内部控制习题及案例(带答案).docx

1、内部控制习题及案例(带答案)内部控制习题第一章(一)单项选择题1内部控制的基本概念是从早期()思想的基础上逐步发展起来的。A科学管理B内部牵制c内部审计D管理控制 2内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括()要素。A控制环境B风险评估c会计系统D控制程序3COSO 著名的内部控制整合框架是在()发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A20 世纪 80 年代B1992 年C2002 年D2004 年4()是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。A控制环境B风险评估C控制活动D信息与沟通52002 年美国国会通过的萨班斯一奥克斯利法案第404 条款

2、(SOX 404)及相关规则采用的是()。 A内部控制体系B内部控制结构c内部控制整合框架D企业风险管理整合框架 6相对内部控制整合框架，ERM 框架的创新之处不包括()。A新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 c提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D提出了风险评估概念 7建立健全和有效实施内部控制是()的责任。A董事会B高级管理层C注册会计师D内审部门8. 在 COSO 内部控制框架中，控制活动的类别可分为()。A经营、财务报告及合规三个类别 B经营、信息及合规三个类别 c信息、财务报告及监察三个类别 D经

3、营、信息及监察三个类别9. 在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是()。A信息与沟通B监察C控制环境D 控 制 活 动 10代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是()。A. 美国注册会计师协会的企业准则公告第 55 号B英国综合守则ccOs0 委员会的内部控制整合框架D特恩布尔委员会的特恩布尔报告11. 内部控制的现实意义不包括() 。 A实施内部控制有助于提升企业管理水平 B实施内部控制有助于降低企业的经营成本 c实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力D实施内部控制有助于维护社会公众的利益12. 关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是()。

4、A我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的B内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用C内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引D内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则13. 关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是() 。 A内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引B. 内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等 c控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理86D控

5、制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包14. 基于我国内部控制法规的发展，下列说法不正确的是()。A1985 年会计法对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法 律文件上对内部牵制提出的明确要求B2001 年 1 月，证监会发布了证券公司内部控制指引，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度c2005 年 10 月，国务院批转了证监会发布的关于提高上市公司质量意见，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估D2010 年出台的应用指引、评价指引和审计指引要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上

6、市的公司于 2011 年 1 月 1 日起施行15. 依据企业风险管理整合框架的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是()。A内部控制的思想是以风险为导向的控制B内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C内部控制是一种管理，是对风险的管理D内部控制是一种合理保证16. 下列关于内部控制特征的论述，不正确的是() 。 A内部控制是。个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进B内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施 c内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序D制定了严格的内部控制制度，

7、就能确保一个企业必定成功(二)多项选择题1. 有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是() 。 A内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融发展的趋势 B内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制 一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段c1992 年 9 月，cosO 发布了著名的内部控制整合框架 提出了一个概念、三个目标和五个要素D企业风险管理整合框架晚于内部控制整合框架产生。目前已经替代了后者 E风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识 2

8、下列属于内部控制整合框架构成要素的是()。A. 控制环境B风险评估c控制活动D信息与沟通E 监 控3下列属于内部控制整合框架中提出的目标是()。A战略目标B经营目标c报告目标D合规目标E发展目标4. 相对内部控制整合框架，ERM 框架的创新在于() 。 A新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义 D提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度 E提出了一个新的观念风险组合观5. 下列属于2013 年cos0 新修订的内部控制整合框架中与原框架相比发生重大变化的有()。A关注的商

9、业和经营环境发生了变化B. 增加了战略目标和资产安全目标 c扩充了经营目标和报告目标 D将支撑五个要素的基本概念提炼成原则E针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例6关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是()。A2001 年 1 月，证监会发布了证券公司内部控制指引，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度B2001 年 6 月，财政部发布了内部会计控制基本规范(试行)，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求c2006 年 6 月，上交所发布了上海证券交易所上市公司内部控制指引，同年 9 月，深交所发布了深

10、圳证券交易所上市公司内部控制指引，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定D2008 年 5 月，财政部等 5 部委联合发布了企业内部控制基本规范，要求 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范E2010 年 4 月 15 日，财政部等 5 部委出台了企业内部控制应用指引第 1 号组织架构等18 项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引7属于企业内部控制基本规范第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有()。A全面性原则B重要性原则C. 成本效益原则D适应性原则E制衡性原则 8中国内部控制标准体系包括()

