本月收入成本）（月初结存数量本月收入数量）（月初结存数量本月收入数量）特点：月末一次计算平均单价特点：月末一次计算平均单价优缺点：计价工作量集中在月末，不利于日常管理优缺点：计价工作量集中在月末，不利于日常管理 先进先出法先进先出法特点：假设先收入的存货先发出特点：假设先收入的存货先发出优缺点：收发频繁的存货，计价工作量大。优缺点：收发频繁的存货，计价工作量大。毛利率法毛利率法特点：先计算销售毛利，倒挤销售