企业注销流程讲课课件.ppt

1、税 收民 生发 展企业注销流程税 收民 生发 展前期准备企业出现哪些情形需要办理注销？（一）生产经营期满解散或未到期被撤销、解散的；（二）发生合并、分立、改制等，需注销税务登记的；（三）被法院依法宣告破产的；（四）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；（五）因生产、经营地变动，且涉及改变主管税务机关（以下称迁移）的；（六）境外企业纳税人在中国境内承接工程和提供劳务，项目完工的；（七）发生需要注销税务登记的其他特殊情况的。注销税务登记管理办法第六条 纳税人发生下列情形的，应当向主管税务机关提出办理注销税务登记的申请。税 收民 生发 展前期准备企业出现哪些情形需要办理注销？注

2、销税务登记管理办法第七条 纳税人应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记以下所介绍的注销流程不包括个体工商户税 收民 生发 展前期准备完成上一年度的汇算清缴管理所注销出口退税的资格第十四税务所金税两卡、税控设备注销（不需要再开发票的情况下）管理所或第七、第九税务所发票清缴（不需要再开发票的情况下）管理所或第七、第九税务所完成本年度1月1日至清算登记日的汇算清缴第七、第九税务所利润分配第八税务所非贸申报第十四税务所税 收民 生发 展目 录01 02缴纳当年度经营期的企业所得税03审核、清税、清票04核准注销提出申请税 收民 生发 展提出申请一、办理注

3、销所需材料？以一般企业为例1：股东会决议书2：备案登记表3：税务登记证正副本、公章4：当年度经营期的企业所得税纳税申报表5：清算登记日的财务会计报告6：经营期2年至3年的账薄和凭证7：其他。（例如：如有税务、会计中介机构为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），由纳税人随办理注销登记提供资料时一并附送。）税 收民 生发 展提出申请办理注销所需材料？以一般企业为例1：股东会决议书关于转发国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知及本市贯彻意见的通知（沪国税所2009112号）五、本通知第二条所称清算报告日是指下列情形之一：1、公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其

4、他解散事由出现的，董事会等权力机构解散的决议日；2、股东会或者股东大会决议解散，股东会或者股东大会的决议日；下略税 收民 生发 展2：备案登记表税 收民 生发 展提出申请办理注销所需材料？以一般企业为例1：股东会决议书 2：备案登记表 3：税务登记证正副本、公章4：当年度经营期的企业所得税纳税申报表5：清算登记日的财务会计报告6：经营期2年至3年的账薄和凭证7：其他。（税务、会计中介机构为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），由纳税人随办理注销登记提供资料时一并附送。）税 收民 生发 展提出申请税 收民 生发 展提出申请办理注销所需材料？以一般企业为例1：股东会决议书 2：备案登记

5、表 3：税务登记证正副本、公章 4：当年度经营期的企业所得税纳税申报表 5：清算登记日的财务会计报告 6：经营期2年至3年的账薄和凭证7：其他。（税务、会计中介机构为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），由纳税人随办理注销登记提供资料时一并附送。）税 收民 生发 展提出申请6：经营期2年至3年的账薄和凭证沪国税征200619号注销税务登记管理办法：第十八条 税务机关应根据纳税人的纳税信用等级和历年税务检查情况，分别按下列规定的年限进行审核检查：（一）纳税信用等级为A类的纳税人，清税审核检查年限为注销税务登记的当年，当年不满六个月的，向前追溯一个年度；（二）纳税信用等级为B类的纳税人

6、，清税审核检查年限为两年，注销当年不满六个月的，再向前追溯一个年度；（三）纳税信用等级为C类、D类的纳税人，或者暂未评定信用等级的纳税人，或者不参加信用等级评定的纳税人，清税审核检查年限为三年。经审核检查发现问题的，按税收征管法及其实施细则的有关规定追溯到以前年度。税 收民 生发 展提出申请账簿不全怎么办？未按规定设置帐簿违反中华人民共和国税收征收管理法第十九条，根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第(二)项处罚。未按规定保管帐簿、保管记账凭证和有关资料的 违反中华人民共和国税收征收管理法第二十四条，根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第(二)项处罚。根据情节程度，依据沪国