11、。A. 企业内部控制应用指引 B企业内部控制评价指引C企业内部控制监督指引 D企业内部控制基本规范E企业内部控制审计指引92004 年9 月，COSO 根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括( )。 A内部环境、目标设定 B事项识别、风险评估c风险应对、控制活动 D信息与沟通、监控E控制环境、监督10下列有关企业内部控制的表述中，正确的有()。A内部控制是一个过程 B内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 c有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、 财务报告真实完整等E内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企

12、业活动之中的一系列行为(三)判断题1. 内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。()2. 根据柯勒会计辞典的解释，内部牵制的基本思路是分工和牵制。()3. 内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。()4. 内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。 ()5. 风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。 ()6. 合规目标是在企业风险管理整合框架新提出来的内部控制目标。()7. 内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。()8. 我国内部

13、控制规定起步的标志是 1985 年 1 月颁布的中华人民共和国会计法()92013 年 5 月，cos0 更新了内部控制整合框架(1992)，对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。()10. 目前我国企业内部控制规范的框架体系是由企业内部控制基本规范、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成的。()11. 基本规范第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。()12. 应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位。()13. 组织架构、发展战略、人力资源

14、属于内部环境应用指引内容，而合同管理、内部信息传递和信息系统属于控制业务类应用指引。()14. 内部控制评价指引主要内容包括：实施内部控制评价应遵循的原则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。()15. 内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。()(四) 简答题1请简述内部控制理论的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特点。1. 答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。（1） 内部控制是从内部

15、牵制的基础上发展起来的，内部牵制是指：“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生为目的的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。”由此可见，内部牵制的基本思路是分工和牵制。这一阶段的不足之处在于人们还没有意识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。（2） 内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，从时间上看大致为 20 世纪 40 年代至 80 年代。该阶段将内部控制一分为二。由此内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控

16、制的一个重要组成部分。（3）20 世纪 80 年代进人到内部控制结构阶段。内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境，会计系统和控制程序。内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方面：其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。（4）1992 年 9 月，COSO 发布了著名的内部控制整合框架。该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对内部控制的发展所做出的最重要的贡献在于它对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义，同时还提出了内部控制的三个目标：经营目标、报告目标和合规目标，以及构成的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息

17、与沟通和监控。（5）2004 年 9 月，COSO 发布了企业风险管理一整合框架。这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。基于这一认识，COSO 提出了战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四类目标，并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。2. 企业风险管理整合框架 (ERM 框架)与内部控制整合框架相比具有哪些进步?（1） 从目标上看，ERM 框架不仅涵盖了内部控制框架中的经营、财务报告和合规三个目标，而且还新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴。ERM 框

18、架指出，企业风险管理应贯穿于战略目标的制定、分解和执行过程，从而为战略目标的实现提供合理保证。（2） 从内容上看，ERM 框架除了包括内部控制整合框架中的五个要素外，还增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素。目标制定、风险识别、风险评估与风险应对四个要素环环相扣，共同构成了风险管理的完整过程。此外，对原有要素也进行了深化和拓展，如引入了风险偏好和风险文化，将原有的 “控制环境”改为“内部环境”。（3） 从概念上看，ERM 框架提出了两个新概念一风险偏好和风险容忍度。风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。风险容忍度是指在企业目标实现过程中对差异的可接受程度，是企业在风

19、险偏好的基础上设定的在目标实现过程中对差异的可接受程度和可容忍限度。（4） 从观念上看，ERM 框架提出了一个新的观念风险组合观。企业风险管理要求企业管理层以风险组合的观念看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。3. 简述我国新颁布的企业内部控制基本规范的基本框架与具体内容。答：基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用。它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。基本规范主要明确了内部控制的目标、原则和要素。内部控制目标规定了五个方面

20、，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告汲相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本规范同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。基本规范还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。4. 简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。答：我国企业内部控制规范的框架体系是由企业内部控制基本规范；企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次， 起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部

21、控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。5. 你毕业后被一家上市企业聘用。这家上市企业发展速度很快，但是你发现该企业的内部控制系统有待完善。你应该如何从内部控制理论角度出发劝说你的经理意识到完善企业内部控制系统的重要性?6. 你认为内部控制产生和发展的动因是什么?你认为未来内部控制发展的方向应是什么，并说明理由。（五）案例分析题201

22、1 年 3 月 15 日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在人厂前都会经过官方检验，央视所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。要求 请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。(1)内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的

23、效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。(2) 实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有

