借贷记账法的运用演示文稿课件.ppt

1、8/5/2023第五章第五章工业企业主要经营过程的核算工业企业主要经营过程的核算 -借贷记账法的运用借贷记账法的运用8/5/20234.1 4.1 产品制造业的主要经济业务产品制造业的主要经济业务4.2 4.2 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算4.3 4.3 生产准备业务的核算生产准备业务的核算4.4 4.4 产品生产业务的核算产品生产业务的核算4.5 4.5 产品销售业务的核算产品销售业务的核算4.6 4.6 财务成果业务的核算财务成果业务的核算 本章内容提示本章内容提示8/5/2023第一节第一节 产品制造主要经济业务产品制造主要经济业务 企业为要完成经营目标，就需要企业为要完成经营目

2、标，就需要从各种渠道筹集一定量的资本金。从各种渠道筹集一定量的资本金。投投资者投资资者投资是资本金的主要来源，以资是资本金的主要来源，以资本金作基础，向本金作基础，向债权人筹集债权人筹集借贷资本，借贷资本，是企业筹集的另一种来源。这些资金是企业筹集的另一种来源。这些资金投入企业的经营后，经常会变换其占投入企业的经营后，经常会变换其占用形态，发生各种经济业务。用形态，发生各种经济业务。供应、生产、销售是工业企业的供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。三个阶段。8/5/2023 采购生产材料采购生产材料 购置生产设备购置生产设备 供应过程供应过程工业企业的第一阶段工业企业的第一阶段发生的采购费用发

3、生的采购费用验收材料验收材料结算材料货款结算材料货款8/5/2023 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 生产过程生产过程工业企业的第二阶段工业企业的第二阶段车间为管理和组织生产所发车间为管理和组织生产所发生的各种费用。生的各种费用。生产工人的工资及其计提的生产工人的工资及其计提的职工福利费用。职工福利费用。生产过程是制造产品的过程。在这生产过程是制造产品的过程。在这过程中，企业会发生各种耗费。过程中，企业会发生各种耗费。企业会发出采购的材料，材料企业会发出采购的材料，材料储备资金变成生产资金，固定储备资金变成生产资金，固定资产随着其损耗的程度，以折资产随着其损耗的程度，以折

4、旧的形式，逐渐地转化为生产旧的形式，逐渐地转化为生产资金。资金。8/5/2023 在销售过程中，企业销售产品，收回货在销售过程中，企业销售产品，收回货款。款。一方面，企业产品的生产成本等形成了一方面，企业产品的生产成本等形成了产品的销售成本；另一方面，取得了产品销产品的销售成本；另一方面，取得了产品销售收入，企业的生产成本得到了补偿。售收入，企业的生产成本得到了补偿。企业将各种收入减去各种成本或费用即企业将各种收入减去各种成本或费用即为企业的利润。利润总额按规定上交所得税为企业的利润。利润总额按规定上交所得税后即为企业的净利润。后即为企业的净利润。销售过程销售过程工业企业的第三阶段工业企业的第

5、三阶段8/5/2023第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算账户的设置账户的设置主要业务的会计分录主要业务的会计分录8/5/2023一、账户的设置一、账户的设置 货币资金是企业资金运动的起点货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。为和终点，是企业经营的先决条件。为了核算企业筹资过程中，发生的各种了核算企业筹资过程中，发生的各种经济业务经济业务 企业应设置下列账户。企业应设置下列账户。现金现金银行存款银行存款其他应收款其他应收款短期借款短期借款长期借款长期借款实收资本实收资本8/5/20231 1、“现金现金”账户：账户：是用来核算企业库是用来核算企业库存现金的增减

6、变化情况。存现金的增减变化情况。收入现金收入现金（增加）（增加）支出现金支出现金（减少）（减少）库存现金的余额库存现金的余额借方 现金现金 贷方8/5/20232 2、“银行存款银行存款”账户：账户：核算企业存放核算企业存放在银行的各种存款。在银行的各种存款。借方 银行存款银行存款 贷方 收到款存入收到款存入银行银行银行存款余额银行存款余额使用的存款使用的存款8/5/20233 3、“其他应收款其他应收款”账户：核算企业各种账户：核算企业各种除销售产品以外的各种应收或暂付款。除销售产品以外的各种应收或暂付款。应收或暂付款的增加应收或暂付款的增加应收或暂付款的减少应收或暂付款的减少尚未收回的款项

