农村会计业务知识培训课件.ppt

1、第一部分第一部分 农村会计工作的组织与管理农村会计工作的组织与管理 2004年9月30日，为适应农村税费改革的新情况，加强村集体经济组织的会计工作，规范村集体经济组织的会计核算，根据中华人民共和国会计法及国家有关法律法规，农业部制定了村集体经济组织会计制度，自2005年1月1日起在村集体经济组织执行。1996年财政部颁发的村合作经济组织会计制度(试行)同时废止。一、执行制度一、执行制度村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度六六、原始凭证错误的更正原始凭证错误的更正u会计法会计法对原始凭证的错误更正作出了具对原始凭证的错误更正作出了具体规定：体规定：u1 1、原始凭证所记载的各项内容均不得

2、涂改。、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。u2 2、原始凭证记载的内容有错误的，应当由原原始凭证记载的内容有错误的，应当由原开具单位重开或更正开具单位重开或更正。更正工作必须由原始凭更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章；章；重新开具原始凭证也应当由原开具单位进重新开具原始凭证也应当由原开具单位进行。行。u3 3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由

3、原开出单位重开能由原开出单位重开。因为原始凭证上的金。因为原始凭证上的金额，是反映经济业务情况的最重要的数据，额，是反映经济业务情况的最重要的数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。保证原始凭证的质量。u4 4、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无、原始凭证原开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。n2004年9月30日印发村集体经济组织会计制度的规定，设置会计科目，共33个。其中521“农业

4、税附加返还收入”，该科目核算村集体经济组织收到的乡（镇）农税征收部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。目前，已取消该科目。n可在这些总分类科目下设明细分类科目，称之为二级科目，如需要还可进一步设三级、四级科目。如应收款应收A公司、应收张三等（二）（二）会计科目分类会计科目分类n记账凭证发生差错，应当按如下要求处理：记账凭证发生差错，应当按如下要求处理：n（1）填制时发生错误的：应当重新填制。）填制时发生错误的：应当重新填制。n（2）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，在当年内发现：在当年内发现：用红字填写一张与原来内容相同的记用红字填写一张与原来内容

5、相同的记账凭证，在摘要栏注明账凭证，在摘要栏注明“注销注销x月月x日日x号凭证号凭证”；同同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明注明“订正订正x月月x日日x号凭证号凭证”。n（3）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错误，只是金额错误，在当年内发现：将正确数字与错误，只是金额错误，在当年内发现：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字补充登记；金额用蓝字补充登记；调减金额用红字冲销。调减金额用红字冲销。n（4）发现以前年

6、度记账凭证有错误：应当用蓝字）发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正。填制一张更正的记账凭证予以更正。n如：发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是5600元，记账时误记6500元，则导致利润减少900元。n此时应作更正分录是：n借：现金等科目 900 n 贷：以前年度利润调整 900 n如果是当年发现的，更正分录为：n 借：管理费用 900（红字）n 贷：现金等 900（红字）六、建立账簿体系六、建立账簿体系建立现金、银行存款日记账建立现金、银行存款日记账建立总账建立总账建立明细账建立明细账n建立有定额备用金制度的单位，这时有其他应收款备用金 各部门平时手里就

7、有一部分钱为了应付紧急的业务，这钱就叫“备用金”，因为是有个核定额度的，所有又叫“定额备用金”。使用时备用金虽会减少，但马上可以从财务那补足原先定额。n1、个人临时业务（比如出差等）借款时，先要填写借款申请单，注明借款理由、借款金额等事项，经有关领导签字同意后，到财务领款，财务依据借款申请单，支付现金，作：n 借：其他应收款xx人 贷：现金 n2、个人回来销账时，一般都是交回发票，需要借款人填写费用报销单，并经相关领导签字。对于借款没花完，有剩余的，个人需交回剩余现金，填写（注销）借款申请单，作：n 借：现金（剩余的现金）n 管理费用（或营业费用等）（发票部分的金额）n 贷：其他应收款xx人

8、n对于借款超支的，需公司补付借款人现金，作：n 借：管理费用（或营业费用等）（发票部分的金额）n 贷：其他应收款xx人 现金（超支部分）n3、对于个人借款后没有花费，或者花费后又报销变成现金，然后再交回财务的，直接冲销原纪录就可以了。n 借：现金 n 贷：其他应收款 xx人 现金日记账、银行存款现金日记账、银行存款日记账日记账 开账、登账、结账开账、登账、结账 现金、银行存款日记账由报账员根据审核无误的反映现金、银行存款收付业务的记账凭证逐日逐笔进行登记。n村集体经济组织现金、银行存款的核算应做到“日清月结”。n现金：每日终了，核对现金账面数与实存数，检查是否有误，不符的查明原因，这是“日清”

