《财政与金融基础知识》课件.ppt

1、二、财政的一般特征二、财政的一般特征主体是国家。主体是国家。的对象是社会产品，主要是剩主要是剩余产品余产品目的是保证国家实现其职能目的是保证国家实现其职能的需要，的需要，即满足社会公共需要即满足社会公共需要。三、农村财政的理论界定三、农村财政的理论界定 县、乡两级政府的理财活动县、乡两级政府的理财活动 一、政府收入分类一、政府收入分类 1、政府收入分类的含义 是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是国家实现职能的财力保障。2 2、现行收入分类科目的主要内容、现行收入分类科目的主要内容1 1、按分类方法（反映收入的来源和性质）分为：、

2、按分类方法（反映收入的来源和性质）分为：类类 、款、项、目、款、项、目1 1、含义：指县、乡两级政府财政职能部门、含义：指县、乡两级政府财政职能部门组织的收入活动。组织的收入活动。2 2、内容：、内容：地方本级收入地方本级收入 中央税收返还中央税收返还 转移支付转移支付地方本级财政收入的分类：地方本级财政收入的分类：(1)(1)从结构内容角度分为：地方财政收入、从结构内容角度分为：地方财政收入、政府性基金收入、社保基金收入政府性基金收入、社保基金收入（2 2）从预算管理角度分：地方财政预算收）从预算管理角度分：地方财政预算收入和地方财政预算外收入入和地方财政预算外收入 财政支出通常是指国家为实

3、现其各种职能，由财财政支出通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动。关部门和方面进行支付的活动。(P8-9P10-11二、农村财政支出的分类二、农村财政支出的分类固定资产投资固定资产投资农业农业综合开发资金综合开发资金（农村研发支出）财政扶贫资财政扶贫资金金（农村救济费支出）、支援农村生产支出和支援农村生产支出和农村水利气象等部门的事业费、农业科技投入农村水利气象等部门的事业费、农业科技投入（农村科技三项费用）等。等。管理管理 监督监督财政部门财政部门进行，也可由审计部门审计部门、社会中

4、介组织社会中介组织财政部财政部财政厅（局）财政厅（局）财政局财政局财政局财政局财政所财政所二、税务机构的设置二、税务机构的设置 国家税务总局省级及省级以下税务机构:1、国税2、地税是具有法律效力的国家年度财政是具有法律效力的国家年度财政收支计划收支计划1、按收支管理范围分：总预算、单位预算、按收支管理范围分：总预算、单位预算2 2、按预算的级次分：中央政府预算、地方政府预算、按预算的级次分：中央政府预算、地方政府预算经常预算、资本预算经常预算、资本预算。（五）（五）预算管理体制预算管理体制55参与参与政府政府指单位和部门的预算指单位和部门的预算外收入必须上缴同级财政专户，支外收入必须上缴同级财

5、政专户，支出由部门和单位提出用款申请后，出由部门和单位提出用款申请后，同级财政部门审核后从专户中拨付。同级财政部门审核后从专户中拨付。3 3、意义：、意义：有利于从源头上治理腐败；有利于从源头上治理腐败；有利于整顿政府收入分配秩序；有利于整顿政府收入分配秩序；有利于规范执行单位银行账户管理；有利于规范执行单位银行账户管理；有利于提高财政资金运行效率；有利于提高财政资金运行效率；有利于促进公共财政体系建设有利于促进公共财政体系建设（三）、预算外资金收、支和结余的管理（三）、预算外资金收、支和结余的管理 1 1、严格预算外收入环节、严格预算外收入环节 2 2、规范预算外支出、规范预算外支出 3 3