7、尚未收回的款项可按不同的债务人设置明细账可按不同的债务人设置明细账借方 其他应收款其他应收款 贷方8/5/20234 4、短（、短（长长）期借款账户：核算企业借入）期借款账户：核算企业借入的期限在一年以内（的期限在一年以内（上上）的各种借款。）的各种借款。归还借款归还借款向银行借入款向银行借入款尚未归还借款尚未归还借款借方 短短(长长)期借款期借款 贷方8/5/20235 5、“实收资本实收资本”账户：账户：核算企业实际核算企业实际收到的投资者投入的资本。收到的投资者投入的资本。收到投资者投入的收到投资者投入的现金、实物等现金、实物等投资人收回投资投资人收回投资（退回投资）（退回投资）实际收到

8、投资者的实际收到投资者的投入资本投入资本按不同的投资者设明细账按不同的投资者设明细账借方 实收资本实收资本 贷方8/5/2023二、筹资过程主要经济业务的会计分录二、筹资过程主要经济业务的会计分录 借：借：银行存款银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 甲甲 500 000 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷贷:长期借款长期借款 100 000 1 1、收到甲投资者投入现款、收到甲投资者投入现款500 000500 000元，存入银行。元，存入银行。例例 2 2、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款款100 000100 0

9、00元，存入银行。元，存入银行。例例8/5/2023 借：银行存款借：银行存款 40 000 贷贷:短期借款短期借款 40 000 借：现金借：现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 借：其他应收款借：其他应收款 王清王清 1 000 贷：现金贷：现金 1 000 3 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款4000040000元，存入银行。元，存入银行。例例 4 4、从银行存款中提取现金、从银行存款中提取现金30003000元备用。元备用。例例 5 5、王清到南京出差，预借、王清到南京出差，预借10001000元差旅费，用现金元差

10、旅费，用现金付给。付给。例例8/5/2023 借借：长期借款：长期借款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 借借:管理费用管理费用 1 200 贷：其他应收款贷：其他应收款王清王清 1 000 现金现金 200 6 6、企业用银行存款、企业用银行存款10 00010 000元归还多余的长期借款元归还多余的长期借款额。额。例例 7 7、王清回单位报销、王清回单位报销1 2001 200元，不足部分以现金支元，不足部分以现金支付。付。例例8/5/2023 借：管理费用借：管理费用 900 现现 金金 100 贷：其他应收款王清贷：其他应收款王清 1 000 借：原材料借：原材料1

11、0 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000 9 9、企业收到投资者投入一批材料，价值、企业收到投资者投入一批材料，价值1000010000元。元。例例 8 8、假定王清回单位报销、假定王清回单位报销900900元，多余现金退回。元，多余现金退回。例例8/5/2023第三节第三节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算固定资产购置业务的核算固定资产购置业务的核算材料采购业务的核算材料采购业务的核算8/5/2023一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算账户的设置账户的设置主要业务的会计分录主要业务的会计分录8/5/2023一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算（一

12、）账户设置（一）账户设置1 1、固定资产：、固定资产：核算企业固定资产原价核算企业固定资产原价(取取得时的实际成本）的增减变化及其结存情得时的实际成本）的增减变化及其结存情况。况。增加固定资产的增加固定资产的原价原价减少固定资产的减少固定资产的原价原价结存固定资产的结存固定资产的原价原价借方 固定资产固定资产 贷方8/5/2023工程完工结转成工程完工结转成本本一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算（一）账户设置（一）账户设置2 2、在建工程：、在建工程：核算企业进行的各种工程核算企业进行的各种工程的实际支出。的实际支出。发生的各种工发生的各种工程支出程支出尚未完工工程的实尚未完