9、；月末计算收、支、结余，称为“月结”。n银行存款：每日终了，计算银行存款收、支、余，检查收支款项，做到“日清”；月末，计算全月银行存款收、支、结余，与银行对账单核对相符，做到“月结”。现金日记账现金日记账-开账开账在在“币种币种”后面的横线上填写后面的横线上填写“人民币人民币”字样，填上字样，填上“2013”2013”年，年，然后在第一行空白行的然后在第一行空白行的“月月”、“日日”、“摘要摘要”、“借方余额借方余额”对对应栏上分别填上应栏上分别填上“1”1”、“1”1”、“上年结转上年结转”、“5000”5000”。人民币人民币201311上年结转上年结转5 0 0 0 0 0银行存款日记账

10、银行存款日记账-开账开账在在“币种币种”后面的横线上填写后面的横线上填写“人民币人民币”字样，在字样，在“开户银行开户银行”后的横线上填写后的横线上填写“中国农业银行（广州白中国农业银行（广州白云）云）”字样，在字样，在“银行账号银行账号”后的横线上填写后的横线上填写“020020510095”510095”字样。字样。人民币人民币中国农业银行（广州白云）中国农业银行（广州白云）020510095201311上年结转上年结转11812692现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账-登账登账人民币人民币中国农业银行（广州白云）中国农业银行（广州白云）0205100951 1上年结转上年结转11

11、8 1 2 6 9 23记 1购入材料购入材料820474236079508记 4收到销货款收到销货款1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 0现金日记账现金日记账-结账结账人民币19991上年结转上年结转5 0 0 0 0 041记2购入办公用品购入办公用品11 4 5 04 8 8 5 5 014记217提现提现3304500379305014记227发放工资发放工资33045004 8 8 5 5 023记 13报销业务招待费报销业务招待费8 0 0 0 04 0 8 5 5 031本月合计本月合计330450033959504 0 8 5 5 0银行存款日记账银行存款

12、日记账-结账结账人民币中国农业银行（广州白云）0205100951 1上年结转11 8 1 2 6 9 23记 1购入材料820474236079508记 4收到销货款1 4 0 0 0 0 0 01 7 6 0 7 9 5 010记 5解缴所得税9580000802795013记6销售五粮酒2 3 0 6 7 7 2 03109567014记217提现33045002779117017记8取得短期借款1 0 0 0 0 0 0 03779117020记10支付广告宣传费6 0 0 0 0 03719117025记14购入空调7 8 0 0 0 03641117029记16购入原材料44961

13、933191497731本月合计4 7 0 6 7 7 2 02 6 9 6 5 4 3 531914977年 月 日字号摘 要借 方贷 方借或贷余 额2011-1-10借11124.172011-3-61取现100000.00借111124.172011-3-72付王某工程款10000.00借101124.172011-3-83付王某工程款11000.00借90124.172011-3-94付李某拨款5000.00借85124.172011-3-105付伙食600.00借84524.172011-3-116付乡王某工程款10000.00借74524.172011-3-127付办公用品200.

14、00借74324.172011-3-138付报刊费338.00借73986.172011-3-149付伙食385.00借73601.172011-3-1510付伙食352.00借73249.172011-3-1611付伙食143.00借73106.172011-3-1712付伙食1218.00借71888.172011-3-1813付伙食150.00借71738.172011-3-1914付李某拨款49000.00借22738.172011-3-2015付办公用品500.00借22238.172011-3-2116付伙食54.00借22184.17小计100000.0088940.00转下页借

15、22184.17现现金金账账上年结转上年结转年 月 日字号摘 要借 方贷 方借或贷余 额2011-1-11上年结转平760.332011-2-51公路办转入通畅工程款27000.00借27000.002011-2-62付息3525.84借23474.162011-2-73付息2938.20借20535.962011-2-84取现20000.00借535.962011-2-95计息8.57借544.532011-2-106市卫生局转入20000.00借20544.532011-2-117付息3087.60借17456.932011-2-128付息44.80借17412.132011-2-139付

