第12章-公共决策与财政监督-《财政学》课件.ppt

1、一、公共决策的概念公 共 决 策 是 指 公 共 组 织 在 管 理 社 会 公 共事务活动中做出决定的过程。极端地说,凡是两个以上的决策者（个人或 团 体、组 织）共 同 做 出 关 乎 共 同 利 益决定的过程都属于公共决策。1一、公共决策的概念公共产品与服务及其相关事项,都关乎公共利益,在我国财政实践中均是由很多人共同完成的,因而属于公共决策的范畴。诸如:n 开征或取缔税种n 财政管理体制改革n 财政预算规模和结构的选择2二、公共决策的基本规则全 体 一 致 原 则 要 求 所 有 决 策 者 对 决 策 内 容 均 不 持 反 对意见,又称为“一票否决制”。特征n 决 策 者 享 有

2、平 等 的 决 策 权,决 策 方 案 只 有 获 得 全 体 决策者的同意,才能够得以通过。n 个体选择对集体的决策结果有决定性的影响。n 决策结果充分照顾每一个决策者的利益偏好和要求。3二、公共决策的基本规则多 数 一 致 原 则 以 得 票 最 多 的 决 策 方案为最终择定的决策方案,又称为少数 服 从 多 数 原 则。多 数 一 致 原 则 包括简单多数原则和绝对多数原则。4二、公共决策的基本规则简 单 多 数 原 则 是 指 哪 一 个 方 案 得 票 最 多,就 择 定 哪 个决策方案。通常,简单多数原则要求决策者为奇数。简单多数原则绝对多数原则绝 对 多 数 原 则 是 指 在

3、 选 择 决 策 方 案 时,要 求 择 定 的方案得票数必须超过指定的票数方可取得胜利。5二、公共决策的基本规则协 商 一 致 原 则 是 指 经 过 协 商 而 寻 找 一 种 使 各 决 策 者 基 本 满意的解决方法。协商一致与全体一致原则在表面上很相似,即必须全体通过。但是全体一致要求每一个决策者不会因为决策而受损,即决策 会 带 来 帕 累 托 改 进；而 协 商 一 致 则 意 味 着 某 些 决 策 者 的适当退让,因为适当的退让比达不成任何协议更适宜。6三、公共决策均衡与困境在多数一致原则下,公共决策实现决策均衡通常需要满足两个条件,即单峰偏好与两两对决。7三、公共决策均衡与

4、困境两两对决是指每次仅对所有备选方案中的两个方案进行投票抉择,其获胜方再与其他备选方案进行投票抉择。单峰偏好是指决策者将所有备选方案排序,只出现一个峰值（极值）。单峰偏好两两对决多峰偏好是指决策者将所有备选方案排序,可能出现两个或两个以上的峰值（极值）。多峰偏好8三、公共决策均衡与困境（a）（b）（c）（d）单峰偏好与多峰偏好9三、公共决策均衡与困境张先生李先生王先生ACBBBCCAA张先生李先生王先生ABC单峰偏好结构10三、公共决策均衡与困境B单峰偏好结构ABACBBABCB由此可见，单峰偏好与两两对决的投票规则会产生稳定的投票均衡结果。BCAB11三、公共决策均衡与困境双峰偏好与投票循环

5、投票顺序获胜者ABCCACBBBCAA张先生李先生王先生双峰偏好结构ABC在多数一致原则与两两对决的决策规则下，双峰偏好导致的投票结果循环通常被称为投票悖论。12一、财政透明度及其原则现代各国日益重视财政的透明度，强调通过公开财政运行机制及其内容，实现“阳光财政”。1 9 9 8 年，国 际 货 币 基 金 组 织 理 事 会 临 时 委 员会 通 过 了 财 政 透 明 度 良 好 做 法 守 则 原则 宣 言 ，肯 定 了 财 政 透 明 度 是 优 良 政 府 管理的一个关键性环节。13一、财政透明度及其原则财政透明度是指向公众最大限度地公开关于政府结构和职能、财政政策的意向，公共部门账