13、工工程的实际成本际成本借方 在建工程在建工程 贷方8/5/2023(二二)固定资产业务的主要会计分录固定资产业务的主要会计分录 借：固定资产借：固定资产 24 000 贷：银行存款贷：银行存款 24 000 借：在建工程借：在建工程 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 1 1、企业购入不需要安装的设备一台，价值、企业购入不需要安装的设备一台，价值24 00024 000元，用存款支付。元，用存款支付。例例 2 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税）、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税）12 00012 000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。例例8/5/202

14、3 借：在建工程借：在建工程 3 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 应付工资应付工资 1 000 借：固定资产借：固定资产 15 000 贷：在建工程贷：在建工程 15 000 4 4、工程完工交付使用。、工程完工交付使用。例例 3 3、设备安装耗用材料、设备安装耗用材料20002000元，发生工资费用元，发生工资费用10001000元。元。例例8/5/2023二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算材料采购成本的计算材料采购成本的计算账户的设置账户的设置主要业务的会计分录主要业务的会计分录8/5/2023 企业购入材料的企业购入材料的采购成本一般由买价和采购成本一般由买价和采购费

15、用组成采购费用组成。买价买价:是指企业采购材料时，按发票价是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。格支付的货款。在我国，按增值税的纳税情况可将纳税人在我国，按增值税的纳税情况可将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规模纳税人采用普通发票；而一般纳税人采用模纳税人采用普通发票；而一般纳税人采用增值税专用发票。增值税专用发票。注意：价格为不含税价，例：增值发票注意：价格为不含税价，例：增值发票上注明价款为上注明价款为1000010000元，增值税按元，增值税按1717的税的税率计算为率计算为17001700元，价税合计或称为含税价为元，价税合计或称为含

16、税价为1170011700元，材料的买价为元，材料的买价为1000010000元。元。（一）材料采购成本的计（一）材料采购成本的计算算8/5/2023采购费用采购费用:是指企业在所支付的各种费用，是指企业在所支付的各种费用，它包它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等选整理费用等。为简化核算手续，实际工作中对本为简化核算手续，实际工作中对本应计入采购成本中的市内运杂费用，采购人员的差应计入采购成本中的市内运杂费用，采购人员的差旅费等，不计入材料的采购成本，而是计入管理费旅费等，不计入材料的采购成本，而是计入管理费用。用。材料采购成

17、本的计算，就是将企业采购材料所材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本计算时别加以归集，计算其采购总成本和单位成本计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。准进行分配。8/5/2023 企业从大恒公司购入的企业从大恒公司购入的A A、B

18、 B两种材料，材料的买两种材料，材料的买价可直接计入采购成本，但运杂费价可直接计入采购成本，但运杂费26002600元，所两种材料元，所两种材料的共同费用。的共同费用。A A、B B两材料的重量分别为两材料的重量分别为4040吨、吨、6060吨。分吨。分配如下：配如下：例例材料材料名称名称单位单位 数量数量单价单价买价买价运费运费总成本总成本 单位单位成本成本A吨吨4070028 000 1 04029 040726B吨吨6090054 000 1 56055 560926合计合计10082 000 2 60084 6008/5/2023（二）（二）账户设置账户设置物资采购物资采购原材料原材料

19、应付票据应付票据应付账款应付账款应交税金应交税金预付账款预付账款8/5/20231 1、“物资采购物资采购”账户：账户：核算购入材料的采核算购入材料的采购成本。购成本。发生的各种发生的各种采购成本采购成本验收入库材料的验收入库材料的实际成本实际成本在途材料的在途材料的采购成本采购成本按材料的品种设明细账按材料的品种设明细账借方 物资采购物资采购 贷方8/5/20232 2、“原材料原材料”账户：账户：核算企业库存材料核算企业库存材料的实际成本的实际成本以及结算情况的专门账户。以及结算情况的专门账户。验收入库材料验收入库材料的实际成本的实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本库存材料的库存材