6、、正确安排预算外资金结余、正确安排预算外资金结余（四）预算外资金的监督和检查（四）预算外资金的监督和检查 1 1、制度建设、制度建设P73P73 2 2、各单位、个部门的职责、各单位、个部门的职责P74P74(五五)预算外资金管理中的问题预算外资金管理中的问题1 1、部门单位存在乱收费项目、部门单位存在乱收费项目2 2、未经财政部门批准，从所属单位征收管理费、未经财政部门批准，从所属单位征收管理费和其他资金和其他资金3 3、预算外资金征收后，隐瞒不交财政专户或未、预算外资金征收后，隐瞒不交财政专户或未及时足额缴入财政专户及时足额缴入财政专户4 4、公款私存、私设小金库、公款私存、私设小金库5

7、5、不使用省级以上财政部门监制的票据、不使用省级以上财政部门监制的票据6 6、编制虚假的预算外资金收支表、编制虚假的预算外资金收支表乡镇财政管理指财政部门对乡镇预算资乡镇财政管理指财政部门对乡镇预算资金、国家补助收入及预算外资金的筹集、金、国家补助收入及预算外资金的筹集、支出和监督的管理工作。支出和监督的管理工作。1 1、落实兑现各级惠农补助资金，对农民负担和、落实兑现各级惠农补助资金，对农民负担和农村政策实施监管；农村政策实施监管；2 2、围绕乡镇财源建设搞好服务；、围绕乡镇财源建设搞好服务；3 3、农村财务管理指导、监督和审计，依法代理、农村财务管理指导、监督和审计，依法代理村级财务，财政

8、项目资金管理和乡镇政府机关村级财务，财政项目资金管理和乡镇政府机关财务代理；财务代理；4 4、乡镇公有资产管理利用及村级集体资产监督、乡镇公有资产管理利用及村级集体资产监督管理；管理；5 5、财政预算编制、执行及管理、财政预算编制、执行及管理：由省级政府直接确定与县级和地级市之间由省级政府直接确定与县级和地级市之间的分配关系。的分配关系。：1.1.增强了县增强了县(市市)级财力，级财力，减少了中间环节减少了中间环节的盘剥和截流；的盘剥和截流；2.2.提高了财政资金利用效率；提高了财政资金利用效率；实行省直管后实行省直管后,省里资金直接分配和下达到县省里资金直接分配和下达到县,减少了资金调拨环节

9、减少了资金调拨环节,减少了资金在途时间。减少了资金在途时间。3.3.缓解了县级资金调度压力缓解了县级资金调度压力；4.4.调动了地方政府的积极性；调动了地方政府的积极性；由省直接确定各由省直接确定各市、县的资金留用比例市、县的资金留用比例,由当地中国人民银行由当地中国人民银行国库直接进行预抵税收返还国库直接进行预抵税收返还,税收收入越多税收收入越多,地地方财政留用越多。方财政留用越多。1 1、含义：在、含义：在乡镇预算管理权、资金所有权、乡镇预算管理权、资金所有权、资金使用权、资金审批权和乡镇债权债资金使用权、资金审批权和乡镇债权债务关系不变的前提下，由县级财政直接务关系不变的前提下，由县级财

10、政直接统筹管理并监督乡镇财政收支，将乡镇统筹管理并监督乡镇财政收支，将乡镇作为独立核算主体，实行作为独立核算主体，实行“预算共编、预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据账户统设、集中收付、采购统办、票据统管统管”的制度。的制度。“预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管“预算共编预算共编账户统设账户统设”，“集中收付集中收付”，“采购统办采购统办”乡镇各项采购支出，由县采购中心乡镇各项采购支出，由县采购中心集中统一采购。集中统一采购。“票据统管票据统管”，四、乡镇财政机构设置的人员编制四、乡镇财政机构设置的人员编制 1 1、机构性质与设置依据、机构性质与设置依据 性质：政府行政机