16、息（刘4万12月-6月）2416.96借14995.172011-2-1410取现15000.00贷4.832011-2-1511支付局转入改厕40000.00借39995.172011-2-1612还息1361.20借38633.972011-2-1713还息1510.60借37123.372011-2-1814还息1812.72借35310.652011-2-1915取现36000.00贷689.352011-2-2016公路办转入通畅工程款30000.00借29310.65小计117008.5787697.92转下页借29310.65银银行行存存款款账账总分类帐的登记操作总分类帐的登记操

17、作1.填写账簿启用表和目录填写账簿启用表和目录2.开账、记账、结账开账、记账、结账生产成本生产成本第第9页页201311上年结转上年结转借借 7 2 9 5 0 0 总账总账-开账开账生产成本生产成本第第9页页201311上年结转上年结转借借 7 2 9 5 0 05字字003生产车间领用原材料生产车间领用原材料4 8 0 6 8 0 021字字011生产车间领用原材料生产车间领用原材料2 8 3 0 0 0 031字字019分配工资分配工资2 1 6 7 2 0 031字字020分配制造费用分配制造费用 5 8 6 3 0 0 总账总账-记账记账生产成本生产成本第第9页页201311上年结转

18、上年结转借借 7 2 9 5 0 05字字003生产车间领用原材料生产车间领用原材料4 8 0 6 8 0 021字字011生产车间领用原材料生产车间领用原材料2 8 3 0 0 0 031字字019分配工资分配工资2 1 6 7 2 0 031字字020分配制造费用分配制造费用 5 8 6 3 0 0 31字字021结转完工产品成本结转完工产品成本1 1 1 1 9 8 0 0平平031本月合计本月合计1 0 3 9 0 3 0 01 1 1 1 9 8 0 0总账的结账，在最后一笔业务下面划一条通栏红线进行结账结出本月借贷发生额总账的结账，在最后一笔业务下面划一条通栏红线进行结账结出本月借

19、贷发生额和余额，并在下面再划一条通栏红线，表示该月账目到此为止和余额，并在下面再划一条通栏红线，表示该月账目到此为止总账总账-月结月结 2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：经营收入经营收入月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写写“本月合计本月合计”，并合计本月该账户的本，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额期借贷方发生额并计算本期期末余额在该在该栏的栏的

20、上下上下各划各划一条一条通栏通栏的单的单红线红线作为作为结账结账标志标志对于损益类账户需要结出对于损益类账户需要结出本年累计额的，在本年累计额的，在“本月本月合计合计”下一行按相同的方下一行按相同的方法计结法计结“本年累计本年累计”额。额。本年累计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0总账总账-季结季结 2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：经营收入经营收入季末在最后一个月的季末在最后一个月的“本月合计本月合计”栏下一行的栏下一行的摘要栏

21、内填写摘要栏内填写“本季合计本季合计”，并合计本季该账，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本在本“季季合计合计”栏栏下再下再划一划一条单条单红线红线作为作为季结季结标志标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0总账总账-年结年结2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本

22、年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 0明细账的登记操作明细账的登记操作1 1、填写账簿启用表和经管本账簿人员一览表、填写账簿启用表和经管本账簿人员一览表 2 2、填写账簿目录表、填写账簿目录表3 3、开账、登账、开账、登账、结账结账 开设开设“短期借款短期借款农业银行农业银行”明细账，账户名称为明细账，账户名称为“短期借款明细短期借款明细账账”，明细科目名称为，明细科目名称为“农业银行农业银行”。在账页第。在账页第1

23、1行填写期初余额，其中行填写期初余额，其中时间是时间是“20132013年年1 1月月1 1日日”，摘要是，摘要是“上年结转上年结转”，贷方余额，贷方余额18876.4218876.42元元表现为在表现为在“借或贷借或贷”栏填上栏填上“贷贷”、在、在“余额余额”栏相应位置填写金额。栏相应位置填写金额。短期借款2013农业银行1 1上年结转贷 1887642三栏式明细账三栏式明细账 -建账建账 2013 1 17 记8取得短期借款取得短期借款银行存款1短期借短期借款款￥1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 01 4 0 0 0 0 0 01 4 0 0 0 0 0 0农业银