20、料的实际成本实际成本按材料的品种设明细账按材料的品种设明细账借方 原材料原材料 贷方8/5/20233 3、“应付账款应付账款”账户：账户：核算企业因采购材料核算企业因采购材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项以或接受劳务供应而应付给供应单位的款项以及结算情况的专门账户。及结算情况的专门账户。发生应付款项发生应付款项支付款项支付款项应付而未付款项应付而未付款项按供应单位设明细账按供应单位设明细账借方 应付账款应付账款 贷方8/5/20234 4、“应付票据应付票据”账户：账户：核算企业因购买核算企业因购买材料等而开出并承兑的商业汇票。材料等而开出并承兑的商业汇票。开出并承兑商业开出并承兑商业

21、汇票款汇票款支付票款或到期支付票款或到期结转结转尚未到期或尚未尚未到期或尚未支付的票款支付的票款按供应单位设明细账按供应单位设明细账借方 应付票据应付票据 贷方8/5/20235 5、“应交税金应交税金”账户：账户：核算企业按规定核算企业按规定应交纳的各种税金。应交纳的各种税金。发生应交的各种发生应交的各种税金增值税税金增值税（销项税（销项税)实际交纳税金实际交纳税金或者增值税或者增值税（进项税）（进项税）应交未交的税金应交未交的税金按税金的种类设明细账，如应交增值税按税金的种类设明细账，如应交增值税借方 应交税金应交税金 贷方8/5/20236 6、“预付账款预付账款”账户：账户：属于资产性

22、质的账户属于资产性质的账户，用来核算企业按供货合同规定预付给供应，用来核算企业按供货合同规定预付给供应单位的款项。单位的款项。预付货款预付货款收到所购货物时转销收到所购货物时转销或者预付款的收回或者预付款的收回预付或多付款项预付或多付款项应付的款项应付的款项按供货单位设明细账按供货单位设明细账借方 预付账款预付账款 贷方8/5/2023 借：物资采购借：物资采购A材料材料 29 040 B材料材料 55 560 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 13 940 贷：银行存款贷：银行存款 98 540 1 1、企业从大恒公司购入的、企业从大恒公司购入的A A、B B两种材料，两种材料，A A材

23、料材料的买价为的买价为2800028000元，元，B B材料的买价为材料的买价为5400054000元，合计元，合计8200082000元，增值税元，增值税1394013940元，两材料的运杂费元，两材料的运杂费26002600元，上列款项元，上列款项全部用银行存款支付。全部用银行存款支付。例例（三）供应过程中主要的会计分录（三）供应过程中主要的会计分录8/5/2023 借：物资采购借：物资采购丙材料丙材料 11 600 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 1 904 贷：应付账款贷：应付账款-裕丰公司裕丰公司 13 504 借：原材料借：原材料-A材料材料 29 040 -B材料材料 55

24、 560 -丙材料丙材料 11 600 贷：物资采购贷：物资采购-A材料材料 29 040 -B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 2 2、企业从裕丰公司购进丙材料、企业从裕丰公司购进丙材料1120011200元，运杂费元，运杂费400400元，增值税元，增值税19041904元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。例例 3 3、上述购入的材料全部验收入库。、上述购入的材料全部验收入库。例例8/5/2023 借：物资采购借：物资采购-B材料材料 9 000 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 1 530 贷：应付票据贷：应付票据 10 530 借：应付账款借：应付账款裕丰公司

25、裕丰公司 13 504 贷：银行存款贷：银行存款 13 504 4 4、企业从长庆工厂又购、企业从长庆工厂又购B B材料材料90009000元，增值税元，增值税15301530元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。例例 5 5、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款1350413504元。元。例例8/5/2023 借：应付票据借：应付票据 13 530 贷：银行存款贷：银行存款 13 530 借：预付账款借：预付账款-光明工厂光明工厂 26 400 贷：银行存款贷：银行存款 26 400 6 6、企业用银行存款支

26、付长庆工厂票据款、企业用银行存款支付长庆工厂票据款1353013530元元例例 7 7、企业以银行存款、企业以银行存款2640026400元，向光明工厂预付购元，向光明工厂预付购买丁材料款。买丁材料款。例例8/5/2023 借：物资采购借：物资采购-丁材料丁材料 28200 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 4709 贷：预付账款贷：预付账款-光明工厂光明工厂 26400 银行存款银行存款 6509同时：同时：借；原材料借；原材料-丁材料丁材料 28200 贷：物资采购贷：物资采购-丁材料丁材料 28200 8 8、企业收到光明工厂发运来的预付货款的材料，、企业收到光明工厂发运来的预付货