24、效手段。双汇拥有18 道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业， 实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。(3) 实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控， 更不会造成如此大的影响和损失

25、。(4) 实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的第。二由此章可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。(一)单项选择题 1对内部控制是一种全员控制理解错误的是()。A内部控制强调全员参与，人人有责B. 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识C以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应

26、的责任D被动地遵守内部控制的相关规定 2下列选项中不属于内部控制参与主体的是()。A. 企业董事会B企业监事会 c政府对企业进行审计的审计人员 D企业全体员工A内部控制对控制目标的实现作用不大 B企业目标的实现除了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响C内部控制无法作用于外部环境 D内部控制本身也存在一定的局限性4内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括()。A事前控制B制度设计、制度执行与监督评价C事中控制D事后控制 5在下列内部控制目标中，属于企业获利的基础，同时也是持续经营基础的是( )。A资产安全目标B经营目标C合规目标D战略目标6. 下列关于内部控制目标之间关系的说法错误

27、的是() 。 A战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标 B经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化和具体化C资产安全目标是实现经营目标的物质前提D报告目标是实现经营目标的有效保证7. 企业开展经营活动的物质前提是()。A财务报告及相关信息真实完整 B保护资产的安全与完整 c企业发展战略的制定 D提高经营的效率和效果8. 内部控制要达到的最直接也是最根本的目标是()。A资产安全目标B报告目标c经营目标D战略目标 9内部控制的最高目标，也是终极目标是()。A资产安全目标B报告目标c经营目标D战略目标10. 内部控制的核心目标是()。A资产安全目标BJ 报告目标C经营目标D

28、战略目标11. 在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种3. 关于内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保证”，而不是“绝对保证”的理解错误的是()。业务和事项的是()。A全面性原则B重要性原则C制衡性原则D成本效益原则12建立和实施内部控制的核心理念是()。A全程控制B监督检查C相互制衡D 全 面 控 制 13中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括()。A重大决策B重大政策变更c重大事项D重要人事任免14. 内部控制适应性原则的理论依据是()。A最优化理论B行为科学理论 C需要层次理论D权变理论15. 内部环境是企业实施内部控制的基础，在

29、内部环境的诸多方面中，重中之重的是()。A治理结构B机构设置及权责分配c内部审计D人力资源政策16企业实施内部控制的基础是()。A内部环境B内部监督C控制活动D信息与沟通17在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是()。A内部环境B内部监督C控制活动D 风 险 评 估 18在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是()。A. 内部环境B内部监督c控制活动D。信息与沟通19. 下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是() 。 A确认、计量、记录有效的经济业务 B在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量c保证管理层与单位内部

30、、外部的顺畅沟通 D采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内20. 内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于( )。A内部控制人员的执行不力B. 内部控制的目标制定不合理 C内部控制本身具有一定的局限性D内部控制制度有待完善(二)多项选择题1. 关于内部控制的定义说法正确的是() 。 A内部控制是一种全员控制 B内部控制是一种全面控制 c内部控制是一种全程控制 D内部控制是由董事会实施的 E内部控制是由除了员工以外的管理层实施的2. 内部控制是一种全程控制，从内容上看包括()。A制度设计B制度监督c制度执行D监督评价E流程再造3内部控制的参与主体包括()。A董事会B

31、监事会c经理层D全体员工E普通员工4内部控制的目标有()。A. 合规目标B资产安全目标 c报告目标D经营目标E战略目标5 资 产 安 全 目 标 包 括 ( ) 。A确保资产在外形上的完整性 B确保资产在使用价值上的完整性 c确保资产在价值量上的完整性 D确保资产在价值上的完整性 E确保资产在数量上的完整性6. 要确保财务报告及相关信息真实完整应该做到()。A按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务B. 不相容职务分离c防止资产流失D日常信息核对E惩罚制度7. 下列控制措施中，贯彻了制衡性原则的有()。A不相容职务分离控制B轮岗制度c会计系统控制D财产保护控制E强制休假制度8内部控制的

32、原则包括()。A全面性原则B重要性原则c制衡性原则D适应性原则E成本效益原则9中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重一大是指()。A重大问题决策B重大政策变更C重大项目安排D大额资金使用E重要人事任免10. 内部控制的成本主要体现（）A内部控制的设计成本B内部控制的时间成本C内部控制的实施成本D内部控制的鉴证成本E内部控制的计量成本11. 成本效益原则的要义包括() 。 A努力降低内部控制的成本 B在管理中要依据环境和内外条件随机应变c合理确定内部控制带来的经济利益 D内部控制过程中的相互制约、相互监督E在兼顾全面的基础上突出重点12. 内部控制的要素包括()。A内部环境B风险评估c控制活动