24、行农业银行 2013短期借款农业银行1 1上年结转贷 1887642 首先，在首先，在“短期借款短期借款农业银行农业银行”明细账的第二行填写：时间为明细账的第二行填写：时间为20132013年年1 1月月1717日，凭证字号为日，凭证字号为“记字记字8 8号号”，摘要为，摘要为“取得短期借取得短期借款款”，在贷方金额栏填上金额，在贷方金额栏填上金额100000.00100000.00元；其次，算出贷方余额为元；其次，算出贷方余额为118876.42118876.42（18876.42+100000.0018876.42+100000.00）元，在）元，在“借或贷借或贷”栏填上栏填上“贷贷”，在

25、余额栏填上金额，在余额栏填上金额118876.42118876.42元；最后，记账人员在记字元；最后，记账人员在记字8 8号凭证号凭证“短期借款短期借款农业银行农业银行”科目所在行的科目所在行的“记账记账”栏打栏打“”，并在凭证上签名或盖章。并在凭证上签名或盖章。三栏式明细账三栏式明细账-登账登账 1 17取得短期借款取得短期借款 10000000贷记记 8 11887642数量金额式明细账数量金额式明细账-登账登账原材料原材料大米大米吨吨19991 1上年结转上年结转2.3238008 8 1 6 0 0 在表体部分的年月日栏填写：在表体部分的年月日栏填写：1 1月月2121日；在凭证字号栏

26、填写：记日；在凭证字号栏填写：记1111；在摘要；在摘要栏上填写：生产领用原材料；在贷方栏上的数量栏上填写栏上填写：生产领用原材料；在贷方栏上的数量栏上填写1.71.7吨，单价栏上填吨，单价栏上填写写3800/3800/吨，金额栏上填写吨，金额栏上填写64606460元；在借方余额栏上的数量栏上填写元；在借方余额栏上的数量栏上填写1.8951.895吨，吨，单价栏上填写单价栏上填写3800/3800/吨，金额栏上填写吨，金额栏上填写72017201元。并在记账凭证右边的元。并在记账凭证右边的“记账记账”栏填写已经登帐的符号栏填写已经登帐的符号“”，表示已经记账。，表示已经记账。1 3购入原材料

27、购入原材料4.27538001 6 2 4 5 0 06.59538002 5 0 6 1 0 0记记 11 5 记记 3生产领用材料生产领用材料338001 1 4 0 0 0 0 3.59538001 3 6 6 1 0 01 21记记11生产领用材料生产领用材料1.7380038006 4 6 0 0 07 2 0 1 0 01.895数量金额式明细账数量金额式明细账-结账操作结账操作：原材料原材料小麦小麦吨吨19991 1上年结转上年结转1.0640004 2 4 0 0 0（1 1）在摘要栏填写：本月合计，并结转出本月发生额和余额；在摘要栏填写：本月合计，并结转出本月发生额和余额；（

28、2 2）在本月合计行通栏画单红线即可。在本月合计行通栏画单红线即可。1 3购入原材料购入原材料1.7940007 1 6 0 0 02.8540001 1 4 0 0 0 0记记 11 5 记记 3生产领用材料生产领用材料1.340005 2 0 0 0 0 1.5540006 2 0 0 0 01 21记记11生产领用材料生产领用材料0.75400040003 0 0 0 0 03 2 0 0 0 00.801 31本月合计本月合计2.051.794000400040007 1 6 0 0 08 2 0 0 0 0 0.803 2 0 0 0 0多栏式明细账多栏式明细账-登账登账-（管理费用

29、）（管理费用）20131 4记2购买办公用品工资办公费折旧费业务招待费11451145119记9购入车间办公用锁174605123记13报销业务招待费9745800 00128记2115注销1月9日记字第9号凭证609145131记18计提折旧53514495131记19分配工资93795131本月合计93795000000000000007930 007930 00114 50535 00800 00 131记2224结转损益9379 50793000114505350080000 七、对账和结账n一、对账一、对账n 对账是指对账簿记录所进行的核对工作。n 1、账证核对；n 2、账账核对；n

30、 3、账实核对。n二、结账二、结账n 是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。八、会计报表n会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告，是以账簿记录为主要依据，以一定的指标体系，反映村集体经济组织某一特定日期的财务状况、一定时期的经营成果以及有关经济活动情况的书面文件。n村集体经济组织会计报表主要有n 科目余额表（月报）n 资产负债表（年报）n 收益及收益分配表（年报）n 收支明细表等（月、季报）第四部分第四部分 村集体会计业务的处理方法村集体会计业务的处理方法 一、财政拨款一、财政拨款 1.1.