27、款的材料，并验收入库。材料买价并验收入库。材料买价2770027700元，运杂费元，运杂费500500元，增值税元，增值税47094709元，除冲销原预付货款元，除冲销原预付货款2640026400外，其余用银行存款支外，其余用银行存款支付。付。例例8/5/2023第四节第四节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算产品生产成本的计算产品生产成本的计算账户的设置账户的设置主要业务的会计分录主要业务的会计分录8/5/2023 产品生产成本的计算就是将企业生产过程产品生产成本的计算就是将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用，按照所生产中为制造产品所发生的各种费用，按照所生产产品的品种产品的品种(

28、成本计算对象成本计算对象)进行分配和归集，进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本。计算产品计算各种产品的总成本和单位成本。计算产品生产成本，可为入库产成品提供了计价依据。生产成本，可为入库产成品提供了计价依据。生产成本即制造成本，是对象化的生产费用。生产成本即制造成本，是对象化的生产费用。工业企业的产品成本一般有以下三个成本工业企业的产品成本一般有以下三个成本项目组成。项目组成。1 1、原材料：也称、原材料：也称直接材料。直接材料。它是指直接用于产品生产、构成产品实体的它是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的各种辅原料、主要材料以及有助于产品形成的各种辅

29、助材料、燃料、动力等费用。助材料、燃料、动力等费用。一、产品生产成本的计算一、产品生产成本的计算 （产品成本的组成内容）（产品成本的组成内容）8/5/20232 2、直接人工：、直接人工：它是指直接参加产品生产的工人工资以及它是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资的规定比例（按生产工人工资的规定比例（14%14%）提取的职工）提取的职工福利费。福利费。3 3、制造费用：、制造费用：它是指车间为管理和组织生产所它是指车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，包括车间管理人员的工发生的各种间接费用，包括车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、车间发生的办资及福利费、折旧费、修理费、车

30、间发生的办公费、水电费、劳动保护费等。这些费用通常公费、水电费、劳动保护费等。这些费用通常不能直接认定应由哪种产品负担，因此，应按不能直接认定应由哪种产品负担，因此，应按月汇总归集，月末按一定标准（工资或工时）月汇总归集，月末按一定标准（工资或工时）分配记入各种产品成本中去。分配记入各种产品成本中去。8/5/2023二、账户设置二、账户设置生产成本生产成本制造费用制造费用库存商品库存商品管理费用管理费用待摊费用待摊费用预提费用预提费用应付工资应付工资应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧8/5/20231 1、“生产成本生产成本”账户：账户：成本类性质的账成本类性质的账户。核算产品生产过程中所发

31、生的各种费户。核算产品生产过程中所发生的各种费用，并计算确定产品的生产成本。用，并计算确定产品的生产成本。(1)发生的直接材料费用发生的直接材料费用(2)发生的直接人工费用发生的直接人工费用(3)分配计入的制造费用分配计入的制造费用结转完工入库结转完工入库产品的生产成产品的生产成本本在产品的生产成本在产品的生产成本按产品的品种设明细账按产品的品种设明细账借方 生产成本生产成本 贷方8/5/20232 2、“制造费用制造费用”账户：成本类性质账户，账户：成本类性质账户，它是核算企业为生产产品而发生的各项间它是核算企业为生产产品而发生的各项间接共同性生产费用的专门账户接共同性生产费用的专门账户。发