11、构性质：政府行政机构 依据：宪法、预算法依据：宪法、预算法 2 2、原则：精简、统一、效能、原则：精简、统一、效能 3 3、人员编制：属于公务员一也可以、人员编制：属于公务员一也可以适当存在部分事业编制人员适当存在部分事业编制人员课后复习思考题课后复习思考题第三章第三章 农村税收农村税收（二）税收概念的内涵与外延（二）税收概念的内涵与外延 1 1、税收是国家取得财政收入的主要方式、税收是国家取得财政收入的主要方式 2 2、国家征税的目的是为社会提供公共产品、国家征税的目的是为社会提供公共产品 3 3、税收是凭借国家政治权力、税收是凭借国家政治权力 4 4、税收必须借助法律形式进行、税收必须借助

12、法律形式进行二、税收的特征二、税收的特征（一）税收的无偿性（非直接有偿）（一）税收的无偿性（非直接有偿）国家征税后，税款成为国家所有，不再直接国家征税后，税款成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不需要付给纳税人任何代价。归还纳税人，也不需要付给纳税人任何代价。（二）税收的强制性（二）税收的强制性 国家根据法律征税，并非一种自愿缴纳，国家根据法律征税，并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。裁。（三）税收的固定性（三）税收的固定性 国家征税以法律形式预先规定征税范围和征国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守

13、。收比例，便于征纳双方共同遵守。税收制度：简称税收制度：简称“税制税制”，是国家，是国家根根据税收政策，通过法律程序确定的征据税收政策，通过法律程序确定的征税依据和规范，包括税依据和规范，包括税收体系税收体系和和税制税制要素要素两方面的内容。两方面的内容。一一、税收体系、税收体系我国税收制度的模式我国税收制度的模式 我国现行税制实际上以我国现行税制实际上以流转税流转税为主体。为主体。二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素 税制的要素有：税制的要素有：纳税人、课税对象、税率、纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、违章处理纳税环节、纳税地点、纳税期限、违章处理等。等。其中，其

14、中，纳税人、课税对象、税率纳税人、课税对象、税率是基本要素。是基本要素。（一）纳税人（法人、自然人）（一）纳税人（法人、自然人）享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税 款的单位和个人。款的单位和个人。扣缴义务人扣缴义务人负有代扣代缴税款义务的单位和个人负有代扣代缴税款义务的单位和个人 负税人负税人实际负担税款的单位和个人实际负担税款的单位和个人注：每一个公民不一定都是纳税人，但都是负税人。注：每一个公民不一定都是纳税人，但都是负税人。（二）、课税对象（二）、课税对象征税对象征税对象税法中规定的征税的目的物或对象，是各税法中规定的征税的目的物或对象，是各税种

15、区别的标志。税种区别的标志。相关概念相关概念：税源：税源、税基、税基、税目、税目（三）、税率（三）、税率（税制的中心环节税制的中心环节）1、比例税率、比例税率 单一比例税率单一比例税率 差别比例税率差别比例税率产品差别比例税率产品差别比例税率 行业差别比例税率行业差别比例税率 地区差别比例税率地区差别比例税率 幅度差别比例税率幅度差别比例税率 2 2、定额税率、定额税率3 3、累进税率、累进税率（1 1）概念：随征税对象数额的增大而逐级提高）概念：随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。即按征税对象数额的大小，规定不同的税率。即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高

16、。等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。（2 2）形式）形式（四）、纳税环节（四）、纳税环节 商品流通过程中缴纳税款的环节商品流通过程中缴纳税款的环节（五）、纳税地点（五）、纳税地点 （六）、纳税期限（六）、纳税期限 纳税期限的形式有纳税期限的形式有按次纳税、按期纳税和按年计征、按次纳税、按期纳税和按年计征、分期预缴分期预缴三种形式三种形式（七）、减税、免税和附加、加成（七）、减税、免税和附加、加成（八）出口退（免）税（八）出口退（免）税（九）违章、违法处理（九）违章、违法处理 处罚措施：处罚措施：征收滞纳金、税务罚款、税务保全、追究刑征收滞纳金、税务罚款、税务保全、追究刑事责任、税负复议事