31、具体内容：具体内容：财政转移支付资金和其他补助资财政转移支付资金和其他补助资金金。财政转移支付资金：财政转移支付资金：只能用于农村干部补助、只能用于农村干部补助、日常办公经费和五保户补助日常办公经费和五保户补助；其他补助资金：其他补助资金：比如良种补贴、粮食种植补助、比如良种补贴、粮食种植补助、农机具补贴等惠农政策的补贴要按国家政策规定农机具补贴等惠农政策的补贴要按国家政策规定的用途使用和支付。的用途使用和支付。2.2.会计处理：会计处理：（1 1）财政补助对象为村集体经济组织的，其补）财政补助对象为村集体经济组织的，其补助款项将直接划拨到村集体经济组织账户上，助款项将直接划拨到村集体经济组织

32、账户上，并按补助款项的用途分别记入并按补助款项的用途分别记入“补助收入补助收入”、“公积公益金公积公益金”、“专项应付款专项应付款”、“应付福应付福利费利费”账户。账户。A.A.用于支付村干部报酬和村管理费用的，以及用于支付村干部报酬和村管理费用的，以及财政拨付的用于补助村组织年度其他费用支出财政拨付的用于补助村组织年度其他费用支出的补助款项，的补助款项，通过通过“补助收入补助收入”账户核算。账户核算。B.B.为兴建村集体设备设施或其他专门项目且受益期超为兴建村集体设备设施或其他专门项目且受益期超过一年的，如果过一年的，如果为补助已完成项目的且形成固定资产为补助已完成项目的且形成固定资产的的可

33、直接将拨款可直接将拨款记入记入“公积公益金公积公益金”账户账户；如；如未形成未形成固定资产的固定资产的，则应将补助款项，则应将补助款项直接冲减项目支出；直接冲减项目支出；如如拨款为财政拨款为财政拨入的尚未开支的具有专门用途拨入的尚未开支的具有专门用途的款项可的款项可先通过先通过“专项应付款专项应付款”核算核算，待项目完成后如，待项目完成后如形成固形成固定资产则记入定资产则记入“公积公益金公积公益金”账户，账户，未形成的冲减项未形成的冲减项目支出目支出以利对专项财政拨款的管理。以利对专项财政拨款的管理。C.C.补助款项为计划生育专项补助或是转移支付补助款项为计划生育专项补助或是转移支付五保户、残

34、疾人救济款的部分，五保户、残疾人救济款的部分，应记入应记入“应付应付福利费福利费”账户，并且做其专项支出的资金来源。账户，并且做其专项支出的资金来源。（2 2）财政补助对象为农户个人。）财政补助对象为农户个人。一般是通过一般是通过“一卡（折）通一卡（折）通”直接拨付给个人，因此不需直接拨付给个人，因此不需对其进行核算，但应建立备查簿对农户的相关对其进行核算，但应建立备查簿对农户的相关信息及直接获得的补贴进行备查登记。信息及直接获得的补贴进行备查登记。如没通如没通过一卡通而是经村集体进行分付的，应将该款过一卡通而是经村集体进行分付的，应将该款项先记入项先记入“专项应付款专项应付款”账户，待发放给

35、村民账户，待发放给村民后再予以转销后再予以转销。3.3.账户设置账户设置 （1 1）为准确反映财政拨款的到位、使用、结存）为准确反映财政拨款的到位、使用、结存情况，必须设置的账户：情况，必须设置的账户：“补助收入补助收入”、“公公积公益金积公益金”、“应付福利费应付福利费”、“专项应付专项应付款款”.（2 2）各账户核算分录）各账户核算分录补助收入补助收入收到补助款时：收到补助款时：借：银行存款借：银行存款 、现金、现金、应收款应收款乡经管站乡经管站 贷：补助收入贷：补助收入XXXX项目项目 支付各项费用时：支付各项费用时：借：管理费用借：管理费用办公费等、办公费等、应付工资应付工资干部补助干

36、部补助贷：现金贷：现金年末结转损益时：年末结转损益时：借：补助收入借：补助收入XXXX项目项目贷：本年收益贷：本年收益公公积积公公益益金金 1.1.收到土地补偿款时收到土地补偿款时 2.2.捐赠物资时捐赠物资时 3.3.收到无偿拨付的专项款收到无偿拨付的专项款4.4.收到拍卖荒山、荒坡、收到拍卖荒山、荒坡、荒滩荒地等使用权荒滩荒地等使用权一事一议资金使用后一事一议资金使用后全部转入公积公益金全部转入公积公益金年末按规定提取公积公益金年末按规定提取公积公益金借：银行存款借：银行存款 固定资产固定资产 贷：公积公益金贷：公积公益金借：银行存款借：银行存款 贷：公积公益金贷：公积公益金借：收益分配借