32、生的各种制造费发生的各种制造费用用(归集归集)分配转入分配转入“生产成生产成本本”账户的各受益账户的各受益对象对象借方 制造费用制造费用 贷方8/5/20233 3、“库存商品库存商品”账户：账户：它是核算企业库它是核算企业库存产成品（生产完工的产品）的实际成本存产成品（生产完工的产品）的实际成本。完工验收入库产成完工验收入库产成品的实际成本品的实际成本结转已实现销售产结转已实现销售产品的实际成本品的实际成本库存商品的实际成本库存商品的实际成本按产品品种设明细账按产品品种设明细账借方 库存商品库存商品 贷方8/5/20234 4、“管理费用管理费用”账户账户：它是核算企业行：它是核算企业行政管

33、理部门为管理和组织全厂生产经营活政管理部门为管理和组织全厂生产经营活动而发生的各种费用，包括行政管理人员动而发生的各种费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、差旅费、劳动保险费等。费、差旅费、劳动保险费等。发生的各种管理发生的各种管理费用（增加）费用（增加）结转至结转至“本年利润本年利润”账户（减少）账户（减少）借方 管理费用管理费用 贷方8/5/20235 5、“待摊费用待摊费用”账户：账户：资产类性质的账资产类性质的账户，它是核算企业已经支出，但应由本期户，它是

34、核算企业已经支出，但应由本期和以后和以后 各期分别负担的，摊销期在一年各期分别负担的，摊销期在一年以内的各种费用，如支付的租金、报刊订以内的各种费用，如支付的租金、报刊订阅费等。阅费等。支付或发生的各支付或发生的各种待摊费用种待摊费用分期摊销的各种费用分期摊销的各种费用（应由本期产品或期间（应由本期产品或期间负担的待摊费用）负担的待摊费用）已支出尚未摊销的已支出尚未摊销的费用费用借方 待摊费用待摊费用 贷方8/5/20236 6、“预提费用预提费用”账户：账户：它是核算企业预它是核算企业预先分期计入各期成本、费用但在以后才实先分期计入各期成本、费用但在以后才实际支付的费用，如短期借款利息支出。

35、际支付的费用，如短期借款利息支出。预先从各期成本费用预先从各期成本费用中提取的预提费用中提取的预提费用实际支付各种预实际支付各种预提费用提费用已预提而尚未支付的已预提而尚未支付的各种费用各种费用实际支用数大于实际支用数大于预提数预提数借方 预提费用预提费用 贷方8/5/20237 7、“应付工资应付工资”账户：账户：它是核算企业应它是核算企业应付给职工的付给职工的工资总额工资总额，反映和监督企业与，反映和监督企业与职工工资结算情况的账户。职工工资结算情况的账户。应付工资总额（应付工资总额（11月）月）实发工资额（实发工资额（10月）月）应付工资额（应付工资额（10月）月）实发工资额（实发工资额

36、（10月）月）借方 应付工资应付工资 贷方8/5/20238 8、“应付福利费应付福利费”账户：账户：它是核算企业它是核算企业职工福利费用的提取和使用情况。职工福利费用的提取和使用情况。从成本、费用中提取从成本、费用中提取的福利费用（增加）的福利费用（增加）实际使用职工福实际使用职工福利费（减少）利费（减少）结余的职工福利费结余的职工福利费借方 应付福利费应付福利费 贷方8/5/20239 9、“累计折旧累计折旧”账户：账户：1 1）折旧定义：折旧是固定资产由于损耗（有形损）折旧定义：折旧是固定资产由于损耗（有形损耗和无形损耗）而减少的价值并调整固定资产原耗和无形损耗）而减少的价值并调整固定资

37、产原值的账户。是固定资产的抵减账户，属于资产性值的账户。是固定资产的抵减账户，属于资产性质的账户。质的账户。2 2）“累计折旧累计折旧”账户结构账户结构固定资产固定资产增加固定增加固定资产原价资产原价减少固定资减少固定资产原价产原价现有固定资现有固定资产的原价产的原价 累计折旧累计折旧计提折旧计提折旧(增加额）增加额）减少固定资产减少固定资产的已提折旧的已提折旧累计折旧累计折旧8/5/2023三、生产过程主要业务的会计分录三、生产过程主要业务的会计分录 项目项目A材料材料B材料材料丙材料丙材料合计合计生产产品领用生产产品领用44 000甲产品甲产品乙产品乙产品车间一般消耗车间一般消耗厂部管理部