17、责任、税负复议第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类按课税对象的性质按课税对象的性质 一、流转税一、流转税：增值税、消费税、营业税、：增值税、消费税、营业税、关税关税 二、所得税二、所得税：企业所得税、个人所得税：企业所得税、个人所得税 三、财产税三、财产税：房产税、契税、车辆购置税、：房产税、契税、车辆购置税、车船税、船舶吨税车船税、船舶吨税 四、资源税四、资源税：资源税、城镇土地使用税、：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税土地增值税、耕地占用税 五、行为税五、行为税：城市维护建设税、固定资产：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税投资方向调节税、印花税 六、农业税六

18、、农业税：烟叶税：烟叶税第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类一、增值税一、增值税 1 1、概念：增值税是对我国境内概念：增值税是对我国境内销售货物销售货物或提供或提供应税劳应税劳务务以及以及进口货物进口货物的单位和个人，以其的单位和个人，以其增值额增值额为征税对象，为征税对象，采用税款抵扣制原则，多环节征收的一种税。采用税款抵扣制原则，多环节征收的一种税。2 2、增值税的纳税人、增值税的纳税人 在我国境内在我国境内销售货物销售货物或或提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务以以及及进口货物进口货物的单位和个人。的单位和个人。分为分为一般纳税人一般纳税人和和小规模纳税人小规模纳税人，两

19、者在税款计算、，两者在税款计算、适用税率以及管理方法上都有所不同适用税率以及管理方法上都有所不同（划分标准见课本（划分标准见课本P91P91）第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（一）销售货物（一）销售货物 货物：指有偿转让的商品，包括有形动产、电货物：指有偿转让的商品，包括有形动产、电力、热力、气体。力、热力、气体。除土地、房屋、建筑物等不除土地、房屋、建筑物等不动产。动产。1 1、特殊规定、特殊规定（1 1）视同销售货物）视同销售货物 即对某些非会计销售行为视同销售行为征税。即对某些非会计销售行为视同销售行为征税。第三节第三节 农村税收的种类

20、农村税收的种类 代销和委托代销代销和委托代销（委托人、受托人都作为视同销售（委托人、受托人都作为视同销售）在不同县市设有两个以上机构并实行统一核算的纳在不同县市设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。（异地货物内部转移）（异地货物内部转移）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；用于集将自产或委托加工的货物用于非应税项目；用于集体福利或个人消费体福利或个人消费。（自产、委托加工货物内部使用）。（自产、委托加工货物内部使用）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位

21、或个体经营其他单位或个体经营者，分配给股东，无偿赠送他人者，分配给股东，无偿赠送他人。（自产、委托加工、外购货物外部使用）自产、委托加工、外购货物外部使用）第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类例：生产企业销售自产货物例：生产企业销售自产货物700700万元，购万元，购入材料专用发票注明税款入材料专用发票注明税款5151万元，另外万元，另外企业将企业将150150万元的自产货物用于投资联万元的自产货物用于投资联营企业，将营企业，将1010万元产品作为礼品赠送给万元产品作为礼品赠送给客户。计算增值税客户。计算增值税销项税销项税=（700+150+10700+150+10）*17%17%=14

22、6.2 =146.2（万元）（万元）增值税增值税=146.2-51=95.2=146.2-51=95.2（万元）（万元）第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类 混合销售行为混合销售行为 一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务。一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务。注意点：注意点：由同一项销售行为带来；由同一项销售行为带来；该项销售既涉及货物销售又涉及非应税劳务，该项销售既涉及货物销售又涉及非应税劳务，且两者有紧密从属关系且两者有紧密从属关系例（例（1 1）某家具厂销售）某家具厂销售1010套家具，售价共套家具，售价共1500015000元，同时收元，同时收取运费取运费230023

