非贸付汇(指定扣缴+源泉扣缴)电子税务局版课件.pptx

1、案例电子税务局版非贸付汇流程（指定扣缴）（源泉扣缴）指定扣缴相关概念 根据中华人民共和国企业所得税法税法（中华人民共和国主席令第63号）第三十八条规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。”指定扣缴相关概念 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第一百零六条规定：“企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；（三）未

2、按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。源泉扣缴相关概念 根据企业所得税法第三条第三款，非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其应纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。根据企业所得税法第十九条，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。源泉扣缴相关

3、概念 根据企业所得税法第三十七条，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。根据企业所得税法第四条第二款，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20。根据企业所得税法实施条例第九十一条，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。业务流程概况非居民组织临时登记境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案核定利润率及指定扣缴义务人非居民企业所得税指定扣缴申报对外支付税务备案（电子化）税务机关后续管理支付金额5万美

4、元以上非居民增值税扣缴申报非居民组织临时登记法定源泉扣缴申报对外支付税务备案（电子化）税务机关后续管理源泉扣缴合同信息采集非居民增值税扣缴申报支付金额5万美元以上指定扣缴实操路径：电子税务局首页国际税收业务套餐非居民组织临时登记也可通过：首页综合信息报告身份信息报告非居民组织临时登记一、非居民组织临时登记输入“纳税人名称”，源泉扣缴的非居民企业选是，点击验证。（1）若系统中已存在登记信息，则您可直接使用该识别号进行合同备案或扣缴申报，无需再重复申请；（2）若非居民信息有变化，您可选中对应的记录，点击“确认”后直接在界面上进行修改；（3）登记的信息非您需要付汇的纳税人，您可点击关闭，为非居民新增

5、登记，系统会为该非居民赋予新的识别号；（4）若系统未查询到已登记的非居民，您可直接在界面上采集非居民的信息。一、非居民组织临时登记继续录入其他信息后提交（1）隶属关系选“其他”（2）纳税人所处街乡与主管税务所（科,分局）填报扣缴义务人信息，注意相互对应一、非居民组织临时登记预览填报信息，确认无误后提交一、非居民组织临时登记受理通过，可下载打印税务事项通知书一、非居民组织临时登记受理完毕，获得非居民纳税人识别号一、非居民组织临时登记路径：首页税费申报及缴纳申报辅助信息报告境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案居民企业信息非居民企业信息填完发包方或劳务

6、受让方情况、承包商或提供劳务方（非居民）情况，其他情况三项均选择“否”。点击下一步。二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案继续填报合同信息注意项目情况、合同签订日期、是否支付标准等行次二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案“是否支付标准”选择“是”，该栏次可支持字符型，适用于开口合同；“是否支付标准”选择“否”，该栏次仅支持数值型，适用于闭口合同。根据非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法(国家税务总局令第19号)第五条第三款规定：“境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之应当自项目合同签订之日起日起30日内日内，向主管税务机关报送境内机构和个人发

7、包工程作业或劳务项目报告表、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。”如签订合同日期超过30日，系统自动阻断二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案上传附报资料预览提交确定二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案选择下载打印二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案下载税务事项通知书及境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案二、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案完成备案路径：首页综合信息报告身份信息报告非居民企业所得税核定及扣缴义务人指定输入查询条件，查询到对应合同，点击下一步三、非居民企业所得税核定及扣缴义务

8、人指定下拉选择项目名称，选择从事行业，六项情况均选择“不合格”；交易方信息及合同信息系统自动带入，仅供浏览，不可修改。三、非居民企业所得税核定及扣缴义务人指定上传附报资料预览提交确定注：合同需有中文翻译件，注明服务内容三、非居民企业所得税核定及扣缴义务人指定提交成功三、非居民企业所得税核定及扣缴义务人指定在电子税务局首页“事项进度”中，可查询事项状态，当状态为“受理通过”时，点击“详情”。三、非居民企业所得税核定及扣缴义务人指定在弹出的窗口中点击“下载打印”三、非居民企业所得税核定及扣缴义务人指定三、核定利润率及指定扣缴义务人根据国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知（国税