38、门厂部管理部门合计合计21 0009 59074 59028 00013 0007 86048 86016 0008 0001 73025 730620 180 8001 0001 00044 00021 62010 77075 390 1 1、企业本月发出材料情况汇总如下：、企业本月发出材料情况汇总如下：例例8/5/2023 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 48 860 乙产品乙产品 25 730 制造费用制造费用 800 管理费用管理费用 1 000 贷：原材料贷：原材料A材料材料 44 000 B材料材料 21 620 丙材料丙材料 10 770 8/5/2023 分配率分配率24

39、200（620380）=24.2(元元/小时小时)借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 15 004 乙产品乙产品 9 196 制造费用制造费用 4 450 管理费用管理费用 6 000 贷：应付工资贷：应付工资 34 650 2 2、计算出本月应付职工工资、计算出本月应付职工工资3465034650元，其中生产元，其中生产工人工资工人工资2420024200元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资44504450元，厂部管理元，厂部管理人员工资人员工资60006000元。（甲产品生产工时为元。（甲产品生产工时为620620小时，乙产品小时，乙产品生产工时为生产工时为380380小时）小时）例

40、例8/5/2023 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 2 100.56 乙产品乙产品 1 287.44 制造费用制造费用 623 管理费用管理费用 840 贷：应付福利费贷：应付福利费 4 851 借：现金借：现金 34 650 贷：银行存款贷：银行存款 34 650 3 3、按工资总额的、按工资总额的1414计提职工福利费。计提职工福利费。例例 4 4、从银行提取现金、从银行提取现金3465034650元，备发工资。元，备发工资。例例8/5/2023 借：应付工资借：应付工资 34 650 贷：现金贷：现金 34 650 借：制造费用借：制造费用 8 400 管理费用管理费用 2 000

41、 贷：累计折旧贷：累计折旧 10 400 5 5、发放职工工资、发放职工工资3465034650元。元。例例 6 6、计提本月固定资产折旧、计提本月固定资产折旧1040010400元，其中车间固元，其中车间固定资产折旧定资产折旧84008400元，厂部固定资产折旧元，厂部固定资产折旧20002000元。元。例例8/5/2023 1）借：待摊费用借：待摊费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600 2）借：制造费用借：制造费用 200 贷：待摊费用贷：待摊费用 200或：借或：借:制造费用制造费用 200待摊费用待摊费用 400贷：银行存款贷：银行存款600 7 7、本月租入生产车间设备一台，

42、租期三个月，以、本月租入生产车间设备一台，租期三个月，以银行存款预付三个月的租金银行存款预付三个月的租金600600元，其中应由本月负担的元，其中应由本月负担的200200元。元。例例8/5/2023 借：制造费用借：制造费用 567 贷：预提费用贷：预提费用 567 借：制造费用借：制造费用 1 900 贷：银行存款贷：银行存款 1 900 8 8、预提应由本月负担的车间用固定资产的修理费、预提应由本月负担的车间用固定资产的修理费567567元。元。例例 9 9、以银行存款支付车间的办公费、以银行存款支付车间的办公费440440元，水电费元，水电费670670元，劳动保护费元，劳动保护费79

43、0790元共计元共计19001900元。元。例例8/5/2023（1）800 （2）4 450（3）623（6）8 400（7)200 (8)567 (9)1 900 16940制造费用制造费用8/5/2023 分配率分配率=16940（620+380）=16.94 甲产品甲产品=16.94620=10502.8元元 乙产品乙产品=16.94 380=6437.2元元借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 10 502.8 乙产品乙产品 6 437.2 贷：制造费用贷：制造费用 16 940 10 10、月末，将发生的制造费用总额、月末，将发生的制造费用总额1694016940元转入生元转入生产

44、成本。产成本。例例8/5/2023 材料费材料费48860+人工费人工费15004+福利费福利费2100.56+10502.8=76467.36元元 借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 76467.36 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品76467.36 11 11、假定甲产品全部完工，乙产品全部未完工，、假定甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完工甲产品的完工成本。结转完工甲产品的完工成本。例例8/5/2023第五节第五节 销售业务的核算销售业务的核算销售收入的确认销售收入的确认账户的设置账户的设置主要业务的会计分录主要业务的会计分录8/5/2023一、销售收入的确认一、销售收入的确认