23、00元。元。某装潢公司完成一工程，获得装修款某装潢公司完成一工程，获得装修款5050万元，并在装修万元，并在装修过程中售给该工程过程中售给该工程3 3万元五金件。万元五金件。税务处理税务处理 取决于行为主体的性质取决于行为主体的性质 主要交的增值税的纳税人就混合销售主要交的增值税的纳税人就混合销售全额全额交增值税交增值税 主要交的营业税的纳税人就混合销售主要交的营业税的纳税人就混合销售全额全额交营业税交营业税第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类 兼营非应税劳务兼营非应税劳务 纳税人在从事销售货物或提供应税劳务的同时，纳税人在从事销售货物或提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务（营业税劳务）

24、。还兼营非应税劳务（营业税劳务）。两者无直接的联系和从属关系。两者无直接的联系和从属关系。税务处理税务处理 应应分别分别核算，核算，分别分别纳税纳税 如不能区分则如不能区分则一并交增值税一并交增值税第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类 2 2、提供应税劳务、提供应税劳务 3 3、进口货物、进口货物三、税率及征收率三、税率及征收率 税率（一般纳税人）税率（一般纳税人）基本税率基本税率 17%17%低税率低税率 13%13%零税率零税率 出口退税出口退税第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类四、计税依据四、计税依据 销售额销售额或或组成计税价格组成计税价格五、应纳税额的计算五、应纳税额的

25、计算 （一）一般纳税人应纳税款的计算（一）一般纳税人应纳税款的计算 基本公式：基本公式：应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额（一）销项税额的计算（一）销项税额的计算 销项税额销项税额=不含僧值税销售额不含僧值税销售额 *税率税率 不含僧值税销售额不含僧值税销售额=含税销售额含税销售额/（1+1+增值税税率）增值税税率）视同销售货物以及价格明显偏低视同销售货物以及价格明显偏低 组成计税价格组成计税价格=成本成本*（1+1+成本利润率）成本利润率）第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（二）、小规模纳税人应纳税额的计算（二）、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额

26、应纳税额=不含销售额不含销售额 *征收率征收率 不含销售额不含销售额=含税销售额含税销售额/（1+1+征收率）征收率）（三）、进口货物应纳增值税额的计算（三）、进口货物应纳增值税额的计算 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格*税率税率 组成计税价格组成计税价格=关税完税价格十关税关税完税价格十关税+消费税消费税六、优惠政策六、优惠政策第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类二、消费税二、消费税 征收范围具有选择性，起到特殊调节作用。征收范围具有选择性，起到特殊调节作用。征收环节具有单一性。征收环节具有单一性。税率设计具有差别性。税率设计具有差别性。税收负担价内转嫁。税收负担价内转嫁。（

27、5 5）实行从价定率和从量定额及从价从量复合计征三种）实行从价定率和从量定额及从价从量复合计征三种方法征税方法征税第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类1.1.消费税纳税义务人消费税纳税义务人 消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内从事消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工、零售和进口应税消费品生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个的单位和个人。人。2 2、消费税的征税范围、消费税的征税范围 有害的特殊消费品，如有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮和焰火烟、酒和酒精、鞭炮和焰火等。等。非生活必需品、奢侈品，如非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化

28、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品妆品等。等。高能耗及高档次消费品，如高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车小汽车，摩托车等。等。不可再生的资源性消费品，如不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油汽油，柴油等。等。具有一定财政意义的消费品，如具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎汽车轮胎等等 新增了新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子，实木地板性筷子，实木地板等等第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类P98第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类5 5、消费税基本计税方法、消费税基本计税方法 （1 1）从价定率计税方法）从价定率计税方法 计税依据

29、：应税消费品的销售额。计税依据：应税消费品的销售额。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（同增值税的确定）的全部价款和价外费用。（同增值税的确定）应纳税额应纳税额=应税消费品的销售额应税消费品的销售额适用比例税率适用比例税率（2 2）从量定额计税方法）从量定额计税方法 计税依据：应税消费品的数量、重量或容积。计税依据：应税消费品的数量、重量或容积。应纳税额应纳税额=应税消费品的销售数量应税消费品的销售数量单位税单位税额第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（3 3）复合计税方法复合计税方法 计税依据：应税消费品的销售数量和销