7、税法20135号文的标准处以二千元以上一万元以下罚款。税 收民 生发 展提出申请办理注销所需材料？以一般企业为例1：股东会决议书 2：备案登记表 3：税务登记证正副本、公章 4：当年度经营期的企业所得税纳税申报表 5：清算登记日的财务会计报告 6：经营期2年至3年的账薄和凭证 7：其他。（税务、会计中介机构为纳税人出具的注销税务登记税收清理报告（鉴证报告），由纳税人随办理注销登记提供资料时一并附送。）税 收民 生发 展提出申请其他类型企业的注销流程个人独资企业的注销不缴纳企业所得税，不需要填写上海市企业清算业务企业所得税管理备案登记表；也不需要进行当年度经营期的企业所得税纳税申报表；税 收民

8、生发 展提出申请其他类型企业的注销流程分支机构的注销总机构在本市的分支机构：由于总机构在本市的分支机构是由总机构汇总缴纳企业所得税的，所以注销分支机构时，也不需要进行经营期的企业所得税纳税申报。总机构在外省市的分支机构：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法（财预201240号）：由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构就地办理税款缴库或退库。此文件从2013年1月1日开始执行税 收民 生发 展提出申请企业注销去哪里

9、办理？管理所属于第四、第五、第六、第十四税务所的纳税人第七税务所办理；管理所属于第三、第十、第十一、第十二税务所的纳税人第九税务所办理；个体工商户的注销在管理所进行第七税务所地址：奉贤区柘林镇新林路2280号电话：57494515 57491125第九税务所地址：奉贤区金汇镇金钱公路1849号电话：57575170 57575172 57576170税 收民 生发 展目 录01 02缴纳当年度经营期的企业所得税03审核、清税、清票04核准注销提出申请税 收民 生发 展缴纳当年度经营期的企业所得税关于转发国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知及本市贯彻意见的通知（沪国税所2

10、009112号）：第三条：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向主管税务机关填报企业所得税年度纳税申报表，办理经营期企业所得税汇算清缴。税 收民 生发 展缴纳当年度经营期的企业所得税税 收民 生发 展目 录01 02缴纳当年度经营期的企业所得税03审核、清税、清票04核准注销提出申请税 收民 生发 展审核、清税、清票纳税人（清算组）：清算目前状况税务机关：清税目前状况+以前年度关于转发国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知及本市贯彻意见的通知（沪国税所2009112号）：四、企业应当在清算结束后，办理注销登记前，就其清算所得向税务机关填报企业清

11、算所得税申报表，申报并依法缴纳企业所得税，并报送清算期间财务会计报告等资料。税 收民 生发 展审核、清税、清票企业清算所得税申报表税 收民 生发 展审核、清税、清票企业清算所得税申报表税 收民 生发 展审核、清税、清票企业清算所得税申报表税 收民 生发 展审核、清税、清票企业清算所得税申报表税 收民 生发 展审核、清税、清票纳税人（清算组）：清算目前状况税务机关：清税目前状况+以前年度1、审核、清税制作注销税务登记税收清理审核报告表和注销税务登记税收清理工作底稿，经区局审批后出具纳税人补税的统一签报单，纳税人持统一签报单至税务大厅完成清税手续。2、清票（略）税 收民 生发 展目 录01 02缴

12、纳当年度经营期的企业所得税03审核、清税、清票04核准注销提出申请税 收民 生发 展核准注销第四条：结清税款和缴销发票后申报办理注销税务登记。纳税人完成清税、清票并提供资料齐全的，税务机关自接受纳税人正式申报办理注销税务登记之日起，于三十日内完成核准手续。出具准予注销登记通知书注销税务登记管理办法税 收民 生发 展相关文件中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国企业所得税法企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局公告2011年第25号）注销税务登记管理办法（沪国税征200619号）关于转发国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知及本市贯彻实施意见的通知 （沪国税所2009112号）跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法（财预201240号）税 收民 生发 展Hank you