45、 进行销售业务的核算，一个重要的进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是问题主要是销售收入的确认销售收入的确认，它主要是，它主要是解决解决何时入账何时入账和和按多少金额入账按多少金额入账的问题。的问题。企业生产经营活动所获得的收入应当以企业生产经营活动所获得的收入应当以权责发生制原则为基础，根据收入实现原则权责发生制原则为基础，根据收入实现原则加以确认与计量。加以确认与计量。8/5/2023 按照按照企业会计准则企业会计准则-收入收入准则的要求，企准则的要求，企业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移

46、一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；给买方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；理权，也没有对已售出的商品实施控制；三是与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业；三是与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业；四是相关的收入和成本能够可靠地计量。按四个条四是相关的收入和成本能够可靠地计量。按四个条件确认商品销售收入后，就要对其金额进行计量。件确认商品销售收入后，就要对其金额进行计量。8/5/2023二、账户的设置二、账户的设置主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本应收账款应收账款应收票据

47、应收票据营业费用营业费用主营业务税金及附加主营业务税金及附加预收账款预收账款8/5/2023二、账户的设置二、账户的设置1 1、“主营业务收入主营业务收入”账户：账户：是损益类账是损益类账户，核算企业在销售产品或劳务的过程中户，核算企业在销售产品或劳务的过程中所发生的销售收入。所发生的销售收入。企业实现的主营业务企业实现的主营业务收入收入期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户主营业务收入主营业务收入8/5/20232 2、“主营业务成本主营业务成本”账户：账户：是损益类账是损益类账户，核算企业已经实现销售产品的生产成户，核算企业已经实现销售产品的生产成本本产品实现销售从产品实现销售从“库

48、存商品库存商品”账账中转入（已销售中转入（已销售商品的成本）商品的成本）期末转入期末转入本本年利润年利润“账户账户主营业务成本主营业务成本8/5/20233 3、“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”账户：账户：是损益是损益类账户类账户，核算应由企业负担的销售税金核算应由企业负担的销售税金（消费税、城建税及教育费附加、（消费税、城建税及教育费附加、不包括不包括增值税增值税）计算出应交的销计算出应交的销售税金及附加售税金及附加期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户主营业务税金及附加主营业务税金及附加8/5/20234 4、“应收账款应收账款”账户：账户：核算企业因销售产核算企业因销售产品

49、应向购买单位收取的款项。品应向购买单位收取的款项。应收购买单位的应收购买单位的款项（款项（包括代垫包括代垫运费及销项税运费及销项税）收回的应收款项收回的应收款项尚未收回的应收尚未收回的应收账款账款按购买单位设明细账按购买单位设明细账应收账款应收账款8/5/20235 5、“应收票据应收票据”账户：账户：核算企业销售产核算企业销售产品而收到的购买单位承兑后的商业汇票。品而收到的购买单位承兑后的商业汇票。收到购买单位承收到购买单位承兑的商业汇票兑的商业汇票到期收到票据款或到期收到票据款或转销转销尚未到期的应收尚未到期的应收票据款票据款按购买单位设明细账按购买单位设明细账应收票据应收票据8/5/20

50、236 6、“营业费用营业费用”账户：账户：核算企业在产品销核算企业在产品销售过程中发生的各种销售费用。售过程中发生的各种销售费用。发生的各种销售发生的各种销售费用费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户营业费用营业费用8/5/20237 7、“预收账款预收账款”账户：账户：是负债性质的账是负债性质的账户，核算企业预收货款的发生和偿还情户，核算企业预收货款的发生和偿还情况。况。实际预收货款实际预收货款及补收的款项及补收的款项实现销售而抵减实现销售而抵减的商品款以及退的商品款以及退回多余款回多余款预收货款预收货款应收账款应收账款 按预付单位设明细账。按预付单位设明细账。预收账款预收账款8