30、售额。计税依据：应税消费品的销售数量和销售额。应纳税额应纳税额=应税销售数量应税销售数量定额税率定额税率+应税销售应税销售额额比例税率比例税率 第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类2 2、征税范围、征税范围 在中华人民共和国在中华人民共和国境内境内有偿提供应税劳务、转让无形有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产资产、销售不动产 应税劳务包括：应税劳务包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育事业、娱乐业和服务行业等化体育事业、娱乐业和服务行业等7 7个项目。个项目。转让无形资产包括

31、：转让无形资产包括：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。作权、商誉。销售不动产包括：销售不动产包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类3 3、营业税的税率、营业税的税率见课本见课本P99P994 4、营业税的计算营业税的计算 计税依据：计税依据：营业额营业额 营业额营业额全部价款和价外费用全部价款和价外费用 应纳税额应纳税额=营业额营业额*税率税率第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类1 1、关税的

32、纳税人、关税的纳税人 进口货物进口货物的收货人或代理人；的收货人或代理人；出口货物出口货物的发货人或代理人；的发货人或代理人；物品物品的收件人或所有人（过关时）的收件人或所有人（过关时）2 2、征税对象、征税对象 中华人民共和国准许进出境的中华人民共和国准许进出境的货物和物品货物和物品第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类4 4、计税依据：、计税依据：完税价格完税价格经海关审核并接受的申报价经海关审核并接受的申报价 (1)(1)进口货物进口货物 进口货物以海关审定的成交价格为基础的进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格到岸价格为为完税价格。完

33、税价格。具体包括：货价、货物运达关境内目的地点起卸前的具体包括：货价、货物运达关境内目的地点起卸前的包装费、运输费、保险和手续费等。包装费、运输费、保险和手续费等。(2)(2)出口货物出口货物 出口货物以海关审定的货物运至境内输出地点装载前出口货物以海关审定的货物运至境内输出地点装载前的运输费、保险及相关费用，但不包括出口关税。的运输费、保险及相关费用，但不包括出口关税。完税价格（完税价格（CIFCIF）=离岸价格（离岸价格（FOBFOB）/（1+1+出口税率）出口税率）第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类5 5、应纳税额的计算应纳税额的计算（1 1）、从价定率）、从价定率 应纳税额应纳

34、税额=进出口货物数量进出口货物数量*单位完税价格单位完税价格*适用税率适用税率（2 2）、从量定额）、从量定额 应纳税额应纳税额=应税进出口货物数量应税进出口货物数量*适用税额适用税额3 3、复合计税、复合计税 应纳税额应纳税额=进出口货物数量进出口货物数量*单位完税价格单位完税价格*适用税率适用税率+应税进出口货物数量应税进出口货物数量*适用税额适用税额第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类 例：例：A A公司从美国进口某货物，成交价为公司从美国进口某货物，成交价为768100768100元，运达我国目的地共支付包装费元，运达我国目的地共支付包装费80008000元，运费元，运费6700

35、067000元，保险费元，保险费77007700元，进口货物元，进口货物关税税率为关税税率为70%70%，消费税费率为，消费税费率为5%5%。试计算应。试计算应纳关税纳关税完税价格完税价格=768100+8000+67000+7700=850800=768100+8000+67000+7700=850800 应纳关税税额应纳关税税额=850800=850800*70%=595560(70%=595560(元元)第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类五、所得税五、所得税 （一）企业所得税：对在中华人民共和国境内，企业和其他取得收（一）企业所得税：对在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组

36、织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。入的组织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。1 1、纳税人纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织个人独资企业、合伙企业不交纳企业所得税个人独资企业、合伙企业不交纳企业所得税 （1 1）居民企业（居民管辖权）居民企业（居民管辖权）依法在依法在中国境内成立中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但，或者依照外国（地区）法律成立但实际管实际管理机构理机构在中国境内的企业。在中国境内的企业。中国境内成立中国境内成立注册地在中国注册地在中国 实际管理机构实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务