9、发201019号）第五条规定：“税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。”四、非居民企业所得税指定扣缴申报路径：电子税务局首页税费申报及缴纳企业所得税申报扣缴企业所得税报告表（2019年版）扣缴义务类型选择指定扣缴，显示查询条件，录入条件后查询，选择到对应合同。四、非居民企业所得税指定扣缴申报继续填报主管税务机

10、关指定扣缴情况，保存，申报注：（1）“支付金额”为实际对外付汇金额 （2）申报日期距“支付日期”超过7日，将产生滞纳金 （3）如需享受税收协定，因在指定扣缴下，系统不支持填报非居民纳税人享受协定待遇信息报告表，需至办税服务厅单独申报非居民纳税人享受协定待遇信息报告表。四、非居民企业所得税指定扣缴申报五、非居民增值税扣缴申报路径：首页税费申报及缴纳其他代扣代缴、代收代缴申报 申报方式选择按次申报。五、非居民增值税扣缴申报弹出窗口提示“是否属于非居民扣缴增值税业务”，点击“是”。自动跳出合同选择窗口，录入查询条件后，选择对应合同。五、非居民增值税扣缴申报在代扣代缴、代收代缴明细报告表依次录入增值税

11、及附加行次。五、非居民增值税扣缴申报切换至代扣代缴、代收代缴报告表确认填报信息后保存、申报路径：首页证明开具服务贸易等项目对外支付税务备案录入境内支付人信息六、对外支付税务备案（电子化）点击“选择合同信息”，自动弹出合同信息选择窗口，录入查询条件后，选择对应合同。六、对外支付税务备案（电子化）录入境外收款人信息和合同信息注：点击“切换名称”可切换中文、英文名称六、对外支付税务备案（电子化）点击“修改”，在弹出的窗口填报“已付金额”、“本次支付金额”等信息。六、对外支付税务备案（电子化）保存、上传附报资料、预览后提交。六、对外支付税务备案（电子化）提交成功后，点击下载打印六、对外支付税务备案（电

12、子化）凭编号及验证码至银行办理付汇手续六、对外支付税务备案（电子化）携带相关资料至管理所进行复核：1、加盖公章的合同或相关交易凭证2、申报表及完税凭证3、企业所得税扣缴义务通知书4、服务贸易等项目对外支付税务备案表5、实际对外支付的交易凭证 6、其他相关资料七、税务机关后续管理源泉扣缴实操同“指定扣缴”一、非居民组织临时登记路径：电子税务局首页国际税收业务套餐新建合同也可通过：首页税费申报及缴纳申报辅助信息报告非居民合同信息采集及变更二、源泉扣缴合同信息采集选择合同项目类型，确定二、源泉扣缴合同信息采集输入非居民纳税人识别号，录入合同信息，预览后提交。“是否支付标准”选择“是”，“合同金额”可

13、支持字符型，适用于开口合同；“是否支付标准”选择“否”，“合同金额”仅支持数值型，适用于闭口合同。二、源泉扣缴合同信息采集提交后受理通过，点击下载打印二、源泉扣缴合同信息采集二、源泉扣缴合同信息采集获得税务事项通知书及源泉扣缴合同采集及变更回执三、法定源泉扣缴申报路径：电子税务局首页税费申报及缴纳企业所得税申报扣缴企业所得税报告表（2019年版）扣缴义务类型选择法定源泉扣缴，显示查询条件，录入条件后查询，选择到对应合同。三、法定源泉扣缴申报选择申报所得类型及代码，继续填报法定源泉扣缴情况，保存，发送注：申报日期距支付日期超过7日，将产生滞纳金三、法定源泉扣缴申报*如享受税收协定，请先在12行下拉选择再填报减免税额，并填报非居民纳税人享受协定待遇信息报告表四、非居民增值税扣缴申报五、对外支付税务备案（电子化）六、税务机关后续管理同“指定扣缴”56THANK YOU