37、：收益分配各项分配各项分配 贷：公积公益金贷：公积公益金 年末用公积公益金弥补亏损年末用公积公益金弥补亏损 借：公积公益金借：公积公益金 贷：收益分配贷：收益分配专专项项应应付付款款收到专项应付款时收到专项应付款时借：银行存款借：银行存款 贷：专项应付款贷：专项应付款XXXX补助补助使用专项应付款时使用专项应付款时 借：在建工程等借：在建工程等 贷：银行存款贷：银行存款项目完成项目完成转销时转销时专项应付款专项应付款余款余款1.1.形成固定资产的，形成固定资产的，转作公积公益金：转作公积公益金：借：专项应付款借：专项应付款 贷：公积公益金贷：公积公益金2.2.未形成固定资产的未形成固定资产的核

38、销其项目支出核销其项目支出借：专项应付款借：专项应付款 贷：在建工程等贷：在建工程等需上交的余款需上交的余款借：专项应付款借：专项应付款 贷：银行存款贷：银行存款不需上交余款转作不需上交余款转作公积公益金公积公益金应应付付福福利利费费提取福利费时，提取福利费时，借：收益分配借：收益分配各项分配各项分配贷：应付福利费贷：应付福利费收到财政计划生育补助款时收到财政计划生育补助款时借：银行存款借：银行存款 贷：应付福利费贷：应付福利费发生福利支出时发生福利支出时借：应付福利费借：应付福利费某项支出某项支出 贷：现金或银行存款贷：现金或银行存款一一事事一一议议资资金金一事一议筹资方案一事一议筹资方案审

39、核批准时审核批准时借：内部往来借：内部往来 贷：一事一议资金贷：一事一议资金XXXX项目项目收到村民交来的收到村民交来的一事一议专项资金一事一议专项资金借：现金借：现金 贷：内部往来贷：内部往来使用使用一事一事一议一议资金资金进行进行固定固定资产资产购建购建支付款项借：固定资产、在建工程支付款项借：固定资产、在建工程贷：银行存款贷：银行存款工程完工借：固定资产或其他支出工程完工借：固定资产或其他支出贷：在建工程贷：在建工程转为集体积累时，转为集体积累时，借：一事一议资金借：一事一议资金贷：公积公益金贷：公积公益金内内部部往往来来应收所属单位应收所属单位及农户款项及农户款项应收时借：内部往来应收

40、时借：内部往来XXXX 贷：现金、银行存款等贷：现金、银行存款等实际收到借：现金或银行存款实际收到借：现金或银行存款 贷：内部往来贷：内部往来XXXX应付所属单位应付所属单位及农户款项及农户款项应付时借：现金、银行存款等应付时借：现金、银行存款等 贷：内部往来贷：内部往来XXXX偿还时借：内部往来偿还时借：内部往来XXXX 贷：现金、银行存款等贷：现金、银行存款等因承包土地或因承包土地或其他经济事项而发生其他经济事项而发生应收承包金等收入应收承包金等收入筹集一事一议资金筹集一事一议资金与农户发生的应收与农户发生的应收款款按批准方案结算应交未交款按批准方案结算应交未交款借：内部往来借：内部往来X

41、XXXXX 贷：发包及上交收入贷：发包及上交收入借：内部往来借：内部往来XX XX 贷：一事一议资金贷：一事一议资金一、现金、银行存款n发生现金溢余，并且无法支付n借：现金n 贷：其他收入现金溢余n发生现金短缺n借：应收款应收现金短缺-xx单位或个人（由有关责任人赔偿）n 其他支出（xx单位破产，此笔资金无法收回）n 管理费用（无法查明原因）n 贷：现金n 二、应收款n例：1月2日，xx村销售给A公司农产品甲一批，取得价款合价6000元，尚未收到货款。农产品的成本为2000元。n借：应收款A公司 6000元n 贷：经营收入甲农产品 6000元n同时，结转成本n借：经营支出 2000元n 贷：库