37、、财产等实施实：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。质性全面管理和控制的机构。第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类非居民企业（地域管辖权）非居民企业（地域管辖权）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。的企业。机构、场所包括：机构、场所包括：管理机构、办事处管理机构、办事处 工厂、农场、开采自然资源的场所工厂、农场、开采自然

38、资源的场所 提供劳务、从事建筑、安装、修理、勘探等工程提供劳务、从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所作业的场所第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类 例：例：德国大众公司在中国境内设立分支机构，该分支德国大众公司在中国境内设立分支机构，该分支机构该向德国还是中国政府交纳所得税呢？机构该向德国还是中国政府交纳所得税呢？答：答：既要向德国纳税，也要向中国纳税。既要向德国纳税，也要向中国纳税。例：例：美国某公司在中国境内设立了一个分支机构，该美国某公司在中国境内设立了一个分支机构，该分支机构对印度进行投资，并获得了来自印度的股权分支机构对印度进行投

39、资，并获得了来自印度的股权性收益。该收益是否应向中国政府交纳所得税？性收益。该收益是否应向中国政府交纳所得税？答：答：应交纳。因为该收益属于应交纳。因为该收益属于“发生中国境外但与其发生中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得所设机构、场所有实际联系的所得”。第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类2 2、征税范围征税范围 所得额：所得额：销售货物、提供劳务、转让财产、股销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资所得、利息、租金、特许息红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费所得、接受捐赠和其他所得。权使用费所得、接受捐赠和其他所得。3 3、税率、税率（1 1）法定税率：）

40、法定税率：25%25%（2 2）小型微利企业：）小型微利企业：20%20%第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（4 4）预提所得税税率：）预提所得税税率：10%10%预提所得税：预提所得税：非居民企业在中国境内未设立机非居民企业在中国境内未设立机构、场所得，或虽设立机构，场所但取得的所构、场所得，或虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就来得与其所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内所得纳税。源于中国境内所得纳税。例：例：某美国企业在中国境内未设立机构，该企某美国企业在中国境内未设立机构，该企业将一项专利权转让给中国某企业，获得特许业将一项专利权转让给中国

41、某企业，获得特许权使用费权使用费100100万元，应按万元，应按10%10%交纳预提所得税。交纳预提所得税。第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类4 4、应纳税所得额的确定、应纳税所得额的确定见课本见课本P105P105第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（二）个人所得税（二）个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）所得征收的一种税。个人所得税是对个人（自然人）所得征收的一种税。1 1、纳税人、纳税人 按照按照住所和居住时间住所和居住时间标准，区分为标准，区分为居民纳税人和非居居民纳税人和非居民纳税人民纳税人，分别承担不同的纳税义务。，分别承担不同的纳税义务。居民纳税人居民纳税人 在

42、中国境内有住所或无住所但居住时间在中国境内有住所或无住所但居住时间满一年的个人。对中国政府承担满一年的个人。对中国政府承担无限无限纳税义务（国内纳税义务（国内外收入均应纳税）外收入均应纳税）非居民纳税义务人非居民纳税义务人 在中国无住所，且居住不满一年在中国无住所，且居住不满一年的个人。对中国政府承担的个人。对中国政府承担有限有限纳税义务。（只就在中纳税义务。（只就在中国境内取得的收入纳税）国境内取得的收入纳税）第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类2 2、征税对象、征税对象 列举列举1111项应税项目项应税项目 P108P1083 3、税率税率 工资薪金所得：工资薪金所得：9 9级超额累