6、户和财政预测的信息，并且保证这些信息是可靠的、详细的、及时的、容易理解和进行比较的，便于选民和金融市场准确地估计政府的财政地位与政府活动的真实成本及收益。14一、财政透明度及其原则制度透明度要求对政府财政行为进行全面制度界定。制度透明度公开政府的结构及功能，对公共部门和私人部门要有清晰的界定。公开预算过程，解释预算方案的财政目的和优先顺序、披露绩效评价和财务审计结果。强调公民纳税要有明确的法律基础。公开政府管制的成本估计。15一、财政透明度及其原则会计透明度会 计 透 明 度 要 求 向 公 众 详 细 披 露 有 关 财 务 信息，包 括 各 个 政 府 部 门 的 明 细 报 表、部 门

7、之间的资金往来等。K o p i t s&C r a i g 认 为，政 府 预 算 报 告 的 财 务账目范围应包括政府的一般性资金和社会保障基金等预算活动，以及公共企业的准财政活动。16一、财政透明度及其原则指标与预测的透明度政府不仅要公布财政平衡相关的若干指标、政府总负债和净负债等指标，而且还应公布财政分析性指标。n 结构性和循环性的财政平衡指标n 财政的可持续性指标（稳定债务的基本水平）n 未设偿债准备金的政府债务净值指标n 17一、财政透明度及其原则财政透明度良好做法守则（1998）财政透明度手册（2007）财政透明度良好做法守则（2007）1998年2007年18一、财政透明度及其

8、原则政 府 部 门 应 当 与 其 他 公 共 部 门 以 及 经 济 体 的 其他 部 门 区 分 开 来，明 确 公 共 部 门 内 部 的 政 策 和管 理 职 能，同 时 予 以 公 开 披 露；财 政 管 理 应 有明确和公开的法律、法规和行政框架。作用和责任的澄清19一、财政透明度及其原则公开预算程序编 制 预 算 应 按 确 定 的 时 间 表 进 行，并 以 明 确 的宏观经济和财政政策目标为指导；预算的执行、监督和报告应有明确的程序。20一、财政透明度及其原则方便公众获得信息政 府 应 就 过 去、现 在 和 未 来 的 财 政 活 动 以 及 主要 的 财 政 风 险，向

9、公 众 提 供 全 面 的 信 息；提 供的 财 政 信 息 应 有 利 于 政 策 分 析 和 加 强 问 责 制；应确保及时公布财政信息。21一、财政透明度及其原则确保真实性财 政 数 据 应 符 合 公 认 的 数 据 质 量 标 准；应 对 财政 活 动 进 行 有 效 的 内 部 监 督 和 保 护；财 政 信 息应接受外部审查。22一、财政透明度及其原则由于财政透明度原则的实施对规范财政收支，提 高 财 政 预 算 质 量，特 别 是 对 加 强 财 政 支 出管 理 与 控 制 具 有 重 要 作 用，因 而 成 为 影 响 政府行为并影响国家治理的重要工具。23一、财政透明度及

10、其原则财 政 透 明 度 要 求 通 过 对 政 府 及 其 所 属 公 共 部 门 的 作 用与 责 任 的 清 晰 划 分，界 定 各 政 府 职 能 部 门 的 职 责 与 支出需要，以确定财政支出的合理性。财 政 透 明 度 强 调 公 开 预 算 的 重 要 性，强 调 对 预 算 数 据分 类 的 重 要 性 和 全 面 性，有 助 于 跟 踪 征 收 公 共 资 金 的用途及其使用者的责任。010224一、财政透明度及其原则财 政 透 明 度 强 调 民 众 获 取 相 关 财 政 信 息 的 便 利 性，要 求政 府 能 够 保 证 民 众 方 便 及 时 地 获 取 财 政