42、存物资甲农产品 2000n 1月10日，xx村收到上述农产品销售款6000元，当日存入银行。n借：银行存款 6000n 贷：应收款A公司 6000三、内部往来的核算n内部往来是村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。n例：例：2月10日，xx村借给农户张三1000元。n 借：内部往来张三 1000n 贷：现金 1000n若还款时做相反的会计分录nxx村1月31日结算出村窑厂欠交承包金10000元n发生欠交承包金时：n借：内部往来窑厂 10000n 贷：发包及上交收入 10000n将来收款时n借：银行存款 10000n 贷：内部往来窑厂 10000四、应付款n本科目核算村集体经济组织与

43、外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下(含一年)的各种应付及暂收款项等。n3月7日，XX村从A种子公司购买小麦种子1000公斤，每公斤5元，合计5000元，款项未支付；另以现金支付运费150元。n借：库存物资小麦种 5150n 贷：应付款A种子公司 5000n 现金 150n3月28日，XX村以银行存款支付上述款项。n借：应付款A种子公司 5000n 贷：银行存款 5000n补充：补充：村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度 n 村集体经济组织的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值村集体经济组织的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、

44、农产品和工业产成品等。易耗品、在产品、农产品和工业产成品等。n 存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗以及相关税金等计价。的合理损耗以及相关税金等计价。五、应付工资、应付福利费n应付工资：村集体经济组织应付给其管理人员及固定员工的报酬总额。n村集体经济组织应付给临时员工的报酬，不通过本科目核算，在“应付款”或“内部往来”科目中核算。n应付福利费：村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费(不包括兴建集体福利等公益设施支出)，包括照顾烈军属、五保户、困难户的

45、支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。村级集体经济组织计提工资，原则上分的很细，但当前村级实务中未按照规定操作。1、管理人员 借：管理费用 贷：应付工资2、林木资产管理人员 培植过程 借：林木资产 贷：应付工资 管护过程 借：经营支出（经营林木）其他支出（非经济林木）贷：应付工资3、在建工程 借：在建工程 贷：应付工资4、医护人员 借：应付福利费 贷：应付工资nXX村集体经济组织月末按照批准的工资标准，提取村委管理人员工资3000元。n借：管理费用 3000 贷：应付工资 3000提取现金3000元，发工资。n借：现金 3000 贷：银行存款 3000n借：应付工资 3

46、000 贷：现金 3000六、短期借款n本科目核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。n4月1日，XX村向农业银行借入一笔期限为6个月的借款为5万元，年利率12%，到期一次还本付息。n借：银行存款 50000n 贷：短期借款农业银行 50000n4月末计提利息。n借：其他支出 500（50000X12%/12）n 贷：应付款应计利息 500n9月30日，偿还本金及利息n借：短期借款农村信用社 5000n 应付款应计利息 3000（500X6）n 贷：银行存款 53000七、固定资产n村集体经济组织的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本

47、建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。n1.购入的固定资产，不需要安装的，按实际支付的买购入的固定资产，不需要安装的，按实际支付的买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价税金等计价;需要安装或改装的，还应加上安装费或改需要安装或改装的，还应加上安装费或改装费。装费。n2.新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资产，按竣工验收的决算价计价。产，按竣工验收的

48、决算价计价。n3.接受捐赠的固定资产，应按发票所列金额加上实际接受捐赠的固定资产，应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关发生的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价税金等计价;无所附凭据的，按同类设备的市价加上应无所附凭据的，按同类设备的市价加上应支付的相关税费计价。支付的相关税费计价。n4.在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有固定资产的价值，加上改造、扩建工程而增加的支出，固定资产的价值，加上改造、扩建工程而增加的支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价

49、。n5.投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值计价。计价。n6.盘盈的固定资产，按同类设备的市价计价。盘盈的固定资产，按同类设备的市价计价。n村集体经济组织必须建立固定资产折旧制度，村集体经济组织必须建立固定资产折旧制度，按年或按季、按月提取固定资产折旧。按年或按季、按月提取固定资产折旧。固定资产的折旧方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。中华人民共和国企业所得税暂行中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则条例及实施细则第三十一条：第三十一条：残值残值比例在原比例在原价的价的5%以内，由企业自行确定

50、。按照现行财以内，由企业自行确定。按照现行财务制度的规定，一般固定资产务制度的规定，一般固定资产 的净残值率在的净残值率在3一一5之间之间n村集体经济组织当月增加的固定资产，当月不村集体经济组织当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。n 1.平均年限法n平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：法。采用这种方法