43、进税率级超额累进税率 个体工商户、承包承租经营：个体工商户、承包承租经营：5 5级超额累进税率级超额累进税率 稿酬：名义稿酬：名义20%20%，实际，实际14%14%劳务报酬：名义劳务报酬：名义20%20%，实际，实际3 3级超额累进级超额累进税率税率 其他：其他：20%20%第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类4 4、个人所得税的计算、个人所得税的计算(P109)(P109)（1 1）工资薪金）工资薪金 费用减除费用减除20002000元，外籍人员附加扣除元，外籍人员附加扣除32003200元元 应纳税额应纳税额=（月收入（月收入-扣除数）扣除数）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数

44、(见例题见例题4-2,P137)4-2,P137)（2 2）个体工商户）个体工商户应纳税额应纳税额=(年收入总额年收入总额成本费用损失）成本费用损失）适用税率适用税率-速速算扣除数算扣除数 (见例题见例题4-3,P138)4-3,P138)（3 3）承包、承租经营）承包、承租经营 以纳税年度收入总额，扣除必要费用后的余额，为应以纳税年度收入总额，扣除必要费用后的余额，为应纳税所得额。纳税所得额。应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（4 4）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、

45、财产租赁 每次收入不超过每次收入不超过40004000元，扣除元，扣除800800元；元；40004000元以上的，扣除元以上的，扣除20%20%的费用，余额为应纳税所得额。的费用，余额为应纳税所得额。（5 5）财产转让）财产转让 转让财产收入扣除财产原值和合理费用的余额为应纳转让财产收入扣除财产原值和合理费用的余额为应纳税所得额税所得额（6 6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 以每次收入额为应纳税所得额以每次收入额为应纳税所得额 应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额*20%20%第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类5 5、减免规

46、定、减免规定6 6、征收管理、征收管理 源泉扣缴法源泉扣缴法 自行申报法自行申报法第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类六、资源税六、资源税 资源税是以自然和某些社会资源为课税对象资源税是以自然和某些社会资源为课税对象的税种的总称。的税种的总称。（一）资源税（一）资源税 对在我国境内开采对在我国境内开采应税矿产品应税矿产品和和生产盐生产盐的单的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。位和个人，就其应税数量征收的一种税。第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类1 1、纳税人、纳税人 我国境内开采我国境内开采应税矿产品应税矿产品和和生产盐生产盐的单位和个人，的单位和个人，在某些情况下，可由收购

47、未税矿产品的单位代扣代缴。在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代扣代缴。2 2、征税范围：、征税范围：3 3、税率：从量定额征收的固定税率。见表、税率：从量定额征收的固定税率。见表3.4 (P112)3.4 (P112)4 4、计税依据：开采或生产应税产品用于、计税依据：开采或生产应税产品用于销售销售的，以的，以销售销售量量为课税数量；为课税数量；自用的以自用数量自用的以自用数量为课税数量。为课税数量。5 5、应纳税额的计算、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=课税数量课税数量*单位税额单位税额 (见例题见例题4-5,P139)4-5,P139)第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（二）

48、城镇土地使用税（二）城镇土地使用税 是国家在城市、县城、建制镇、工矿是国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。按照规定的税额计算征收的一种税。第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（三）土地增值税（三）土地增值税 土地增值税，是对有偿转让国有土地土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人，就其转让房取得增值收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值

49、额征收的一种税。地产所取得的增值额征收的一种税。见例题见例题4-4,P1394-4,P139第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类（四）耕地占用税（四）耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定税额一次性征收的用的耕地面积和规定税额一次性征收的一种税。一种税。第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类四、财产税四、财产税 财产税是以法人和自然人拥有和归其支财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税。配的财产为对象所征收的一类税。（一）房产税（一

50、）房产税 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。（税。（限于城镇的经营性房屋限于城镇的经营性房屋）第三节第三节 农村税收的种类农村税收的种类(二二)契税契税 契税是土地、房屋权属转移时向其承契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税。如房屋买卖、赠送、受者征收的一种税。如房屋买卖、赠送、交换等。交换等。3%-5%3%-5%（三）车辆购置税（三）车辆购置税 对在我国境内购置规定车辆的单位和个对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。税率人征收的一种税。税率10%