33、D信息与沟通E内部监督13风险评估的主要环节包括()。A风险监督B目标设定c风险识别D风险分析E风险应对14信息与沟通的主要环节包括()。A确认、计量、记录有效的经济业务 B在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量c保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通 D采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内 E对固有风险可能造成的损失程度进行评估15. 内部控制的局限性可以概括为()。A管理人员徇私舞弊B越权操作c合谋串通D成本限制 E外部审计人员审计不力(三)判断题1. 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。( )2. 内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理

34、层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。()3. 内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。( )4. 内部控制从时问顺序上看，包括事前控制和事后控制。 ()5. 经营管理合法合规不仅仅是获利的基础，也是企业持续经营的基础。()6. 内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。 ()7. 经营目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。()8. 内部控制应当兼顾全面体现了内部控制的全面性原则，所以在实际工作中不需要突出重点。()9. 内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。()10. 内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于防止出现“道高一尺魔高一丈”

35、的现象。()11. 对“三重一大”事项实行集体决策审批控制符合重要性原则。 ()12. 在内部控制的五个要素中，内部监督在最高部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的， 是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。()13. 内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证-，而不是绝对保证。()14. 越权操作属于内部控制的局限性之一。()15. 合谋串通的方式有两人串通和多人串通，两人串通的危害极大，往往会形成造假一条龙，不易识别，对公司、股东以及外界的利益相关者带来巨大的损失。()(四)简答题1. 如何理解内部控制的定义?内部控制

36、是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对于这一定义，可从三方面进行理解：一是内部控制是一种全员控制，即内部控制强调全员参与，人人有责。企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识，以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守内部控制的相关规定。二是内部控制是一种全面控制，这是指内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。三是内部控制是一种全程控制，即内部控制是一个完整的内部控制体系。2. 内部控制的目标分为几个层次?各个目标之间的关系如何?（

37、1） 合规目标。合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。（2） 资产安全目标。资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。（3） 报告目标。财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。（4） 经营目标。提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。（5） 战略目标。促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系的，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目标，是与企

38、业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实， 是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证3. 企业建立与实施内部控制应把握哪些原则?全面性原则、重要性原则与成本效益原则具有怎样的内在联系：企业建立与实施内部控制应把握的原则包括：（1） 全面性原则。全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2） 重要性原则。内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控

39、制措施，确保不存在重大缺陷。（3） 制衡性原则。内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4） 适应性原则。建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5） 成本效益原则。成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。全面性原则强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原则要求在全面性原则的基础上突出重点， 在强调重点的同时也要考虑实施的成本，即成本效益原则4. 简述“三重一大”制度。“三重一大”，是指“

40、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”。“三重一大”事项应坚持集体决策原则。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。企业应当健全议事规则，明确“三重一大”事项的决策规则和程序，完善群众参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制。5. 我国企业内部控制基本规范规定内部控制包含哪五个要素?它们之间具有怎 样的联系?（1） 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2） 风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险， 合理确定风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节。

41、（3） 控制活动。控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。（4） 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。它是实施内部控制的重要条件。（5） 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况的监督检查，企业应评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。内部环境在最底部，这说明内部环境属于内部控制的基础，对其他要素产生影响。内部环境的好坏决定着内部控制其他要素能否有效运行。内部监督在最顶部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对内部

42、控制的质量进行评价的过程。由于企业在实施战略的过程中会受到内外部环境的影响，所以企业需要通过一定的技术手段找出那些会影响战略目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略，这就是风险评估，它是采取控制活动的根据。根据明确的风险应对策略，企业需要及时采取控制措施，有效控制风险，尽量避免风险的发生，尽量降低企业的损失，这就是控制活动要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通

43、过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。6. 内部控制存在哪些局限性?（1） 越权操作。内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制，授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但是当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时，越权操作就成为了可能。一旦发生越权操作，内部控制分工制衡的基本思想将不能再发挥作用，内部控制制度也就形同虚设了。（2） 合谋串通。内部控制制度源于内部牵制的理念，因为相互有了制衡；在经办一项交易或事项时， 两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大划、于一个人或部门。两个或两个以上人员或部门有意识地合伙舞弊