11、信 息，能 够 较 为轻 松 地 阅 读 和 理 解 财 政 信 息，从 而 对 政 府 行 为 进 行 有 效的监督。财 政 透 明 度 强 调 预 算 的 真 实 性，要 求 财 政 数 据 符 合 能 证明其质量的基本标准，提出财政信息应受到独立的检查，强 调 由 外 部 审 计 机 构、国 家 统 计 机 构 及 其 他 专 家 通 过 独立审计以确保财政信息的真实性。030425二、财政公开及其实践国务院颁发政府信息公开条例，为我国财政公开提供了良好的外部条件。我国修订后的预算法进一步明确了财政公开的相关事项。国务院颁发关于深化预算管理制度改革的决定，要求积极推进预决算公开。2620

12、19年国务院修订政府信息公开条例二、财政公开及其实践第10条县级以上各级人民政府及其部门应当重点公开财政预算、决算报告，行政事业性收费的项目、依据、标准，政府集中采购项目的目录、标准及实施情况等相关信息。政府信息公开条例（2019）27二、财政公开及其实践n 除涉密信息外，政府预决算支出全部细化公开到功能分类的项级科目，专项转移支付预决算按项目按地区公开；n 积极推进财政政策公开；n 扩大部门预决算公开范围，除涉密信息外，中央和地方所有使用财政资金的部门均应公开本部门预决算；n 细化部门预决算公开内容，逐步将部门预决算公开到基本支出和项目支出；n 按经济分类公开政府预决算和部门预决算；n 加大

13、“三公”经费公开力度，细化公开内容，除涉密信息外，所有财政资金安排的“三公”经费都要公开。关于深化预算管理制度改革的决定28二、财政公开及其实践随着普通民众的知情权、参与权、表达权和监督权意识不断增强，对政府预算安排、资金使用效果、规范运行越来越关注，对财政公开提出了越来越高的要求。29一、财政监督的概念财政监督是指财政监督机构对财政资金（含其他社会性公共资金）运动全过程的安全性、规范性和有效性进行的检查、调查、督促、反馈等行为的总称。财政内部监督机构财政外部监督机构30一、财政监督的概念财政监督的广泛性主要体现为监督主体的广泛性和监督客体的广泛性。财政资金运动是一项连续不断的过程，包括筹集、

14、分配、拨付、使用等一系列的内容，需要进行连续性的监督。财政监督强调资金运动的合法性、合规性和有效性，具有较强的强制性。31二、财政监督主体人 大 监 督 是 指 各 级 人 大 及 常 委 会 对 财政 资 金 运 动 的 监 督。人 大 监 督 具 有 至上 性，是 最 高 层 次、最 权 威 的 监 督，其 他 所 有 形 式 的 财 政 监 督 都 在 同 级 人大及其常委会财政监督的范围之内。32二、财政监督主体预算安排的指导思想是否符合党和国家的方针政策以及本地实际。预算收入安排是否恰当。预算支出安排是否合理。33二、财政监督主体财政监督是指财政部门内设机构对财政资金运动的监督。两个

15、方面财政内设业务部门对其他业务部门财政资金运动的监督。财政专设监督机构对财政资金运动的监督。34二、财政监督主体财 政 部 设 置 了 专 司 财 政 监 督 检 查 的 工 作 机构 财 政 监 督 检 查 局，并 在 全 国 各 省、自治 区、直 辖 市 和 计 划 单 列 市 设 置 了 财 政 监 察专员办公室，专门履行中央财政监督职能。35二、财政监督主体n 绩效评价与监督局n 财政部（省、直辖市、自治区）监管局p 例：财政部四川监管局中央n 绩效评价与监督局（处）n 绩效评价与监督局（科）地方n 绩效评价与监督局（股）36二、财政监督主体税 务 监 督 是 指 国 家 税 务 部

16、门 对 财 政 资 金 运 动 的 监 督。税务监督由税务部门根据税收征收管理法的授权，对 纳 税 义 务 人 执 行 税 法、履 行 纳 税 义 务 的 行 为 以 及 影响纳税的各个工作环节实施检查（稽查）。检查权处罚权强制执行权建议权37二、财政监督主体审 计 监 督 是 指 国 家 审 计 机 关 对 财 政 资 金 运 动 过 程 的 监督。审 计 监 督 由 审 计 机 关 根 据 审 计 法 的 授 权，对财 政 预 算 执 行 情 况、行 政 事 业 单 位 财 政 资 金 收 支 活 动合法性、真实性进行监督。独立性全局性宏观性38二、财政监督主体司法机构对涉财行政人员的渎职

17、、失职、腐败以及行政不作为进行监督。司法机构对涉财行政机关的渎职、失职及行政不作为进行监督。39二、财政监督主体社会监督是指由公民、法人及社会中介机构对财政资金运动的监督。社会监督包括社会中介机构监督、公众监督及媒体监督等。40二、财政监督主体社会中介机构监督是指社会审计机构接受政府及其职能部门的委托，按照公平、公正、诚信的原则对财政资金运动的监督，其工作侧重于事后监督。公众监督是指公民、法人对财政资金运动的监督，包括群众举报、信访等多种形式。媒体监督是通过公共舆论影响力对财政资金运动的监督。41三、财政监督方式独立监督是指特定监督机构独立进行的监督检查。独立监督联 合 监 督 是 指 特 定

18、 监 督 机 构 会 同 其 他 有 关 监 督 检 查 机构对被检查单位进行的监督检查。联合监督委 托 监 督 是 指 上 级 财 政 监 督 机 构 委 托 下 级 财 政 监 督 机构、财 政 监 督 机 构 委 托 其 他 审 计 组 织 或 人 员，按 照 特定要求对被检查单位进行的监督检查。委托监督42三、财政监督方式事 前 审 核 是 指 财 政 监 督 机 构 对 将 要 发 生 的 财 政 经 济 事项进行的审核。事前审核事 中 监 控 是 指 财 政 监 督 机 构 对 已 经 发 生 但 尚 未 完 结 的财政经济事项进行的审查。事中监控事 后 检 查 是 指 财 政 监

19、 督 机 构 对 财 政 经 济 事 项 的 运 行 结果进行的审查。事后检查43三、财政监督方式日 常 监 督 是 指 财 政 监 督 机 构 对 日 常 财 政 资 金 运 动 进 行 的 一 种经常性、连续性、动态性的监督，是财政监督的基本方法。日常监督专 项 监 督 是 指 财 政 监 督 机 构 对 财 政 资 金 运 动 的 特 定 事 项 进 行的监督。专项监督个 案 检 查 是 指 财 政 监 督 机 构 根 据 上 级 指 示 或 特 定 线 索 对 特 定单位的财政资金运动进行的检查核证。个案检查44三、财政监督方式稽 核 是 指 财 政 监 督 机 构 对 监 督 对 象

20、进行观察、审核把关的过程。稽核督 促 是 指 财 政 监 督 机 构 对 财 政 监 督对象进行督导和敦促的过程。督促监 控 是 指 财 政 监 督 机 构 对 监 督 对 象进行监督和控制的过程。监控45三、财政监督方式实 地 检 查 是 指 财 政 监 督 机 构 派 出 检 查 人 员 到 被 检 查 单位进行现场监督检查。实地检查书 面 检 查 是 指 根 据 规 定 或 通 知，由 被 检 查 单 位 将 指 定的资料报送给财政监督机构进行审核。书面检查46四、财政监督方法按照书面资料的检查顺序顺查法按照书面资料的检查数量逆查法详查法抽查法按照书面资料的检查技术审阅法查询法核对法比较法复算法分析法47四、财政监督方法在实施财政监督检查过程中，经常需要证实被检查实物的性质、形态、数量、价值等是否合法、合规、正确。盘点法调节法观察法鉴定法48四、财政监督方法绕过电子计算机检查是指财政检查人员越过计算机直接检查计算机处理结果的监督检查方法。通过计算机检查是指财政检查人员通过审查电子信息系统的输入和输出文件、处理和控制功能进行的监督检查方法。利用计算机检查是指财政检查人员利用计算机的设备和软件进行的监督检查方法。49